Dotazy

Dobrý den, vím, že už jste poslala hodně dotazů, ale me stále nesedí účet 324. Vybíráme od nájemníků v nebyt.prostorách zálohy na el.energii na účet 311/324 a úhrada 311/231. Mám udělaný i dohadný účet 502/389 a zálohy dodavateli platím 231/314.Vyúčtování dohad,účtu a účtu 314 i chápu, ale ten účet 324 moc nechápu, asi nejsem tak šikovná tak Vás prosím o radu. Myslím, že na rozvaze budu mít buď na účtě 311 nebo 324 zústatek. Máme před auditem tak bych to mohla ještě zkusit opravit, moooc Vám děkuji

Princip zápisu účet /účet, je ve smyslu MD / D. V dotazu je to nějaké zamotané.

Takže zálohy předepíšu: 311/324, jejich úhrada nájemníky je 231 MD / 311 D.

Pak když přefakturovávám, tak to není můj náklad, na přefakturaci dohady nedělejte, jen na náklady účetní jednotky.

Zálohu např. CEZu posílám 314 MD / 321 D.

Pak přijde vyúčtování - je určeno k přefakturaci nájemníkům - zaúčtuji rovnou na pohledávku za nájemníky: 311 .XX MD / a závazek vůči např. CEZ 321 D. Pak zúčtuji závazek vůči CEZu se zálohou, kterou jsem CEZu posílala: 321 MD / 314 D. Zůstává mi pohledávka za nájemníky z přefakturace : 311, tu zúčtuji s přijatými zálohami od nájemníků : 324 MD / 311. XX D a vše sedí :o)

Je možné přispívat z nákladů města i na stravenky pro starostu a místostarostu?

Ano, lze, prostudujte si prosím dokument ke stažení:

2010 Stravování a uvolnění zastupitelé, je vydán společně se SMO, kde je obhajoba tohoto postupu.

Dobrý den, prosím o radu, jakým způsobem zaokrouhlit ceny nakoupených pozemků a budov a tedy v jaké ceně je zařadit do majetku? V kupní smlouvě je uvedena kupní cena v celkové výši 12.320.000 Kč. Dále jsou ve smlouvě uvedeny jednotlivé ceny konkrétních pozemků a budov dle znaleckého posudku. Celková kupní cena a jednotlivé ceny dle ZP se ale liší, celková cena je o 290 Kč menší. Mohu si jednotlivé ceny pozemků a budov zaokrouhlit podle sebe (jednotné zaokrouhlení na stovky či tisíce nesedí na celkovou sumu)? Dále bych se chtěla zeptat, zda musím zařadit nakupovaný majetek ke dni podání návrhu na vklad do KN nebo až ke dni úhrady kupní ceny? Děkuji.

Majetek zapisovaný do LV se zařazuje do majetku k datu podání návrhu na vklad (CUS 701).

S ohledem na nevýznamnost částky, stačí ponížit pořizovací cenu "nejdražšího majetku dle ZP" o 290 Kč. Jinak se  tento případ oceňuje rozvrhem a částky se matematicky zaokrouhlí, tak aby vyšel součet ocenění jednotlivých majetku = kupní cena. Rozvrh je popsán, jak se dělá v mnoha dotazech, dejte si do vyhledávače u dotazů "rozvrhem" (naposled asi předevčírem :o)

Při rekonstrukci kapličky jsme nalezli starý obraz Panny Marie Klatovské, který byl její součástí, ale nemáme ho zavedený v majetku. V rámci rekonstrukce se namaloval obraz zcela nový. O ten původní obraz projevilo zájem muzeum v sousedním městě, s tím, že ho nechají zrestaurovat. Zastupitelé se dohodli, že jim obraz bezúplatně přenechají, protože na restauraci nemáme finanční prostředky a obraz ani nemáme kam poté umístit. Můj dotaz zní: Musím obraz zavádět do majetku, abych ho vzápětí vyřadila a starosta daroval sousednímu městu? Nebo lze uzavřít darovací smlouvu na věc, kterou fakticky máme, ale v účetnictví není? V případě, že se obraz zavede do majetku obce, musí být zveřejněn záměr ho darovat? Moc děkuji za pomoc.

