Dotazy

Dobrý den, naše mateřská škola, kde obec je zřizovatel, byla v roce 2011 ve ztrátě ve výši 111.469,93 Kč. Jak mám zaúčtovat: pokrytí ztráty z rezervního fondu? Když k 31.3.2012 udělám přeúčtování D 431... +111.469,93 na účet D 432.. -111.469,93. Pokrytí ztráty: Ztráta mateřské školy je ve výši - 111.469,93, na rezervním fondu je částka 111.413,87 Kč. je správně zaúčtováno - 413 MD... 111.413,87/ 432 D...111.413,87 (ve výši rezervního fondu), ale aby ztráta byla vynulovaná tak chybí 56,06 Kč - to mám účetně zaúčtovat jak, prosím??

Postup uvádíte dobře: 432/431 a 413/432. Na co rezervní fond nestačí, zůstane na VH minulých let , tj. na účtu 432 MD ve výši ztráty 56,06 a příští rok až bude např. zisk, tak se zruší.

Prosím o radu jak postupovat. Obec má jednu PO- MŠ. V roce 2002 byla vystavena zřizovací listina, ve které je uvedeno v bodě V.vymezení majetku ve vlastnictví zřizovatele - cituji"z majetku ve vlastnictví zřizovatele dle výpisu z evidence nemovitostí -list vlastnictví č..KU se bezplatně předává organizaci do správy k jejímu vlastnímu hospodářství využití na dobu neurčitou nemovitý majetek v celkové hodnotě (což je hodnota poloviny budovy MŠ). Dále se organizaci předává z majetku zřizovatele movitý majetek v úč.hodnotě dle inventarizace (drobný hmotný majetek). Obec o převodu 1/2 budovy nijak neúčtovala, v evidenci vede celou budovu, všechny opravy jdou z rozpočtu zřizovatele. Drobný majetek obec snížila o hodnotu, kterou převedla PO. Příspěvková organizace ve svém účetnictví v roce 2003 1/2 budovy zaúčtovala na účet 021 a zároveń odepsala 081. Na doporučení auditora byla v letošním roce vytvořena nová "Zřizovací listina" jejíž účinností pozbývá platnost původní zřiz.listina včetně všech doplňků. V bodě V.vymezení majetku je uvedeno - cituji "k plnění hlavního účelu a předmětu činnosti se organizaci k jejímu užívání předává celé první patro budovy č.p. ..., společná vstupní chodba a schodiště a celý pozemek. Výše uvedené nemovitosti jsou v majetku zřizovatele. V účetnictví obce se podle mně nic nemění. Ale co v PO? Může na základě nové zřizovací listiny odúčtovat 1/2 budovy zápisem -021/-081 a zaúčtovat do podrozvahy 9../999 ?

Ta první varianta byla opravdu chybně - bezúplatně předat (vlastník PO ) a předání k hospodaření (vlastnictví zřizovatele) není možné, to jsou dvě hodně rozdílná řešení. Ale tato druhá není o moc lepší při variantě, že nepředáváte do správy celou budovu, ale jen její část. Právě pro tyto případy byl povolen PO i pronájem nebo výpůjčka od zřizovatele. Zde byste museli určit nějaký ideální podíl na budově (případně i na pozemku) a část budovy a část pozemku by měla vést ve své rozvaze PO - jedná se o majetek předaný k hospodaření který eviduje a odpisuje příspěvková organizace. Opravdu je to tak, že jej eviduje a případně odpisuje PO, i když zůstává ve vlastnictvi zřizovatele (§28 zákon o účetnictví). PO by tedy nadále měla vést cca 1/2 budovy a vy byste z účetnictví obce měli cca 1/2 budovy vyřadit. Obdobně byste takto měli vést i pozemky - cca 1/2 vy, 1/2 PO. V podrozvaze na 903/999 tu cca polovinu budovy a cca 1/2 pozemku bude mít zřizovatel, ne PO. (To asi teď nemáte radost, že jste se ptala, že ano?).

