Dotazy

Obec má podepsánu smlouvu o poskytnutí investiční dotace na vybudování hřiště - realizace r. 2018. Mám tuto částku zapojit do návrhu rozpočtu pro r. 2018 nebo až rozpočtovým opatřením tak, jak budou peníze přicházet - tedy na základě uhrazených fa za provedené práce na akci?

I dotace ex post doporučuji rozpočtovat ve chvíli, kdy pro to máte nějaký závazný titul, což smlouva o poskytnutí dotace, podepsaná oběma smluvními stranami, určitě je. Dotaci tedy uveďte do příjmové i výdajové stránky rozpočtu na příští rok (včetně vašeho spolufinacování). MF to sice prezentuje ve zprávách č. 3/2017 trochu jinak (viz aktualita zde: http://www.obecuctuje.cz/aktuality.php?id_aktuality=1115), ale dotace je určitě možné a vhodné rozpočtovat na základě uzavřené smlouvy, mj. i kvůli tomu, aby byly kryty příslušné výdaje.  K tomu ještě poznámka -  pokud je to dotace (alespoň částečně) z EU, tak je podle zákona povinnou náležitostí rozpočtu vlastní spolufinancování.

Na konci letošního roku 2017 uzavíráme veřejnoprávní smlouvu na poskytnutí dotace TJ dle zákona č.250/2000 Sb. na základě žádosti na rok 2018. Finanční prostředky budeme převádět na účet TJ v roce 2018 a finanční vypořádání včetně kontroly se uskuteční v lednu 2019. Prosím o účtování.

Letos není o čem účtovat (kromě podrozvahy - viz dále, ale tam se dává dle významnosti, tak záleží, jak máte nastaveno), dotaci poskytnete a oni využijí až příští rok. V příštím roce zaúčtujete poskytnutou zálohu 373/231 odpa podle účelu dotace, pokud na činnost, pak odpa 3419, pol. podle jejich právní formy a podle toho, zda je dotace neinvestiční či investiční. Pokud jsou spolek, pak připadá v úvahu pol. 5222 pro neinvestiční nebo 6322 pro investiční dotaci. K 31.12.2018 zaúčtujete dohadu poskytnuté dotace ve výši, kterou vyčerpají, zápisem 572/389. V roce 2019 pak zaúčtujete vyúčtování 389/345 a zúčtujete zálohu 345/373. Po podpisu smlouvy v roce 2017 lze dát závazek do podrozvahy 999/956. 

Mám dotaz ohledně licencí SW, upgrade a správy serveru. Dorazila nám faktura na Licence pro 15 PC (40tisKč.), implementace (15tis.Kč) a update (10tis.Kč). Účtovala bych licence na POL 5042 (účet 558 na dobu delší než 1 rok, 518 na dobu do 1 roku), implementace a update POL 5068 (účet 518) + další faktura na doplnění SW o další moduly - také na POL 5042? Nebo lze účtovat jako celek do investic POL 6119? A správa serveru, upgrade mzdového programu - POL 5168?

Nejprve je potřeba vyjasnit, zda máte daný SW již v majetku nebo nemáte. Pokud ano a nyní k němu pouze dokupujete multilicence, mělo by se to posoudit jako TZ, do jeho ceny by patřily multilicence k danému SW na déle než jeden rok a implementace jako související náklad. Update ve smyslu aktualizace je pak spíše provozní náklad (účet 518, pol. 5168). V součtu by to bylo TZ podlimitní, tzn. nezvyšovalo by se o něj ocenění SW, jen byste poznamenala na kartu majetku a účtovala jej na účet 518 s pol. 5172. Otázkou by pak ale bylo, jak naložit s další fakturou - moduly. Ty by v tomto případě měly do ceny TZ také vstupovat, pak by se tedy možná jeho ocenění zvýšilo nad 60 tis. Kč a cenu SW byste tedy o něj zvýšili - účtovala byste jej tedy na účet 013 s pol. 6111 a buď zvedla ocenění daného SW (pokud ho evidujete na účtu 013), pokud ale na účtu 018, pak byste jeho TZ evidovala odděleně na účtu 013 (pořízení opět s pol. 6111).