Obraz je věc movitá, záměr prodat nebo darovat  movitou věc se nemusí zveřejňovat. (§39, zákon o obcích 128/2000 Sb.). Darování obrazu schvaluje rada. Jako kulturní předmět jej zaveďte do majetku na účet 032 , le ocenit jen 1,- (§25, zákjon o účetnicví, písm k) a při darování jej vyřaďte zápisem 543 MD / 032 D. Zařazení 032 MD / 401 D.

Dobrý den, nevím jestli jsem pochopila správně z odpovědí, které jsem pročetla na Vašich stránkách a proto se zeptám konkrétně. Projekt spolufinancovaný z EU – vybudování parku. Část výdajů bude investiční tj. cestičky a zásadní terénní úpravy včetně vytvoření rybníku a druhá část bude výsadba stromů, keřů, která bude neinvestičním výdajem. Jak se máme postavit k nákladům za projektovou dokumentaci, technický dozor, autorský dozor, když víme, že se týkají jak stavby tj. investičního výdaje tak zeleně což je neinvestiční výdaj? Máme tyto náklady rozdělit v poměru na investiční a neinvestiční? Takových projektů máme víc.

Ano, pokud je jeden projekt na pořízení majetku i na osázení, nebo na jiný neinvestiční výdaj, např. na vybavení apod. tak se musí rozdělit na 042 a na např. 518. Lze zvolit např. dle poměru pořizovacích cen DM vůči celkovým výdajům.

Obec prodala pozemek sml. o smlouvě budoucí v roce 2007 za cenu 32.790 do teď vedeno na účtě 455. V září 2011 byl podán návrh na vklad a kupní smlouvou pozemek převeden již bezplatně. Myslím, že vyřazení z účtu 031 MD proti 554 na D v účetní hodnotě, a dál to potřebuji vyřadit z účtu 455 a nevím proti jakému účtu.Prosím o radu jak správně všechno zaúčtovat. Děkuji

Předpis pohledávky k datu podání návrhu na vklad za prodej pozemku: 311.xx MD / 647 D ,  zápočet pohledávky se zálohou (zúčtování zálohy) 455 MD / 311.xx D.

Vyřazení pozemku z evidence: 554 MD / 031 D (jak správně uvádíte).

1. V nájemních smlouvách máme rozdělení úhrad za nájem a služby. Ve smlouvě máme ke službám mimo, vodu, elektřinu a plyn uveden také úklid společných prostor. Na vše uplatňujeme postup uvedený v §36 odst. 11 zákona o DPH. Můžeme mít mimo evidenci DPH i ten úklid společných prostor? 2. V souvislosti s tímto dotazem v případě ukončení nájmu vyfakturujeme nájemci služby spojené s vyklizením bytu. V současné době si u faktur za tyto práce neprovádíme odpočet DPH, účtujeme na průběžných položkách a ve stejné výši ( nebo nižší) fakturujeme nájemci bez DPH. Máme to ve správném režimu? Jak se postupuje v případě, kdy nám faktruruje neplátce DPH, můžeme také fakturovat bez DPH?

Úklid společných prostor můžete vést v režimu přeprodeje jen za podmínky, že jej nakupujete - např. Vám fakturuje úklid firma. Pokud jej děláte vlastními zaměstnanci, tak se jedná o zdanitelné plnění a musíte dát DPH na výstupu ( je v sazbě 10%). To je již služba.

Do přefakturace lze zahrnout i služby spojené s vyklizením prostor za stejných podmínek jako v první větě. Při přeprodeji neřešíme pak, zda je přijaté plnění od plátce nebo neplátce, tam jsou tři podmínky: neuplatňuji odpočet, účtuji mimo výnosy a náklady, tj. přes 3xx, a přijatá částka náhrady nesmí být vyšší než uhrazená.  

Město uzavřelo smlouvu o sružení prostředků s fyzickou osobou. FO na základě smlouvy o SP poskytla finanční prostředky na vybudování inženýrských sítí. Většinu nákladů bude hradit město. Vlastníkem inženýrských sítí bude město. Dotaz : musí mít město zřízen speciální účet na přijetí sdružených prostředků, nebo může přijmout tyto prostředky na svůj ZBÚ. V připadě že ano, jakou položku použije ? 231.xx položka 8901?

