Dotazy

Jako ocenění za umístění v soutěži Zlatá popelnice jsme obdrželi od Liber.kraje herní prvek v hodnotě 40.127,- Kč a dále parkovou lavičku v hodnotě 5.000,- KČ. Kraj uzavřel s obcí darovací smlouvu, ve které jsou i jednotlivé darované věci - herní prvky rozepsané.Zaúčtuji tento majetek správně na 028 MD a 901 D ?

Ano, pokud se nejedná o soubor věci (jednotný celek), tak jednotlivé herní prvky zaúčtujete položkově na 028/901.

Prosím o radu: zaměstanec byl na školení v Praze a protože má v Praze rodinu vzal si 2 dny dovolené a po absolvování školení zůstal v Praze.Po návratu chce proplatit i cestu z Prahy a nejsem si jistá jistli na to má nárok.Bere to jako přerušení pracovní cesty.

Zákoník práce v podobných situacích omezuje pouze výši úhrady jízdného - nemá být větší než ta, která by náležela zaměstnanci, kdyby pracovní cestu nepřerušil. Pokud přerušení pracovní cesty bylo předem schváleno zaměstnavatelem, není důvod cestu neproplatit.

Naše obec je od 01.08.2009 plátce DPH. Pronajímáme haly - nájem DPH osvobozeno dle § 56. V současné době opravujeme střechy hal a zároveň nám na tuto akci byla poskytnuta dotace z MMR. Jak je to v tomto případě s DPH? Předpokládám, že pokud neuplatňujeme DPH na nájmy, není nárok na odpočet? Druhý dotaz mám k přefakturaci. V kulturním domě krátkodobě pronajímáme sál a vždy požadujeme uhradit energie. Lze účtovat v pokladně takto: 261 10 MD/ 410 XX D ZJ / 343 35 D ZJ / - 231 30 XXXX XXXX D / 231 30 6171 5182 D ?

1) Pokud je nájem osvobozeným plněním dle §56, neexistuje v tom případě nárok na odpočet DPH na vstupu (u oprav, revizií apod.). V tom případě je DPH způsobilým výdajem pro účely poskytnutí dotace. Neměla by být krácena.

 2) Jestli rozumím dobře, u nákupu energií pro kulturní dům uplatňujete DPH na vstupu a uvažujete, že platbu od pronajímatele budete účtovat kompenzačně? Takový postup je možný pouze v případě, že spotřeba je přesně změřena a vypočítána. Pokud úhradu za energie máte stanovenu paušalní částkou, je vhodné účtovat jako o příjmu:315/215;315/343.25;261/315;231.30 pol. 5182/231.20 pol. 2111;215/217;218/211.

1.došlá fa v roce 2009 záloha el. enegie : předpis 314/321 200,-- Kč úhrada 321/232 200,-- Kč 2.došlá fa vyúčtování el. energie ještě v roce 2009 na částku 176,-- Kč : nevím přesně jak zaúčtovat, zda-li předpis 314/321 176,-- Kč úhrada 321/232 176,-- Kč a vyúčtování nějak provést v roce 2010 s ostatními vyúčtováními nebo předpis 316/321 376,-- Kč úhrada 321/232 176,-- Kč 321/314 200,-- Kč

Ta druhá varianta je správnější. Má to být takto: přijatá faktura k vyúčtování nájemníkům 316 MD /321 D 176,- ; vyúčtování zálohy 321 MD / 314 D 176,-, až přijde vratka zálohy tak 232 MD / 314 D. 24,-.

Naše příspěvková organizace - mateřská škola - má v rozpočtu na rok 2009 schválenu investiční dotaci jako celek na rekonstrukci školní jídelny včetně prádelny a sušárny. Tato akce byla provedena a fakturace je složena ze dvou částí: 1)Stavební práce, které nám zhodnocují budovu, takže navýšíme hodnotu budovy tj. účet 021. 2) Technologická část ve které je začleněno vybavení kuchyně, sušárny, prádelny a kuchyněk u tříd v celkové hodnotě 4 mil. Kč. Toto vybavení se skládá jak z movitých věcí do 40 000 Kč, tak z movitých věcí nad 40 000 Kč. Daňový poradce nám při tvorbě rozpočtu na investiční a neinvestiční dotaci řekl, že se jedná o investiční dotaci, neboť movité věci se berou jako soubor movitých věcí bez kterých kuchyň nemůže existovat. Je to tak správné? A jak tedy odepisovat a pak dále vyřazovat tyto věci? Neměly by se movité věci do 40 000 Kč raději dát na účet 028 jako každá jednotlivá věc? Udělat rozpočtové opatření, snížit investiční příspěvek a navýšit neinvestiční příspěvek?

