Dotazy

Město pořádá kulturní akci. V rámci zakoupené vstupenky je sklenice, která se samozřejmě v případě rozbití dá koupit i samostatně. Na nákup sklenic máme fakturu. K jejich „prodeji“ dochází jen zřídka, většina je v rámci vstupného , malá část nám ještě zůstala. Prosím o pomoc při účtování a jak to bude s DPH ? Děkuji moc.

Pokud správně chápu - máme tady dvě (možná tři) situace:

a) vstupné na kulturní akci zahrnuje i to, že se dodá sklenice - tady bych řekl, že se jedná o "vedlejší plnění" k plnění hlavnímu (kultura) - tedy jako celek osvobozeno od DPH. 

b) potom můžeme mít samostatný prodej sklenic - pokud by byl skutečně samostatný nevázaný na danou akci - jednoznačně by se jednalo o dodání zboží v sazbě 21%. Pokud by to byl vyloženě nějaký doplňkový prodej přímo na té kulturní akci, tak by ve hře byl ještě §61f - já ho ale velice nerad používám (ony to nejsou většinou akce za účelem získání prostředků ....). Já bych tady u toho b) spíše zdaňoval všeobecně.

Na straně vstupu by to potom vypadalo na koeficient - varianta by byla i aplikace §77 (tedy faktické oddělené sledování těch, které jsou k prodeji a těch, které jsou se vstupným - například nejprve neodečíst a potom u výdejů k samostatnému prodeji prostřednictvím §77 provést douplatnění).

Z hlediska zaúčtování - pokud jasně převažuje účel dávat to se vstupným - dal bych to jako materiál... - tj. ne jako zboží, pak jen při pořízení 501/321 (261), případně s evidencí dle A na sklad (111, 112/111 a spotřeba při prodeji 501/112). 

Během roku 2017 proběhne prodej nájemních domů s více byty a dalších domů v roce 2018. Některé domy budou prodány jako celky družstvu, které si zakládají nájemníci. Další domy budou prodávány po jednotlivých bytech nájemníkům. Prosíme o radu jak správně daňově postupovat při prodeji bytů. Obec je plátcem DPH. Nájem je od DPH osvobozen a služby účtujeme formou přeprodeje. Rádi bychom věděli jak postupovat v daňové otázce, tj. DPH ano či ne, případně jaká sazba? Daň z nabytí nemovitých věcí, daň z příjmu.

Pokud se týká DPH, předpokládám, že se jedná o domy starší 5-ti let od kolaudace. Tedy by se zde aplikovalo osvobození od DPH.

Daň z příjmů na straně obce - výnos z prodeje půjde jako klasický zdaňovaný příjem (náklad - tedy daňovou cenu asi řešit nebudeme).

Daň z nabytí nemovitého majetku je na straně kupujících. Asi se do osvobození nevejdeme. ZN 

V loňském roce jsme dělali (opravu)-technické zhodnocení silnice. Na účtu 042 0005 mám zůstatek 2 204 209,16Kč. Kolaudace bude probíhat v letošním roce.Nyní jsme za kolaudaci platili správní poplatek městu Znojmu ve výši 500,- Kč. Vím, že po staru bych to účtovala na úč.042 a pol.6121 (součást stavby) avšak od novelizace, kdy se posuzuje každý zásah a platba zvlášť mi to opravdu není jasné. Bude to stále 042 a pol. 6121 nebo pol. 5365 účet 538? V letošním roce ještě budeme doplácet částku 78 650,- Kč za inženýrskou činnost Vodárenské a.s.(která pro nás celý proces opravy dělá).I tuto částku zaúčtuji na stejný účet 042 0005 a po kolaudaci celou tuto přičtenou částku k loňskému roku zařadím jako 1 technické zhodnocení?