Asi jste uzavřeli špatnou smlouvu, asi se spíš jedná o příspěvek na pořízení DM než o sdružené prostředky (dále jen SP). SP mají tu vlastnost, že po dokončení se majetek vypořádá, např. dle vložených prostředků. Pokud majetek pořízený zůstane celý ve vašem vlastnictví, tak se nejedná o SP, ale o příspěvek na investice, který se účtuje od roku 2011 na účet 403 (231 odpa 3633, pol. 3122). Doporučuji smlouvu opravit na soulad s obsahem - (smlouva o příspěvku na pořízení DM). Je tam jedno nebezpečí - pokud jste jako město plátci DPH a budete mít nárok na odpočet např. na vodovodu, tak se automaticky uzavřením smlouvy o sdružení stává plátcem  DPH i občan, který s vámi smlouvu uzavřel (třeba mu to nevadí, ale třeba může být i šokován a nevědět si s plátcovstvím rady, což bych se mu nedivila).

Obec koupila od ZKD kulturní dům včetně příslušenství a stavební parcely, vše za cenu 1 750 000,- Kč - kupní smlouva. Na základě výpisu z b.ú. bych zaúčtovala: 021 02 (nebo 03?)/ 231 10 3392 6121 (KD) - 1 688 840,- Kč 021 06/ 231 10 3392 6121 (oplocení) - 22 948,- Kč 021 06/231 10 3639 6121 (kašna) - 12 083,- Kč 031 40/231 10 3639 6130 (stav. parcela) - 26 129,- Kč. Do majetku bych zařadila dle znaleckého posudku, kde je cena: 8 824 016,- Kč, z toho: 021 06 oplocení - 22948,- Kč 021 06 kašna - 12 083,- Kč 031 40 stav. parcela - 26 129,- Kč 021 05 žumpa - 96 286,- Kč 021 0? kulturní dům - 8 666 570,- Kč (včetně přístřešku -5300,- Kč, schodů - 4 500,- Kč, nákl. rampy - 3 700,- Kč), nebo mám tyto zařadit jako samostatnou stavbu? Nyní nevím, zda postupuji správně, cena zařazení do majetku by byla vyšší než cena zaplacená, 021 XX/ ???. 2. Restaurační část obec pronajme nájemci, který je plátce DPH, bude nájemné s 20% DPH? Sál bude pronajímán různým nájemcům pouze na jednotlivé akce, takže s DPH, krátkodobý pronájem. V případě oprav budovy mám nárok na odpočet DPH? 3. Nemohu najít, kam mám zařadit: Přístupová linka a podružný uzel pro poskytování veřejného internetu. Děkuji za odpověď, "již dotaz mi dal zabrat", což teprve účtování.

Nelze ocenit majetek pořízený koupí dle znaleckého posudku, je potřeba ocenit rozvrhem.

Dělá se to tak, že sečtete hodnoty majetku dle posudku, pak vypočtete hodnotu jednotlivého majetku děleno součtem všech hodnot - tím vám vyjde % podílu. Tím pak vynásobíte kupní cenu a takto zjistíte pořizovací cenu jednotlivých majetků - zkouška - součet po provedení rozvrhu = kupní cena.

Ohledně RS - stačí jeden zápis: 021 MD / 231 3392 6121 - všechny stavby a 031 MD/ 231 3639 6130 - pozemek - není potřeba každou stavbu dávat na jiný odpa a účtovat přes RS zvlášť.

2a. Restaurace- Zde je to nájem s DPH dobrovolný, ale v tomto případě asi výhodnější, protože pak budete mít nárok na odpočet např. při opravách majetku.

2b. Krátkodbé pronájmy - pokud se jedná za účelem kulturní akce, tak se to dá považovat za osvobozené dle §61e - viz výklady MF ke krátkodobým pronájmům sportovních a kulturních zařízení - že je to služba úzce související se sportem nebo kulturou. Krátkodobý pronájem 20% jen tedy v případě např. prodejní akce (bazary atd.) nebo společenské (plesy) - vámi pořádané jsou osvobozené dle §61f.

