Dotazy

ŘSD převzalo na základě smlouvy náš majetek (cesty, veřejné osvětlení, propustky atd.) Něco zrušili, předělali, vybudovali nové chodníky atd. v souvislosti se stavbou dálnice. Na základě předávacího protokolu nám tento majetek vrátili zpět celý předělaný. Na protokolu uvedli ceny resp. jejich náklady na stavbu. Můžeme si navýšit o tyto hodnoty majetkové účty (chodník, propustky, veřejné osvětlení). Dali nám to zadarmo tzn. reprodukční pořizovací cenu? Nebo vůbec s majetkovými účty nehýbat a majetek jen navést do pasportu?

I když technické zhodnocení se jeví jako součást majetku, z hlediska účetní evidence na něj nahlížíme jako na samostatný majetek.  Tedy je možné, a zároveň z hlediska věrného obrazu i správné, navýšit vstupní ceny jednotlivých staveb o TZ, a to v reprodukční pořizovací ceně - tedy v ceně jakou by měl majetek v době, kdy se o něm účtuje, tedy v ceně uvedených pořizovacích nákladů - není třeba dělat znalecké posudky. Ale máte ještě jeden problém, protože na bezúplatně předané TZ se nahlíží jako na nepeněžní příjem, tak je třeba ve výši bezúplatně předaného TZ navýšit i příjmy k přiznání do DPO za běžný rok (alespoň dle mého názoru).  

Dobrý den, prosím Vás o informaci k procesu schválení směrnice. Jsme malá obec, nemáme radu, směrnice schvaluje starosta (lze případně připodepsat i místostarostou?), nebo musí být projednáno v zastupitelstvu?

Jen jednací řád ZO schvaluje ZO, jinak vše v pravomoci rady, kde není rada tak starosta, pokud si ZO nevyhradí schvalování. Dále, kde není rada, musí ZO schválit nařízení obce, organizační řád, počty pracovníků úřadu, viz §102, odst.4, zákon o obcích č. 128/2000 Sb. 

Obec - plátce DPH pořídila drobný DHM, u kterého uplatnila nárok na odpočet DPH. Bude pořizovací cenou majetku cena bez DPH a jak potom bude vypadat účetní zápis?

Pokud uplantíte nárok na odpočet, nikdy nevstupuje DPH do pořizovací ceny majetku, a to ani u DM, DDM, zásob, materiálu a ani např. do hodnoty věcného  břemene. Účetní zápis např. 3000 Kč ZD, 19% DPH ve výši 570 Kč. Přijatá faktura: 3000 Kč 410 MD; 570 Kč 343.xx MD; / 3570 Kč  321 D, úhrada: 3570Kč 321 MD / 231.30 odpa pol. 5137 (v celé výši). Zařazení na DDHM 3000 Kč 028MD/901 D.

Obec pořídila nový rozhlas. Úhrada je dohodnuta na 2x - první splátka bude v 9/2009, druhá v 3/2010. Na faktuře je uvedeno, že zboží je až do úplného zaplacení majetkem dodavatele. Fakturu jsem zaúčtovala na 042. Rozhlas je plně zprovozněný, do majetku však bude zařazený až po úplném zaplacení v 3/2010? Dodavatel je plátcem DPH, obec letos ještě ne, ale od 1/2010 podle obratu plátcem bude. Má nárok na odečtení poměrné části DPH v příštím roce z té částky, která bude v r. 2010 zaplacená?

V tomto případě je opravdu vhodné zařadit majetek až po prokázání existence vlastnictví, správně byste tedy již používaný majetek měla zatím  vést v podrozvaze jako využívaný majetek cizí. Ohledně DPH - nárok na odpočet u rozhlasu je sporný, musíte prokázat , že máte k tomuto "vstupu" zdanitelná plnění na "výstupu". U veřejného rozhlasu moc přijatých zdanitelných plnění není, ale je možné, že ve Vašem případě nějaké budou. Pořízení rozhlasu jako nezbytného vstupu pro vysílání reklam nebude pravděpodobně ze strany FÚ uznáno :o).   Jinak nárok na odpočet se uplatňuje z ekonomického vlastnictví (zahájení užívání), ne z právního vlastnictví, a měli byste nárok na odpočet i z dílčí fakturace. Ve vašem případě by se nárok na odpočet z dílčího plnění uplatnil z titulu změny režimu.

Zrušená inzerce v městském zpravodaji: vyčíslené storno náklady podléhají DPH?

