Dotazy

Dobrý den, je nutné dělat dohadnou položku na náklady a výnosy za 4.Q 2010 za sběr a svoz separovaných odpadů, který máme řešený se společností EKO KOM formou zápočtu pohledávek a závazků. Tzn. že nám EKO KOM příspěvek nevyplatí a my nehradíme nic za sběr odpadu.

Pokud je to částka významná, např. nad 40 tis. Kč, tak je  správné dohadovat jak náklady, tak výnosy, ale zda je to nutné - to se mi nejeví. Něco jiného by bylo, kdybych měla náklady, pak výnosy ve věcné a časové souvislosti dohadovat je určitě potřeba, ale jde nám především o VH - vliv to mít nebude, zkreslíte jen obrat a náklady celkem, k určitému zkreslení v běžném roce však dochází vždy, proto zmiňuji významnost.

Prosím o radu jak zaúčtovat oprávky k pohledávce ve výši 4000 Kč z února 2010.

To je zhruba 300 dní po splatnosti - tj. více ne 3*90 dní a méně než 4*90 dní, tj. opravná položka se vytvoří ve výši 30%, takže 1200,-  se zaúčtuje 556 MD/19X D.  Účet opravné položky k pohledávce 311 je 194, k 377 účet OP 199. Pokud potřebujete jiný, tak se podívejte do směrné účtové osnovy.

V prosinci 2010 jsme obdrželi fakturu za stavební práce a vnitřní vybavení jedné naší budovy, která se rekonstruuje. Jde o závěrečnou fakturu, která je z velké části hrazena z prostředků EU - stavební práce z investiční dotace, vybavení z neinvestiční. Kolaudace objektu proběhla až 6. ledna. Jak správně fakturu zaúčtovat a jakým způsobem zařadit majetek? Musí být vybavení budovy již inventarizováno a zaúčtováno na účtě 028 nebo lze postupovat jiným způsobem?

Zaúčtování faktury: 042/321 a 501/321 ta část k vybavení. Zařazení do užívání TZ  budovy k datu nabytí právní moci kolaudace zápisem 021/042. K 31.12.2010 se tedy bude jednat o dokladovou inventuru (lze inventovat i fyzicky v některých případech) nedokončeného dlouhodobého majetku. Vybavení budovy by již mělo být inventováno a lze je zařadit na účet 028/088 k datu dodání, i když nebylo zahájeno užívání. Kdybyste v roce 2010 nechali jen na 501 a zařadili do užívání až v roce 2011, kdy se opravdu začne užívat, tak Vám tento majetek, který již vlastníte, "vypadne" z inventur, což by nebylo v souladu se skutečností. Pokud došlo k dodání vybavení v období po dokončení fyzických inventur, tak lze nahradit inventurní soupis ( musí se doplnit náležitosti) předávacím protokolem (dodacím listem) - kde někdo odsouhlasil a odkontroloval dodávku (odpovědnou osobu za kontrolu dodávky doplnit do DIK k této části 028), není nezbytně nutné mít již majetek pořízen v modulu majetku v SW a mít vytištěn inventurní soupis z tohoto modulu - to opravdu se někdy nedá stihnout. Mysleli jste to takto?   

Dobrý den, máme rozhodnutí ze SFŽP na dotaci ze SFŽP a FS na akci Úspory energií a využití alternativních zdrojů na objektech Zákl. škola a na Mateř. škole. Smlouva nebyla do konce roku 2010 podepsána, takže jsme nedostali ani žádné dotace. Faktury ale se již v roce 2010 platily. Jak mám mít zaúčtované faktury v účetnictví, když není podepsaná smlouva? Mám zaúčtováno na 042 a 231. Musím ještě na 231 členit 85% FS, 5% SFŽP, 10% obec, nástroj, zdroj, když není podepsaná smlouva do konce roku 2010? Mám dát předpokládanou dotaci na dohadné položky? Jak zaúčtovat, 388/403?

Dle metodiky k nástroji a zdroji stačí pro členění rozhodnutí, i když není smlouva, tedy ano, výdaje členit nástrojem a zdrojem. Zaúčtování 388/403 ve výši  "výdaje krát podíl dotace" tj. uznatelné výdaje x 90% ANO.

mají se dooprávky DDM 028 pořízeného před rokem 2010 (406/088) vystornovat? Pokud ano jak zaúčtovat vyřazený DDHM 028, který byl pořízen např.2007 a vyřazen 2010?

Zde záleží, z jakého jste kraje.

