Dotazy

Naše město má v majetku budovu, kterou doposud bezplatně poskytovalo společenským organizacím i fyzickým nepodnikajícím osobám k využívání pro různorodé volnočasové aktivity. Jednotlivé místnosti jsou využívány např. jako babycentrum, zkušebna dechové hudby, klub žen atp. Naši páni radní nyní rozhodli, že by bylo vhodné vybírat jakýsi paušální příspěvek na energie (teplo, el. en., voda). Nejsou zde žádná poměrová měřidla a já nevím, jak správně postupovat účetně.

Částku lze stanovit kalkulací, odhadem, paušálně z celkové spotřeby. Pak se ale nebude jednat o přerpodej a bude pro Vás výnosem v řežimu DPH. (Je třeba tedy o DPH navýšit). Upřímně, moc nerozumím, na co se mně ptáte? Zkuste nějak konkretizovat - k dotazu jsem se několikrát vrátila a pořád mě "neosvítilo", ale možná je chyba na mé straně, tak se napravím, když pomůžete.

Obracím se na vás s dotazem, na kterém nákladovém účtu má být správně zaúčtovano čerpání sociálního(příspěvek na stravenky, ošatné, penzijní připojištění), humanitárního fondu (příspěvky občanům v sociální nouzi a grantového fondu ( příspěvky neziskovým organizacím), které ÚSC tvoří v souladu s vnitřními předpisy a čerpá je během roku. Kolegyně z účtárny použily účet 548, ale nám se to nezdá, vzhledem k tomu že: obsah účtu 548 není vyhláškou č.410/2009 Sb.obsahově vymezen. Na tento účet je možné účtovat tvorbu fondů, která je schválena statutem nebo pravidly fondů z výdajů nebo z příjmů ÚSC, jež nejsou určeny k využití v běžném roce ( zákon 250/2000 Sb., §5).

Systém výsledkového účtování fondu je tento: převod na fond: 548/231 příjem na fondu 236/419, čerpání z fondu 419/236 - případně úprava dle druhu nákladů 527, 528,572 MD / -548 MD. Účtování na účtech dle správného druhu nákladů však přímo z CUS 704 nevyplývá, ale je to v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., kde bychom měli dodržet obsahové vymezení - bez ohledu na to, zda je náklad z fondu nebo z mimo fondového hospodaření.  Vyjímka dodržení obsahového vymezení pro náklady vzniklé ve fondovém hospodaření není, nemluvě o věrném obrazu a vypovídací schopnosti struktury nákladů (má vliv i na daňovou znatelnost, ale to se obcí moc netýká). Převod z fondu na ZBÚ by pak měl být proti účtu 648 zápisem 419/236 a 231/648.  Vyjímku lze uznat u sociálního fondu, který tak tak stačí na příspěvek na obědy v zákonné výši 55% - tvorba 527/231 a 236/419 a pak již jen 419/236 při čerpání. Doporučuji neposuzovat účtování dle 250/2000 Sb - tam se o účtu, na kterém se má účtovat nehovoří, ta poslední věta dotazu neplatí. Tvořit fond zápisem 548/231 a 236/419 mohu i na výdaje, které jsou k využití v běžném roce - ve 250 lze odvodit k převodu příjmů využití v budoucích obdobích, ne pro výdaje na tvorbu fondu z rozpočtu (písm c §5).

Dobrý den! Prosím Vás nemůžete mi poradit co bych si měla zkontrolovat když mi nesedí celkem aktiva s celkem pasivy?

Prvotně je možné , že posuzujete jen část rozvahy třeba jen za hlavní činnost a ne celkem i  za hospodářskou nebo další části, které by se měly přidat za účetní jednotku jako celek.

Pak je možné, že není načten rozdíl výnosů a nákladů - VH do pasiv.

Pak nevychází výkaz rozvahy, pokud jste účtovala na účet 395, a to jen na jedné straně, dtto u účtů třídy 7 a účtu 396- používájí se pro vztahy mezi hlavním účetnictvím a vnitroorganizačním.

Pak je ještě možné, že jste na jedné straně účtovala na účet rozvahy a na druhé na účet podrozvahy začínající 9xx - to by pak nešel ani okruh podrozvahy.

