Dotazy

vyřazení majetku DSO, nebyl pořízen z dotace, v r.2010 dooprávkován účty 406/078 (ve výši účtu 018), chápu správně vyřazení (bezúpl.převod) 401 901/018 010 ? Co s oprávkama ? Neinvest. dotace z KÚ vyplacena celá a částečně čerpaná v roce 2009, dočerpání a závěr.vyúčt. přechází do r. 2010, je správné nevyčerp.část dotace z r.2009 účtovat: 406/374, čerpání 2010, pak 374/231, nebo lépe 401 933/349 (s ÚZ) ?

Vyřazení DDNM - již jen 078/018, i když se jedná o bezúplatný převod

Dle doplnění to u Vás bylo takto: v roce 2009 náklady k dotaci 70 tis. Kč. V roce 2009 přišla dotace ve všýi 190 tis. Kč. V roce 2010 pokračování čerpání 120 tis. Kč. V roce 2010 fiannční vypořádání.

Musíme tedy dotaci dát do systému dotace k vypořádání: Tedy převedeme částku z roku 2009 na zálohu přes změnu metody: 406 MD / 374 D 190 tis. Kč.

Až dojde k vypořádání tak zaúčtujeme ve výši čerpání roku 2009 : 374 MD /406 D a ve výši čerpání roku 2010 : 374 MD /672 D.

Na podrozvaze se v tomto případě neúčtuje nic. Zápis 374/231 bude jen v případě, že část dotace přijaté budete vracet při vypořádání.

Dobrý den, chtěla jsem Vás poprosit o pomo s účetními případy, jsme plátci DPH: 1. Skládka – vytváříme novou kazetu skládky a bude se tam vyvážet i odpad podnikatelů můžeme u nákladu na skládku uplatnit DPH. Na pozemku skládky bude sběrnýdvůr, který bude pronajat podnikateli, který bude plátce DPH. 2. DDHM 028- při zaúčtování faktury zaúčtuji už 028/321 a rovnou 501/088, nebo 501/088 až rok 2011. 3.Rezerva na asanaci nevím si rady s depozitním účtem. Rozumím tomu, že poplatky 569/245 a úroky 245/662 budu takto účtovat.Ale jak zaúčtuji naši platbu, kterou tam odvádíme na účet 245 z ZBÚ? Dříve se celé dávalo na 918. Děkuji moc

Pokud se týká skládky - tady jde o to, jakým způsobem jí budete provozovat. Pokud je zde ukládán odpad, jehož uložení je fakturováno výhradně s DPH - uplatníte odpočet DPH na vstupu plně. Pokud se ale jedná o případ, kdy se sem ukládá odpad z obce od občanů a DPH se z něj neodvádí, protože se jedná o výkon veřejné správy (tady je to ještě složitější - záleží, kdo je provozovatelem), tak máte nárok na odpočet DPH pouze v poměrné výši podle § 72 odst. 5 Zákona o DPH (tedy například podle předpokládaného podílu uložených tun - odpad ukládaný s DPH a odpad který DPH nepodléhá), případně by bylo možno uplatnit plný nárok na odpočet daně, ale potom opět v návaznosti na § 72 odst. 5 odvádět DPH z uloženého odpadu v rámci výkonu veřejné správy.

To, že je tam ještě pronajatý sběrný dvůr plátci (předpokládám, že pronajímáte s DPH) není důvodem pro uplatnění odpočtu DPH z kazety skládky, ale z nákladů souvisejících s výstavbou sběrného dvora.

 Účtování DDHM - již v roce 2010 i MD 501/Dal 088

 Rezerva - nevím, co myslíte asanací - pokud myslíte rekultivaci skládky podle zákona o odpadech - tvorba rezervy je nákladem - tedy účtujete MD 555/Dal 441 (není důvod pro 918 - respektive pokud máte nějaký zůstatek celkové rezervy na 918, musíte to dostat na 441) a dále převod peněz z bankovního účtu MD 245/Dal 262 a MD 262/Dal 231. Pokud si dobře pamatuji zákon o odpadech, tak i úroky z vázaného účtu jsou součástí rezervy - tj. stejně je musíte zaúčtovat také MD 555/Dal 441 (tedy z toho je nulový úrok), analogicky to vnímáme i na poplatcích na 569. Tady to bude chtít i historicky srovnat - pokud si pamatuji, úroky jsou součástí rezervy někdy od roku 2003 či 2004. Nebudu ale dále rozvádět - nejsem si jist, zda se skutečně ptáte na rezervu na rekultivaci.  

