Dotazy

Dobrý den, prosim o radu ohledně roční uzávěrky za rok 2010, jde mi okruhy účtu z rozvahy. Dříve třeba (účety 0xx se rovnaly 901 a účet 964 se rovnal z účty 321,324,331,336) atd. nebu to rozepisovat a teď to je jak?

Co lze zkontrolovat v účetní závěrce (alespoň rekapitulace):

1. Okruhy se nekontrolují již žádné. 2. Kontrola rozvaha:  pokud byly dooprávkovány účty 028 a 078, tak platí 028=088, 018=078 - ale jen v případě, že jste neúčtovali o reálné hodnotě k majetku na účtech 028,088. Všechny položky rozvahy by měly vyjít kladně - aktivní účty by měly mít zůstatky MD, pasivní D, jen účty 343, 336,342, - ty se vykazují dle svého zůstatku buď na aktivech nebo pasivech. Největší chyba je, když je záporný 231,261, 241 ale ani záporné pohledávky nevypadají dobře, nebo záporné závazky.  Pozor na kontokorent - pak je 231.xx nula a závazek se zobrazí na 281, jedná se o zápis 231 8113 MD/281 D k 31.12.2010. Nulové by měly být tyto účty: 223 pokud byl použit, 044,045, 111,131 3. V příloze by měly být nulové všechny účty v podrozvaze ze skupiny 93-95, 97-98 , které se jmenují "krátkodobé". Žádný účet podrozvahy by neměl "vyjet" v příloze s minusem.  4. U výkazu zisku a ztráty určitě kontrola, že VH za hlavní a hospodářskou činnost = VH běžného roku v rozvaze. Pak zkuste,  zda účet  524  je cca  34% účtu 521. Pak , že máte  účet 591 -daň z příjmů (proúčtovanou daň z příjmu). Určitě byste měli být v zisku! Je třeba zkontrolovat především transfery (zůstatky 374 a 373, jestli se neměly zúčtovat při vypořádání na 67x, 572...) a dále dílčí VH z prodejů - vazby účtu 646,647 na 553,554. Pak zda nemáte v mínusu účet 548, když o fondech účtujete výsledkově - lepší přehodit na 648. Takže zkontrolovat transfery dle přednášky z Prahy. Hlavně si za těmi účty zkuste  něco představit, vzpomenout, co asi obsahují, hlavně když jsou nad 1 mil. Kč!Tak alespoň takto narychlo, co mě napadlo. Později, až bude více vyjasněno k tomu zkusím udělat pořádnou metodiku.

Chtěla bych se zeptat na správnost zaúčtování dotace ze Stř. kraje: Smlouva na 800.000 Kč, 75% /600 tis/ v roce 2010 a v roce 2011 po vyúčtování 25% /200tis/ Úhrada faktur frimě 511/321 800 tis 321/231 800 tis Předpis dotace přijatá záloha v.r 2010 348/374 600 tis Příjem dotace 231/348 600 tis K 31.12.2010 388/672 600 tis V roce 2011 odúčt.dohady a zálohy 374/388 600 tis předpis dopl.dotace 348/672 200 tis příjem dopl.dotace 231/348 200 tis

Jestliže máte v nákladech již 800 tis. a jedná se o náklady, které mají být kryty dotací plně (nemáte tam vlastní podíl)  tak k 31.12.2010 by měla být dohada již na 800 tis. Kč - 388/672 800 tis.

Pak zúčtování:

374/388  600 tis.

348/388 200 tis.

Ostatní je vše dobře. Na účtu 672 bude tedy k 31.12.2010 skutečně přijatá dotace ve výši zálohy a vaše dohada kvůli akruálu, dotace ve výši dohady 200tis.  přijde na účet až příští rok (to byste ale již neměla proti výnosu z dotace 200 tis. žádné náklady- proto dohada do roku 2010).  