Pak je možný překlep - že jste si dala účet do účetního rozvrhu, který není ve výkazu - ale to většinou hlídá program, to je méně pravděpodobné. Nic moc dalšího mě nenapadá, co mám zkušenost.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na který paragraf je vhodné účtovat: -pořízení autobusové zastávky a její opravy zastávek -opravy vlakové zastávky, která je v majetku obce

autobusová zastávka - odpa 2221

vlaková zastávka - odpa 2242

obec má skladě (účet 132)pohledy za 2,- Kč /ks, prodáváme je za 4,- Kč/ks. Zaúčtovala jsem 504/132 za 2,- a 231/604 je to tak správně nebo se musí pohledy přecenit reálnou hodnotou.

Zápis 231/604 a 504/132 je ve chvíli, když prodáte pohledy, předpokládám, že to tak myslíte. Dle CUS 701 se zboží a majetek pořízený za účelem prodeje (zcizení) reálnou hodnotou nepřeceňuje.

Obec má dostat dotaci Euroregionu Šumava v roce 2011, zaúčtovanou žádost mám na 377/374 v Kč částka eur x kurzovní částka k danému dni žádost, k 31.12.2010 jsem udělala kurzový rozdíl a vyšel mi kurzovní zisk. Prosím o radu jak tento zisk zaúčtovat.

Zde jde o to, jestli je to rozdíl mezi inkasem a pohledávkou nebo jen přepočet pohledávky i závazku.

pak by se např. zaúčtoval 377/663 a zároveň 563/374 nebo 563/377 a 374/663 - to bude neúčinné z hlediska VH, ale lze to.

Jestli je rozdíl mezi pohledávkou a inkasem skutečné dotace - pak proúčtování platby - kurzový zisk: 231 pol. 2329 MD / 377 D a 663 D. A přepočet stavu závazku 374 k 31.12. dle aktuálního kurzu  zápisem 563/374.

Ing. Nejezchleb doplnil:

Já v tomto případě doporučuji, aby pokud to jde takto proti sobě, tak aby se účtovalo proti sobě bez kursových rozdílů - beru to z logiky věci. Alternativně přepočítávám pohledávku i závazek - tady by se ty kursové rozdíly skutečně vykompenzovaly.

Dobrý den, bude do daňového přiznání patřit odměna od Ekokomu za 4.Q 2010 (zatím mám zaúčtováno 388/609)? Fakturu budeme vystavovat až přijdou schválené výkazy - leden, únor.

Z důvodu opatrnosti doporučuji do přiznání zahrnout. Kontrol na obcích moc na DPPO neproběhlo, ale mám rozdílné výsledky dle místně příslušných FÚ, v 1 případě z 5, o kterých vím, odměnu zdanily. Z hlediska zákona DPPO - zdanitelná není odměna od EKO, ale rozdíl mezi výnosy a náklady na odpad celkem. Zdaněna byla odměna u obce proto, že ji měli (v souladu s vyhláškou o RS) na jiném odpa než náklady na svoz TKO. Tato vazba by letos již být sledována neměla. Na druhou stranu předmětem daně nejsou poplatky za odpad - k nim se vyloučí veškeré náklady a odměna zůstane ke zdanění - princip výnosy minus náklady jde tam, kde se hradí TKO dle smluv. Takže radši zdanit a máte klid.

Velice Vás prosím o radu,jak zaúčtovat platbu za telefon,kde Telefonica fakturuje od 10.12.2010 do 9.1.2011.Rok 2010 je jasný,ale jak zaúčtuji rok 2011-přes náklady příštích období (383),ale proti čemu? Fakturu mám. Jsme plátci DPH.

Pak má faktura asi DUZP v roce 2011. Tato faktura by měla být zapsána do knihy KDF roku 2011 a účtovat byste měla o nákladech roku 2010 zápisem do roku 2010 518 MD / 383 D. O faktuře v roce 2011 pak 518 MD ( část za leden) a 383 MD část za prosinec  / 321 D.

Postupujeme, když jsme plátci DPH takto ( v lednu 2011):

-518/-383 bez ZJ  a 518 MD ZJ 40, 343 MD ZJ 40 / 321 D. Tím mám v lednu náklad jen 518 za leden. Je to proto, aby se nám 383 spárovala.