Jako ÚSC jsme zřizovatel školy - přísp. organizace. Jejími výnosy jsou provozní příspěvek, transfery z KÚ a MŠMT a pak už jen úroky z běžného účtu, doplňková činnost není povolena. Proti úrokům jsou naúčtovány náklady-bankovní poplatky, dotace k 31.12. vyčerpány do nuly, případně předepsané vratky. Hospodářský výsledek tedy prokazatelně tvoří ušetřený provozní příspěvek. Musí se podávat daňové přiznání k DPPO? V minulých letech jsme je nedělali, měla by se zpracovat dodatečná přiznání?

Zákon o dani z příjmů - §38m, odst. 7 - předmětem daně nejsou příspěvky na provoz a ani úroky z vkladů na běžném účtu. Tedy máte jen příjmy, které nejsou předmětem daně, nemusíte podávat daňové přiznání. Není potřeba dělat dodatečná přiznání, pokud nebyly jiné příjmy, než z úroků, z dotací a provozních příspěvků - tady výslovně podle §18 odst. 4 není předmětem daně.  

máme již několit let založené s.r.o. s vkladem města 100%. Nyní bude zastupitelstvo města schvalovat záměr výstavby technického dvora. Financování stavby samotné bude řešeno formou úvěru. Banky poskytnou úvěr jak městu, tak s.r.o. za stejných podmínek. Nyní je před zastupitelstvem otázka a rozhodnutí zda má být investorem stavby město a potom areál pronajmout, nebo má být investorem přímo s.r.o. Já jsem názoru, aby bylo investorem přímo s.r.o. a veškěré investice i náklady procházely jeho účetnictvím a měly vliv na hospodářský výsledek společnosti.

Velice obtížně se mi na tuto záležitost odpovídá - neznám konkrétní majetkoprávní okolnosti na Vašem Městě. Rychle jsem se díval na webové stránky Vašeho Města - pokud to správně chápu, jedná se o takové "malé TS" zajišťující i kotelnu a lesy ....

Jako první záležitost bych jen uvedl, že u takto vymezené činnosti si celkově nejsem vůbec jist, zda to s. r. o. obecně je optimální právní formou (samozřejmě neznám podrobnosti), nicméně třeba ve vztahu k DPH by zpravidla měla vyjít lépe právní forma příspěvkové organizace - nicméně toto není předmětem přímo Vašeho dotazu (a samozřejmě je mi jasné, že v konkrétní situaci to může být jinak).

Pokud se týká již toho vlastního sběrného dvora, mám jednu takovou obecnou zásadu, která se mi skutečně zatím vždy vyplácí a to: "nemovitý majetek je vždy ve vlastnictví Města a ne její obchodní společnosti" - totiž pokud nastane jakákoliv potřeba týkající se třeba změny právní formy, nějakého dílčího převodu činností, vždy se to mnohem lépe a daňově optimálněji realizuje v případě, že se jedná o majetek města a ne majetek daného s. r. o. Samozřejmě i nájem je lépe modelovatelný než odpisy ...

Tolik jen krátká úvaha k této problematice - samozřejmě neznám podrobnosti a je tedy velice obtížné seriózně odpovědět. (ZN)

V obci funguje Sbor dobrovolných hasičů. Potřebovali bychom vědět, jaké účetncitví je SDH povinen vést (podvojné nebo pouze daň. evidenci). Za jakých podmínek musí SDH podávat daňové přiznání. Príladně prosíme i o odkazy na legislativu k tomuto tématu.

Upraveno a doplněno:

SDH jako složka obce spadá pod účetnictví obce. SDH jako občanské sdružení musí vést podvojné účetnictví dle zákona o účetnictví jako právnická osoba, a to od roku 2005. Prováděcí předpis pro občanské sdružení k zákonu o účetnictví je  vyhláška 504/2002 Sb. a příslušné ČÚS k vyhlášce 504. Přiznání k DPPO podává vždy, když má občanské sdružení zdanitelné příjmy (prodej služeb, zboží, výnosy z majetku obč. sdružení, příp. příjmy osvobozené, na které se přiznání podává.

Doplnění ze zákona o účetnictví, novela 348/2007 dala povinnost až od 3 mil. Kč, do 3 mil. Kč mohou nadále vést účetnictví jednoduché, viz níže. Jedna paní z jiné obce mi napsala toto:  Doporučuji stránky www.dh.cz, sekce ekonomika, kde mají hasiči vše hezky popsané, účtování, deník, přiznání atd. možná, že by to hodně pomohlo té tazatelce. 