Metodická skupina 11 krajů, některých  auditorů a dalších osob zabývajících se problematikou ÚSC udělala metodiku, slovně schválenou i MF, kde bylo doporučeno dooprávkování drobného dl. majetku zápisy 406/078 a 406/088. Je ke stažení na stránkách.

I když vyhláška v §79, odst. 2 uvádí, že změna metody odpisování bude až od 2011, tak přesto jsme k tomuto kroku přistoupili. Dooprávkování DDM nesouvisí přímo s metodou odpisování.

Zákon o účetnictví stanoví v §7 odst. 2, že pokud je účetní metoda v prováděcích předpisech neslučitelná s věrným obrazem, volíme metodu v souladu s věrným obrazem. Dle názoru metodické skupiny se zástupci z 11 krajů a dalších členů, je v rozporu s věrným obrazem vykázání v rozvaze hodnotu drobného dl. majetku tak, že nejnovější (nejméně opotřebovaný majetek)  má hodnotu netto nulovou, zatímco starší DDM má hodnotu v původním ocenění. Proto byla přijata metodika jednorázového dooprávkování DDM.

Tento výklad neakceptuje Jihočeský kraj, 2 kraje se nevyjádřily ( Středočeský a Hlavní město Praha).

Ústecký kraj poslal souhlas, podle posledních informací od něho ustupuje.

Teď k dotazu - jestli zrušíte dooprávkování, tak vyřadit DDHM lze asi jen zápisem 401 MD / 028 D, a to i v případě prodeje - nelze přes náklad (v nákladech už byl majetek při pořízení - a to na účtu 410,  což byl dříve náklad.) Upřímně - mně je to fuk, když Vám kraj nedovolí dooprávkování DDM, tak ho letos zase dvěma zápisy zrušíte a příští rok zase zaúčtujete zpátky  - Vy se procvičíte v účetních zápisech a Váš kraj bude spokojený, že dodržuje předpisy, i když se tím poškodí vypovídací schopnost výkazů a dále i základní účetní prinicp - vykazování jedné položky výkazu na základě jednoho účetního principu. V tom stavu jaká je legislativa  účetnictví budou výkazy v agregaci  za všechny obce stejně o ničem. (Mně osobně mrzí, že si poškozujeme i účetnictví za vlastní účetní jednotku).

Z KÚ jsme dostali v r.2010 invest.dotaci ve výši 90% a po vyúčtování v r.2011 obdržíme zbylých 10%. Náklady vyúčtovány v r.2010 ve výši 100% dotace. 348/374 100% 231/348 90% 388/403 100% 042/231 100% r.2011 231/348 10% 374/388 100%

Za rok 2010 úplně přesně a vzorově, jste velmi šikovná.

Ještě záleží, kdy Vám kraj dotaci pošle:

Protože v lednu by pak mělo jít na podrozvahu 10% zápisem 942/999 a vyřadit z rozvahy -346/-374 10%, pak vypořádání 348 /388 100% a zápočet pohledávky se závazkem 90% 374/348 - nebo ve výši 10% znovu předpis 348/388 10% a 90% 374/388. A zároveň vyřazení z podrozvahy 999/942.

To je změna metody ve vztahu k novému CUS 703 - je to jen pro upřesnění, aby kolegové, co budou číst odpověď neměli pocit, že pokaždé říkám něco jiného. Ale když to zaúčtujete, jak máte Vy - tak veškeré zůstatky po poslání 10% dotace od kraje  vyjdou stejně!

Mám nějak vypořádávat průtokovou dotaci z min. školství s podílem EU pro PO? ÚZ 33123 V roce 2010 jsem účtovala takto: předpis 348/378 příjem na BÚ 231/348 přeposlání škole 378/231 Dotace je víceletá a škola prozatím vyčerpala pouze část peněz.

Správné účtování v roce 2010 bylo toto: 231 4116 UZ 33123 MD / 374 D a přeposlání PO jen 374 MD / 231 odpa asi 3111 pol. 5336 UZ 33123 D. Ohledně vypořádání - myslím, že se někdy vyplňuje jen tabulka od obce - kde je vykázáno přeposlání PO. Celkové doklady, zpráva finanční, závěrečná, monitorovací zprávy  atd. jsou na odpovědnosti PO. Je možné, že PO má předat přes obec, ale omlouvám se, toto nevím, nemám k tomu k dispozici vzor smlouvy o závazcích zřizovatele ve vztahu k dotaci.