Ano.

Od 1.8.2009 jsme plátci DPH. Přestože jsem si přečetla důkladně metodiku pro obce DPH nájemné a služby,nevím. Pronajímáme byty a nebytové prostory. Nájemníci kromě nájemného platí zálohy na služby, tj. el.energie za společné prostory, vodné - ty se vyúčtovávájí ve stejné výši, jako se zaplatili.Nebudou předmětem DPH.Dále nájemníci platí zálohy na topení - přeprodej služeb dle platebního kalendáře. Není mně jasné, zda mohu uplatnit na vstupech za plyn a další služby jako revize kotelen, měření emisí apod. odpočet DPH v plné výši 19 %, zda nemusím použít koeficient.Vyúčtování topení bude samozřejně s daní na výstupu 9% pro byty a 19% pro pronájem nebytových prostor.

Jestli u tepla využíváte přeprodej, tak není DPH na vstupu ani na výstupu. Jestli vyúčtováváte teplo, tak je sazba DPH 9% jak pro byty, tak pro nebyty, prostě vždy, bez ohledu na sazby DPH u vstupů. Teplo není součástí nájemného, tak si myslím, že koeficient u tepla nevzniká, protože se nikam nedodává jako plnění osvobozené, přeprodej není předmětem daně. U dodání tepla  tedy jen buď s 9% na výstupu, plný nárok na odpočet na vstupu nebo přeprodej bez DPH. Dotaz je velmi zmatečný, je třeba si ujasnit na jaké služby máte přeprodej, jaké jsou zdanitelným plněním a oddělit od nájemného, které z pohledu DPH se službami nesouvisí. Stejně tak rozdělit vstupy, zvlášť ke službám, kde je přeprodej, nelze u vstupů uplatnit nárok na odpočet. Zvlášť ke zdanitelnému plnění, kde lze uplantit nárok na odpočet a zvlášť k nájemnému, kde nelze uplatnit nárok na odpočet a k nájemnému plátci DPH, který je zdanitelným plněním a lze uplatnit nárok na odpočet.

Obracím se na Vás s dotazem ve věci správného zaúčtování územního plánu. Odbor územního plánování a stavebního řádu nechá v měsíci červnu 2010 vypracovat studii Územního plánu. V tomto měsíci bude reallizován výdaj. Tuto studii bude spolufinancovat spol. OKD, a.s., která finanční prostředky převede na účet v příštím roce. V 9/2009 bude s výše uvedenou společností podepsána smlouva o spolufinancování. Máme dotaz, zda má společnost finanční prostředky zaslat na investiční účet jako kompenzaci výdajů nebo na příjmový účet města a pak na jakou položku tento příjem účtovat.

S největší pravděpodobností se jedná o příspěvek na pořízení DM, tedy na příjmy na pol. 3122 odpa 3635. Souvztažný účet bude 215. Pro přesné určení bych musela vidět smlouvu o spolufinancování, důležité je, zda na základě podílu na pořízení ÚP  město neposkytuje společnosti nějaké protiplnění.

Od 1.9.2009 jsme plátci DPH . Uzavíráme nové smlouvy na nájmy hrobových míst na 10 let. Nájem se skládá z regulovaného nájemného za m2 7,-- Kč/ rok a za služby 25,- Kč/rok. Nájemné vypočítáme: počet m2 x 32 ,- Kč x 10 let. Služby( sečení apod.) na hřbitově nevykonávají zaměstnanci obce, ale podnik.subjekt od kterého dostáváme faktury. Jedná se v takovém případě o činnost veřejné správy, nebo musíme tyto služby zdaňovat? Pokud zdaňovat tak za každý rok 25 Kč/m2 po dobu 10-ti let?

Dle stanoviska MF je nájem z hrobových míst včetně služeb souvisejících veřejnou správou, není tedy předmětem DPH. Jen pro vyjasnění - DPH se časově nerozlišuje, odváděli byste celé DPH vyčíslené na faktuře nebo smlouvě, i když se zdanitelné plnění týká budoucích 10 let.  Kdybyste však chtěli vybrat částku až po 10 letech, tak byste je odváděli v poměrné výši ke každému zdanitelnému období (buď měsíčnímu nebo čtvrtletnímu) po celých 10 let (tzv. opakované plnění).

Fakturace za inzerci v městském zpravodaji - může být za DUZP považováno datum čísla zpravodaje? Např. číslo 14 ze dne 21.8.2009 => bych dala jako DUZP datum 21.8.2009.

