Dotazy

Zatím nejsme plátci DPH, pouze sledujeme obrat. V roce 2008 jsme měli předepsány příjmy za prodej dřeva, fa měly splatnost v roce 2008, ale z důvodu finančních problémů odběratele byly uhrazeny až v roce 2009. Tyto faktury jsme nezapočítali do obratu za rok 2009, neboť byly účetním případem roku 2008. Je to tak správně? Další dotaz je ohledně zdanění těchto příjmů v DPPO za rok 2009. Měly být zdaněny v DPPO za rok 2008 nebo až v roce 2009, kdy byly fa skutečně uhrazeny a příjem se zobrazil ve FIN-12? V přiznání je máme zdaněny až v roce 2009, ale FÚ si není jist, zda je to dobře.

Z hlediska obratu  DPH patřily do roku 2008, ale bohužel z hlediska DPPO také, i DPPO u právnických osob, které vedou účetnictví se postupuje dle plnění, ne dle úhrady. (Je mi líto)

Dobrý den, katastrální úřad na základě svého zjištění nám zaslal rozhodnutí, že pozemku, který má obec v majetku opravuje výměru o 53m2. Jakým způsobem máme zaúčtovat? 1. buď pouze opravit výměru, ale nemůžeme se potom dostat na přesnou původní hodnotu(jednotková cena x m2), 2. nebo zaúčtovat 031 x 401 (jiný účet mě nenapadá) Děkuji

Dle stanovisek MF by se správně měla jen "analyticky" změnit výměra bez vlivu na cenu. Pokud nelze postupovat jinak, než navýšením ceny (např. z důvodu evidence programu -SW), pak se zaúčtuje 031/401. Takže vlastně máte vše dobře vymyšleno.  Doporučuji postupovat ve variantě 1.

Dobrý den, v roce 2009 obec podepsala dohodu se SZIF o poskytnutí dotace z Programu obnovy venkova na Rekonstrukci kaple v obci. Starosta mi jen sdělil, že se jedná o neinvestiční dotaci V roce 2009 jsem všechny výdaje účtovala přímo do nákladů (pol. 5171, N+Z a přidělila jsem ÚZ 89013 a 89014 ). V roce 2010 jsme obdrželi dotaci, o které jsem také účtovala jako neinvestiční (pol. 4113, N+Z a ÚZ jako u výdajů). Pracovnice SZIF doklady zkontrolovaly a vše bylo v pořádku. Potom mi starosta předal dopis ze začátku roku 2010 Oznámení o schválení platby ze SZIF, kde jsou rozepsány výdaje z EU a z NZ a všude je uvedeno, že se jedná o investiční výdaje. Mám ještě příjem dotace přeúčtovat na investiční? V tom případě bych měla změnit i ÚZ na 89515 a 89516 u příjmů? Ale to bych měla jinou ÚZ u výdajů, které jsou proúčtovány v roce 2009. Bojím se případné kontroly z FÚ. V roce 2010 jsme ještě dostali na tuto akci peníze z PGRLF. V případě, že by se přeúčtovalo na investiční dotaci budu účtovat na účet 403?

Je mi Vás hrozně líto, to je opravdu až neuvěřitelné. V roce 2010 určitě opravit, za rok 2009 nemůžete, nebyla informace, tak se kontroly nebojte, ale opravte 042/406 dle výše výdajů roku 2009. V roce 2010 změnit UZ u příjmů i u výdajů a změnit dotaci na 403, výdaje změnit na 042,opravit položky na 612x; za rok 2009 opravit také dotaci zápisem 406/403. Dotace z PRLGF je na neuznatelné DPH, zde pak máte pravdu, i tu změnit na 403. (Dle předpisů roku 2010 se však nejedná o dotaci z rozpočtu - PGRLF je akciovka, tak by měla jít na 401 - ale zde předpokládáme změnu - 403 se bude používat pro veškeré dary a dotace na pořízení DM - dle vývoje jednání s MF -  tak doporučuji tu 403). V roce 2010 změnit i položku u dotace na 4213. Tedy 2010 celý znovu :o( ; rok 2009 - opravit 042,403 přes 406, nic jiného myslím v roce 2009 opravit nelze. Jen doufám, že jsem na něco nezapomněla, jsem z vašeho dotazu celá nesvá :o((, hned je co dělat, že?

Dobrý den, v časopise INS svazu měst a obcí jsem se dočetla na dotaz zveřejňování rozpočtu následující:V příloze č.1 vyhlášky k zákona č. 106/1990 Sb., se jako bod 8.2.uvádí povinnost zveřejnit údaje o rozpočtu v aktuálním a uplynulém roce a obsah účetních výkazů pov.subjektu za uplynulý rok.Uvádí se schválený rozpočet i jeho pozdější úpravy.Znamená to tedy, že když uděláme měsíční úpravu rozpočtu jsme povinny ji dávat také na el.úřední desku?