Potýkám se s časovým rozlišením.V lednu loňského roku jsem úhradu za TKO ve výši cca 60 tis., která přišla také až touto dobou, dala do nákladů roku 2010,co s letošní fakturou?Limit na čas.rozl. máme 20tis.Kč.Dát ještě na náklad roku 2010 nebo účtovat přes dohadu?Náklad r.2011 by to asi neměl být,že,poradíte?Ve směr. fa do 10tého.Ještě zálohy z r.2010 vyúčtované v této době do 20ti tis,je lépe zálohu proúčtovat v r.2010 než přes dohady?

V prvním dotazu doporučuji zaúčtovat loňskou úhradu za TKO zápisem 406 MD/ -518 MD a letošní náklad 518 MD /389 D. Ohledně vyúčtovaných záloh za období 2010 - postupujeme dle toho, do které KDF a kterého roku se Vám podaří fakturu zapsat dle data přijetí. Pokud do KDF roku 2010 zúčtuji zálohy a mám náklady přímé bez dohad; když vím výši vyúčtování  do data závěrky a mám danou fakturu do KDF roku 2011 a vyúčtování má DUZP 12/2010 tak účtuji takto v roce 2010: 502/383, 383/314, a v roce 2011 383/321. (nebo -502/-383 a +502; takto postupujeme , když potřebujeme dát k základu daně ZJ např. 40, aby nám nezůstala 383 se ZJ 40 jako účet s analytikou v rozvaze - nespáruje se s 383 bez ZJ, jsou však i jiné metody, jak se jí pak zbavit - dávám to sem jen jako příklad účetní techniky).  

Založili jsme si dolarový účet, kam jsme převedli 5 mil z běžného účtu. Jak se zaúčtuje tento převod, jaké položky se použijí a jak se účtují kurzové rozdíly? A musí se vést částka v dolarech na podrozvaze?

Nemáme podrozvahový účet na devizové účty. Tak zatím ne, jen operativní evidence. Povinnost vést v druhé měně není u depozit, je u CP, majetkových podílů, derivátů, cenim atd. (§ 4, odst. 12, zákon o účetnictví). Účetní řešení najdeme v zákoně o účetnictví v §24,odst 6 a 7.

Z něho vyplává, že vždy k 31.12. přepočteme na českou měnu dle kruzu deizového trhu vyhlášeném ČNB, je to zápisem při snížení stavu účtu 563 MD / 231 8902 D a při zvýšení stavu účtů po přepočtu zápisem 231 8902 MD / 563 D.

Pro pohyby na účtu lze zvolit pevný kurz , ten vychází z kurzu ČNB k 1.1. a vy si předem stanovíte dobu, jak dlouho ho budete používat - např. 1 měsíc, 3 měsíce...nejdéle na 1 rok. Kurz se musí změnit v případě vyhlášení devalvace nebo revalvace české měny vždy.  Naposledy byla devalvace vyhlášena v 90 letech, brzy po revoluci, takže povinnost změny pevného kurzu není častá - doporučuji jej, je to pak lehčí práce.  

1) S krajem máme uzavřenu smlouvu o poskytnutí neinvestiční dotace v roce 2010 na úroky z úvěru. Do dnešního dne jsme žádné finanční prostředky neobdrželi, nevím jak mám účtovat v roce 2010, zda mám označit úroky s ÚZ do výše dotace a dotaci dát jen na podrozvahové účty a v roce 2011 teprve udělat předpis dotace 348/672 a vyřadit z podrozvahy. 2) S krajem máme uzavřeni smlouvu o poskytnutí neinvestiční dotace v roce 2010 na výměnu oken, ani tady jsme žádní finanční prostředky prozatím neobdrželi, výměna oken byla provedena v roce 2010, faktury byly též vystaveny v roce 2010, ale budou hrazeny až po obdržení dotace.

Máme tyto možnosti:

Obě smlouvy ve výši příslibu lze zaúčtovat jako předpis 348/374 - já toto nedoporučuji, žádnou zálohu nedostanu, ale až dotaci po vypořádání a tento zápis je  jen navýšení aktiv a zároveň i  pasiv. V roce 2011 se mění systém účtování o transferech - nový ČÚS 703 - a v lednu by se toto odúčtovalo a dalo na podrozvahu, (např. 942/999), tak doporučuji předběhněte dobu a dejte to na podrozvahu hned (takto účtují např. i některé RRRS a nikdo jim to nevyčítá.)