Nejprve je potřeba si vyjasnit, zda je to opravdu TZ (účet 042, pol. 6121) a nikoliv jen oprava (účet 511, pol. 5171) - podle charakteru prováděných prací. Můžete si k tomu prostudovat dotaz z 21.1.2015 "Oprava komunikace - investice nebo neinvestice?". Pokud to je skutečně TZ, tak u komunikace to bude celé jako jeden dokončený zásah - k jednomu majetku - budete rekonstruovat jednu komunikaci, takže to tam takto lze bez problému vyhodnotit, navíc nikde není definován pojem "dokončený zásah", takže je to na vás, jak to pak i obhájíte a je to v některých případech vhodné mít ošetřeno i v směrnici. Ale jak říkám, u vás, pokud rekonstuujete komunikaci, i když na ní děláte různé práce, je to podle mě jasně celé jeden dokončený zásah, tzn. všechny související náklady (včetně správního poplatku a inženýrské činnosti) účtujte jako jedno TZ na účet 042 s pol. 6121 a pak o to zvyšte cenu komunikace.

Jinak k těm dokončeným zásahům na jednom majetku - samozřejmě je vždy dobré se tím zabývat, vyhodnotit charaktery zásahů, ale výsledek je pak takový, že buď je to jedno TZ nebo více TZ, pak nám mohou vznikat podlimitní TZ, které se účtují na účet 549 s pol. 5137.  

Před měsícem jsme dostavěli multifunkční sporovní hřiště, které máme v majetku.Začali jsme vybírat poplatky jednak za půjčovné sportovního náčiní a jednak za pronájem hřiště skupinami dospělých.Jaké použít kontace, když peníze takto vybrané budeme vkládat do naší pokladny..Je to všechno osvobozené plnění?

Souhlas - osvobozené plnění. Obojí může jít do výnosů na účet 602, případně u pronájmu 603, zápis jen 261 MD odpa 3412 (případně 3421) pol. 2111 ( tj. pokud používáte "přímou RS" u oddělené pokladny) / 602 nebo 603 D. 

Dobrý den, potřebovala bych poradit se zařazením inteligentní - solární lavičky. Solární lavička je zdrojem internetového signálu s dosahem do čtyř metrů a v noci svítí. Pomocí instalovaných senzorů umožňuje měření teploty, tlaku a vlhkosti vzduchu a dále sleduje kvalitu ovzduší. Jak máme tuto lavičku zatřídit - jakou zvolit odpisovou skupinu pod jakým číslem CZ-CPA zařadit? Pořizovací cena je cca 115.tis. Děkuji

Nejsem technicky schopná odhadnout životnost, tipovala bych to do elektronických zařízení, tj. cca do 4 let životnosti. ÚOS II, 26.51.12. (meteorologický přístroj). Co myslíte - je důvod pro nevhodnost této volby - ono se to takto "z dálky" snad určuje ještě hůř, koukala jsem na internet - tam jsou takové lavičky, kde si lidé mohou nabít mobil, mají wi-fi - je to spíše toto, to ostatní k počasí je jen přidaná funkce? Např. 26.51.44?

Po diskusi na mailu se přikláním k 26.51.44, životnost max. 4 roky, spíše i méně. 

U jedné z našich základních škol bylo v letech 2011 a 2012 provedeno zateplení budovy, škola má budovu ve správě. Toto zateplení zajišťoval zřizovatel - město. V roce 2013 bylo na základě oznámení zřizovatele provedeno v účetnictví školy technické zhodnocení budovy ve výši 37 372 439,42 Kč, z čehož 16 480 225,78 Kč činil investiční transfer ze Státního fondu životního prostředí. Od té doby škola účtuje měsíčně odpisy a transfer: 551/081, dále 401/416 a 403/672, tj. variantu, kdy tvoří investiční fond v plné výši odpisů. Investiční fond však nebyl částkou, která do něj šla z transferu, finančně krytý. Účetní školy si to neuvědomila, nesnížila při každé závěrce fond z důvodu nekrytí a tvořila nekrytý fond až do roku 2016. Zřizovatel poskytuje v rámci provozního příspěvku i část na odpisy, ale ta zdaleka nestačí na pokrytí fondu (roční odpisy organizace jsou přes milión Kč). Za roky 2013 - 2016 činí odpisy, které šly do investičního fondu z transferu a nebyly finančně kryty celkem 1 365 956,- Kč, k 31.12.2016 je účetní stav investičního fondu 546 157,- Kč. Tudíž finančně kryto není 819 799,- Kč. V roce 2016 byla provedena rekonstrukce sociálního zařízení, na jejíž část nebylo finanční krytí (řečeno neúčetně: na rekonstrukci WC byly použity finanční prostředky, které byly rezervního fondu a byly na účtu školy). Jak tuto situaci v současné době řešit? Škola přichází s návrhem na "dorovnání" fondu následujícím způsobem: Stav rezervního fondu ke dnešnímu dni: 482 663,- Kč nechá převést se souhlasem zřizovatele (musí schválit rada nebo zastupitelstvo) do fondu investičního, aby byl finančně krytý. Zbývající rozdíl, tj. 337 136,- Kč by organizace pokryla odpisy roku 2017. Je tento způsob dorovnání možný? Pokud ano, jak účtovat? A pokud není tento způsob možný, jak tuto situaci řešit? A jak účtovat nekrytí fondu na konci roku, aby se chyba již neopakovala a byla dodržena všechna pravidla? Děkujeme za odpověď.