3- nevím zda se nejedná spíš o vnitřní rozvod, který měl být součástí budovy. Pokud je to nějaké samostatné zařízení, pak mrkněte na 26.30.23 v ÚOS II - přečtete do konce text ke klasifikaci, zda by nevyhovovalo (moc si za  popisem neumím představit, co je ten uzel - jestli smotané dráty do uzlu nebo nějaký přístroj - omlouvám se za hloupost.:o)

Na účtě 021 máme v majetku vodoměry, které byly instalovány v souvislosti jednak s investiční výstavbou /vodovod a kanalizace/, ale i soukromým osobám k vodovodním přípojkám. Podle Vašich materiálů a odpovědí na stránkách by tyto vodoměry měly být účtovány jako spotřeba materiálu na účtě 501, pol. 5139. Zařazovány byly na maj. účet od roku 2003 do 2010. Není jich mnoho, ale jsou. Jak prosím napravím toto chybné účtování?

Vyřaďte je např.  s odůvodněním - "Z důvodu věrného obrazu účetní jednotka vyřazuje z účtu 021 evidované vodoměry, protože se jedná o majetek krátkodobý a ne o nedílnou součást stavby. Postup je v souladu s obsahovým vymezením položek rozvahy a s §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb."  Podepsané starostou (vhodné).  Vyřadit zápisem 501 MD / 021 D.

Dobrý den,jsme malá obec a máme vypracován pasport mostů a komunikací, ale nemáme je všechny v majetku. Bylo by dobré před tím, než letos poprvé provedeme odpis k 31.12. je ještě v odhadní ceně zařadit ?

Ano, bylo by to dobré, dokonce to předpisy k účetnicví vyžadují. Zařazují se jako vícenález - inventarizační přebytek zápisem 021/401. Dooprávkování zde bude přicházet v úvahu asi jen způsobem dle přílohy č. 4 , nebo pokud si zvolíte delší dobu odpisování pro komunikace a mosty než 50 let, např. 65 tak dooprávkovat ve výši 40%.

Dobrý den V majetku máme tlakovou kanalizaci v hodnotě 52 085 083 Kč zařazení 2.1.2008 s 85 % dotací , v hodnotě 44 272 275 Kč. Dotaci jsme měli z ERFD 75% a z SFŽP 10% kategorizace 22.23.19 .Prosíme o radu jak účtovat.

Ráda poradím, ale nevím, co chcete účtovat. Ptáte se na odpisy?

Tak bych zvolila rovnoměrný způsob - kanalizace na 80 let. Příikládám výpočet a zaúčtování.

52 085 083,00- Pořizovací cena kanalizace;44 272 275,00- Dotace 403;0,85 - Dotace činí 85% majetku; 651 063,54 - roční odpis - když 80 let; 2 604 254,15 -  oprávky 2008,2009,2010,2011; 54 255,29 - lze odečíst leden 2008; 2 549 998,86 - tedy  výsledné oprávky zápisem 406/081; 2 167 499,03 - zúčtování dotace 403/401 (85% oprávek). Omlouvám se, měla jsem v tabulce excelu a to asi neumí web zobrazit.  

Audit nám napadl nesprávně schválený rozpočet na rok 2011. Máme schválené příjmy včetně pol.4134 a výdaje včetně pol.5342 na par.6330 - tzn.včetně těchto konsolidačních pol. Rozpočet jsme měli mít prý schválený po konsolidaci. Celá léta schvalujeme rozpočet včetně těchto položek a nikdy nám to nebylo vytknuto. Nenašla jsem nikde žádný výklad k tomuto, pouze co konsol.pol. znamenají a co zahrnují. Provádím v případě potřeby i rozpočtová opatření na těchto pol. a vlastně i na jiných - např.5321,5329,4122, která jsou také zahrnuta v příjmech i výdajích. Mohu se nějak proti tomuto jejich výroku bránit? Děkuji

Bez rozpočtování konsolidačních položek ve vztahu k peněžním fondům (ne těm, co slouží na převody mezi ZBÚ)  nelze sestavit vyrovnané rozpočty jednotlivých peněžních fondů, a ty se musí rozpočtovat povinně.