Druhá a asi pravděpodobnější varianta je, že to pořizujete vše nově. Potom budu předpokládat, že se jedná o více licencí, ale k jednomu SW, a vyšla bych tedy z jejich celkové hodnoty - zařadila bych to jako multilicenci - celková hodnota licencí k jednomu SW s tím, že na kartu můžete připsat počet jednotlivých licencí.  Pořízení licencí se pak účtuje jako pořízení SW, tedy v ocenění do 60 tis. Kč na účet 558, pol 5172, zařazení 018/078, nad 60 tis. Kč na účet 013 pol 6111. Implementace (realizace, v podstatě zfunkčnění) by pak opět měla být součást pořizovací ceny. Doplnění o další moduly, jelikož jsou pořizovány současně (i když na oddělené faktuře), by se do ceny také měli započítat. Update bývá jen aktualizace, tedy služba - účet 518, pol. 5168.

Vše výše uvedené platí pro licence na déle než jeden rok. Licence, které mají platnost do jednoho roku pak v každém případě patří na účet 518, pol. 5042, popř. lze i 5168.

Správa serveru a upgrade pak bude v ocenění do 60 tis. Kčř určitě provozním nákladem - účet 518, pol. 5168 (popř. 5172, pokud byste uprgrade vyhodnotili ne jako údržbu programu, tedy aby byl funkční např. ve vazbě na změny předpisů, ale z nějakého důvodu jako TZ, nicméně v tomto případě podlimitní).  Pokud by uprgrade byl v ocenění nad 60 tis. Kč, tak už by chtělo důkladněji posoudit, jestli je to opravdu jen "údržba" programu, nebo jeho TZ.

V rámci dotace z MMR - dopravně bezpečnostní úpravy v obci (výstavba chodníku, veřejného osvětlení a autobusové zastávky) Vás prosím o radu se zaúčtováním. Chodník je úplně nový, osvětlení se buduje také úplně nové namísto starého, které bylo komplet zlikvidováno. Toto staré osvětlení dosud nebylo celé odepsané-má zůstatkovou cenu. Předpokládám, že tato zůstatková cena vstoupí do pořizovací ceny nového osvětlení stejně jako ostatní náklady spojené s odstraněním starého osvětlení. Podobně je tomu u autobusové zastávky. Stará byla zcela zlikvidovaná má ale také zůstatkovou cenu. Vstoupí tato cena spolu s ostatními náklady na výstavbu nové(odstranění staré zastávky, likvidace, výstavba nové...)do pořizovací ceny nové zastávky? Do majetku zařadím vše k datu kolaudace.

Uvažujete zcela správně. Podle § 55 vyhlášky je ZC původních staveb a náklady na jejich demolici součást pořizovací ceny staveb nových, samozřejmě za předpokladu, že je tam vzájemná souvislost - stará se likviduje z důvodu stavby nové, což ve vašem případě je ten případ. Proto u VO i zastávky jejich ZC zúčtujte zápisem 042/081, vyřaďte je v PC zápisem 081/021 a náklady na demolici účtujte 042/321. Ostatní související výdaje, samozřejmě včetně samotné realizace nové stavby, také účtujte na účet 042 a po dokončení (u vás, jak navrhujete - k datu kolaudace) stavby zařaďte  v   ocenění rozpočteném na jednotlivé dokončené identifikované majetku, pokud povedete na 042 jako jednu akci - to je možné, ale majetek bude VO, zastávka, chodník...vedlejší pořizovací náklady se pak mezi jednotlivé majetkové položky rozpočtou. 

V podrozvaze na účtu 902 nám zůstaly evidované 4 pamětní desky umístěné na domech jiného vlastníka. Jedná se o majetek, který přešel na obec z národního výboru. Hodnota nebyla známa, proto byl v roce 2004 majetek oceněn dle znaleckého posudku částkou 20-80 tisíc Kč za kus. Jelikož se jedná o pamětní desky z let 1921-1957, vycházela cena z historické a umělecké hodnoty. Evidence v podrozvaze na účtu 902 asi není správná. Můžu tento majetek přeúčtovat do rozvahové evidence na účet 032 v ocenění 1 Kč nebo na účet 029 v hodnotě stanovené znaleckým posudkem? Děkuji.