No, vyznívá to tak, ale to prosím není finanční problematika. Na úřední desce by však podle mého názoru měl opravdu viset aktualizovaný rozpočet (tedy po schválených změnách).

Jedná se o ocenění věcného břemene. Přečetla jsem snad všechny vaše příspěvky, přesto mi není jasná odpověď. Sama si zpracovávám smlouvy na katastr, částkou 10 000 Kč se ocenění 1 smlouva o zřízení věcného břemene nebo 1 pozemek, kterého se VB týká? Jedná se o stavbu vodovodu, vede po cca 50 pozemcích, které jsou ve vlastnictví cca 30 vlastníků, samozřejmě jsou různé délky, různé šířky. Vypracovávat na všechny věcná břemena znalecký posudek zbytečně nákladné, jelikož se zřizuje bezplatně. Příklad: na jedné smlouvě je 13 účastníků, týká se 20 pozemků. účtuji M 986 v částce 10 000,- Kč. Na další smlouvě je jeden účastník, týká se 1 pozemku účtuji M 986 v částce 10 000,- Kč??????? Děkuji

Zpravidla se jedná o "únikové ocenění", můžete si stanovit svoje pravidlo, např. ocenění věcného břemene k 1 m pozemku ve výši 100 Kč, apod. Jedná se zde opravdu jen o evidenční ocenění. Jinak - logika je 1 VB = jedno parcelní číslo. Mám však pro Vás zajímavou zprávu, již jsem se setkala s tím, že kontroloři z KÚ vyčetli evidenci věcných břemen na podrozvaze a nařídili obcím je vyřadit! Mimoto, věcná břemena na cizích pozemcích je pro Vás aktivum , tedy pohledávka, tedy účet 951, věcná břemena na mých pozemcích je pasivum, tedy závazek, tedy účet 986. Než s tím budete cokoliv dělat, zkuste vznést dotaz na Váš kraj a zeptat se, zda požadují evidenci VB na podrozvaze.

Dobrý den, při kontrole na VZP vznikl obci přeplatek, který VZP vrátila na účet. Jedná se o záležitost roku 2008, prosím o radu jak zaúčtovat jak v RS tak v úč.přepisu vzniklého nároku.

Nárok na vratku lze zaúčtovat klidně takto ( pokud se nejedná o částku větší než 40 tis. Kč): 347 MD / 649 D. Příjem 231 odpa např. 6171 (kam účtujete mzdy) pol. 2324. Pokud je vyšší než 40 tis. Kč, tak zvolte místo 649 účet 406.

Stále nemám jasno s účtováním sociálního fondu. Jsme obec, která má zřízený samostatný účet sociálního fondu. Jedenkrát za čtvrt roku převádíme z výdajového účtu jednotný příděl do sociálního fondu, který účtuji 572/231u výdajového účtu (výdej) a 236/419 u účtu sociálního fondu (příjem). Ze sociálního fondu hradím fakturu např. za vstupenky na divadlo : 419/321 předpis a 321/236 úhrada. Zaměstnanci potom uhradí poměrnou část vstupenky a peníze jsou zpět složeny přes pokladnu na účet sociálního fondu, které zaúčtuji 261/419 , 262/261, 236/262. Nevím, zda bych neměla převod mezi výdajovým účtem a účtem sociálního fondu účtovat přes účet 262 (262/231, 236/262) a výdaje z účtu sociálního fondu 528/321, 419/401 a 321/236. Jak potom zaúčtovat poměrnou část za vstupenky, kterou hradí zaměstnanci přes pokladnu zpět na účet sociálního fondu? Děkuji za radu

Určitě účet 572 je chybný - převod na SF nikdy není transfer. Já doporučuji účtovat takto: Převod 401/231 a 236/419. Ta faktura, jak účtujete - takto to může být a k tomu je pak potřeba zápis 528 MD / 401 D. A to jen ve výši úhrady ze SF. Podrobně je vysvětleno v dokumentu ke stažení Fondy ÚSC rozbor z 12.5.2010 (ze stejného data v dalších dokumentech jsou i příklady k účtování fondů) a  dále v knize Účetní reforma, kap. 5.3.

Jak zaúčtovat zrušení termínovaného vkladu a jeho následný převod na nově založený účet?

Správně termínový vklad např. je na účtu 244 - pak zaúčtujeme 262 MD / 244 8118 D a příjem na ZBÚ 231.xx 8117 MD / 262 D, úroky pokud jsou buď účtovány přímo na ZBÚ: 231 6310 2141 MD/ 662 D. Pokud byl jiný režim, např. že úroky byly přidány k TV, tak je příklad podrobně zaúčtován v dokumentu ke stažení "Úvěry a termínové vklady" účtování z 18.7.2010. 