Obec dostala v roce 2010 dar od Nadace Děti-kultura-sport na podporu folklorní činnosti v obci. Bude tento dar předmětem DPPO nebo ne.

Není předmětem ani daně z příjmů, od daně darovací je osvobozen a nemusí se na něj na daň darovací dávat přiznání - obce nemusí dávat přiznání na osvobozené dary.

Doplnění Ing. Nejezchleb:

Od daně darovací osvobozeno např. podle § 20 odst. 1 písm. b) Zákona o dani dědické, darovací ... (těch titulů pro osvobození je tam více). Zároveň není předmětem daně z příjmů, neboť zde platí § 18 odst. 2 písm. a) Zákona o dani z příjmů - zde fakticky princip - pokud je to předmětem daně darovací (což je, jen je to osvobozeno), již to nemůže být současně předmětem daně z příjmů.

Dobrý den, prosím o radu : naše Město nemá hospodářskou činnost; jak vypočtu výsledek hospodaření? + zaúčtování ? 431 / 432

Výsledek hospodaření Vám vyjde při uzávěrce za rok 2010 jako rozdíl účtů výnosů 6xx minus rozdíl účtů nákladů 5xx, v počátečním stavu bude automaticky převeden na účet 431, zúčtuje se až v roce 2011 zápisem 431 MD / 432 D.

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat vyřazení stavby: vodovodní řad (zasíťování pozemku), datum zařazení 5.10.2009, vedený v pořiz.ceně 1,614.178,-Kč. VKM byla v říjnu 2010 prodána část řadu za 204.916,-Kč a zbytek převzali za upsání akcií v hodnotě 1,843.000,-Kč. Příjem za prodej jsem zaúčtovala 231/646 204.916,-Kč a příjem akcií jsem zaúčtovala 043/368 1,843.000,-Kč (dosud jsme je fyzicky neobrdželi, máme je převzít příští týden). Jak mám zaúčtovat vyřazení vodovod.řadu z majetku? Myslím si 553/021 ve výši 204.916,-Kč a 406/021 zbytek? Nemám to zaúčtováno všechno špatně?

Co jste zaúčtovala, je dobře. Teď ještě proúčtovat vklad. Vy jste vlastně udělali vklad nepeněžní, tedy k datu převodu majetku byste měli zaúčtovat 368 MD / 021 D (místo peněz dáváte stavbu) a až obdržíte akcie, tak 06x/043 D. Ještě pozor, majetek na účtu 06x by měl být oceněn ne v hodnotě akcií, ale v pořizovací ceně, akcie je rovněž majetkovým podílem a ten se oceňuje pořizovací cenou, ve vašem případě tedy v hodnotě 1,614 tis. Kč minus prodaná část 204 tis. Kč (pokud nevíte, já hodnota majetku odovídá prodané  části, těch 204 tis. Kč se jeví jako kupní cena - odpovídá ocenění prodané části vodovodu na účtu 021? - to je hodnota, která by měla být na účtu 553). Pozn. Prodej není osvobozen od DPH, ale do obratu nevstupuje.

V roce 2010 jsme zjistili, že pohledávku z nájmu splatnou 28.12.2006 ve výši 240 000 Kč máme mít dle rozhodnutí soudu o 40 000 Kč nižší. Zaúčtovali jsme 406/311. Na počátku roku jsme nevytvořili opravnou položku.Stačí zaúčtovat ke konci roku jen zůstatek pohledávky ve výši 200 000 Kč na účty 406/194? Nebo jsme měli proúčtovat 240 000 Kč na 406/194 a 40 000 Kč na 194/556? Děkuji za odpověď.

I kdyby  bylo rozhodnutí soudu o neuznání části  pohledávky až v roce 2010 , tak i v tomto případě bychom mohli účtovat takto:  

40 tis. 406/311 - snížení pohledávky dle rozhodnutí soudu; zůstatek pohledávky k 31.12. byl tedy  ve výši 200 tis., OP stačí zaúčtovat jednou v roce, nejpozději k 31.12. K 31.12. by byl stav pohledávky 200 tis. Kč - tj. 406/194 (OP dle systému účtování změny metody by  vznikly již v minulých letech). 

Tedy zápis 194/556 je zbytečný.

Chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat do výnosů koncem roku výši vodného.. Odečet se dělá vždy k 31.3. b.r., takže letos jsem po odečtu vodoměrů dávala spotřebu 4-9/2009 na 406 a 1-3/2010 na 602. K 31.12.2010 bych chtěla dát do výnosů odhad vodnéo. Mohu zaúčtovat ve výši loňské skutečnosti dohad 388/602 a v dubnu 2011 po odečtu už jen rozdíl skutenosti proti odhadu na 602??