Ano, ale jen v případě, pokud platba nepřišla dříve než uskutečněné plnění, jinak je DUZP datum přijetí úhrady za inzerci.

Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem ke způsobu účtování DPH při uplatnění odpočtu DPH dle daňového dokladu o přijaté platbě: - v 7/2009 byla zaúčtována zálohová dodavatelská faktura za teplo MD 314, D 321 Kč 11 900,- - výše uvedená zálohová faktura byla námi v 8/2009 zaplacena a poté nám byl dodavatelem vystaven do 15 dnů daňový doklad o přijaté platbě s možností uplatnění odpočtu DPH : ZD 10 000,- DPH 1 190,- - jak se bude účtovat v 8/2009 uplatnění nároku na odpočet DPH, 7. měsíc je již uzavřený : - storno zápisu z 7/09 MD 314 - 1 190,- - zaúčtování DPH MD 343 1 190,-

  Je třeba jakoby odúčtovat celou 314, a zaúčtovat část 314 jako základ daně a DPH. Postupujte dle příkladu uvedeném v dokumentu ke stažení "DPH příklady účtování záloh a různé, list "poskytnuté zálohy".

Obec si zřídila roční termínovaný účet, jak zaúčtuju převod z běžného účtu a příjem na termínovaný účet. Obec má jinak pouze BÚ.

262.30 MD/ 231.10 8118 D převod ze ZBÚ; 231.11  8117 MD/ 262.30 D příjem na termínovaný vklad, úroky 231.21 6310 2141 MD/216.10 D a 216.10 MD / 217.20 D. Zrušení termínovaného vkladu obráceným zápisem ve výši vklad +úroky. (Ing. Přibylová, účetní souvztažnosti str. 75)   

Sledujeme obrat DPH a v měsíci září přesáhneme 1mil Kč, bohužel máme téměř všechny příjmy z nájmů - byty,zdravotní a kulturní středisko, asi jen 10tis. jsou jiné příjmy ( prodej popelnic ). Vím, že se musíme zaregistrovat, což probíhá předpokládám na FÚ. Budu pak účtovat s DPH pouze o těch popelnicích? Když je vyprodáme a nové si již nepořídíme k prodeji, budu podávat nulové přiznání a vypadneme za nějakou dobu z DPH?

Vše uvedené v dotaze je dobře pochopeno.

Pořídili jsme techniku na zřízení CzechPointu. Tuto techniku zařadím na účet 028 drobný dlouhodobý hmotný majetek s par.6171, pol 5137( vše je v hodnotě 3.000,-Kč- 40.000,-Kč, mimo jiné je účtován i certifikát uživatele na 1 rok ve výši 3.125,-Kč. S tímto zařazením si nevím rady, zda účtovat jako součást pořízení, nebo zařadit třeba na účet 013.

Jako součást HW určitě ne, samostatný SW také ne, součást jiného SW také ne, tedy radši do služeb (pol.5169), není doba použitelnosti delší než rok, nedoporučuji navyšovat pořizovací ceny DDM.

Zaměstnancům obce jsme koupili pracovní oděv ( montérky a obuv) a ochranné pomůcky ( rukavice a reflexní vesta).Mám účtovat s pol. 5139, nebo pol 5132 ochranné pomůcky.

Pokud máte směrnici o OPP, tak 5132, jinak na položku 5134. Pokud je vše na jedné faktuře, ale ne všechny pořízené věci jsou dle směrnice o nároku na OPP, tak zvolte převažující výdaj buď 5132 nebo 5134.

prosím o radu, zda prominuté pohledávky z nájmů (schválené Radou či Zastupitelstvem) stačí snížit předpis 3xx nebo je nutné převést je na podrozvahu jako odepsané pohledávky pro nedobytnost.

Jedná se stále o opakovanou chybu. Prominout pohledávku nebo vzdát se práva pro nedobytnost je nesmysl, tyto pohledávky se odepisují. Když jste prominuli prohledávky, znamená to, že zanikly,  účetní zápis -3XX MD / -215 D (-965 D). Do podrozvahy již nic. V případě, že by někdo plnil "prominutou pohledávku", už byste mu ji měly vrátit, mohlo by se jednat o neoprávněný příjem. Promíjí se pohledávky např. pro tvrdost zákona, nebo že dlužník je v těžké sociální situaci atd.