Dotazy

Dobrý den, pronajímáme obecní sál. Občan nám při předání zpět platí prokazatelně spotřebované energie (plyn a el.energii) a částku za praní půjčených ubrusů (stejnou jako my platíme čistírně). Dále při poškození majetku nebo rozbití nádobí platí taky toto podle námi stanovených sazeb. Jelikož tyto služby neposkytujeme jako výdělečnou činnost, účtuji příjem za energie jako snížení položky RS -3319 5154(5153) a snížení nákladů -502, za ubrusy snížení položkyRS -3319 5169 a účtu -518. Náhradu za rozbité nádobí účtuji RS 3319 2324, účet 649. Můžu takhle postupovat ???

Ano, to je naprosto v pořádku, náhradu vašich výdajů účtujete kompenzačně. Náhradu škody jako výnos - to přesně odpovídá účetnímu případu. Jste šikulka.

OZ obce odsouhlasilo prodej plyn.topidla vedeného na účtě 022 v poř.ceně 48.617,- Kč z důvodu nepotřebnosti za prodejní cenu 5.000,- Kč. Prodej v hotovosti jsem zaúčtovala 231/20 6171/3113MD a 646/300D,231/30 6171/5182 D a 261/99 MD. Prosím o radu jak reálnou hodnotu když je prodejní cena nižší než pořizovací a dále vyřazení z majetku.

Účtovat o RH až po datu prodeje již je celkově zbytečná informace.

Vyřazení lze - jestli jste si upravili ve směrnici tak, že 40% (analogicky k CUS 708 - dooprávkování ve výši 40%) zaúčtujete na 406 MD, zbytek na 553 MD /022 D

Nebo zjistíte datum zařazení, zkusíte udělat odhad opotřebení a co vám vyjde do roku 2009 dát na 406, zbytek na 553.   406 je tady ve smyslu nákladů minulých let.

Těch 40% je sice zjednodušené, ale měla  by toto  každá kontrola uznat.

Ohledně RH by to asi vypadalo takto:

Přecenění: 407 MD / 022 D ve výši  43.617,-

Vyřazení: 553 MD / 022 D ve výši 5 000,- ; 564 (553,406)  MD / 407 D ve výši 43.617,-

Účet 564 dává MF do vyhlášky až od roku 2012, do roku 2011 je v souladu s vyhláškou 553, kvůli vyjádření nákladů minulých let se rozdělí 553  na 406 (náklady z opotřebení do roku 2009 - změna metody) a náklady zůstatkové ceny na 553. Tento problém se 406 odpadne, až se zahájí odpisování. Z uvedeného vidíte, že vám chybí jen zápis 407 MD / 407 D ve výši 43.617, který je opravdu zbytečný. RH má mít přínos jako informace, když k datu závěrky neprodáte (aby se viděla realizační cena majetku), nebo jako informace o rozdílu mezi cenou obvyklou a prodejní (to pořád MF nevyjasnilo, co vlastně chce vidět ve výkazech), rozdíl mezi cenou obvyklou a prodejní u tohoto topidla asi těžko zjistíte, tedy v tomto případě je účtování o RH opravdu o ničem.

Dobrý den, kontrolou majetku bylo zjištěno, že máme v pozemcích(031) evidovány vodní nádrže a vodní plochy. Ale jako stavbu (021) - rybník ani vodní nádrže,evidovány nejsou. Podle informací je to historický majetek.Máme stavby zaevidovat na účet 021 a jakým způsobem? Dále jsem zjistila, že některé stavby stále vedeme v majetku, ale už hodně let nejsou naše. Podklady pro vyřazení (kupní smluvy) se už nedají dohledat, stačí když k VÚD dám poznámku, že je to podle zjištěných informací a v katastru již jako naše, nejsou vedeny?

Podklady pro vyřazení staveb (vyřazovací titul - kupní smlouva apod.)  by Vám dali na katastru, mají je k dispozici, za poplatek, ale určitě by to tak bylo přesnější, než jen vazba na list vlastnictví - důvod vyřazení bychom znát měli, je to poměrně významná informace.

Rybník a vodní nádrž jsou stavbou jen za určitých podmínek (jedná se o nějakou hlouku zemní hráze u výpusti  0,5 m), jinak stavbou nejsou - doporučuji nechat jen jako pozemek. Přiznávám se, že nevím, kdy změřit hloubku u výpusti - jestli když prší nebo když je sucho :o) - já prostě nevím, jak se to dělá, tak když historicky nebyla stavba, tak radši za stavbu nepovažujte.