Dle popisu v dotazu - obě dotace jsou zatím nevypořádané, předpokládám, že není závěrečná zpráva a že není žádost o platbu.

Pak ve výši krytí úroků zaúčtujte 388/672.x2 a ve výši uznatelných výdajů na výměnu oken krát podíl dotace od kraje zaúčtujte 388/672.x2.

Až se v roce 2010 dotace vypořádají zaúčtujete 348/388 a vyřadíte z podrozvahy.

Dobrý den, přijmu do pokladny za kopírování 10,- Kč. Zaúčtuji 10,- Kč na MD 261 a na 231.10 na oddíl a paragraf 6171 2111 částku 8,- Kč. Na účet 343 na MD 2,- Kč. Potom na účet 231.10 na oddíl a paragraf 6171 5182 na MD -10,- Kč . A na 601 na D patří 10,- Kč?

Jen uvedu jak to patří k sobě, takto by Vám to nevyšlo.

Příjem do pokladny je 261 MD / 602 D + ZJ40(640) základ daně a 343 D+ZJ 40 (640) DPH.

Proúčtování přes ZBÚ a RS: 231 6171 5182 D a  231 6171 2111 MD - zde obojí ve výši 10,- Kč. To proúčtování přes ZBÚ je v logice, že jsem si v pokladně navýšila zálohu na drobná vydání; v pokladně se příjmem zvýšily peníze, které použiji na výdaje - až výdaje rozepíšu na RS, tak bych měla větší hodnotu na položkách, než na 5182 a nesouhlasil by mi pohyb na 231 - proto se dělá tento zápis + příjem a zvýšení zálohy na drobná vydání; je to zápis pomocný.

Na výnosy 602 patří cena bez DPH.

Dobrý den,zjistila jsem, že v roce 2001 byl převeden na obec z Mikroregionu vodovod, na který dostal Mikroregion investiční dotaci 400 tis v r. 2000 Zůstatková cena na předávacím protokolu je 900 tis. Není to ani zařazené v majetku. Vůbec nevím co s tím. Jak zařadit a jak zaúčtovat.

Zaúčtujte jako zjištěný inventarizační rozdíl (doklad inventura a nabývací titul - předávací protokol):

900 tis. 021 MD / 500 tis. 401 D a 400 tis. 403 D.  

Jak dostat do účetnictví 2010 uznatelné výdaje v rámci dotace EU /úz 38185501 a 38585505/ realizované v letech 2008 a 2009, kdy jsme ještě netušili, že dotaci dostaneme? Teprve v roce 2010 nám byla část nákladů z těchto let proplacena. Stačí je v minulých letech označit jen na fakturách event. v hlavní knize? Finanční úřad při kontrolách trvá na sestavě z počítače, kde vidí příjem dotace a chce proti tomu vidět označené UZ i v nákladech, ale to nejsem z let minulých schopna dodat.

Stačí na fakturách,  nebo lze udělat navíc přehledovou tabulku dle dokladů k dotaci v Excelu. Jen upozorňuji UZ u výdajů není povinný, jen u příjmů, nástrojem a zdrojem se nesmí označovat, dokud nemám smlouvu, rozhodnutí nebo jiný titul k přiznání dotace, tedy nelze toto požadovat a již vůbec ne považovat za nedostatek.

Nevím si rady jak zaúčtovat zvýšení základního kapitálu, vloženým naším majetkem do obch.spol.vodárenská , s tím, že se jedná o nepeněžní vklad, ale majetek /budova ČOv,pozemky,/. Odúčtuji z majetku a dám na podrozvahu? Nebo je to jinak a já nevím jak?

Účtuje se to takto: K datu upsání vkladu 043 MD / 368 D ( např. k rozhodnutí valné hromady - nebo jen společníka- o navýšení ZK), MD 368/ D 021, D 031 k datu návrh na vklad na převod majetku, MD 06x / D 043  k datu zápisu do OR. Pozor finanční investice se oceňuje hodnotou vašeho ocenění stavby a pozemku v majetku k datu převodu, ne posudkem znalce - dle posudku znalce  oceňuje společnost ve svém účetnictví. Majetkové podíly se oceňují pořizovací cenou.  Zda účet 061,062 nebo 069 záleží na vašem vlivu na společnost - rozhodující, podstatný, menšinový ...