"§ 38a

 Občanská sdružení, jejich organizační jednotky8), které mají právní subjektivitu, církve a náboženské společnosti8a) nebo církevní instituce, které jsou církevní právnickou osobou9), a honební společenstva10) mohou vést účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 117/1994 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 353/2001 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb., pokud jejich celkové příjmy za poslední uzavřené účetní období nepřesáhnou 3 000 000 Kč; přitom se na ně vztahují ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a jeho prováděcích právních předpisů, která upravují účtování v soustavě jednoduchého účetnictví, ve znění účinném k 31. prosinci 2003.
 8) § 6 odst. 2 písm. e) zákona č. 83/1990 Sb., o sdružování občanů, ve znění zákona č. 342/2006 Sb.

 8a) § 6 odst. 1 zákona č. 3/2002 Sb., o svobodě náboženského vyznání a postavení církví a náboženských společností a o změně některých zákonů (zákon o církvích a náboženských společnostech).".

V celé budově školy se provedla kabeláž k počítačům a na internet ve výši 26.000.- ( je to technické zhodnocení nebo služba?) Pokud to je technické zhodnocení pod 40.000.- může to zaplatit škola a vést to nákladově v účetnictví i když vlastníkem budovy jsme my obec nebo musí být faktura na obec? Pokud to musí být na obec účtovat to na 549 a na pol. 5137 ?

Pokud TZ nedosáhne hranice 40 tis. Kč tak se jedná o provozní výdaj - zásah do majetku pod hranici 40 tis. Kč. Toto může z provozních výdajů uhradit PO - účet 549 je dobře u nich.  Obec jako zřizovatel toto hradit nemusí, mělo by být hrazeno z příspěvku na provoz PO pro dosažení věcné a časové souvislosti nákladů s výnosy PO.

Zastupitelstvo obce zrušilo přísp. org. MŠ k 31.12.2011a zřídilo novou a to ZŠ přídp. org. a MŠ přísp. org.. od 31.12.2012. Finanční zústatky na účtě MŠ ( ZBÚ, fond odměn a rezervní fond ) chce ZO převést na ZBÚ obce. (Finance na FKSP by se asi měly celé převést na účet nové přísp. org. ZŠ.) Prosím poraďte jak zaúčtovat vrácení peněz z účtu MŠ na účet obce (zřizovatele).

FKSP rovněž doporučuji převést se "zaměstnanci", i z důvodu , že se jedná o NIV hrazené státem, kdy by vám mohlo být vyčteno porušení nakládání s FKSP, ale právní podklad pro toto nemám, doporučuji jen na základě opatrnosti.

Ohledně zůstatku účtu. Je zde problém s tím, že zatím žádný ČÚS neřeší rozdělení a sloučení ve vztahu obce x PO. Když navrhujeme účtování při vzájemných převodech, tak většinou vyrovnáváme rozdíl přes účet 401.xx. Sitauci komplikuje ČÚS 707 na zásoby - bezúplatné převzetí přes 384. Rovněž je trochu problém s pojmy v případě : "Bezúplatné převzetí peněz". Z hlediska převzetí vlivem organizační změny bychom mohli provést zápis 231 3111 pol.2129./401.xx D.  Lze také obsahově vyvodit, že pokud se jedná o vrácení přebytků, tak je to určitá forma finančního vypořádání při skončení organizace, a zaúčtovat na 672 na str. D. Můj názor je, že z hlediska obsahu případu je správnější  volba zdroje 401.xx než výnosu 672, ale nemohu se zaručit, že někdo nebude mít názor jiný, protože je zde rozhodující, jak se na tuto transakci bude nahlížet.  Co jsem zatím zjišťovala, tak nikdo jiný o tom nepřemýšlel, tak zatím takto. Pokud by se nejednalo o významné peníze, tak 672 asi není problém, pokud je částka vyšší než např. 50 tis. (ve vašem případě), tak bych již dala na 401 určitě.