Máme vnitřní Směrnice o podr. účtech – podmíněné závazky a máme stanovenou hladinu významnosti. Platíme nájemné ÚPZVVM /státu/ a auditorky mi tvrdí, že musí být na podrozvahové evidenci vždy, pokud se jedná o majetek státu a nevztahuje se na toto nájemné hladina významnosti, ale nedokázali mi říci podle jaké vyhlášky nebo standardu. Vyhláška 410 § 54, odst P.VI.4– myslím, že to by se na nájemné vztahovalo, Prosím o konzultaci. Ještě se chci zeptat zda můžeme udělat vzájemný zápočet s PO – odpisy PO, které nám mají poslat proti příspěvkům, které posíláme PO. Na školení říkali, že se pro rok 2010 dělat nemůžou. Nemůžu to ale nikde najít. Prosím o konzultaci.

Nejprve k odvodům z odpisů a poskytnutí příspěvku - zápočty je možné dělat nadále, ale dle novely vyhlášky o rozpočtové skladbě se nemají zápočty provádět přes RS.

Tedy vy můžete udělat předpis závazku z příspěvku: 572 MD / 378 D a předpis pohledávky z odvodu z odpisů: 377 MD / 649 D a započíst jen takto 378/377. Osobně si myslím, že ustanovení v rozpočtové skladbě o zákazu proúčtování přes RS není správné a i na tomto případu je vidět, jak se výrazně zkreslí pravá podstata operace. Zde však pro Vaši právní jistotu postupujte dle návodu, nebo si prostě peníze pošlete tam a zpátky - pak budete mít úplný klid. (U PO by zápočet vypadal takto: 416/349 předpis odvodu z odpisů  a 348 /672 předpis příspěvku, a zápočet 349/348).  

Ohledně evidence najatého majetku v podrozvaze - opravdu žádný podrozvahový účet nesplňuje obsahově definici pro tuto evidenci. Bohužel ani položka P.IV.4. - ta by se týkala případu, že vy máte pohledávku z nájemní smlouvy, kdy vy majetek pronajímáte. Z toho, že vy máte v nájmu majetek státu, žádná podmíněná pohledávka u Vás nevzniká. Jediné možnosti (a dle obsahového vymezení účtů - položek závěrky - také nejsou  zcela přesné) je buď zaúčtování na 903 MD / 903. 999 D - tak aby bylo podchyceno, ale do výkazu nevstupovalo - nejedná se o Váš majetek, nebo zbytkový účet 951/951.999 se stejným principem. Předpisy evidenci najatého majetku v podrozvaze již opravdu nevyžadují. Nakládání s majetkem státu se však kontroluje jako samostatný bod dle zákona o přezkumu, proto budou asi kontroloři jeho evidenci někde vyžadovat. Doporučuji využít jednu ze zmíněných možností výše.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, jak postupovat v případě rozporu mezi limitem pro technické zhodnocení nehmotného majetku. Kdy dle § 55 odst. 3 Vyhlášky č.410/2009 Sb. je určena hranice 60 tis. Kč, ale dle §32a odst. 6 zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů je hranice pro technické zhodnocení 40 tis. Kč. Pokud obec nebo PO bude za technické zhodnocení nehmotného majetku považovat výdaje až od 60 tis. Kč, tak při sestavování daňového přiznání bude muset upravovat daňový základ?

Ano, posuzujete to správně. Pokud pořídíte TZ nehmotného majetku v rozmezí 40,001 -60,000 tis. Kč , tak účetně zaúčtujete do nákladů (např. 518), ale z hlediska DPPO je to náklad daňově neuznatelný. A do nákladů se bude dostávat postupně dle charakteru DNM. Bude tedy docházet při zpracování přiznání k vyloučení nákladů a dopočtení odpisů. O tomto rozporu víme a několikrát jsme již navrhovali MF jeho odstranění - podnikatelé mají TZ řešeno vždy od 40 tis. Kč, ať již hmotného nebo nehmotného majetku, je to specifika jen vyhlášky pro ÚSC, OSS...

Dobrý den, v materiálu ohledně účtování o dotacích (NZUZ výklad z 18. 7. 2010) na str. 2 nahoře uvádíte, že výdajem souvisejícím s pořízením majetku je mj. i výdaj na zajištění úvěru určeného k předfinancování zdrojů. Naše obec si takový úvěr sjednala, bude z něj hradit výdaje, které následně dostane proplaceny z dotace. Zastupitelstvo rozhodlo, že úroky z tohoto úvěru budou úroky neinvestičními. Tzn., že do pořízení bych mohla zahrnout všechny ostatní platby na úvěrovém účtu? Např. poplatek - závazkovou provizi za rezervaci financí a poplatky za vedení úvěrového účtu, za odeslání výpisu z úvěrového účtu apod.? Děkuji za brzkou odpověď.

