Dotazy

Zaměstnanec způsobil škodu na vozidle v roce 2010, kterou úřad v plné výši formou opravy v roce 2010 uhradil. Nyní škodní komise rozhodla v roce 2011 ve věci náhrady od zaměstnance formou srážky 500,-/měsíčně po dobu 10 měsíců a to z platu, se kterou zaměstnanec souhlasí. Je správné účtování: do roku 2010 předpis pohledávky za zaměstnancem MD 335xxx proti Dal 649xxx . Použije se i metoda časového rozlišení? nebo se již účtuje v roce 2011 o MD 231xxx proti Dal 335xxx. Děkuji za odpověď

Zde lze vyjít z §69 - náhrady nákladů minulých let se účtují  na výnosy. Doporučuji postupovat jak uvádíte, až v roce 2011 předpis 335/649 a úhradu 231/335. Ke konci roku skutečnost, že bude požadována náhrada škody od zaměstnance nebyla známa a bylo by i těžké ji dohadovat. Mimoto se nejedná o významnou částku. Jinak samozřejmě výnos souvisí s nákladem na opravu, to máte pravdu. Vámi navržený postup účtování do výnosu příštího roku je však jednodušší, dostatečný a zajistí přehlednější účtování k datu OUUP. Mimoto byste si měli dát ve směrnici částku, pod kterou se nemusí časově rozlišovat. ( Upozorňuji, že pak by se měla tato hranice dodržovat, v souladu s vyhláškou se časově nerozlišují nevýznamné částky  ve vztahu k ceně informace- §69,  odst. 3).

Mám dva dotazy ohledně změny v pozemcích. a)obec nechala zaměřit hřibitov a zjistila změny v parcelních číslech, výměra se nezměnila, jen v ocenění je úbytek o 11290Kč. Mám zaúčtovat 031/401.901 s mínusy? b)Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových převedl na obec pozemek v hodnotě 5070,-Kč, mám zaúčtovat 031/401.901?

a) Zde by se ocenění jednotlivých parcel mělo ponechat, jen u jednotlivých parcelních čísel změnit výměru. Žádný majetek jste nevyřazovali, jen se změnil údaj k majetku. Odpověď je v souladu se stanoviskem MF - mám ho v knize Majetek krajů...otištěno.

b) Ano, přesně tak.

Dobrý den, na účtu 374 mám v r.2010 zůstatek přijaté zálohy na výplatu sociálních dávek, který budu na základě vyúčtování vracet až v r.2011. Mám to nechat beze změny a vratku v r.2011 zaúčtovat 374/231 nebo můžu v roce 2010 zaúčtovat předpis 374/347 a v r.2011 úhradu 347/231?

První varianta je dobře. Nepředepisujte závazek z vratky, závazkem je již sama záloha, účet 374 je závazkový a víme, že je z dotace ( k veřejným rozpočtům) . Nebude k ničemu měnit závazek na jiný závazek. Tedy nechat na 374 a v roce 2011 jen zaúčtovat 374 MD / 231 6402 5364 D.

Dobrý den, můj dotaz se týká přijatých záloh na energii, vodné a stočné od nájemníků bytů, nájemníků provozoven a přísp.organizace. Vše mám na účtech přijatých záloh. Vyúčtování od firem dodávajících média, dostaneme až v příštím roce a podle něj se udělá i skutečné rozúčtování nájemníkům i PO. Je konec roku, musím udělat časové rozlišení a jak?

Pokud vedete v režimu přeprodeje, tak je možné udělat dohady 388 MD a zároveň 389 D. Vysvětleno máme v knize Účetní reforma u časového rozlišení k čemu by byl tento zápis vhodný. Jinak u přeprodeje to povinné není. Pokud účtujete o nákladech a výnosech - tak je třeba časové rozlišení udělat - ve výši spotřeby 502/389 a ve výši očekávaného výnosu z poskytovaných služeb 388/602.

Obec má schválený nevyrovnaný rozpočet se zajištěným financováním v potřebné výši z přebytku hospodaření v předchozích letech (ale může se to stát i při vyrovnaném rozpočtu) Dotaz: Protože má obec našetřeno dostatek financí, rozhodne se v průběhu roku, že bude z těchto prostředků realizovat další projekt. Je možné zapojit tyto prostředky do rozpočtu rozpočtovou změnou ? Tento případ se může vyskytnout i v případě „sehnání“ dotací v průběhu roku (při schvalování rozpočtu jsme to nemohli vědět) a my tyto dotace musíme dofinancovat a nebo i celé předfinancovat – podotýkám, že na to máme peníze na účtu. Naše auditorky tvrdí, že výši schváleného financování nelze rozpočtovou změnou měnit! A to ani v případě, kdy dobře hospodaříme a rozpočtovou změnou financování snižujeme.