Dobrý den, mám ještě dotaz jak účtovat, když obec je členem společenství vlastníků jednotek bytového domu a musí přispívat na zálohy za služby správci bytového domu, který provede vyúčtování záloh jednou za rok? Děkuji

O zálohách na služby spojené s nájemným se účtuje zcela standardně jako u jiných záloh:

zaslání zálohy 314 MD / 231 3612 např. pol. 5169 nebo 515x (přes předpis v KDF 314/321 a 321/231)

K 31.12. 2010 dohada na náklady např. ve výši zálohy nebo dle spotřeby: 502,518 MD / 389 D.

Vyúčtování nákladů od správců domu: - zrušení dohady -502/-518 MD/-389 D, skutečná výše +502,+518 MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD / 314 D a přijetí přeplatku zálohy 231 3612 2324 MD / 314 D , doplatek, pokud je vyúčtování vyšší než záloha - 321 MD / 231 3612 515x nebo 5169 D. Můžete zvolit jednu převažují položku, nemusíte rozúčtovávat dle toho, na co platíte zálohy.

Dobrý den, obdrželi jsme dotaci z OP LZ Střednědobý plán rozvoje sociálních služeb na období od 1.6.2010 - 31.5.2012. Po obdržení rozhodnutí jsem udělala předpis 346/374. K 31.12.2010 zaúčtuji dle skutečného čerpání výdajů 346 tis. zápisem 388/671 ( jedná se o neinvestiční dotaci). Nevím, zda mám nechat předpis na účtu 374 nebo přeúčtovat na účet 455 Dlouhodobé zálohy, když se jedná o dotaci na dva roky. Ještě bych se chtěla zeptat na zaúčtování předpisu dotace - máme rozhodnutí, ale peníze obdržíme až v roce 2011, zda nechat předpis nebo přeúčtovat do podrozvahy. Máme u jedné dotace čerpání v celé výši tj. 257 tis + vlastní podíl, u druhé část výdajů. Jedná-li se o investiční dotace. Udělat také dohadnou položku 388/403 ve výši skutečně vynaložených nákladů?

Účet 455 není určen pro transfery, tedy nechat na 374 (vše k transferům vedeme v režimu krátkodobých) .

Přeúčtovat do podrozvahy budete muset dle nových transferů v lednu 2011, tak to nechte už do roku 2011 a v roce 2010 nechte na předpisu 346/374, když už tam máte zaúčtováno.

K dotazu ke 403 - ano, i zde se dělá dohada 388/403 ve výši uznatelného výdaje na pořízení DM x podíl dotace.

Obec roce 2003, přechodem škol na právní subjektivitu, převedla bezplatě do jejich vlastnictví drobný dlouhodobý majetek. Musí se tento majetek vykazovat v podrozvaze na účtu 903? Auditor mne upozornil na výklad vyhl.č. 410/2009 Sb., § 49 písm.c), kde se píše o předaném majetku k hospodaření PO. Prosím o váš názor zda mám na tomto účtu vykazovat bezplatně převedený majetek PO.D

Bezúplatně převedený majetek PO se na účtu 903 nevykazuje, jen ten co mají předaný k hospodaření (tzv. "svěřený" -  ten je ve vlastnictví obce), ten co má PO převedený do vlastnictví vykazuje jen PO v rozvaze.

Někde jsem se dočetla, že účet 324 nemá mít mínusový zůstatek. Já na něm ale mám přijaté zálohy od nájemníků na služby, takže k 31.12.2010 tam mínusový zůstatek mám.Zálohy budou vyúčtovány až v letošním roce. Musí se tyto zálohy přeúčtovat na dlouhodobé? Děkuji.

Pokud máte přijaté zálohy od nájemníků na účtu 324 (a mají tam být, dostanou se tam zápisem 231/324 nebo přes předpis) tak má účet zůstatek D, a protože je to účet pasivní, tak se jedná o "kladný zůstatek". Pasivní účty mají kladné zůstatky na straně D a aktivní na str. MD. V rozvaze by měl vyjet na straně pasiv s kladným znaménkem. Určitě by se neměl přeúčtovat na dlouhodobý závazek,  jedná se asi o nějaké nedorozumění, informační šum.

