Dotazy

1.ZD nám hradí pachtovné a zvlášť daň z nemovitosti, kterou obec platí FÚ. Účtovat k nájemnému na 603 ZJ 50 nebo na jiné fin. náhrady? Plyne z toho nějaká další povinnost - daň z příjmů? 2.Obec vybírá příspěvek na výstavbu veřejné části přípojek vody, kan. na základě smlouvy. Na školení jsme získali informaci, že bychom měli odvádět DPH jako plátci, stavby pořizujeme v Hč. Je nějaké jiné řešení?

U toho prvního - předpokládám, že se jedná o pozemky ve vlastnictví obce mimo katastr obce (jinak by nedávalo smysl, aby se uvažovalo o dani z nemovitostí, neboť by tady u ÚSC bylo osvobození), V tomto případě jednoznačně pobíráte nájemné jako celek - tedy celé na 603 a celé ZJ 50. Z hlediska daně z příjmů - zdaňujete ve výnosech nájem jako celek (zaplacenou daň z nemovitostí si případně odčítáte jako náklad).

U druhého - nejsem se k tomu moc schopen vyjádřit. Stav je takový, že aby to bylo předmětem DPH, tak by se muselo jednat o dodání zboží (poskytnutí služby) za úplatu. Úplata by tady existovala, nyní jde o to, zda v případě, který máte, je to definovatelné jako nějaké plnění (třeba právo se připojit ...). Pokud by to mělo charakter dobrovolných darů, tak samozřejmě DPH neřešíme ... ZN

1) Přístavba a nástavba čp. 98 - jedná se o novou střechu na budově (dosud byla rovná střecha, nová bude sedlová) plus se rozšířilo zastřešení terasy o 1/3. Částka 815958,-. Jedná se tedy o technické zhodnocení? Kam půjde správní poplatek za územní souhlas? 2) Dětské hřiště, kt. bylo zastaralé, takže instalované atrakce byly rozřezány a odvezeny. Nyní budou instalované nové prolézačky za cenu cca 300 tis. Kč. Vzhledem k tomu, že už zde atrakce byly, brala bych jako opravu, ale na akci bude dotace POV 100 tis. Kč, kde je uvedeno, že jde o investiční dotaci. 3) výstavba altánu v MŠ, svépomocí + dodavatelské faktury; účtuje se RS na jednotlivé položky, např. 5139, 5169 ..nebo vše na 6121 4) Podnikatel navozil na čarodějnice klestí po celém hřišti a obec se s ním dohodla, že zaplatí odvoz 1100,- . Mohu dát 231 100 3639 2111/378?

1. Je to určitě TZ - dojde ke změně technických parametrů a nástavby a přístavby jsou ve vyhlášce jako TZ přímo uvedeny. Vzhledem k částce to tedy budete účtovat na účet 042 s pol. 6121, po dokončení 021/042 a zvýšíte ocenění budovy. Správní poplatek za územní souhlas je výdaj související s pořízením majetku (resp. TZ), budete ho tedy účtovat stejně (042, 6121).

2. Zde bych to každopádně vyhodnotila jako novou stavbu s tím, že původní hřiště je potřeba z majetku vyřadit. Když je to kompletní obnova, kdy jste odstranili všechny herní prvky, tak původní majetek (hřiště) zanikl a budete budovat na jeho místě nový, o opravu se nejedná, navíc máte i investiční dotaci, která tomu odpovídá. Zde jsou dvě varianty. Pokud máte stávající hřiště vedené na účtu 021 jako jednu, popř. více staveb, pak je správné zůstatkovou cenu starého hřiště zaúčtovat jako náklad související s pořízením nového, tzn. ve výši ZC 042/081. I náklady na demolici by se měly účtovat jako související výdaj na účet 042 a následně 021 (předpokládám, že nové hřiště budete vést jako stavbu/stavby - prvky nebudou přemístitelné, budou spojené se zemí). Máte-li stávající hřiště vedené jako jednotlivé prvky nebo soubor na účtu 022, pak jeho ZC do ceny nového nepatří, tento způsob zúčtování ZC se používá podle vyhlášky jen u staveb. V tomto případě byste původní hřiště vyřadila z majetku zápisy: 551/082 ve výši ZC a 082/022 v PC.