1. Je nutné doplňovat k účtům 346, 348 ÚZ a nástroj, zdroj? Nebo stačí tyto účty odděleti analyticky? 2. Dotace, které podléhají finančnímu vypořádání účtujeme v průběhu roku na přijaté zálohy (např. dávky hmotné nouze, památky. Finanční vypořádání těchto dotací je většinou únor následujícího roku. Proúčtování na účty 67x bude provedeno v roce běžném, kdy čerpáme výdaje?

Ne, není nutno doplňovat Na a Zd k účtům 346 a 348. Na a Zd se promítnou ve výkaznictví obce pouze u příjmů a u výdajů. Doporučuji, jak uvádíte, účty rozdělit analyticky podle poskytovatelů.

U dotací kde povinnost vypořádání je v následujících letech, by se mělo použít časové rozlišení. Dotace určené k vypořádání běžného roku musíte stihnout vypořádat tak, abyste před uzávěrkou proúčtovali s datem 31.12. 374/67x. Při nejhorším využijete 388, ale ČÚS 703 to u dotací určených k vypořádání za běžný rok vlastně neumožňuje. Uzávěrka se bude předkládat asi k 15.2., tak by Vám to časově mělo vyjít do uzávěrky proúčtovat.

Provedli jsme dooprávkování účtů 018,028 zápisem 406/078,088. Chtěli bychom se zeptat, jestli AU účtu 406 má být stejný jako pro náklady a výnosy min. roku? Tato analytika bude vstupovat do výkazu Přehled o peněžních tocích, ale zde se o peněžní tok nejedná?

V tomto případě se skutečně jedná o operaci, která by se v přehledu o peněžních tocích objevovat neměla (není to pohyb vlastních zdrojů spojený s tokem peněžních prostředků) - takže pokud si to připravujete po analytikách, tak to zohledněte a dejte to na analytiku, která se nebude plést s peněžními toky.

Na základě Darovací smlouvy jsme v 02/2004 zaúčtovali do majetku města budovu v hodnotě Kč 305.255,-. Z evidence u předchozího vlastníka: budova byla pořízena v 12/1968 v pořiz. ceně Kč 643.408,- a do účetnictví ji zařadili v 07/1991 v částce Kč 643.408,-, k vyřazení došlo v 12/2003 v zůstatk. ceně Kč 305.255,- (tj. 604.408,- bez 337.616,- oprávky, odpisy byly zaúčt. naposledy v 11/2003). Jaké datum pořízení a datum zařazení a cenu máme zadat pro odpisování? Na budově byla provedena v 11/2004 rekonstrukce v částce Kč 4.775.625,-. Děkuji

Jen abychom si rozumněli - odepisovat budete až od roku 2011 (k začátku 2011 budete také dopočítávat oprávky) - s dopočtem oprávek v průběhu roku 2010 navrhujeme pracovat pouze pro případ, kdy vyřazujeme (například z důvodu prodeje).

Jinak v případě, který popisujete bych jendnoznačně vyšel z roku 2004 (nebudeme řešit, zda jste adekvátně provedli ocenění - spíše měla být použita reprodukční pořizovací cena - to ale již nechme být) - v tomto roce jste nabyli nemovitost a také proběhla podle hodnoty naprosto zásadní rekonstrukce.

Takže máme majetek ve vstupní hodnotě cca 5080 tis. Kč - u něj řekneme, že předpokládáme třeba podle současného stavu zbytkovou životnost 60 let - takže celkem budeme počítat zhruba se 66 lety ...

Samozřejmě nevíme, zda ještě nedojde k nějakému nastavení pravidel pro odepisování ze strany MFČR.   (ZN)

Město plátce DPH hodlá prodat hasičské vozidlo. Jedná se o zdanitelný příjem, tedy bude muset být zdaněno základní sazbou DPH? Nebo se jedná o plnění, které není předmětem DPH, ale dle jakého § zákona o DPH? Při pořízení jakéhokoliv vybavení pro hasiče neuplatňujeme DPH na vstupu. Tedy ani v případě pořízení nového hasičského vozidla by jsme neuplatnili DPH na vstupu? Prosím poraďte mi.

Bohužel tato situace není v Zákoně o DPH přímo popsána - nicméně je to bráno tak, že požární ochrana je veřejnoprávní činností a také prodeje majetku z této činnosti jsou její součástí, proto nemá být odváděn odpočet DPH na výstupu. Přímo v zákoně to ale nikde takto nenajdete. (ZN)

Doplnění (IS) - zalistujte v aktualitách na www.obecuctuje.cz - myslím do dubna loňského roku, je tam zkopírováno stanovisko MF, že v tomto případě obec DPH neplatí.  

Naše obec je vlastníkem muzea, které bude v letošním roce rekonstruovat. Obec spolupracuje s místní akční skupinou, která zažádala o dotaci z SZIF na tuto rekonstrukci (s obcí má MAS uzavřenu smlouvu o výpůjčce muzea). Vzhledem k tomu, že MAS nemá peníze na tuto rekonstrukci, obec MASce peníze zapůjčí a po ukončení projektu je zase MAS vrátí obci. Jak tuto transakci zaúčtovat?