Pokud nemáte k dizpozici jiný údaj o spotřebě vody, tak lze ve výši loňské spotřeby minus např. ztrátu vody v trubkách, pokud máte stanovené nějaké procento, nebo jinou zkušenost. Je potřeba vynásobit odhad spotřeby současnou cenou, tedy vycházetje ze spotřeby (třeba loňské) x cena letošní.

V letošním roce jsme na základě Smlouvy o půjče , půjčili MASU peníze. Jedná se o krátkodobou půjčku, zaúčtovala jsem 231/316 . Ve smlouvě jsme se zavázali , že dlužník vyúčtuje věřiteli 10% na spolurealizaci dílčích projektů a 3% odměna za technickou pomoc projektu. Tady si nevím rady jestli už účtovat jako závazek ?

Půjčka 316 MD / 231 56xx D (asi 5622). Ty vaše podíly jsou nákladem, správně je opravdu náklad a závazek, doporučuji 518 MD / 378 D , lze zaúčtovat dle plnění - nějakého avíza o plnění předmětu smlouvy, předávací protokol, výzvy k úhradě na základě plnění, nejvhodnější je vydaná faktura. Smlouva ještě není plnění.  

Dobrý den, prosím poradit s těmito dotazy: 1. Pohledávka ve výši 40299, splatná 20.7.1996, k 1.1.2010 vytvořeny opravné položky 406/194 ve výši 40299. 25.1.2010 došla částečná úhrada (exekuce) ve výši 30249. Opravná položka se v této výši zruší? Účtování bude 194/406 nebo použiji účet 556? 2. V roce 2010 došlo k pojistné události, škoda byla nahlášena pojišťovně, k výplatě pojistného plnění v roce 2010 nedošlo, úhrada od pojišťovny patrně dojde až v roce 2011. Přesnou výši plnění dosud neznáme. Je třeba zaúčtovat časové rozlišení v roce 2010 388/649 a v roce 2011 311/388? Pokud dojde plnění nižší než odhad, rozdíl zaúčtuji do nákladů 549/388? Děkuji za rady

1. Zrušení OP je správně takto: 194 MD / 556 D. (406 je pro změnu metody, zrušení OP je účetní případ, který spadá do období, kdy pominuly podmínky pro tvorbu OP).

2. Ano popsaný postup je správný. Jen účetnictví je správně trochu jinak v roce 2011. V roce 2011 po upřesnění dohady můžete účtovat i na výnosu, kterého se týkalo - je to spíš oprava než náhrada, tedy nejlépe si to ukážeme na příkladu. Odhad 10 tis., skutečnost 8 tis. 10 tis. 388/649, v lednu 2011 přijde protokol o likvidaci škodní události: 8 tis. 311 MD / 10 tis. 388 D a -2 tis. minus 649 D.

Starosta - jako soukromá osoba daroval obci traktůrek ( pořízený v roce 2008 za pořizovací cenu 117000). Sepsala se s ním darovací smlouva , kterou jako zástupce obce podepsal místostrosta .Musí o přijetí daru rozhodnout zastupitelstvo nebo stačí rada? Mohu za tuto cenu zařadit do majetku - lze ji brát jako reprodukční pořizovací ( traktůrek je jako nový ). Od roku 2008 do letoška ho pouze bezplatně zapůjčoval obci. Traktůrek by se zařadil zápisem 022/401? Musíme podat přiznání k darovací dani i když jsme jako obec osvobozeni ? POkud ho zařadím do majetku v roce 2010, jak to bude s odpisy - bude se odepisovat od roku našeho pořízení 2010 nebo od roku 2008 (výroba a koupě) ?

Majetkoprávní úkon - přijetí daru již není vyjmenované k povinnému schvalování, tedy není potřeba usnesení - i kdyby vypadalo hezky, jak je Váš starosta hodný :o). Myslím kvůli image  je možné schválit přijetí daru formou usnesení. Jinak rada stačí určitě. Přiznání k dani darovací dělat nemusíte. Odpisovat budete jako nový (zde tedy majetek zánovní) od roku 2010 z reprodukční pořizovací ceny, jako reprodukční pořizovací cenu bych určila cenu cca o 20% nižší než byla kupní cena - kvalifikovaný odhad. Nebudete muset dělat dooprávkování.  Zařazení do majetku je správně.