Dotazy

V KN na LV města se nacházejí budovy bez čp.a č.e., které nejsou evidovány v majetku obce. Je nutné pro účely ocenění a zařazení majetku do evidence nechat majetek ocenit znalcem podle vyhl 151/1997 Sb. Nebo je možné se placené službě za znalečné vyhnout a provést ocenění vlastní ? Stačí snad racionální odhad s přihlédnutím na stav věci s porovnáním s budovami podobného charakteru a velikosti ?

Nemusí být znalecký posudek, ale odhad na základě platných oceňovacích předpisů k datu zjištění inventurního přebytku. Tento odhad mohou zpracovat sami pracovníci MěÚ.   Prosím racionální odhad dle podobných budov radši ne.

Zastupitelstvo odsouhlasilo odpis pohledávek,jednalo se v některých případech o pohledávky,na které jsem měla doklad od soudů o tom,že majetek dlužníka nepostačuje k úhradě nákladů konkursu a některé pohledávky,které byly vedeny v účetnictví a byly nevymahatelné.Musí být všechny tyto odepsané pohledávky vedené v podrozvaze?

Nemusí, dle vyhlášky č. 505/2002 Sb. se v podrozvaze neevidují pohledávky, kdy pohledávka právně zanikla nebo kdy je prokazatelně známo, že nenastane její úhrada (§33).

Je uzavřena smlouva o sdružení, účastníky sdružení je 5 obcí. Naše obec je pověřena vedením účetnictví. Byly uzavřeny darovací smlouvy s a.s. a s.r.o, dle kterých darují sdružení finanční prostředky na společný účel uvedený ve smlouvě o sdružení. Je správné účtování příjmů těchto darů na 245 - 918, anebo se tyto částky mají rozúčtovat poměrem mezi účastníky sdružení jako závazek k úč.sdr. to je na účet 368 s příslušnými AÚ podle jednotl. obcí?

Zde záleží na ustanoveních smluvních, zda se jedná o část zdrojů určenou k vypořádání s ostatními účastníky sdružení, nebo o část zdrojů určenou jen pro správce účtu. Odhaduji, že v souladu se smlouvou bude postup formou rozúčtování na analytiku 368.

Musí mít obec stanoven ve vnitřní směrnici datum uskutečnění účetního případu v případě závazků vůči dodavatelům z došlých faktur? Účtujeme předpis závazku u došlé dodav. faktury dle data doručení na úřad.

Musíte se řídit předpisem a to ČÚS č. 501, bod 5.3. Datum vzniku závazku a nákladu je dle data uskutečnění plnění na faktuře. Vnitřním předpisem se pouze upravuje datum na přelomu roku, do jakého data přijetí faktur ještě půjdou do starého roku a od jakého data bez ohledu na DUUP již do nového roku kvůli zajištění včasnosti zpracování účetní závěrky.

Při kontrole ČSSZ u mzdové účetní bylo vydáno rozhodnutí, že máme uhradit pokutu. Prosím na jakou výdajovou položku zaúčtovat?

420 MD / 347 D. Odpa 6171,pol. 5363

Škola zakoupila lavice a židle v počtu 60 ks lavic a 120 ks židlí. Jako bonus obdržela 4 ks učitelských kateder a 4 ks učitelských čalouněných židlí v ceně 1,- Kč za kus. Dále jako bonus obdržela 1 ks DVD přehrávač v hodnotě 1,- Kč ,fotoaparát v ceně 1,- Kč. Jak tyto předměty u PO zaúčtovat? Jaké jsou daňové aspekty tohoto případu, jak tyto bonusy správně zaúčtovat do evidence majetku?

Nejsou úplně jasné způsoby pořízení "bonusového" majetku, tak zkusím rozebrat jednotlivé možnosti. Předpokládám, že se ptáte na účtování v příspěvkové organizaci. Pokud uvádíte ceny předmětů - bonusů (1,- Kč/kus), předpokládám, že takto byly ceny uvedeny na faktuře od dodavatele a skutečně zaplaceny. V tomto případě se majetek oceňuje pořizovací cenou a je zařazen na podrozvahu, jako DDHM pod stanovenou hranicí DDHM účetní jednotkou, a to v ceně 1,- Kč/kus. Účtování je následující: 501/321 - předpis závazku, 321/241 - platba, 97x.xx /999.

Pokud jste obdrželi bonusové předměty bez jakékoliv finanční úhrady za ně, pohlížíte na majetek jako na dar, a oceňujete ho reprodukční pořizovací cenou. To je cena, za kterou by se majetek pořídil v době, kdy se o tom účtuje. Účtujete potom pouze zachycení majetku na příslušných účtech: 028/088 v reprodukční pořizovací ceně. Cenu zjistíte např. dle obdobného předmětu v nabídkách na internetu. Pokud jste dostali i míče (viz název dotazu), tak ty nepovažujeme, že mají dobu použitelnosti delší než rok a vlastně se o nich na majetkových účtech neúčtuje. Nabytí majetku bezúplatně nebo za 1,- Kč jako bonus nemá daňový dopad na daň z příjmu ani na daň darovací (ani u obce jako zřizovatele, pokud se jedná o pořízení majetku do jeho vlastnictví, ani u příspěvkové organizace).