1) V prosinci byla Radou obce schválena řediteli ZŠ mimořádná odměna, kterou PO čerpala z fondu odměn a byl vznesen dotaz od PO, z čeho mají čerpat odvody z této vyplacené odměny čerpané z fondu odměn. Dočetla jsem se, že z rezervního fondu, ale účetní PO mi řekla, že tyto prostředky mohou čerpat z provozního příspěvku od obce a že rezervní fond k tomu není určen. Prosím můžete mi říct jak to vlastně je? 2) Dále PO podala návrh rozpočtu (požadavek na neinv.příspěvek na provoz od obce) na rok 2012, kde v ostatních výdajích figuruje i požadavek na "odvody z mezd čerpaných z fondu odměn v roce 2012". Může toto zahrnout do návrhu rozpočtu?

Situace je taková, že související odvody se skutečně z fondu odměn nehradí. Takže prvotně určitě z provozních nákladů organizace  - přitom při současném "volném" nakládání s rezervním fondem nemohu vyloučit, že organizace bude krýt tyto náklady rozpuštěním rezervního fondu (samozřejmě je varianta, že krytí těchto odvodů zahrnete do příspěvku).

Dobrý den, jak si jednoduše zřizovatel zkontroluje zda PO má dostatečné prostředky na krytí fondu a za rok je v zisku. Jednotlivé částky na fondech + zisk se sečtou a daná částka musí korespondovat s účtem 241?

Názor Iva Schn:

Ne takto to nelze, kontrola je možná jen ve vazbě na výkaz Přehledu toku hotovosti, musíte zohlednit pohledávky a závazky. Opravdu takto zjednodušené vazby na kontroly jsou velmi nebezpečné. S ohledem na rozvrácené účetnictví PO hlavně ve fondové části mám obavy, že již ani nelze krytí fondů požadovat. Doporučuji zatím pustit z hlavy kontrolora :o).

Názor Ing. Nejezchleba:

Můj pohled na tuto věc je takový, že předpis to požaduje, nicméně je to v přímém rozporu s věrným obrazem - tedy pro odvážné doporučuji nerespektovat. Kdo respektuje, doporučuji alespoň dosáhnout situace, že 416 je nižší než peníze na 241 či v pokladně. U ostatních fondů není rozhodně nějaké peněžní krytí nutné - může být představováno pohledávkami, zásobami, časovým rozlišením ...

Mám dotaz jak dostanu (zaúčtuji) majetek PO na podrozvahu? Doposud obec (chybně) tam její majetek nevedla. Majetek PO byl předán před lety a jinde v účetnictví obce veden není.... A co všechno tam mám vést - budovy jsou ve výpůjčce, pozemky PO nemá a zbytek majetku je její, tak stačí jen budovy?

Na podrozvahu zápisem 903/999 se dává hodnota majetku, která je obce, ale je předán k hospodaření PO- majetek svěřený. Majetek daný do výpůjčky by měla evidovat obec - budovy na účtu 021, pokud neevidujete, je potřeba vrátit na 021 zápisem 021/401. Vypůjčený majetek PO nesmí mít v rozvaze - jen ten svěřený. Pronajatý a vypůjčený eviduje vlastník. Ještě je potřeba zjistit - "zbytek majetku je jeji" - musel by být bezúplatně převeden PO, darován PO, nebo přímo uvedeno ve zřizovací listině, že jej PO nabývá do svého vlastnictví, jinak PO pořizuje majetek pro svého zřizovatele, ten by pak na 903 měl také být. Není z dotazu jasné, zda máte dobře ošetřeno.

Obracím se na Vás s prosbou, jak správně zaúčtovat navýšení základního jmění společnosti s ručením omezeným, kde město má rozhodující vliv. V prosinci 2011 zastupitelstvo města schválilo navýšení základního jmění společnosti a byla podepsána smlouva o vkladu. Předpis závazku ke dni smlouvy jsem zaúčtovala MD 043/DAL 368 (pořizovací cena majetku). K 31.12.2011 byly zaúčtovány odpisy 406/08x. Návrh na vklad na převod majetku byl podán až v lednu 2012. Jak správně zaúčtovat? pořizovací cena nemovitosti: Kč 784 000,00 odpisy za rok 2011 a předchozí: Kč 194 000,00 zůstatková cena: Kč 590 000,00

Zrovna včera jsem nad tím přemýšlela, zatím navrhuji takto: 081/021 - zrušit  do výše oprávek a 368/021 ve výši zůstatkové ceny. Čekáme na CUS k majetku, kde má být uveden postup, tak kdyžtak v průběhu roku opravíme. Mě zatím jiné řešení nenapadá. Ještě bude potřeba snížit předpis na zůstatkovou hodnotu: minus 043 MD / minus 368 D.