Lze vést jako soubor, zavedete vše na účet 022, uděláte kartu souboru, kde vypíšete jednotlivé části souboru včetně ocenění, předáte škole, odpisovou sazbu škola zvolí podle hlavního nebo převládajících předmětů ( 6-8 let). To se týká vybavení vývařovny. Dalším souborem by bylo vybavení prádelny, dalším sušárny, dalším kuchyňky u tříd. Všechno jako jeden soubor být nemůže, protože to není jednotné tech.-ek. určení. Vyřazovat se budou jednotlivé části souboru a snižovat se bude vstupní cena o cenu součásti souboru. Pokud do souboru přidáte další část, navýšíte cenu souboru o tuto část, bez ohledu na výši pořizovací ceny, u souboru se nehodnotí hranice TZ.

Město bude provádět opravu místní komunikace a tato oprava bude zhruba činit 10 000 000 Kč. Od 1.8. 2009 je město plátcem DPH. Může uplatnit /může si nárokovat DPH/ ?

Nárok na odpočet DPH na vstupu má plátce, pokud použije zdanitelné plnění pro uskutečnění ekonomické činnosti. Provozování místní komunikace není ekonomickou činností, protože se neuskutečňuje za úplatu. V případě veškerých výdajů do místních komunikací nemáte s největší pravděpodobností  nárok na odpočet DPH. Vyjímkou by byla účelová komunikace pronajímaná nějakému plátci DPH jen za účelem jeho užívání.

Obec dostává od Obvodního baňského úřadu ´úhradu z vydobytých nerostů, podle horního zákona obec účtuje na § 2119 položka 2343. Ptám se, zda se z těchto příjmu odvádí DPH.

Příjmy, které náleží obci ze zákona (úhrada z vydobytých nerostů) jsou považovány za příjmy při výkonu veřejné správy a nejsou předmětem daně z přidané hodnoty.

Máme hlavní pokladnu, v ostatních odborech referenti vybírají příjmy např. za kopírování,fax,prodej předmětů v infocentru. Referenti lidem vystaví zjednodušené daňové doklady a za určité období např. za týden odvedou vybrané příjmy do hlavní pokladny. Pokladní je přijme datem odvodu a vystaví hromadný daňový doklad a datum zdanitelného plnění uvede den , kdy platby přijala od referenta do pokladny. Příklad: Referent Nová má tři zjednodušené daňové doklady na kopírování ,jeden vystavila 2.9.2009,další 5.9.2009 a třetí 6.9.2009. Tyto doklady vezme a předá s penězy hlavní pokladní dne 10.9.2009. Ta vystaví pro referenta jeden příjmový souhrnný daňový doklad s datem 10.9.2009 a předá ho účetní k zaúčtování jako daňový doklad . Uvede datum vystavení 10.9.2009 a datum zdanitelného plnění 10.9.2009 . Nevíme zda-li je správné vystavovat v podstatě dva daňové doklady. Jeden zjednodušený vystaví referent pro jednotlivé lidi při kopírování a další hromadný souhrný doklad vystaví pokladní při převzetí peněz od referenta. Prosím o radu jak správně postupovat, jaký je správný datum zdanitelného plnění , je-li správné vystavovat dvakrát daňový doklad případně jak by měl souhrnný doklad daňový vypadat. Při současné náročnosti práce všech zaměstanců není možné , aby každý den odváděli přijmy do hlavní pokladny. Děkuji a přeji příjemný den.

Váš postup není v rozporu se zákonem. Jako podklad pro zaúčtování daně použíjete souhnný doklad, kde datem zdanitelného plnění bude datum vystavení. Podmínkou je aby veškeré příjmy byly zaúčtovány ve zdaňovacím období, pro věcnou správnost lépe v kalendářním měsíci.