Obec má uzavřenou nájemní smlouvu. Pronajímatel je výlučným vlastníkem stavby zídky umístěné na stavební parcele č. ... zastavěná plocha a nádvoří, přičemž stavební parcela je zapsána v KN. Pronajímatel pronajímá smlouvou nájemci na dobu neurččitou část zídky o výměře 4,6m2, za účelem umístění vývěsní skříňky o rozměrech .... Nájemce bude na předmětu nájmu prezentovat svůj předmět podnikání. Nájemce není plátcem DPH. Je obec povinna z přijmu z této nájemní smlouvy odvádět DPH?

Ano, obec je povinná odvádět DPH. Pronájem za účelem umístění reklamy není nájemním vztahem, na který se vztahuje ustanovení §56 odst. (4), že plátce se může rozhodnout o uplatnění daně. U podobného využití majetku se jedná o užívání věci za úplatu, což je vždy zdanitelným plněním. Nezáleží na tom, zda je odběratel plátcem DPH nebo ne.

Vztahuje se § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. o obcích (tj. zveřejnění záměru pronájmu) i na majtek svěřený PO k hospodaření, v tom případě, že PO tento majetek pronajímá (např. tělocvičnu) jen 1 den v týdnu na několik hodin, ale pravidelně po celý školní rok?

Ne, mimoto, nejedná se o  typický krátkodobý pronájmem nebytových prostor, jedná se spíš o službu. Problém je zadán právní firmě k rozboru k zajištění výkladu i z hlediska DPH, kdy je využívání prostor za účelem sportu a kultury osvobozeno (služba) a kdy zdanitelným plněním (krátkodobý pronájem). Bude uvedeno v aktualitách ihned po získání rozboru.

Jsme plátci DPH -Městský úřad a pro naši novou zubní lékařku jsme nakoupili dvě zubní křesla, jedno starší fa bez DPH a nové fa s DPH- nebudeme uplatňovat. Od října bude paní zubařce vyhotoven spl. kalendář ( 36 spl.)na odkoupení nově pořízených křesel, které bude již od 1.října používat.Nájem za nebyty (zubní ordinaci)účtujeme bez DPH,tudíž bychom chtěli, aby nově zakoupené zařízení nebylo pronajímané s DPH.Nebudou přijaté pravidelné splátky za zařízení podléhat DPH?

Pronájem  movitých věcí není osvobozeným plněním a bude podléhat DPH, sazba 19%.Máte právo na odpočet při pořízení movitého majetku za účelem pronájmu. 

ZŠ PO byl poskytnut příspěvek 20 000,-- Kč od zřizovatele na mzdové prostředky pro asistentku k nevidomému dítěti.Je možné, že poskytnuté prostředky se do konce roku nevyplatí, ale budou potřeba v lednu následujícího roku. Paní ředitelka chce poskytnutou částku přesunout v den přijetí do fondu odměn.Je možné je tam převést?

Ne, fond odměn PO se tvoří ze zlepšeného hospodářského výsledku organizace. Navíc, tvorbu fondu organizace smí provést až po schválení výše hospodářského výsledku zřizovatelem. Proto budou nevyčerpané prostředky na asistentku součástí hospodářského výsledku a po schválení zřizovatelem převedeny do fondu odměn po skončení kalendařního roku.

Město plátce od 1.1.09. Pořádá ples, kde nám různé firmy věnují do tomboly věcné dary. Za to firmy město na plese slovně propaguje, jsou uvedeny na pozvánkách,propag.mat.,vyvěšeny v prostorách, kde se ples koná. Jedná se zřejmě o nepeněžní plnění. Znamená to, že město vystaví daňový doklad na propagaci a reklamu firmě, která věnovala dary? Nastává zdanitelné plnění a odvedeme dph na výstupu. Daná firma nám pak vystaví fakturu na věcný dar vyjádřený finanční částkou. Dojde pak k vzájemnému započtení pohledávky. Uvažuji takto správně ??? Neexistuje nějaký jednoduší způsob, protože hodně firem se vyhýbá tomu, aby nám vystavila daňový doklad na věcný dar.

Z hlediska DPH se jedná o osvobozené plnění dle §61 f). Žádné daňové doklady na dary do tomboly ani na zadarmo poskytovanou reklamu nedělejte, příjmy z tomboly a z plesu jen označte kódem 50. DPH je sice složité, ale nedělejte si jej složitější než je třeba. Nejedná se o nepeněžní plnění.

Naše město má zřízené PO-základní školy- DDHM jim svěřilo do užívání a DHM mají ve výpujčce. Nyní se provedla rekonstrukce učebny fyziky na ZŠ, která představuje stavební práce včetně rozvodů el.,plyno,vody,odpadů a pro PC. Součástí faktury je vybavení novým nábytkem jako učitelské a žákovské pracoviště včetně mediových prvků pro obě pracoviště. Známe ocenění jednotlivých položek.¨ Prosím o sdělení jak správně zaúčtovat. Je možno zaúčtovat vše na 042/6121 nebo nutno rozdělit na 042/6121 - stavební práce, 022/6122 - mediové prvky a 028/5137 - nábytek (tento potom převést na PO ZŠ-svěřit do užívání se zápisem na podrozvahu u města). Děkujeme za odpověď.