Námi zřízená PO (MŠ) dostává schválený neinvestiční příspěvek (3111 5331) v závazných ukazatelích: částka na energie xx Kč, ostatní výdaje xx,- Kč. V závazných ukazatelích je stanoveno, že dojde-li k nevyčerpání prostředků na energie, bude do 31.12. přebytek financí vrácen zpět na účet obce. Tuto vratku pak zaúčtuji snížením příspěvku včetně předpisu. Je to správně, lze tak postupovat? Nebo je lepší dát PO méně a pokud ji při vyúčtování energií finance chybí, navýšit jim příspěvek (podle zim.období výše za energie značně kolísá).

Jak to děláte je to nejlepší a nejsprávnější, jak můžete postupovat, neměnila bych.

Dobrý den, prosím o radu, jak mám proúčtovat úč.případ-Zřizovatel /město/předává ze svého vlastnictví do správy příspěvk.organizaci k jejímu hospodářskému využití budovy a stavby. Majetek vedeme na účtě 021 a chtěli bychom tento majetek účtovat na podrozvaze. Je možné použít při vyřazení účet 401 MD proti 021 MD. A na jaký účet budu účtovat na podrozvaze? Děkuji

Dle CUS 708 , bod. 6.3.3. - převody majetku mezi vybranými účetními jednotkami. Vy vyřadíte 401 MD, případně 403 MD / 02x D, PO zařadí 02x MD /, dooprávkuje na 08x D, případně 403 D a zbytek vyrovná na 401 D. Takto po zařadí, nebude dooprávkování dělat přes 406. Přesun do podrozvahy - zápis 903/999 v pořizovacích cenách.  

Dobrý den, bohužel nemůžu nikde najít dotazy pro školy a tak se ptám tímto způsobem. Obec obdržela průtokovou dotaci pro ZŠ na akci EU peníze školám. Obec peníze odeslala naší škole. Jak mám prosím zaúčtovat příjem těchto peněz?

Příjem průtokového transferu 231 asi  4116 (investiční  4216 - položku volíme podle toho, kdo byl poskytovatelem) MD/ 374 D a přeposlání škole: 374 MD / 231 3113 5336 neinvestiční, 6351 investiční dotaci. Takto, pokud příjem i přeposlání bylo v roce 2011, v roce 2012 by pro poslání investiční dotace již byla položka 6356.

§ 29 z.č. 250/2000 Sb., stanoví PO vytváření peněžních fondů (rezervní fond, investiční fond, fond odměn, fond kulturních a sociálních potřeb). Naše PO má zřízeny bankovní účty ke všem fondům mimo investičního a fondu odměn a další běžný účet k prostředkům na platy, BÚ pro provoz a ještě jeden na doplňkovou činnost. Je někde strikně dáno, ke kterému fondu anebo činnosti má být veden bankovní účet? Ve zřizovací listině toto stanoveno není.

Ne - situace je taková, že fondy v současném účetnictví nejsou "kupičky peněz" - musíte si uvědomit, že třeba rezervní fond vůbec nemusí být spojen s penězi - uvedu příklad - PO vytvoří zisk 50, ale tak, že má pohledávku z poskytovaných služeb 50 - zde uděláte klidně příděl do rezervního fondu, ale peníze jaksi nejsou a stejně je to dobře.

Takže prosím - sice se tady traduje ledaco, nicméně skutečně k fondům není nikde povinnost vytvářet bankovní účty (je možné, že nám to novela ve 2013 změní - ale to se bavíme o nějakých úvahách, co by se mohlo stát - to by ale znamenalo úplně jinou koncepci fondů).