Zřejmě se jedná o půjčku s dobou splatnosti delší, než jeden rok, proto použijte účet 462. Zaúčtujeme 462 MD / 231 pol. 6422 D - MAS je zpravidla registrována jako občanské sdružení, jinak zvolte položku dle právní formy MAS  (ODPA dle funkce MASky - převažujicí činnost). Splátky půjčky by pak byly 231 2420 MD / 462 D.

Naše příspěvková organizace /ZŠ/ má plošinu, která je již odepsána a nyní ji předává nám /zřizovateli/ v reálné hodnotě 0 Kč.V jaké hodnotě ji zařadíme do majetku? Pak necháme plošinu repasovat za Kč 60.000,- a předáme ji jiné příspěvkové organizaci /ZUŠ/, která by měla začít ale odepisovat pouze 60.000,--.

Situace není v předpisech nikde pořádně popsána.

Nicméně bylo by dobré, aby v těchto převodech mezi USC a PO došlo k zachování původních pořizovacích cen. Takže pokud by to bylo možné, že si ji vezmete zpět do majetku v pořizovací ceně evidované u PO a to proti účtu 401 (zatím neodepisujete) - řekněme, že to bylo za 200 tis. Kč.

Potom hovoříte o tom, že ji zrepasujete - tady je potřeba sledovat, zda to má či nemá charakter technického zhodnocení - pokud pouze oprava - tak samozřejmě bez vlivu na ocenění, pokud investice, tak navýšíte pořizovací hodnotu.

Potom předáváte jiné PO - odúčtujete to zase proti 401 a oni si to navedou s dopočtením oprávek (tedy pokud těch 60 tis. Kč nebude investicí, tak jen 022/Dal 082 jako plně odepsanou věc ... - tady je to samozřejmě otázkou - nikde to teď po zrušení starých ČUS není ošetřeno - oni si samozřejmě mohou říci, že přehodnocují tu dobu a je to odepsané pouze z 80 % a 20 % si dají proti 401 a budou následně odepisovat do 100 %).

Jsem celkem přesvědčen, že v tomto směru se to v předpisech takto doupraví, co ale vůbec nevím, zda bude povinnost přebírat oprávky ve stejné výši, jako vytvořila předávající organizace - to bude důležité, až obce začnou odepisovat.  (ZN)

Dnes jsem obdržela fakturu na Likvidaci jímky za 74 421,-Kč. Můžete mi, prosím, poradit jak toto zaúčtovat? Jímku měla obec v majetku na účtě 021 40. Jak udělat předpis na tuto fakturu a poté jak zaúčtovat tento výdej obce. V rozpočtu ho máme na výdajové položce 2321 6121.

Tady je potřeba vědět, zda likvidace jímky byla přímo v důsledku nějaké jiné výstavby (třeba něčeho na tom místě apod.) - pokud ano, tak by se jednalo o investici - položku 6121, a § zařazenou na to samé, jako výdaje na tu jinou výstavbu.

Pokud se ale jedná o situaci, kdy jste pouze zlikvidovali jímku bez vazby na nějakou další stavbu - jedná se o provozní záležitost - účtování MD 518 (511 také lze) /Dal 321 a MD 321/Dal 231 - pol. 5169 (5171 k 511), potom by bylo dobré to i takto přehodit v rozpočtu. (ZN)

Obec obdržela finanční dar na pořádání Majálesu, který pořádá ve své režii. Prosím jak účtovat vč. paragr. a pol. ?

Můžete zaúčtovat 231 3399 pol. 2321 MD / 649 D. Pokud účtujete Majáles jako samostatnou akci s vlastní rozpočtovou skladbou (ODPA), použijte stejný ODPA i u daru.

Dobrý den. Jsme obec, která musí hlídat výši obratu pro plátcovství DPH. Obec dostala dotaci na opravu střechy budovy, ve které je obecní úřad, knihovna, kancelář podnikatele-plátce DPH a ambulance privátního lékaře. Obec vystavuje faktury za nájem podnikateli a lékaři. Jaká část dotace vstupuje (pokud vstupuje) obci do obratu pro sledování registrace k DPH? Děkuji za odpověď.

Dotace v tomto případě rozhodně do obratu nevstupuje - do obratu vstupuje něco, co je odměnou za Vaše nějaké plnění (tedy například nájemné). To, že dostanete dotaci není odměnou za žádnou službu ...(ZN)

Prosím o pomoc při vyúčtování voleb: -jaká mzdová složka se uplatňuje při vyúčtování voleb pro volební komisi /hrubá mzda?/ -kde je tato problematika upravena? -uplatňuje se u každých voleb totožně? Nastoupila jsem jako nová účetní, u voleb do EP jsem neuplatnila složku zdravotního pojišťění ve prospěch obce a byli jsme auditem postiženi.