Zařízení učebny fyziky není současti stavby, proto je třeba rozdělit stavební práce včetně rozvodů a zařízení. Stavební práce účtujete, jak jste uvedla, na 042/pol. 6121. Pokud mediové prvky a nábytek netvoří tzv. soubor majetku (ztráta funkčnosti při rozdělení, nemožnost provozovat samostatně), tak při účtování rozdělujeme na účty 022 a 028 s následným převedením nábytku do hospodaření  PO. Pokud zařízení učebny tvoří tech-ek. celek (kabinet fyziky), tak se zavádí do majetku jako soubor na účet 022.

Příspěvková organizace s právní subjektivitou, zřízená ÚSC, v rámci své hlavní činnosti - knihovnických a informačních služeb, organizuje soutěže většího významu pro děti (čtenářské, internetové soutěže a další). Na tyto soutěže jsou poskytovány dary finanční a věcné, účelově určené. Tyto dary nezůstávají v organizaci, ale jsou předány při soutěžích, například věcné dary ( občerstvení - oplatky, limonády, ceny pro vítěze a ceny útěchy - drobné hračky (plyšáci, pastelky, plastové odkladače, korálky a jiné). Jakým způsobem postupovat a účtovat při poskytování věcných darů jiným subjektům(dle § 37 není příspěvková organizace oprávněna poskytovat dary jiným subjektům) .

Tyto "dary" ani jejich poskytnutí nepovažujeme za dary dle zákona č. 250/2000 Sb. Jedná se  dle charakteru příjmu o přijaté zásoby, které nevstupují z hlediska významnosti do majetkové podstaty PO a dle výdaje spíše o odměnu ze soutěží (materiálovou spotřebu) než o dar. Kdybyste takto nahlíželi na veškerou činnost, tak by děti ve školce nemohly dostat ani pastelku, to je prostě nesmysl. Toto stanovisko je v souladu s publikovanými výklady MF, např. Zprávy MF 3/2009, viz Vzor ZL s komentářem v dokumentech ke stažení. Příjem i výdej považujte za materiál a jeho spotřebu, ne za dar. Záměrem zákona nebylo určitě omezovat tyto aktivity. Pokud chce mít PO právní jistotu, že neporušuje zákon, je možné při PO zřídit občanské sdružení přátel knihovny a přijaté darované zásoby a vydaná plnění evidovat přes toto občanské sdružení.

Město plátce DPH od 1.1.09. Žádáme dotaci na úhradů nákladů spojenou s výstavbou trolejového trakčního vedení. Toto vedení po dostavbě budeme pronajímat dopravnímu podniku s DPH 19 %, do žádosti o dotaci napíšeme, že si náklady na troleje budeme nárokovat od FÚ. DPH pro dotaci bude tedy neuznatelný výdaj ?

Pokud existuje nárok na vracení DPH na vstupu od FÚ (což uvedete v žádosti o dotaci), tak DPH není způsobilý výdej, a tudíž se na něj  dotace neposkytuje. V praxi to znamená, že dotace bude snížena o částku DPH, ve vyúčtování budete uvádět výdaje bez DPH, a vrácení DPH na vstupu budete nárokovat na odpočet. Uvažujete správně.

Nákup zboží v informačním centru (ekonomická činnost, uplatňujeme DPH na vstupu, odvádíme na výstupu)- některé zboží se účtuje na reprefond. Můžeme uplatnit DPH i v tomto případě?

Pokud máte stanovená pravidla o nakládání s reprofondem, tj. je zcela evidentní, že zboží z reprofondu se použije pro účely reprezentace (nelze uplatnit nárok na odpočet u reprezentace, výjimkou je však propagační předmět-§13 (8), písm. c)  a bude se vydávat bezúplatně, v tom případě byste neměli DPH na vstupu uplatňovat. V praxi to znamená, že daň na vstupu budete krátit v tom poměru, kolik zboží určíte pro prodej a kolik  do reprofondu. Následný bezúplatný výdej  z reprofondu už daňové dopady nemá.

Pokud uplatníte DPH na vstupu a budete dodatečně ještě nějaké zboží poskytovat pro repre-účely (výdej z IC, dodatečný převod do reprefondu), musíte zboží "dodanit"; tj. odvést DPH na výstupu, i když zboží bylo poskytnuto bezúplatně.

Většina tohoto zboží však splňuje definici propagačního předmětu, rozdíl mezi reprezentací a propagací je především v tom, že reprezentace je nadstandardní poskytování občerstvení, reprezentativních (drahých) dárků atd. Propagační předmět jako knihy o obci, pohledy, kalendáře, hrnečky, zvonečky… jsou osvobozené na výstupu s plným nárokem na odpočet na vstupu. Podmínkou je pořizovací cena jednoho předmětu do 500 Kč, viz §13(8)c a §72(2)e ZDPH.