Obec buduje kanalizaci, nechala zpracovat na své náklady i dokumentaci na přípojky jednotlivých nemovitostí. Přípojka vždy vede zčásti po obecním pozemku a zčásti po pozemku soukromé osoby. Obec nechá jednotlivé přípojky vybudovat, ale následně občan zaplatí zastupitelstvem schválenou částku za projekt + vybudování přípojky na jeho pozemku. Tato část bude následně v jeho majetku, majetkem obce bude jen část přípojky vedená v obecním pozemku. Můžu nyní celou fakturu za PD přípojek účtovat jako součást pořizovací ceny kanalizace? Nebo fakturu dát do provozních nákladů? A jak potom účtovat příspěvek na vybudování přípojky od občanů?

Prvotní fakturu byste správně měla rozúčtovat: 042 MD / 231 + pol. 6121 jen za veřejnou část přípojek (to jsou ty, co vedou po Vašem pozemku) a 311 MD  pohledávka za občany/ 231 odpa 2321 pol. 5192 D ostatní příspěvky a náhrady. Náhradu od občana pak 231 5192 MD /311 D. Následující rok pak s příjmovou položkou 2324.

Možná to pro Vás bude těžké z jednotlivých faktur zjistit, pak by bylo možné účtovat vše na 042 MD, a vše hradit s položkou 6121. Až zjistíte, kolik má občan celkově nahradit, tak zaúčtujete -042 MD / 311 MD a úhradu od občana : 231 2321 6121 (minus) D / 311.xx D.

Ten druhý zjednodušený způsob by se však měl provést do konce roku, aby nebyl zkreslen výkaz FIN 2-12 na položce 6121.

Pozn. k doplňujícímu dotazu ohledně povinnosti účtovat toto  na  388/6xx a 5xx/389.

Dohadný účet aktivní a pasivní děláme ve vztahu k nákladům a výnosům a já jsem Vám poradila jakoby systém přeprodeje, že nedáváme do nákladů, ale rovnou na pohledávku, tedy není potřeba dělat dohady. Dohady děláme kvůli tomu, abychom přiřadili náklady k výnosům vě věcné a časové souvislosti, nebo náklady zaúčtovali do správného období.  Kde neúčtujeme o nákladech a výnosech, tak tuto povinnost nemáme, dohady na úhrady není třeba dělat - je to kvůli vyjádření přesnějšího VH za účetní období.

Jsme plátci DPH a rozšiřujeme kanalizaci. Obdrželi jsme dotaci 350 000 Kč, faktura je na částku 307 146 Kč včetně DPH, DPH činí 51 191 Kč (20%), základ daně činí 255 955 Kč. Kráceným koeficientem nárokujeme část DPH zpět od státu. Prosím o odpověď-jakou částku dát do majetku a do vyúčtování dotace.Dle smlouvy z dotace nelze hradit DPH. Moc spěchá.Děkuji.

Jestliže je DPH neuznatelná, tak lze vůči dotaci vyúčtovat jen základ daně.  Zatím jsem se ve smlouvách nesetkala s uznáním jen nenárokované části na odpočet - zpravidla je neuznatelná buď celá DPH, nebo je celá uznatelná, když nevzniká nárok vůbec. (Ale radši pečlivě přečtěte podmínky uznatelnosti výdajů, protože v tomto státě je možné vše :o).

Do ceny majetku vstupuje základ daně a část DPH , která byla krácena při odpočtu - tedy ta nenárokovaná na odpočet.

Dobrý den. V našem kat. území proběhla komplexní poz. úprava. Zaniklo cca 180 pozemků v úč. hodnotě cca 4 mil. a vzniklo cca 130 nových pozemků. Dle Vašeho stanoviska ze dne 14.6.2011 bychom měli zaniklé pozemky vyřadit, nové zařadit v RPC. Ta ale dle odhadu znalce bude ve výši 35 – 40 mil. Tím navýším ale majetek obce o řádově desítky milionů. Je náš postup správný? Nejsme schopni postupovat dle Metodiky Majetek v obcích, kap. 5, kdy základním cílem je neměnit celkové ocenění pozemku, pouze přepočítávat výměry. Kat. úřad nevydá žádnou srovnávací sestavu pozemků, ze které by bylo patrno, z jakých pozemků se vytvořily nové. To jde pouze při DKM.

Pokud nejste schopni dodržet původní ocenění, tak opravdu zbývá jen postup - zaniklé vyřadit, nově vzniklé zařadit v RPC - tedy navýšíte majetek , přesto je to postup v souladu se ZoÚ - §25. Takto nově vzniklé pozemky zaúčtujete 031 MD / 401 D.