Není zákonem č. 250/2000 Sb. omezeno, že i v případě, pokud byl schválený rozpočet přebytkový, nelze rozpočtovým opatřením jej změnit na schodkový. To je plně v kompetenci zastupitelstva. Lze rozpočtovat změnu rozpočtu např. výdaje 5xxx nebo 6xxx položky D a 8115 MD. Lze to i obráceně - to se stává, když přijde dotace ex post  a není potřeba navýšit výdaje - pak se navýší příjmy u položky -4xxx MD a lze rozpočtovat 8115 D.

Ten výklad, že nelze rozpočtovou změnou upravit financování  je naprosto chybný, to by nikdo nemohl přijmout úvěr v průběhu roku ( výdaje a položka 8123). Což se dělá úplně běžně a vím jistě, že takto mění rozpočet i kraje.  Nejedná se spíš o nějaké nedorozumění?

Zkoumám žádost o poskytnutí fin.prostředků na lesy za IV.Q 2010 ve výši 99 384,--, kterou jsem dostala od oddělení životního prostředí. Tuto dotaci dostaneme asi tak v únoru 2011, kdy zároveň budou uhrazeny náklady Lesům ČR. Mám to předepisovat, nebo to nechat až po avízu od Středočeského kraje o poslání dotace v roce 2011?

V roce 2011 toto bude v režimu  průtokového transferu, předpis nebude, jen se bude účtovat  přímo proti penězům - přijetí dotace (pro kraj i pro Vás je to průtoková dotace) se zaúčtuje jen :  231 4116 UZ 29xxx MD / 374 D a přeposlání lesním hospodářům nebo Lesům ČR (prostě těm co patří),  zápisem  374 MD / 231 103x pol. 52xx (transferová). Letos tedy o této dotaci neúčtovat. Příští rok rovněž nebude předpis ani podrozvaha.

Město převádí ze svého majetku do vlastnictví fyz. osoby část pozemku (orná) v účetní hodnotě 16 290,05 Kč - 1 m2 á 21,35 Kč. Směňovaná část má výměru 144 m2. Město přejímá do svého vlastnictví od fyz,osoby pozemek (ORNÁ) o výměře 123 m2. Oba pozemky se stejným BPEJ. Vzhledem k tomu, že pozemek města je o 21 m2 větší, bylo dohodnuto fin. vyrovnání ve výši ¨ 3 360 Kč´, které město dostalo na účet. Prosím o radu, jak tuto směnu pozenků zaúčtovat a jakou hodnotou zařadit pozemek do majetku města.

Příklad je v dokumentu ke stažení 2010 Přehled účtování o majetku, směně a reálné hodnotě...

Nejdříve musíme pozemky ocenit - u vašeho vycházíme z ceny vedené v účetnictví, u nabývaného pozemku bychom potřebovali zjistit reprodukční pořizovací cenu - pokud přímo cena nabývaného pozemku není uvedena ve smlouvě - zjistit RPC lze např. z oceňovací vyhlášky 3/2008.

Takže u vás vyřazení pozemku je zápisem  554 MD /031 D

zařazení pozemku 031 MD / 647 D ve výši zjištěné RPC 

Doplatek  - výnos z prodeje pozemku 031 MD/646 D  a 231 3639 3111 MD/ 311 D.

Dobrý den, nevíme si rady s následující problematikou, proto se obracíme s prosbou o pomoc na Vás : Může mít uvolněný starosta a místostarosta uzavřenou dohodu o provedení práce (pracovní činnosti) za zastupování obce, ke kterému je zmocnilo zastupitelstvo, např. v dozorčí radě VaK, v obecně prospěšné společnosti, ve sdružení obcí nebo v NYKOSu? Musí být tato dohoda včetně výše odměny projednána v RM nebo ZM? Kdo ji za obec podepisuje?

Starosta a místostarosta může mít i dohodu o provedení práce - např. na práci v kultuře, na administraci projektu, na údržbě veřejné zeleně atd. Podepsat ji může někdo, kdo bude zastupitelstvem k tomu určený nebo starosta s místostarostou navzájem.