Já bych k tomu prvotně řekl, že paní účetní ani nemohla v tomto případě nekrytí fondu na konci roku řešit, neboť podle ustanovení §66 odst. 8 vyhlášky č. 410/2009 Sb. nebylo možno výsledkově fond snížit v rozsahu zúčtování 403 do výnosů. Tedy skutečně jí při tomto systému účtování zůstávala 416 nekrytá.

Obecně se domnívám, že by bylo potřeba přejít prvotně na systém, kdy se 401/416 bude dělat na rozdíl 551 a 672 zúčtováné ze 403 - tedy tak jak by to mělo být asi nejlépe.

Souhlasím s druhým krokem - posílení fondu investic z rezervního fondu.

Třetí krok by měl představovat korekci tvorby fondu za roky 2013 - 2016, kdy daným postupem vznikl tento problém (na obhajobu paní účetní uvádím, že to byl postup, který v zásadě vyplýval z platné právní úpravy a vinu na zmatcích v této oblasti jednoznačně nese MF). Tato korekce by byla 416/401 (minusová tvorba fondu z odpisů) - v tabulce k tvorbě a zúčtování fondu by vyšel minus - měl by být dle mého názoru v pořádku (obdobně provedly korekci PO třeba v MSK).

Nejsem si jist, zda po těchto korekcích nebude 416 padat do minusu - nicméně to by asi mělo být v tom dokrytí z odpisů 2017? Pokud ne a bylo by to potřeba ještě dokrýt, tak já bych v případě, že jim chci pomoci, uloupl kousek z provozního příspěvku a dal jim to do investičního příspěvku.ZN

Jak postupovat, když PO měla v roce 2016 ztátu 336 tis. a rada odsouhlasila, že obec ztrátu uhradí. Prosím co potřebuji jako podklad pro vyplacení? Mám Návrh na krytí ztráty od PO a rozhodnutí rady, že schvaluje UZ včetně návrhu na rozdělení HV. Jak budu účtovat? Předpis+úhrada? Nebo účtuji jako navýšení příspěvku PO? Ještě jsme nehradili, tak si s tím nevím rady.

My si s tím také nevíme úplně rady. Dle našeho názoru je toto možné v zásadě udělat jen jako účelové poskytnutí provozního příspěvku ke krytí ztráty - což ale znamená, že by u vás to byl náklad na 572 a u PO výnos na 672, museli by zůstat v zisku (přitom ten mimořádný příspěvek by byl vyloučen ze zdanění daní z příjmů ...) a ze zisku by se to při schvalování v roce 2018 uhradilo. ZN 

Při přezkoumání účetnictví auditorem byl zjištěn tento nedostatek. Faktura za projektovou dokumentaci na vodovod v částce 1 550,- Kč byla zaúčtována v roce 2016 do nákladů, správně musí být součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku a musí být zachycena na účtu 042. Nevím, jak mám chybu napravit- z nákladů loňského roku to nevyjmu. Mohu použít účet 408, i když se jedná o nevýznamnou částku?