Město je zřizovatelem sedmi příspěvkových organizací, z nichž každá účtuje a analyticky eviduje majetek zřizovatele jinak. Vzhledem k potřebě sjednotit tyto vztahy v souladu se změnami zřizovacích listin prosím o radu, jak v jednotlivých případech postupovat. I. PO eviduje odděleně majetek od zřizovatele, ale pouze ten, který jí byl předán k užívání v době jejího vzniku (např. rok 1995); veškerý další nově nabytý majetek vykazuje jako vlastní. II. PO majetek nerozděluje a veškerý i nově získaný považuje za majetek zřizovatele, tj. včetně toho, který získala z darů či doplňkové činnosti. III. PO majetek rozděluje tak, že zvlášť eviduje majetek původně předaný a dále pořízený z příspěvku zřizovatele jako majetek zřizovatele; za majetek vlastní vykazuje ten, který byl pořízen z darů či z příspěvku kraje. Táži se, zda některá z uvedených organizací vedla tuto evidenci v rozporu s platnými pravidly a bude toto muset metodicky přepracovat, nebo máme vyjít a "odrazit se" z dosavadních podkladů, byť možná metodicky špatných. Hodlali jsme totiž veškerý HIM a NIM bezúplatně na jednotlivé PO převést, ale je nyní otázka v jaké výši či jak jinak "legalizovat" nastalou rozpornou situaci. Děkuji předem za rozlousknutí!!!

PO by měla odděleně sledovat majetek ve vlastnictví zřizovatele a majetek vlastní, ČÚ 512, bod 7.3. Osobně za nejsprávnější považuji bod I. Do 1. 4. 2009 se sice v důvodových zprávách o tom hovořilo, ve výkladek k zákonu také, ale v zákoně se objevilo až v roce 2009, že veškerý majetek pořizuje pro svého zřizovatele.  Přesto se jejich postup nedá považovat za chybný, kdybyste to vy věděli, co je Vaše a co ne, tak byste jim to řekli, ale nikdo si nebyl výkaldy zákona v této oblasti jistý. Ve skutečnosti je to však jedno, stejně je celá PO města i se svými závazky. Znáte můj názor, myslím, že jsme spolu o tom již mluvili. V dodatku ZL upravte co je majetkem zřizovatele, co je vlastním majetkem PO, a nařiďte, aby si dali evidenci majetku do souladu se ZL.

Dobrý den, budeme rušit nevyužité dětské pískoviště (na jeho místě nevnikne nic, bude tam jen zatravněná plocha). Rozpočtované náklady dle SOD jsou ve výši Kč 210 tis. Na jakou položku tento výdaj zatřídit?

Výdej na likvidaci pískoviště by mohl být zařazen na pol. 5169, odpa 3639.

Mikroregion připravuje projekt na regionální operační program, jehož součástí je propagace měst a obcí formou televizních, rozhlasových a tiskových spotů. Proběhne výběrové řízení (asi 1 mil. Kč) a tuto propagaci bude možné nalézt na portálu Mikroregionu. Je správné zařadit tyto televizní, rozhlasové a tiskové spoty do majetku?

Tyto spoty splňují definici dlouhodobého nehmotného majetku: doba použitelnosti delší než rok, ocenění převyšuje 60 tis. Kč. Pokud v podmínkách dotace není nějaké omezení, je správné o majetku účtovat a zařadit ho na příslušný majetkový účet (012 ocenitelná práva).

Prosím o radu, jak zaúčtovat: 1. Zastupitelstvo obce odsouhlasilo, že při podpisu smlouvy o nájmu bytu na 1 rok, bude vybírána kauce ve výši 2 měsíčních nájmů. Jak zaúčtovat, když obec nemá depozitní účet, má pouze jeden běžný účet? Jak to bude při vrácení kauce nájemníkovi, budou mu náležet i úroky ze složených prostředků? Ve smlouvě je pouze stanoveno, že nájemníkovi, pokud se nebude kauce čerpat na úhradu dlužných nájmů či opravu bytu, bude kauce v plné výši vrácena po třech letech. 2. Obec vlastní obecní byty, které pronajímá. Nájemníci platí měsíční nájem např.1000,- Kč + 200,- Kč zálohy na služby (el.energie na osvětlení společných prostor, vodné a stočné, kominík). Jak účtovat co nejjednodušeji (včetně regulace)? Budeme plátci DPH. Jak účtovat předpis nájmu+ zálohu, úhradu nájmu + zálohu, předpis přijaté faktury za služby, úhradu přijaté faktury za služby? A jak účtovat v dalším roce vyúčtování služeb? Jelikož přijaté fa za služby jsou pak při vyúčtování rozúčtovány nájemníků v plné výši, můžeme využít účtování o "předprodeji"? Jak by to bylo s DPH?

1. Zaúčtujete: 231.10 8901 (cizí prostředky na ZBÚ) MD / 379 D (959 D). Měli byste při vrácení kauce občanovi vypočítat i úroky přijaté z výše kauce, resp. přepočítat.

 Bod 2 řeší dokumenty ke stažení: " DPH nájem a služby" a "DPH služby k nájemnému přes 3xx- účtování". Dle popisu Vašeho případu můžete u služeb využít "přeprodej".