Prosím o zodpovězení dvou dotazů,už si nejsem jistá: 1/Zakoupili jsme zvon za 45 000,- doprava 2 500,- mohu zaúčt. přímo 47 500 na 032 MD/3210100 D a 3210100MD/231 0100 3399 6127 2/Travní traktor pořízený v r. 2007 za 151 000,- prodán v roce 2010 za 75 000 účtováno: prodej 75 000-311 0800MD/649 0300 D 231 0100 3745 3113MD/311 0300 D vyřazení 75 000- 553 0300 MD/ 022 0100 D 76 000 -406 MD/022 0100 D Děkuji za odpověď

1) Ano

2) Prodej správně 311 MD / 646 D ( ne účet 649)

Vyřazení takto lze, účetně je správně - ale odhadem by zůstatková cena při životnosti 12 let činila cca 100 tis. Kč - to by mělo jít na 553, na 406 jen 50 tis. Kč - je to přesnější odhad, jak máte zaúčtováno je to však možné - při intenzivním využívání by byla životnost travního traktoru asi kratší. (Je to jen poznámka pro upřesnění, jak přemýšlet při vyřazovaní věcí prodejem).

Dle informací na Vašich stránkách a z odpovědí na dotazy jsem zaúčtovala časové rozlišení úroků z půjček FRB do výnosů pro rok 2010 zápisem 406/662. Jednalo se o splátky dřívějších půjček, úroky jsem sečetla a zaúčtovala jednou hodnotou. Novou půjčku poskytnutou v roce 2010 jsem zaúčtovala: Roční předpis úroků z půjčky: 469 / 662 Zúčtování zdrojů: 401 / 419 1.) Obec je od 1.1. 2010 plátcem DPH. Obdržené úroky z FRB by se měly dostat do daňové doloženosti se ZJ 650. O obdržených úrocích jsem v rámci DPH celý rok neúčtovala, údajně stačí až nyní, do daňového přiznání za IV. čtvrtletí 2010. Vůbec však nevím jak zaúčtovat. Účtují se jinak obdržené úroky dřívějších půjček a úroky z nové půjčky, poskytnuté v roce 2010? Nevím si s tím rady. Prosím o doporučení, jak zaúčtovat, aby se úroky dostaly do daňové doloženosti. 2.) Druhý dotaz se netýká DPH. Jak zaúčtovat roční předpis úroků v roce 2011? A to splátky úroků dřívějších půjček – poskytnutých do roku 2010? A splátky úroků půjčky poskytnuté v roce 2010? V roce 2011 již nebudeme poskytovat žádnou půjčku. Máme zřízený samostatný účet k FRB.

V případě úroků z FRB  mi byl ze strany MF sdělen výklad, že úroky z FRB jsou v režimu veřejné správy - vybírány jsou na základě dotačního titulu, vlastně v režimu veřejné podpory ( nízká úroková sazba). Tedy nejsou v režimu osvobození, ale nejsou předmětem daně. S tím bych si nedělala starosti.

Jinak samozřejmě se dávají s kódem osvobození jen ty, které se týkají roku 2010.

Zaúčtovat můžete např. takto 734.03 ZJ 650 MD / 734.099 D - a to ve výši vypočtené částky, je to jen pro přiznání, do účetnictví to není k ničemu. Účty třídy 7 se mohou pro toto využít libovolně.

2) Předpis úroků na rok: 315 MD / 662 D nebo abychom nemuseli používat dva pohledávkové účty při splátkách tak stejně jako minulý rok 469/662, a stejně fond 401/419. Pak splátky jistiny a úroku již jen 236 24xx MD /469 D. Splátky se účtují všechny stejně. Je k tomu v dokumentech ke stažení i příklad. 2010 FRB - SFRB...