Jelikož se jedná o nevýznamnou částku, tak to opravíte, v souladu s § 69 odst. 1 písm. b) vyhlášky, zápisem 042/518 - předpokládám, že jste PD účtovala na účet 518, opravy nevýznamných nákladů minulých let se provádějí na "použitých" nákladových účtech.

Obec bude uzavírat smlouvu na projekt velké investiční akce. Celková smluvní částka bude 1 mil. Kč, z toho se bude polovina hradit 2017 a polovina 2018. Musím do rozpočtu zavést celou částku 1 mil. Kč, aby z toho bylo patrné, že na projekt, který je smluvně zajištěn, máme? Nebo stačí, když připravím změnu rozpočtového výhledu?

Rozpočet je plán příjmů a výdajů na daný rok, správně tedy je uvést do něj letošní plánované výdaje (0,5 mil. Kč) a do rozpočtu na příští rok částku, kterou plánujete vynaložit příští rok (dalších 0,5 mil. Kč). Rozpočtový výhled je vhodné a vždy jistější (zvlášť u významných částek) aktualizovat. Pokud jde o problematiku víceletých smluv, můžete se podívat např. do dotazu z 26.1.2017 "Víceleté smlouvy".

Obci byla poskytnuta dotace z Ministerstva životního prostředí z programu 11531 - Operační program životní prostředí 2014-2020, název akce Obnova přirozených struktur......(obnova krajinných struktur historických sadů, probírka a ošetření stávajících dřevin a následně výsadba nových dřevin v extravilánu obce - typ financování ex post. Dotace od MŽP - 80% = 1 336 899,31, vlastní zdroje - 20% = 334 224/,83, celkem 1 671 124,14. Částku 1 336 899,31 jsem zaúčtovala na 955/999. Realizace projektu je do 31.12.2020, předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení akce je 30.3.2021. 2017 - dotace 1 023 548,03 vl. zdroje 255 887,01 2018 - dotace 242 000,00 vl. zdroje 60 500,00 2019 - dotace 35 675,64 vl. zdroje 8 918,91 2020 - dotace 35 675,64 vl. zdroje 8 918,91 Prosím o radu, jakým způsobem mám celý případ účtovat pro jednotlivé roky 2017, 2018, 2019, 2020 (rozhodnutí, příjem dotace, faktury(náklady), jaký použít ÚZ, všechny SÚ k projektu, označení org., dohady apod. Pro lepší orientaci v dotazu si dovoluji dnes na Váš mail zaslat Registraci akce a rozhodnutí o poskytnutí dotace pro naši obec.

Účelový znak v rozhodnutí není, najdete ho ale v číselníku MF a ověřila jsem ho zde:

http://www.opzp.cz/dokumenty/download/343-1-Rozpo%C4%8Dtov%C3%A1%20skladba.pdf

Jelikož je to celé podle rozhodnutí akce neinvestiční, pak budete používat ÚZ 15011, dotace je jen z peněz EU, bez spoluúčasti SR, proto nástroj 106, zdroj 5, pol. 4116.

Nejprve je potřeba podle plánovaných příjmů a výdajů provést rozpočtové opatření do příjmů a výdajů na letošní rok - tzn. narozpočtovat dotaci do příjmů i do výdajů a do výdajů i vlastní podíl.

Pak si zvolte pro projekt jednotný org, který budete používat u všech SÚ.

K datu přijetí rozhodnutí zaúčtujte v celé výši přiznané dotace 955/999.

Jednotlivé roky pak budete účtovat příjem dotace jako zálohy 231 pol. 4116 ÚZ 15011, NZ 1065 + org /472 a zároveň o částky přijatých záloh na dotaci budete snižovat podrozvahu 999/955.

Faktury budete účtovat do nákladů - nejčastěji asi 518/321, jejich úhradu 321/231 odpa 3745 pol. 5169 a zde budete muset vždy každý výdaj rozdělit a ve výši 80 % jej označit ÚZ 15011 NZ 1065 a orgem a vlastní podíl ve výši 20% označit NZ 1061 a orgem. 