Majitel pozemku dal souhlas stavebníkovi tj. obci provést stavbu hasičské zbrojnice a odstavné plochy pro kontejnery s pergolou na pozemku, jehož je vlastníkem za úplatu. Je uzavřena smlouva o možnosti provést stavbu na cizím pozemku (dohoda s vlastníkem pozemku). Později majitel pozemek obci odprodá (po dědickém řízení). Účtování: úhrada z pokladny 549 - MD 231 par. 3639 pol. 5192 - D 231 par. 6171 pol. 5182 - MD 261 - D

Lze považovat za nájem pozemku, ten správně nevstupuje do pořizovací ceny stavby, tak bych dala účet 518 a položku 5164. Takto to vypadá jako náhrada za omezení vlastnického práva, tak však vstupuje do ceny majetku. Dooručuji na to nahlížet jako na nájem pozemku pod stavbou.

Dobrý den, žádáme Vás o stanovení přesného postupu účtování při nepeněžitém vkladu ve formě dlouhodobého majetku do akciové společnosti MČ Praha 11. Tímto krokem narostlo základní jmění akciové společnosti o několik milionů Kč. Výše vkladu byla určena znaleckým posudkem. Byl postup správný?

O nepeněžním vkladu se účtuje:

k datu rozhodnutí společníka o navýšení ZK společnosti nepeněžitým vkladem: 043MD/368D - v ceně majetku společníka - tedy ve vaší účetní ceně dl.  majetku

k datu převodu majetku: 367 MD / 021 (022) D také v ceně majetku společníka - tedy ve vaší účetní ceně majetku

k datu zápisu do OR - navýšení ZK - 061 MD / 043 D (předpokládám, že máte rozhodující vliv, jinak podle vlivu 062 nebo 069) - ve stejné ceně jako u předpisu

Vklad do obchodní společnosti za účelem držení se oceňuje pořizovací cenou, společnost jej vede v ceně dle znalce, rozdíl se nijak nepřeceňuje, je možné přecenit ekvivalencí, což je podílem na vlastních zdrojích společnosti (nejen na ZK), ale pak takto musíte přecenit všechny podíly s rozhodujícím a podstatným vlivem - je to však jen možnost, ne povinnost.

Na jaký postup se prosím ptáte?

Město v září 2011 prodalo vodovod zkolaudovaný v letech 1998, 2000, nejpozdější kolaudace proběhla v roce 2002. Nyní vodovod prodávají Vodovodů a kanalizacím, kteří v kupní ceně uvádějí cenu včetně DPH. Domnívám se, že dle zákona o DPH, se již nejedná o novostavby, kdy se musí dodržet zdanění do 3 let od NPM kolaudace a nyní by kupní cena podléhala zdanění.

V tomto případě se jedná o převod stavby povinně osvobozený od DPH podle § 56. Není tedy v žádném případě možný převod s daní.

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o radu ohledně RH, kterou účtuji: pokud je nižší: 553MD / 407 D pokud je vyšší: 407 MD/ -553 MD/ V dotazu ze dne 30.9.2011 je účtováno na účty 664 (pokud byla RH vyšší) a 564 (pokud byla RH nižší). Musím proúčtování RH za tento rok opravit?

Za tento rok určitě nemusíte opravovat, Váš způsob je v souladu se stávajícím zněním vyhlášky - obsahové vymezení účtu 553. Já jsem jen v rozpacích, že MF zveřejňuje účtování přes 564 a 664 a asi  bude platit od roku 2011, i když teď ještě není v souladu s vyhláškou. Přiznávám se, že nevím, co radit - jak budou na to nahlížet Vaši kontroloři - zda budou trvat na znění předpisu - pak je dobře 553 (alespoň ještě pro rok 2011) nebo zda budou trvat na zveřejněných příkladech MF. Doporučuji Vám takto ponechat a pokračovat po celý rok 2011. Berte to tak, jako že obojí je dobře a časem se vyjasní (nebo zatáhne :o)).

Mám dotaz, jak zaúčtovat předpis faktury na zboží - DDHM, který byl dodán v září 2011 , ale faktura má splatnost až v roce 2012? Jedná se o pořízení majetku z dotace, která bude připsána taktéž v roce 2012. Děkuji

Okamžik uskutečnění účetního případu je dle CUS 701 datum splnění dodávky. Tedy k datu převzetí zboží (DUZP na faktuře) zapíšete 501 MD / 321 D (jestli bude splatnost delší než 12 měsíců, tak 459 D). Přímo je v předpisu uvedeno, že o nákladech účtujeme k datu vzniku, bez ohledu na datum úhrady. Na dotaci musíte udělat ke konci roku dohadu 388/672.