Ale pozor, všechny případy, které jste uvedli vůbec nesouvisí s činností obce, ale s činností jiných organizací. Odměnu za tuto činnost by měl dostat od těch organizací pro kterou činnost provádí, nelze jakoby vyplácet plat z jedné organizace za práci v jiné organizaci - to je porušení věcné souvislosti nákladů - např.  odměnu členu dozorčí rady vyplatí ta organizace  nebo společnost, pro kterou tuto činnost dělá. Je možné, že např. o.p.s. nemá na tyto odměny peníze, pak je možné ji schválit transfer v režimu §85 zákona o obcích. Příklad: Rada je zárovně správní radou o.p.s., protože obec je jediným zakladatelem - schválí odměnu dozorčí radě - tím se myslí, že tuto odměnu vyplatí o.p.s. - obec ji na tuto odměnu dá "dotaci", o.p.s. (nebo sdružení nebo DSO) pak bude mít výnos z dotace a mzdový náklad.  

Dobrý den, prosím o ujasnění, v knize MAJETEK a v dotazech jsem našla případ prodeje, nikoli koupě: - koupě pozemku od Pozemkového fondu, kupní cena uhrazena 9/2010, účtováno 042MD - návrh na vklad podán Pozemkovým fondem, dle ústní informace v prosinci 2010 - do data závěrky nedojde listina s doložkou, jak účtuji? zařazuji na 031.xx MD / 042.00 D k 31.12.2010 s poznámkou, že není doložka o zápisu nebo nikoli? nebo účtuji pouze na podrozvahu ? nebo na 031.xx a zároveň na podrozvahu? (v případě že na podrozvahu, tak kam na podrozvahu?) Do registru majetku uvádím s poznámkou, že není doložka o zápisu nebo neuvádím? Do Přílohu účetní závěrky popíši slovně, do oddílu A8.

K datu podání návrhu na vklad účtujete 031 MD / 042 D, informaci , že k datu závěrky nepřišla doložka do zápisu uvedete "rukou" na inventurním soupisu pozemků (ne do registru majetku) a v příloze UZ v části A.8. Tam se uvádějí pozemky dané na návrh na vklad v případě koupě.

Obec podepsala v roce 2010 smlouvu o poskytnutí dotace z rozpočtu kraje na výstavbu ČOV a kanalizace. Dotaci je možno čerpat po předložení podepsané dotace od SFŽP. 31.12.2010 tato dotace nebyla podepsáná ( asi 2/2011).Nevím, jestli mám smlouvu od kraje evidovat v podrozvaze na 943 300/999 943 nebo ji zaúčtovat až po podpisu smlouvy s SFŽP.

Je to typická podmíněná pohledávka, evidence na účtu 934/999 ve výši přiznané dotace je vhodná. Nic jiného k této dotaci neúčtujte v roce 2010 v rozvaze.

V roce 2009 jsme obdrželi z MZ rozhodnutí o poskytnutí dotace na vodovodní síť na aktuální rok a hodnotu celkem Byl otevřen limit, zaúčtovala jsem a vlastně částku dotace mám na pořízení a DAL 901. za rok 2009 odešla na MZ tabulka finanční vypořádání dotací,poskytnuto,čerpáno a použito.V příloze rozhodnutí je totiž uveden bod – finanční podpora se poskytuje zálohově a podléhá ročnímu zúčtování se SR.Zároveň mám termín ukončení realizace akce a vypracování zprávy o závěrečném vyhodnocení akce. V roce 2009 jsem tuto částku převedla na 401 a z tohoto účtu na 403. V roce 2010 byl otevřen další limit ten jsem proúčtovala 346/374 a po proúčtování výpisů a faktur mi zůstatkuje částka na 374. Předpokládám,že zase odejde tabulka na MZ. Nevím zda proúčtovat 374/403 nebo dohadu . Zároveň pořešit chybějící předpis z roku 2009?? To samé rozhodnutí mám i letos , tentokrát na kanalizaci, nevím zda udělat celý předpis pro rok 2010 a 2011 jednou částkou, nebo jen rok 2010 a rok 2011 dát na podrozvahu. Částka roku 2010 jsem účtovala na základě pokynu k nastavení limitu a myslím si,že dokud nemám limit otevřen pro rok 2011,tak bych částku viděla raději na podrozvaze k 31.12.2010 943/999. Kraj nějak nekomunikuje a auditoři se nevyjádřili při předběžném přezkumu. Moc se omlouvám,ale čím více čtu rady a porady,tím více se do toho zamotávám a nic nevím.