Vždy k 31.12.201x budete dohadovat předpokládanou výši dotace k nákladům vynaloženým v daném roce (tzn. ve výši 80% z vynaložených nákladů, pokud budou v jednotlivých letech stejné jako v rozhodnutí, pak i dotaci budete dohadovat ve výši dle rozhodnutí) zápisem 388/672.

Konečné vyúčtování v roce 2020 nebo 2021 zaúčtujete 346/388, zúčtování záloh 472/346.

Obdrželi jsme avizo Krajského úřadu o převodu fin. prostředků - účelové neinvestiční finanční dotace Min.kultury pro knihovnu. ÚZ 34053. Jsem nováček a prosím o radu, jak mám účtovat.

Prosím o doplnění - knihovna je pro vás organizační složka nebo samostatná PO, které dotaci budete přeposílat? 

Pokud je pro vás organizační složka, tak účtujete jako  o přijaté účelové dotaci, tj. avizo na podrozvahu 915/999, přijetí na zálohu 231/374 a vypořádání 347/672 a zúčtování zálohy 374/347 (MK - kraj je jen zprostředkovatel). Při přijetí zálohy se odúčtuje z podrozvahy ve výši zálohy, kdyby na podrozvaze něco zůstalo, tak až při vypořádání. Výdaje do výše dotace se rovněž značí UZ.  Mnou popsané účetní zápisy jsou v případě, že dotace má být vyúčtovaná do 12 měsíců, pokud nad 12 měsíců, pak je účet zálohy přijaté na dotaci 472 a musí se k 31.12.2017 ve výši nákladů udělat dohada 388/672. K podrobnému zaúčtování dotací včetně vysvětlení  najdete na stránkách stovky odpovědí :o). 

Při auditu - kontrole hospodaření v PO MŠ a PO ZŠ bylo zřizovateli - obci vytknuto a doporučeno : Provést úkony k zápisu ZŠ a MŠ do obchodního rejstříku, jak ukládá § 27 odst. 10 zák. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech ÚSC. Děkujeme za odpověď.

V tomto aspektu musíme rozlišit, kdy příspěvková organizace vznikla. Pokud tomu bylo před 1.1.2001, tak podle společného stanoviska Ministerstva spravedlnosti a Ministerstva financí není nutné dané PO zapisovat do OR (PO vzniklé před účinností zákona 250/2000). U zbývajících to již povinností je.

Podívejte se například na následující odkaz:

http://www.denik.obce.cz/go/dokumenty/Z_mf/rok_01/4_01/text4_01.htm

ZN

Město pořídilo majetek a dostane na něho dotaci. Smlouva na dotaci ještě není podepsána (bude o prázdninách), ale údajně je schválena. Do té doby nemůžeme označit výdaje ÚZ, ani zdroji financování, ani udělat dohadu na transfer. Majetek je však již v užívání a v souvislosti s odpisy by měl být rozpouštěn předpokládaný transfer. Lze již transfer rozpouštět 403/672, když nemáme zaúčtováno 388/403?

Určitě nesmíte dotaci rozpouštět zápisem 403/672 dokud není na účtu 403 (na str. D) zaúčtována. Jelikož ještě není podepsaná smlouva, tak jí ani nesmíte na účet 403 zaúčtovat. Navíc, jelikož není podepsaná smlouva a majetek je již zařazen, jedná se o dotaci přiznanou po zařazení majetku do užívání, kde pak podle vyjádření MF rozhoduje významnost částky dotace a to, jak si to upravíte vnitřní směrnicí - dotace ve významných částkách v tomto případě doporučujeme nově zavést na kartu majetku a na účet 403 a nově začíst rozpouštět (nikoliv zpětně dopočítat rozpouštění od data zařazení majetku). Nevýznamné částky dotací je možné zaúčtovat jednorázově do výnosů, každopádně si postup upravte ve směrnici, v předpisech není upraven, vyjádření MF k tomuto najdete např. v dotazu z 30.6.2016 " ! Technické zhodnocení a dotace".