Při vyúčtování dotací se vždy uplatňuje náklad s touto dotací souvisejicí. To znamená, že můžete uplatnit mzdové náklady vzniklé v souvislosti s volbami, t.j. hrubá mzda + povinné odvody. Takovýto postup je stejný prakticky u všech dotací, pokud není v pravidlech upraveno jinak. Pro obec je nákladem vždy jak hrubá mzda, tak i odvody. Mimoto k volbám jsou vždy vydávány MF směrnice, jaké náklady jsou uznatelné. Zpravidla se publikuje ve zprávách MF, předávají je kraje obcím atd. Zatím jsem ji nezaznamenala, ale zkuste se zeptat na kraji, měli by ji mít k dispozici.

Máme schválenou investiční dotaci se SZIF. Je to dotace na obnovu místních komunikací (vyrovnávka z asfalto. betonu a položení koberce z asfaltov. betonu, zasypání krajnic cca 600 tis. Kč), jenže součástí dotačního titulu je i nákup zahradního traktůrku- cca 120 tis. Kč, 3 ks laviček, obnova 1 sloupu veřejného osvětelní a též zahradnické úpravy (3 ks javoru a plot z 25 ks tují). Jak postupovat při účtování pořizování jednotlivých případů? Celková dotace činí cca 900 ti. Kč.

Doporučuji účtovat v souladu s definicí dotace. Pokud máte v dohodě přijatou dotaci jako investiční, měla by se celá akce účtovat jako investice. Častokrát se při poskytování dotací z jednotlivých dotačních titulů nezohledňují účetní předpisy. Ale, než riskovat porušení dotačních podmínek, je lepší účtovat o celkové akci jako o investici. Pořízení laviček, zahradní úpravy lze považovat za výdej souvisejicí s pořízením investice (silniční vegetace a odpočívky jako součást komunikace). Traktůrek určitě musí být na účtu 022. Ostatní 021.

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat dotaci ze Slovenské republiky „Operační program přeshraniční spolupráce SR – ČR.“ Investiční akce byla provedena v roce 2009 a dotaci jako hlavní partner jsme obdrželi v roce 2010. Obratem jsme část dotace převedli slovenské obci Mestečko, která byla jako vedlejší partner. Děkuji.

Příjem dotace zaúčtujte jako 231 pol. 4151 (ODPA dle funkce) MD / 406 D, převod partnerovi - kompenzačně (obrácený zápis).

Dobrý den, budu se snažit dobře popsat náš problém. V roce 2009 jsme uzavřeli smlouvu o kofinancování s DSO. Smlouva se týká kanalizace, na kterou si DSO vzal úvěr a ve které je vyčíslen náš podíl, který DSO budeme uhrazovat v jednotlivých splátkách, aby měl na splátku úvěru. V roce 2009 jsme tuto smlouvu zaúčtovali jako závazek /na účet 959/ proti nákladům. Tento závazek jsme ponižovali při měsíční platbě DSO. Nyní po dlouhých jednáních je názor, že to nemá být závazek, který bude v rozvaze, ale pouze závazek na podrozvaze. Jak vznikou situaci napravit? Mysleli jsme, že závazek dnes na účtu 459 odúčtuji proti účtu 406 a měsíční platby DSO 406/231. Děkuji

Dle vysvětlení bych vnímala situaci asi takto: členské obce se zavázaly k financování kanalizace, protože neměli dostatek zdrojů ihned při akci, DSO vzal úvěr a obce se zavázaly k jeho splácení. Tedy se jedná o závazek rozvahy, jakoby  místo úvěru mají obce závazek z jeho splátek. Nejedná se o závazek něčím podmíněný. Evidence závazku na 459 je dle mého názoru naprosto správná a v souladu s popisem účetního případu.  Nevím jaký náklad jste zvolili při předpisu, správně to měla být dotace proti 218 - což však předepsat nešlo. Jestliže však byl zaúčtován "náklad" před rokem 2010, tak teď by se již o nákladu účtovat nemělo.

Zkusíme si to vysvětlit takto: Obec chce poslat dotaci DSO na stavbu kanalizace: zaúčtovala by letos v celé vyši dotace: 572/231 2321 5321. DSO by zaúčtoval 231 4221 /403.

Místo jednorázové dotace se obec zavázala splácet úvěr - jakoby tedy splátky dotace: zaúčtovala by 572/459 a splátky 459/231 2321 5321 - toto již tedy proběhlo, protože píšete, že jste zaúčtovali do nákladů.

Je třeba jen u DSO vytáhnout dotace na účet 403.