Na účtu 902 by vzhledem k jejich ocenění určitě neměly být evidovány, protože na tomto účtu se eviduje jen DDHM pod hranicí vedení na účtu 028. Jinak pamětní desky umístěné na cizích budovách lze klasifikovat případně na účet 028, pokud by byly např. jen přišroubované, ale většinou je záměr trvalého umístění, proto je vhodnější účet 029. U vás navíc některé nebudou splňovat hranici pro zařazení na účet 028, proto bych s nimi naložila, vzhledem k jednotnému charakteru, jednotně. Jako kulturní předměty bych je také spíše neklasifikovala, mj. i kvůli tomu trvalejšímu umístění (a i kdyby, tak určitě ne za 1 Kč, toto ocenění se používá jen, když není známa pořizovací cena kulturního předmětu, vy ale máte ZP).  Nejsprávnější je podle mě ve vašem případě přeúčtovat je na účet 029. Protože jste je zařazovali jako vícenález, tak bych je vyřadila z podrozvahy zápisem 999/902 a zařadila zápisem 029/401. Jen bude trochu problém s tím oceněním, protože znalecký posudek je z roku 2004, tak byste neměla zařazovat v ceně ZP, ale je zbytečné dělat nový, nejjednodušší by bylo upravit cenu dle ZP o opotřebení za uplynulé roky (odečíst, jak by se odpisovaly, kdybyste je zařadili jako majetek odpisovaný) a v té ceně zařadit a začít odpisovat podle zbývající životnosti. Nejsprávnější by ale samozřejmě bylo provést opravu zařazení vícenálezu, tzn. zařadit na účet 029 v ceně dle ZP a zpětně dopočítat a doúčtovat odpisy, ale tam by se muselo doúčtovat dooprávkování (2004- 2011) 406/089 a odpisy od roku 2012 551/089 a pak pokračovat v odpisování.

Naše obec plánuje v roce 2018 větší akci - "Revitalizaci říčních systémů" v celkové výši cca 33 mil. Z toho dotace z Ministerstva životního prostředí by měla být 28 mil. Zatím mám od nich registraci akce. V prosinci budeme schvalovat rozpočet na 2018, můžu si dát dotaci do příjmů nebo musím čekat na smlouvu a v příštím roce udělat rozpočtovou změnu?

Většinou se dotace rozpočtují až po podepsání smlouvy (popř. vydání rozhodnutí, pokud není smlouva). Registrace akce nebývá natolik závazná, aby se na jejím základě dotace rozpočtovala. Nepodařilo se mi najít podmínky k tomuto programu, ale většinou je i potřeba jim ještě doložit nějaké podklady ke smlouvě apod. Doporučuji tedy dát do rozpočtu v rámci RO až po podepsání smlouvy. Je samozřejmě možné, pokud realizace takto nákladné akce záleží na tom, zda vám poskytnou či neposkytnou dotaci, (popř. nemáte smluvní závazek provést dílo i bez dotace) i výdaje zapojit do rozpočtu až v rámci RO příští rok (spolu s dotací), abyste neměli velký a třeba i nekrytý schodek (např. u dotací ex ante, kdy nepředfinancováváte např. z úvěru, pokud nemáte dostatek finančních prostředků na předfinancování ze svého).

DSO má uzavřenou Pachtovní smlouvu z 13.12.2016, která obsahuje přílohu, „výše pachtovného“, každoročně se tato výše aktualizuje k 31.12. na rok následující, je nutné, aby tato smlouva, resp. příloha byla zveřejňována po dobu 15 dní před jejím projednáním,schválením? Stačí uvést v příloze schváleno valnou hromadou, dne……

Jestli máte na mysli zveřejnění záměru podle zákona o obcích, tak tato povinnost se vztahuje na obec, nikoliv DSO. Vy tedy nemusíte záměr zveřejňovat, ve vašem případě by to navíc bylo diskutabilní i u obce, zda zveřejnit či ne. Tento konkrétní případ v metodice MV řešen není, pouze je tam uvedeno, že pokud dochází dodatkem ke změně podstatné části smlouvy, tak se záměr zveřejnit má (např. když se mění kupní cena). Ve vašem případě ale neměníte dodatkem, ale změnou přílohy, každopádně nemá cenu se tím hlouběji zabývat, protože jak uvádím, svazku obcí se povinnost zveřejňování záměru netýká.

Obec do sportovně zábavního centra pořídila nápojový a svačinový automat. Jak se bude účtovat tržba a doplňování automatu? Spadá provozování automatu do DPH? Je třeba živnostenský list?