Dobrý den, město pronajímá ČOV organizaci, která ji provozuje. Roční nájem činí 150 tisíc a organizace buď nájem uhradí na účet města, nebo ho podloží nákladem, který investovala do oprav ČOV. Ve všech předešlých letech firma peníze vždy neposílala, protože je použila na opravu. V roce 2010 poprve poslala nájem na účet města. Dověděla jsem se, že město musí v tomto případě utvořit rezervní fond. Chtěla jsem se zeptat, jestli musí mít tyto peníze na zvláštním účtu, nebo stačí anal. rozdělení běžného účtu a jak zaúčtovat tuto částku na fond. Myslela jsem, že by to mělo 401/419, ale nevím, jestli uvažuju správně.

K tomuto jsem se již několikrát v dotazech zmiňovala. Město tvoří plán obnovy  vodohospodářského zařízení, ale žádný fond peněžní není povinné ve výši plánovaných oprav k tomuto zřizovat, alespoň jsem se to nikde v předpisech nedočetla ( je možné, že se mýlím, ale nic o povinnosti převodu peněz dle plánu obnovy na zvláštní účet se nemohu v prov. vyhlášce č428/2001 Sb. dočíst. Je tam jen, že plánované náklady na obnovu vod. a kan. jsou součástí kalkulace - řeší příloha č.18 a č.19 - ale nejsem na tuto oblast odborníkem) . Nájem zaúčtujte klasicky 311/603 a 231/311. Něco jiného by bylo, pokud máte zastupitelstvem schválena pravidla a stanovy nějakého peněžního fondu, kde jeho zdrojem je nájemné z ČOV  a použitím opravy ČOV. Pak byste nájem zaúčtovala stejně a fond by se proúčtoval přes převod peněz 401 MD  /231 6330 5349 D  a 236 4134 MD / 419 D.

Prosím o zaslání odpovědi: Výplata mezd i s odvody proběhla za měsíc prosinec již 30. prosince. Dotaci od úřadu práce jsme obdrželi až v lednu. Jak zaúčtovat tento případ, aby souhlasilo vyúčtování UZ pro refundaci mezd.

UZ u výdajů není povinný, nemusí souhlasit příjmy s UZ na výdaje s UZ - to často nelze zajistit, vlastně nikdy u dotací vyplácených ex post.  Jen pohledávku z dotace je třeba ve výši mezd za prosinec zaúčtovat do běžného roku kvůli akruálu  zápisem 346 MD/671 D.

Zakoupili jsme plovoucí přenosné čerpadlo za 34.144,-- Kč a přetlakový ventilátor za 30.588,--. Obě tyto věci jsem zaúčtovala na drobný hmotný majetek - účet 028. Na tento účel jsme obdrželi investiční dotaci od SZIF - nesplňujeme podmínku investiční akce. Abychom splnili podmíny pro získání dotace (peníze pošlou až po kontrole, zatím jsme to zaplatili my), nutí nás předělat/upravit směrnici s hranicemi pro drobný hmotný majetek a pro investice. Nejsem si jistá, zda není pevně stanovena hranice 40.000,-- Kč nějakým zákonem nebo vyhláškou. Prosím o sdělení, zda můžu hranici 40.000,-- upravit ve směrnici. Pokud ano, tak co s majetkem, který je již zařazený a nebude splňovat nové podmínky.

Nelze snížit hranici pro DM u ÚSC ve směrnici, pro nás je hranice pevná a striktní. Hranici si mohou posouvat jen podnikatelé. (500/2000 Sb.) Vy z těchto dvou věcí udělejte soubor věcí s jednotným technicko-ekonomickým určením a zaveďte jako soubor na účet 022, čímž splníte podmínky dotace. Pozor, při souboru vedeme ocenění každé části souboru, je to třeba zajistit na kartě v registru majetku - jen obě věci budou mít jedno společné inventární číslo.