Výdaji na zajištění úvěru je spíš myšlena úhrada za zpracování úvěru, platba za záruky apod. Bankovní poplatky a poplatky za rezervaci mají spíše charakter správní režie, které z důvodu principu opatrnosti a "nenadhodnocování" aktiv jako výdaj související s pořízením DM neuplatňujeme a dáváme do výdajů provozních a do nákladů - např. 569. Při této odpovědi se částečně také řídím mezinárodními standardy, které jsou v této oblasti o trochu přísnější, než české předpisy - do pořizovací ceny by měly vstupovat takové výdaje, které mají vliv na majetkovou položku - v budoucnu přinesou nějaký ocenitelný přínos, tuto podmínku právě běžné poplatky nesplňují. Závěr - poplatky z úvěrového účtu dávat do nákladů a účtovat na provozní výdaj (např. 5163).

Dobrý den, prosím o radu jak ocenit pozemky v bezúplatném převodu od Úřadu pro zastupování státu ve věcech majetkových.

Musíte ocenit reprodukční pořizovací cenou, doporučuji kvalifikovaný odhad dle vyhlášky č. 3/2008 Sb. Není správné přebírat jejich účetní cenu, pokud Vás o nějaké informovali. Jestli se jedná o významné pozemky s větší hodnotou - vhodný znalecký posudek.

Obec prodala pozemky, vystavila dańové přiznání na převod nemovitostí, ze které zaplatila určitou částku finančnímu úřadu. Na základě toho bych se chtěla zeptat, jak tuto platbu zaúčtuji, jaký zvolím paragraf a položku a které účty. Dále bych se chtěla zeptat, obec prodává přípojky, které si zařadila v letošním roce do majetku, podle zákona by tyto přípojky neměli vstupovat do obratu? Není tam ještě nějaká doba, ve které musí být v majetku? Nebo když to zařadím např. v pondělí a v úterý je už prodám, tak mi to do obratu nevstupuje?

Daň z převodu nemovitostí - 538 MD / 231 3639 5362 D.

Prodeje hmotného majetku se nezahrnují do obratu. Časový test je u prodejů staveb, ale to je již situace, kdy jste již překročili obrat, jste plátci DPH a časový test (3 roky od zahájení užívání) má vliv na to, zda je prodej osvobozen nebo je zdanitelným plněním. Do obratu se tedy úplata z prodeje nezahrnuje, i když nesplňuje časový test.

Dobrý den, prosím o kontrolu vyúčtování plynu zálohy za rok 2009 - 11 050,- Kč zálohy za rok 2010 - 33 150,- Kč vyúčtování k 28. 8. 2010 - nedoplatek 1 503,36 Kč Zaúčtování: 231.0100/6171/5153 - D 1 503,36 Kč 321.0001 MD 1 503,36 Kč 502.0400 (spotřeba za 1.1. - 28. 8. 2010) MD 26 930,47 Kč 406 (spotřeba od 22.8. - 31.12.2009) MD 18772,89 Kč 389.0120 (zálohy za rok 2010) D 33 150,- Kč 321.0001 (zálohy za rok 2009,2010) 44 200,- Kč 321.0001 (doplatek) D 1 503,36 Kč 389.0120 MD 33 150,- Kč 321.0001 MD 44 200,- Kč 314.0200 D 44 200,- Kč Zamotala jsem se do toho, prosím o kontrolu.

Jestliže jste účtovala zálohy za rok 2010 na účet 389, tak asi zápisem 502/389. Na účtu 314 Vám asi zůstaly, nebo jste účtovala dohady jinak? To je důležité, protože pak již na 502 máte hodnotu 33.150,- Kč a tu je potřeba upravit. Předpokládejme, že jste účtovala správně. Poskytnutá záloha 314/231 a zároveň ve výši zálohy dohada na spotřebu energie: 502/389.

Pak by se přijatá faktura účtovala takto:

389 MD    33.150,- Kč

502 minus MD 6.219,53 Kč

406 MD  18.772,89 Kč

321 D   45 703,36 Kč

Pak je třeba zúčtovat zálohy: 321 MD / 314 D   ve výši 44.200,- . Tím zůstane závazek ve výši 1.503,36 K4 a jeho úhradu máte dobře :o). Úhrada nedoplatku plynu: MD 321.001 / D 231.0100/6171/5153 Kč 1 503,36

Odbrželi jsme od Pardubického kraje dotaci na pořádání místní akce. Chtěl bych se zeptat, jestli účtuji dobře. 348/672. Přijetí dotace 231/348? Nebo se použije účet 346?

Kraj je USC, účty 348 a 672 máte dobře.