Připravuji návrh rozpočtu na rok 2012 a zarazila jsem se u toho, jak se v roce 2012 bude vykazovat DPH u stavebních prací. Jsme jako DSO velkými investory (s nárokem na odpočet DPH) a přemýšlím, zda budu vykazovat v položce 6xxx pouze základ daně a předpis investiční faktury účtovat 042/321 jen v ZD, nebo ne. Přivítala bych, kdybych mohla rozpočtovat výdaje na stavební práce pouze v základu daně a DPH vykazovat +/- na položce 5362 (bude se jednat už jen o vztah s finančním úřadem).

Na toto se ptáme od loňského srpna, a zatím není odpověď. Jsou jen různé návrhy, jeden z nich je řešen tak, že se bude rozpočtovat jako dosud. Cena včetně daně na příslušnou položku (např. 6121), na 5362 jen platby FÚ. Určitě by bylo správnější tam, kde je nárok na odpočet mít na příslušné položce jen základ daně, ale na požadavku, že na 5362 má být jen platba FÚ ne DPH jako součást ceny, zatím trvá.  Hned jak budeme znát odpověď , tak na stránky uvedu.

Obec prodává obytný dům- vzniknou ideální části domu. Při této příležitosti inkasuje od kupujících 200,- Kč - poplatek za sepsání kupní smlouvy. Jak s DPH?

Pokud není ve smlouvě uvedeno jako součást kupní ceny domu, tak se jedná o zdanitelné plnění (dodáváte službu) se sazbou 20%.  

Dobrý den, opravovali jsme místní komunikaci v naší obci - resp. dělalo se nové (dříve nebylo) odvodnění v celkové ceně 190.000 Kč, tedy jde spíše o technické zhodnocení. Ovšem v majetku žádné místní komunikace nemáme = nejsou v evidenci, ale parcely, na nichž silnice jsou, jsou naším majetkem. Platbu účtuji: § 2212, ROPO 6121. A jaký syntetický účet? Nebo je chybou, že místní komunikace nemáme v majetku? Či zavedu "nový majetek" v ceně 190.000 Kč? Děkuji za odpověď.

Je chybou, že nemáte v majetku místní komunikace, měly by být evidovány nejen jako zastavěný pozemek, ale také jako stavba - účet 021. Obec je také povinná mít zpracovaný passport komunikací - viz 104/1997 (vyhláška, kterou se provádí zákon o komunikacích).  Tento passport by mohl být výchozím seznamem pro zavedení do majetku. Asi by to chtělo dát do pořádku - lze ocenit jako vícenález - inventarizační přebytek  (nevím však, jak jste historicky o komunikacích učtovali) a např. pomocí odhadce komunikace do majetku zavést (021/401). TZ komunikace - odvodnění by mělo hodnotu komunikace navýšit, hodnota odvodnění moc neodpovídá celkové hodnotě komunikace. To se tomu kontroloři při přezkumu nikdy nedivili, že nemáte v majetku komunikace? U většiny obcí  je to majetek skoro hodnotově nejvýznamnější.

Dobrý den, prosím o info, jak rozpočtovat FRB - půjčka městu. V rozpočtu máme "FOMRBF - splátky jistin úvěrů - Město" ve Financování, jak je to prosím s úroky, zda je máme rozpočtovat či nikoliv.

Vztah mezi účty města není správné zobrazit ve financování jako půjčku a splátku půjčky - vždy jen přes konsolidační položky, jedná se o vnitřní účtování. Konsolidační položky lze rozpočtovat (i když jen částečně - že jakoby nebudou rozočtovány všechny, jen ty ve vztahu k fondům) - výdajová 5349 v hlavním rozpočtovém okruhu, příjmová 4134 u FRB.  To že máte do FRB vrátit peníze si můžete zobrazit přes účet 395 - např. když si z FRB půjčujete sami sobě, tak 395. yy - pohledávka FRB za hlavním rozpočtem /236 + konsolidační 6330 5345 a příjem půjčky z FRB u města 231 4139 MD / 395.xx D - závazek vůči FRB. Splátky pak obráceně: 395.xx - snížení závazku vůči FRB MD/ 231 6330 5349 D a příjem na FRB 236 4134 MD / 395. yy - snížení pohledávky za hlavním rozpočtem. Tímto postupem nezkreslíte rozvahové účty ani rozpočet.