Na druhou stranu nikde není zakázáno rozpočtovat konsolidační položky. Můj názor je, že když chci předložit i dílčí vyrovnaný rozpočet fondů, tak je dokonce rozpočtovat musím. Lze také předložit rozpočet , kde je jen výsledný stav zapojený do celkového rozpočtu, ale ten má nižší vypovídací schopnost pro zastupitelstvo. Výklad, že se nesmí konsolidační položky rozpočtovat se o žádný předpis neopírá, naopak by vypovídací schopnost vašeho výkazu poškodil - tedy se braňte.

Mimochodem, vůbec nechápu, proč to kontrolorům vadí - vždyť se přeci zkonsolidují a celkový rozpočet není tímto zkreslen, jen upřesněn.

Je také možné, že jde jen o celkové hodnoty, např. že zastupitelstvo  mělo rozepsán rozpočet na položky, ale pak schválilo jen příjmy a výdaje celkem. Celkové hodnoty je lepší schvalovat po konsolidaci, ale ani to předpis nikde neřeší - co jsou celkové příjmy rozpočtu a co jsou celkové výdaje, takže ani tento postup by neměl být vytýkán.

Dobrý den, chtěla bych se prosím zeptat na tyto věci: 1) Na základě novely zákona o účetnictví č. 410/2010 Sb. by se měl sestavovat výkaz o peněžních tocích. V letošním roce naplním obě podmínky tj. aktiva víc jak 40.mi. Kč a výnosy víc jak 80mil. Moc nerozumím výkladu zákona, není mi jasné kdy budu výkaz sestavovat. Někde na školení jsem slyšela, že tyto podmínky(40mil. a 80 mil.) musím naplnit 2 roky po sobě. Není mi ani jasné, kde zjistím jak ho vyplnit, protože v mém okolí tyto podmínky nikdo nesplňuje. Mám z toho opravdu strach.

Pokud jste i v roce 2010 měli výnosy vyšší než 80 mil. (součet hodnot účtů 6xx), tak jej již budete za rok 2011 sestavovat. Hodně bude mít nastaveno program na účetnictví (výkaz se částečně sestaví automaticky), ale tento výkaz víceméně skoro nemůže vyjít, protože jsou v něm chyby a nevím, zda je všechny opraví do novely vyhlášky č. 410/2009 Sb, aby dodavatelé zvládli programy dobře nastavit. Jsou tam však i hodnoty, které nelze z účetnictví nabrat - např. příjmy z prodeje DM apod.. Podrobně je postup při sestavení výkazu popsán v kap. 6 knihy Účetní reforma. Víceméně - když Vám nevyjde a nebudete moc přijít na to, proč (za podmínky prostudování výkazu v knize reforma), a rozdíl nebude velký, tak upravte položku výkazu C.I. ručně, tak aby výkaz vyšel.

Ten, kdo bude sestavovat výkaz, by si měl dát pozor na závaznou analytiku účtu danou dodavateli programů. Chybná analytika může mít také vliv na to, že výkaz nevyjde. Je potřeba např. oddělovat závazky z pořízení dlouhodobého majetku od závazků z provozních nákladů a pohledávky z prodeje dlouhodobého majetku od pohledávek za výnosy. Jinak je správné sestavení přehledu o peněžních tocích  hodně těžké a vyžaduje to "vyšší" odbornost, takže obavy máte tak trochu oprávněné, je mi líto.

Naše obec je plátce DPH ( hlavní činnost na výstupu). V současné době zahajujeme výstavbu splaškové kanalizace. Lze uplatňovat vrácení DPH spojené s toutou výstavbou?

S největší pravděpodobností ano - máte nárok na odpočet - musí být proti tomuto uplatnění budoucí  zdanitelné plnění - budoucí pronájem s DPH provozovateli, budoucí vklad majetku s DPH na výstupu provozovateli (Vaku)  nebo příjem ze stočného realizovaný přímo obcí.