1. Pokud není vypořádána zaúčtujte dohadu ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace zápisem 388 MD / 403 a nechte zatím přijaté peníze z dotace před vypořádáním na závazku =záloze 374, tu zúčtujete až po vypořádání. Předpisy již neřešte, to by akorát zneprůhlednilo účtování.

Te další části již moc nerozumím- jedná se o další samostatné rozhodnutí na rok 2011? - pak je podrozvaha lepší než předpis v rozvaze.

K té poslední větě - neumíte si představit, jak je to z druhé strany, jestli jsme někdy byla zamotaná z rad a porad tak letos u transferů. Nejasnost v roce 2010 a změna s rokem 2011 to komplikuje. To rozhodnutí na podrozvahu od 1.1.2011 stejně budete muset podle nového CUS 703 k transferům, tak alespoň budete mít náskok. Lepší je účtovat v podrozvaze, než si znepřehlednit rozvahu. Volím při odpovědích prostě menší zlo. Sdílím Vaše pocity.

Obec si vzala 21.12.2010 bezúčelovou půjčku. Zaúčtovala jsem ji na 231 MD a Dal 452 jako dlouhodobou. Je to tak správně nebo tam bude ještě nějaký účet 6xx a závazkový 3xx.

Správný zápis je 231 8123 (8113 - krátkodobá) MD / 459 D, 378 D krátkodobá. Půjčky do subjektů jiných než jsou neziskové org. nebo veřejné rozpočty zpravidla nedáváme na NFV, i když v rozporu s předpisem účetním to není, snažíme se o návaznost na zákon 250/2000 Sb.

Obracím se s prosbou - platební kalendář /zál. el. energie od ČEZ/ na el. energii na období 1/2011, vystavena 20.12.2010. U tohoto elekroměru uplatňujeme DPH, v roce 2010 není uhrazena. DPH si uplatním až v roce 2011 při úhradě (bude to tak správně) a musí takováto faktura projít inventurou, zatím ji nemám nidke zaúčtovanou.

Když není záloha uhrazena, tak se nemusí inventovat. Správně - DPH u záloh se uplatňuje do období, kdy došlo k úhradě. Faktura tato inventurou projít nemusí (žádná zálohová faktura před úhradou zálohy se neinventuje, pokud je zápis 314/321 přes KDF, pak by se správně u záloh, které nebyly zaplaceny měl k 31.12. odúčtovat, např. ručně -314/-321).

Dostali jsme dotaci na mosty zničené povodní z MMR, ale veškeré finanční transakce jsou přes určenou banku, nejde z účtu obce ani jinak to nezasáhne do peněžního toku obce. Mám o těchto penězích nějak účtovat a nebo se to řeší až po ukončení stavby při zařazení majetku? Případně jak?

Účtujeme plně jako při jiné dotaci veškeré obraty na účtu a souvztažné učty, a to přes 231. xx s vlastní analytikou. Pro obec je tento účet charakterem její další ZBÚ.

Dle metodiky jsem v letošním roce účtovala příděl do sociálního fondu ze ZBÚ takto 231 6330 5342 D 548 MD v případě převodu příspěvku ze soc. fondu na ZBÚ jsem náklad 548 snižovala. Došlo ale k tomu, že jsem použila i část prostředků z min. let a tím jsem se na nákladovém účtu 548 dostala v rozvaze do mínusu. Může to tak být, nebo proti čemu mám zaúčtovat tu částku použitou z předch. let, která nebyla na 548?

Systém výsledkového účtování fondu je tento: převod na fond: 548/231 příjem na fondu 236/419, čerpání z fondu 419/236 - případně úprava dle druhu nákladů 527, 528 MD / -548 MD. Účtování na účtech dle správného druhu nákladů však přímo z CUS 704 nevyplývá, ale je to v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., kde bychom měli dodržet obsahové vymezení - bez ohledu na to, zda je náklad z fondu nebo není. Převod z fondu na ZBÚ by měl být proti účtu 648 zápisem 419/236 a 231/648 - tím by k  situaci v dotazu nemělo dojít. Tedy změnit 548 na str. D a 648 D.