Na školení jsme se dozvěděli, že majetek daný do výpůjčky např. ZŠ je nepeněžní, zdanitelné plnění a je předmětem DPH. Bude toto plnění osvobozené od DPH a tudíž patřit na řádek daň.přiznání 50 nebo je to zdanitelné plnění a jaká tedy bude sazba DPH?

Připojuji stanovisko MF jako odpověď na Váš dotaz:  Věc: Uplatnění zákona o DPH

Dotaz 1:Obec je zřizovatelem příspěvkové organizace. Nemovitosti byly příspěvkové organizaci předány formou výpůjčky. Je v případě vztahu obec – příspěvková organizace zřízená obcí výpůjčka zdanitelným plněním? Pokud ano, jak se stanovuje základ daně? Jak stanovit cenu obvyklou u školských právnických osob? (Pozn. školské právnické osoby na území celého našeho kraje mají buď majetek svěřený nebo ve výpůjčce, případně v nájmu za symbolické nájemné).  Započítává se toto zdanitelné plnění do obratu? Jak je posuzováno svěření majetku do správy, což je též převod práv?

Dotaz 2: V informacích ministerstva financí pro kraje a obce je v příkladech výkonu veřejné správy uvedeno mj. vymezení zón placeného stání v rámci organizování dopravy na území obce, poplatky za užívání veřejné komunikace. Obec na vymezené zóny placeného stání umístila parkovací automaty a stanovila cenu parkování. Je toto parkové zdanitelným plněním?

 K Vašim dotazům sdělujeme: z hlediska uplatňování daně z přidané hodnoty se při posuzování výpůjčky podle § 659 a dalších Občanského zákoníku postupuje podle § 14 odst. 3 a odst. 4 písm. b) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů (ZDPH). Pokud bezúplatná výpůjčka věci, u které byl uplatněn nárok na odpočet daně, je realizována pro jiné účely než související s ekonomickou činností půjčitele, považuje se výpůjčka za poskytnutí služby za úplatu a je zdanitelným plněním. Základem daně je podle § 36 odst. 6 písm b) ZDPH cena zjištěná podle zákona o oceňování, tj. cena obvyklá, kterou je možné stanovit v souladu se 6. Směrnicí Rady ES ve výši celkových nákladů.

Pokud by při pořízení věci, která je předmětem výpůjčky, nebyl uplatněn odpočet daně, poskytnutí výpůjčky by nebylo předmětem daně. (tedy ani ne kód 50, mimoto nejedná se o úplatu)

Jestliže obec majetek, který má ve vlastnictví, a při jehož pořízení neuplatnila nárok na odpočet daně, předá bezúplatně příspěvkové organizaci, kterou zřídila, do správy a k jejímu vlastnímu využití, nejedná se o uskutečnění zdanitelného plnění, protože bezúplatné předání majetku, u kterého nebyl uplatněn odpočet daně, není předmětem daně. V případě pronájmu nemovitosti za úplatu se jedná o uskutečnění plnění osvobozeného od daně bez nároku na odpočet daně, a podle § 6 odst. 2 ZDPH výnosy nebo příjmy za takové plnění obci do obratu nevstupují.

Pokud obec v rámci organizování dopravy nařízením vymezí na veřejných komunikacích zóny placeného státní, umístí automaty a svým jménem vybírá cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, jedná se o výkon veřejné správy, činnost, která není předmětem daně a výnosy (příjmy) se jí do obratu nezapočítávají.

Ing. Petra Pospíšilová  v.r. Ředitelka odboru

Naše obec vlastní akcie České spořitelny a nyní nám byly vyplaceny dividendy z těchto akcií. Mohla byste nám prosím poradit, jak správně zaúčtovat tento příjem. Děkuji.

231.20 6409 2142 MD / 216 D, 216/217 regulace.

Naše MŠ má ve Smlouvě o výpůjčce z roku 2002 uvedeno, že obec Pěnčín vypůjčuje budovu včetně vybavení. V dalším bodě je uvedeno, že PO provede k 31.12. fyzickou inventarizaci vypůjčeného majetku..... Přitom účet 028 a 022 vedu já na obci a inventurní soupisy jim dávám taky já. Jsem tu tři roky a tak to bylo zavedeno a teď nevím, jestli to je správně. A pokud to není správně, jak přeúčtovat tyto účty na MŠ?

Pokud má PO MŠ majetek ve výpůjčce, je správné, že evidujete majetek na účtech obce. Inventurní soupisy může dělat PO, k inventuře je vhodné do inv. komise určit zástupce z obce. Postup je možný a není v rozporu se zákonem.