 Asi není za účelem dosažení zisku - tedy skutečně klidně hlavní činnost a DPH ano. .

Hodně záleží na typu smlouvy, pokud však se jedná jen o pronájem automatu (nenechávají vám jen nějakou část tržeb ve formě provize a sami si nechávají ve vlastnictví automat a vybírají tržby), případně jste přímo vlastníky automatu,  tak tržba jde na 604 prodej zboží (položka 2112 pokud není vedeno ve VHČ), pořízení zboží přes 504 (pol.5138, pokud není vedeno ve VHČ), není potřeba na automat živnostenský list a do DPH tržba z provozu automatu určitě spadá. 

Do rozpočtu obce na rok 2018 chceme zahrnout finanční prostředky na programovou dotaci - podpora místních složek. Jde o tyto právní formy žadatelů: - zapsaný spolek - církevní právnická osoba - pobočný spolek - a.s. - město - spolek - honební společenstvo Dotaz: Při studiu komentáře k položce 5179 jsem se docela ztratila, můžete mi poradit, jak toto uvést do návrhu rozpočtu na rok 2018?

Dotace se účtuje na položku podle právní formy příjemce. Položka 5179 je určena jen pro členské příspěvky spolkům a zájmovým sdružením PO, pokud je poskytujete jako protihodnotu za členská práva. Paragraf je u programové dotace určitě vhodné zvolit jednotný, podle účelu programu (dotace). Ve vašem případě, pokud poskytnete dotaci na činnost různorodých subjektů, bych zvolila obecný paragraf 3639, možná ještě vhodnější je 3900. Položky u jednotlivých příjemců pak budou (předpokládám, že dotace bude na činnost, tedy neinvestiční):

- zapsaný spolek - pol. 5222
- církevní právnická osoba - pol. 5223
- pobočný spolek - pol. 5222
- a.s. - pol. 5213
- město - pol. 5321
- spolek - pol. 5222
- honební společenstvo - pol. 5229

Měla bych dotaz ohledně PDP u faktury za opravu a asfaltování komunikace. Jde o akci u které žádáme o dotaci a my jsme plátci DPH. Může být faktura vystavena dodavatelem v normálním režimu pokud jako obec nebudeme uplatňovat odpočet a budeme žádat o dotaci na celou částku včetně DPH? Nebo faktura musí být v režimu přenesené daňové povinnosti povinně? Prý jsme jako jediní z více žadatelů, kteří ji mají v PDP. Dále obec stavěla v roce 2005 čističku odpadních vod a kanalizaci. Při stavebních pracech došlo k navezení hlíny na hromady. V té době obec nebyla plátcem DPH a stala se jím až 2016. Nyní po letech se hlína likviduje a odváží. Mohu uplatnit při odvozu hlíny DPH? Jedná se o faktury za cca 250.000,-. Děkuji

Pokud se bavíme o "místní komunikaci". tak by měla být situace taková, že to není k ekonomické činnosti a tudíž by se i podle vyjádření GFŘ režim PDP aplikovat neměl (nicméně se souhlasem obou stran by to bylo možné - ale dobrovolně). Tedy faktura může být klidně v klasickém režimu a je to v pořádku.

Pokud je to prokazatelně v souvislosti s provozem čističky, kterou máte ke zdaňované ekonomické činnosti, tak bych určitě odpočetl DPH. To, že se hlína navezla na hromadu a nějakou dobu tam ležela - to nehraje dle mého názoru roli.ZN

Od listopadu letošního roku máme schválené stravenky pro zaměstnance. Máme schválenou směrnici, sociální fond nemáme, budu účtovat rovnou z rozpočtu. Stravenky budou vydávány vždy zpětně za odpracovaný měsíc a zaměstnanci budou stravenky hradit přes pokladnu. Bude se lišit účtování na přelomu roku, když v lednu budu vydávat i přijímat za prosinec?

Na konci roku můžete z hlediska časového rozlišení udělat předpis 527 MD/ 383 D, abyste zobrazili nárok zaměstnanců na stravenky (obdobně jako u mezd). Výdaj v lednu pak tedy 383/263.

Obec hromadně objednala vstupenky do divadla. Fakturu zaplatí obec a následně bude cenu vstupenek vybírat od přihlášených občanů. Jak správně účtovat nákup a následný prodej občanům?