Ke konci prosince nám zbylo pár jídelních kuponů , které propadli a jsou v roce 2011 nepoužitelné, k situaci došlo z důvodu snížení nároků na jejich výdej zaměstnancům z důvodu nečekaného snížení stavu zaměstnanců a čerpáním dovolené a protože jsme si neuvědomili, že jejich platnost k 31.12. končí, nebyly využity jiným způsobem. Máme tyto kupony odepsat ještě k 31.12.2010 a jak provést zápis 263 DAL/547MD manka a škody

Ano odepsat zápisem 547 MD/263 D  k 31.12.2010. Stravenky na další rok se dají koupit již od 8.11. běžného roku.  Doporučuji s tímto na příští rok počítat a spíš je dokoupit než o nominále přijít. Lze i sjednat vyrovnání s dodavatelem stravenek ( s některými ano).

Obec uzavřela smlouvu o smlouvě budoucí na koupi pozemku v roce 2010. Ve smlouvě je uvedeno, že kupní smlouva bude uzavřena po vydání stavebního povolení. Termín uzavření kupní smlouvy je stanoven do doby 3 let od podpisu smlouvy o smlouvě budoucí. Účtovala jsem 455/231. Teď na konci roku nevím, zda se tento příjem bude časově rozlišovat nebo budu vytvářet dohadnou položku. PROSÍM O ODPOVĚD CO NEJDŘÍVE, VELMI SPĚCHÁ, NEBOŤ BLÍŽÍ TERMÍN ODESLÁNÍ ZÁVĚRKY.

Pravděpodobně vám přišla úhrada za prodávaný pozemek již v roce 2010? Nebo pozemek nakupujete a zaplatili jste v roce 2010 zálohu?

Takže pokud prozemek BUDETE prodávat, tak přijatá záloha je 231 odpa např. 3639 a pol. 3111 MD / 455 D. Tato smlouva splňuje všechny podmínky podrozvahy a to zápisem na účet 932 (932/999) ve výši celé kupní ceny.

Pokud pozemek kupujete a zaplatili jste zálohu, tak by se v rozvaze mělo zaúčtovat jen toto:

052 MD/ 231 3639 6130 D a smlouva by měla být v podrozvaze na účtu 972 (999/972 - závazek).

Chtěla bych se zeptat ohledně stravenek. Výplatní termín máme 10.1. Není mi jasné jestli zaúčtuji 527 MD, 335 MD 263 D k 31.12. a 335 půjde do inventur nebo až k 15.1. Může být v rozvaze 335 mínusem??? Dále jestli k 31.12. zaúčtuji i 419/401 Pokud to dobře chápu, tak by toto mělo být zaúčtováno až 10.1. při výdeji stravenek.

Je to stejné jako u mezd. Pohledávka vám vzniká z odebrání stravenek - tj. plněním, ne až k datu, kdy je sjednána splatnost. Správně je předepsat k 31.12.2010 včetně zápisu ohledně "přehození zdrojů" 401/419.

V prosinci jsme obdrželi Rozhodnutí o poskytnutí dotace o Ministerstva zemědělství, mám o tom nějak účtovat již v roce 2010 a na kterém podrozvahovém účtu.

Předpokládám, že ještě k této dotaci nemáte žádné uznatelné výdaje, je to tak? (jinak by se ještě dělala dohada - uznatelné výdaje x podíl dotace - 388/403, nebo 671 k 31.12.2010).

Ohledně zachycení rozhodnutí jako "podkladu pro zaúčtování"   máte k 31.12. 2010 dvě možnosti:

Můžete dle výkladů roku 2010 - udělat předpis do rozvahy 346/374 - což není povinnost předpisu, ale dle výkladu a příkladu MF. Toto budete muset v lednu 2011 v souladu s novým CUS 703 na Transfery odúčtovat a zaúčtovat 942(943) MD / 999.

Z toho vyplývá, že efektivní paní účetní si může hned udělat zápis do podrozvahy (94x/999) a ušetří si práci. Předpis pohledávky na jedné straně a závazku na druhé nemá žádný informační přínos, naopak poškozuje vaši závěrku - skutečnost je totiž ta, že žádný závazek ze zálohy mít nemůžete, když jste ji nepřijali.  To uznalo i MF a proto došlo ke změně účtování o transferech.