Jen pokud byste k datu zařazení majetku měli nějaký závazný podklad o tom, že vám dotace na něj bude poskytnuta (rozhodnutí, smlouva podepsaná oběmi smluvními stranami), účtovala by se ke dni zařazení dohada dotace 388/403 a pak byste jí mohli začíst rozpouštět rovnou spolu s odpisy. Nikdy však na účet 403 nedohadujeme a následně nerozpouštíme "předpokládaný" transfer, ale přiznaný, jehož poskytnutí je nezpochybnitelné.

Pro schválení závěrečného účtu obce a schválení účetní závěrky USC a PO zastupitelům obce předkládáme a současně zveřejňujeme na úřední desce náležité dokumenty (rozvaha, výkaz, příloha, závěr účet, zpráva z přezkumu, finanční kontrola, invent zpráva ...). Nedávno jsem obdržela informaci, že na úřední desce stačí zveřejnit pouze zprávu z přezkumu a závěrečný účet USC, co je nutné zveřejnit na úřední desce k PO. Musím říci, že pro jistotu jsme opět zveřejnili VŠE jak k obci tak k PO, aby nedošlo k pochybení.

Účetní závěrka obce a PO by se měla zveřejnit, pokud tvoří přílohu Závěrečného účtu, musí být zveřejněn i s přílohami. Některé obce jen vypisují do závěrečného účtu hlavní přehled majetku a významné části výkazu ZZ - pak by obce zveřejňovat závěrky PO u sebe nemusely. Nejsem si však jistá, zda to neřeší nějaký specifický předpis o povinných zveřejňovaných údajích, tak jsme si dali závazek (náš tým odpovídající na dotazy), že v létě udělám přehled, co a podle čeho ve vztahu k účtu musíme zveřejnit. Můj názor je, že závěrka obce i PO jsou dost důležité informace na to, aby se zveřejnily a byly dostupné i přes weby obcí, ale z hlediska podstaty - on to zase nikdo až tak číst neumí, kdo by to však chtěl číst, měl by mít tu možnost přímo na stránkách obcí (na stránkách MF se to nestahuje a nehledá zase až tak snadno). 

Zastupitelstvo rozhodlo o zrušení FRB. V současné době ještě stále probíhá a probíhat bude splácení půjček a úroků. Prosím o popsání postupu účtování. K 31.5.2017 jsou zůstatky na účtech takto: 236 122 203.012,22 Kč 419 120 314.506,15 Kč 419 122 2.368,07 Kč 401 917 206.607,22 Kč 462 113.862,00 Kč Myslela jsem si, že budu k 31.12.2017 účtovat takto: 419 MD/236 122 633 5345 D 231 500 4139 MD/ 401 917 D Jenže rozdíl je mezi 236 203.012,22 Kč a 419 316.874,22 Kč o částku 113.862,- Kč což je částka na účtu 462 a stejně tak je rozdíl mezi 231 500 203.012,22 Kč a 401 206.607,22 Kč a to vůbec nemohu najít o co se jedná. Splátky půjčky jsou účtovány během roku 236/462. Úroky jsou účtovány předpisem na začátku roku 377/6XX a splátky během roku 236/377 a 401/419. Prosím o pomoc, co s tím mohu provést.

On vás dost zmátl tzv. "okruh fondů". Ten je na principu: 236+pohledávky k fondu = 419 + závazky k fondu. Tento okruh však při rušení fondu řešit nemusíte. Pohledávky vám zůstávají, předpis úroků bude stejný (jen upravit analytiky, aby již nevstupovaly do okruhu fondu). Zrušení fondu stačí takto: ve výši 419 na str. D  jen 419/401 a upravit si analytiky a převod 236 můžete přes 262, a to ve výši hodnoty na účtu 236. 

262 MD/236 122 6330 5345 D

231 500 6330 4139 MD/ 262 D (Pozor od 2015 se dává odpa 6330 i k položkám 413x). 

Pohledávky na 462 zůstanou, předpis úroků začátkem roku budete dělat nadále (i když je k tomu trochu diskuse, že obce by spíše bez povolení spotřebních úvěrů neměly půjčky úročit - do toho se moc nechci pouštět, zlobí se na to i kraje, já to stále nemám právně vyřešené, je to jen rozšťouchané, je mi líto). A jen si vylaďte analytiky u 401 - tam je oddělená AU již zbytečná.