Účtovala bych to v režimu přeprodeje. Fakturu tedy zaúčtujte 377/321, úhradu 321/231 odpa 3319 pol. 5169. Příjem od občanů 231 odpa 3319 pol. 5169 minus D/377 D. Lze však účtovat i jako běžný výdaj obce, když je organizátor - tj. náklad 518 a tržbu na 602 (položky 5169 a 2111). Obojí je možné. 

Mám dotaz k zaúčtování případu, kdy SDH naší obce žádá o dotaci na vybudování dráhy pro požární sport. Výše dotace je 95 tis. Kč. Účtovala bych takto: 572 náklad a § 5512 pol. 6329. Je uvedený postup správný?

Poskytnutí dotace nad 50 tis. Kč (a uzavření VPS) musí schválit ZO a po uzavření musíte tuto smlouvu také zveřejnit v souladu s § 10d zákona o rozpočtových pravidlech. Žádost i smlouva musí splňovat náležitosti tohoto zákona, mj. se vyžaduje finanční vypořádání poskytnuté dotace. Dotace poskytnutá před vypořádáním je tedy zálohou, účtuje se zápisem 373 (popř. 471, pokud vypořádání za déle než jeden rok od poskytnutí)/231, RS odpa 5512, položku zvolte podle jejich právní formy. Pokud jsou spolek, pak pol. 6322. Až vám dají vyúčtování, zaúčtujete ho 572/345 a zároveň zúčtujete poskytnutou zálohu 345/373(471). Pokud by do konce roku nebyla dotace vypořádaná, ale hasiči by nějaké výdaje vynaložili, zaúčtujte k 31.12. dohadu dotace ve výši hasiči vynaložených výdajů (které budou kryté vaší dotací) zápisem 572/389, vypořádání následující rok byste pak zaúčtovala 389/345 a 345/373(471).Otázkou je, zda je to opravdu dotace pro SDH v logice, že dáváte dotaci občanskému sdružení SDH. Mně zde připadá, že by toto mohl být přímo i výdaj obce se zajištěním SDH - ale nevím, třeba máte vyhodnoceno dobře, jen zpravidla výdaje na odpa 5512 jsou opravdu přímým výdajem obce za zajištění SDH činnosti, tj. v logice jakoby organizační složky obce - toto je jen úvaha, zda je vyhodnocena žádost sboru dobře. Ta dráha, když se dá dotace, nebude obce, ale ve vlastnictví  SDH - je to takto nastaveno? Pokud by zůstala majetkem obce, tak ne dotace, ale přímo pořizování DM přes účet 042 a s položkou 6121. 

Jak mám zaúčtovat neinvestiční příspěvek DSO od akciové společnosti na činnost svazku. Jedná se mi o zaúčtování příjmu u DSO.

Přijatý neinvestiční dar zaúčtujte 231 RS odpa vaší činnosti, pol. 2321 MD/ 672D.

Mám prosbu ohledně odpočtu DPH. Plynárny odmítly vybudovat v zástavbě plynovod. MČ usnesením ZMČ se rozhodla z vlastních prostředků jej vybudovat a následně odprodat plynárnám. Již dnes je s plynárnami podepsána smlouva na odkup z které vyplývá, že MČ zaplatí za vybudování více než za kolik ho odprodá plynárnám. Můžeme uplatnit odpočet DPH v plné výši výstavby, anebo pouze do výše prodejní ceny plynárnám.

Můžete si uplatnit celý odpočet. Ztrátovost aktivit není důvod pro blokaci odpočtu DPH. K tomuto se již několikrát výslovně vyjadřoval ESD. Dle mého názoru je to nejjasněji vyjádřeno v judikátu ESD C 267/15, kde ESD v daném případu řešil, že i prodej nemovitosti za 10 pořizovací hodnoty je ekonomickou činností a neblokuje to odpočet DPH (samozřejmě musíme řešit, zda to není zneužití práva, což bych ale v tomto případu vztahu s naprosto nezávislým subjektem vyloučil). Odkaz na judikát je zde:

http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=180683&pageIndex=0&doclang=cs&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=605206

Jinak je to začleněno v dokumentech v souboru přehled judikatury ESD, kde vybírám záležitosti, které se dle mého názoru týkají obcí a PO - považuji to za hodně užitečné čtení ...