3. Dodavatelské faktury účtujte rovnou na účet 042 s položkou 6121, u svépomoci záleží na jejím charakteru. Předpokládám, že to není dobrovolnická činnost někým zadarmo(pak byste tyto práce "zdarma" buď mohli ocenit a zaúčtovat do ceny zápisem 042/401, pokud by to nebylo významné, lze i neoceňovat a do majetku je neúčtovat), ale jak uvádíte, svépomocí - budete mít tedy náklady na materiál, mzdy aj. Účtujte je na jednotlivé položky podle druhu (5139, 5021, 5169) a pak je vnitřním dokladem, na kterém je sepíšete, aktivujte do ceny altánu zápisem 042/506, položky RS neměňte na 6121. Někdy se využívá i přímé účtování na účet 042 s pol. 6121, ale to když si např. jen koupíte materiál a firma dodá práce, pak je jednodušší rovnou materiál účtovat na 042 s pol. 6121, ale pokud budete mít na svépomoc více různorodých výdajů, je správnější a vhodnější účtovat to přes aktivaci.

4. Vy zaplatíte odvoz (518, pol. 5169) a podnikatel vám to nahradí? Pak byste úhradu od podnikatele účtovala jako přefakturaci, předpis -518 MD/ 311 MD, úhrada 231 D pol. 5169 minusem/311 D. Upřímně - tomu poslednímu případu nerozumím, proč příjem, když to máte zaplatit a proč z příjmu závazek? Mohla byste doplnit i předpis? 

Malá obec provozuje vodovod. Voda je účtována v hlavní činnosti. Veškeré příjmy včetně vodného (vodné je cca 140 tis. Kč ročně, stočné není) nedosahují částky pro povinnou registraci plátce DPH. Je to v pořádku - hlavní činnost a vodné bez DPH? Děkuji

Správa vodohosp. zařízení je hlavní poslání obce, klidně může být vedeno v hlavní činnosti a pokud nedosahujete obratu k registraci, tak nemusíte být plátci DPH, tedy ano, obojí je v pořádku. Stačí vám tato odpověď? 

V našem městě budeme provádět nové dopravní značení = turistické značky v rámci informačního systému, jehož konečná celková částka bude přesahovat 60-ti tis. Kč. Z toho bude 10 železných sloupků, které budou pevně spojených se zemí a na nich bude dopravní značení. Umístěny budou na veřejném prostranství - nebudou součástí místních komunikací. Ostatní značky budou tak různě umístěny na sloupech stávajícího veřejného osvětlení. Já bych si myslela, že ty nově zabudované sloupky bych měla zařadit do majetku pod jedním inventárním číslem jako stavbu na 021 s popisem počtu sloupků a zatřídění G.6. Ostatní stavby. Ostatní značky, které budou na sloupech VO bych dala jako ostatní materiál přímo do spotřeby.

I turistické dopravní značky jsou dopravním značením a považují se za součást komunikace. Ve vašem případě budou ale umístěny na veřejném prostranství, to ovšem takový problém není, i tak by se mohly dát do spotřeby (501, pol. 5139), mají na veřejném prostranství obdobnou funkci jako u komunikací.

Druhá možnost je účtovat to, jak navrhujete, šlo by ze značek udělat jednu stavbu - informační systém, ty na sloupech VO pak účtovat do materiálu.

Přiklonila bych ale spíše k první variantě, pořizovací cena není zas tolik významná a použila bych zde analogii s dopravním značením na komunikacích. Pokud byste na to však např. dostali investiční dotaci, není určitě problém to účtovat i tak, jak navrhujete.

Pořídili jsme starší hasičské auto z Německa 30.5. máme vystavenou fakturu za 40.000 € bez DPH-auto jsme převzali sami a dopravili do ČR 31.5.,zapsané v registru 5.6. 12.6. budu hradit z korunového účtu 40.000 €. Používáme denní kurz. 1. fakturu zapíšu do evidence kurzem ČNB dne 30.5.? 2. DPH vypočtu už podle faktury zapsané kurzem ze dne 30.5.? 3. rozdíl mezi kurzem 30.5. a 12.6. budu dávat do kurzových rozdílů nebo do hodnoty majetku? 4. na jaký řádek daňového přiznání patří DPH? uplatňovat nebudeme, přiznání budu dělat za květen?

Přiznání květen

Dań přiznáváme v tomto případě ke dni vystavení daňového dokladu (§25 odst. 1) - pro přepočet pro potřeby DPH, ale i účetnictví, použijete denní kurz tak, jak máte vyhlášeno - tedy asi ČNB ke dni 30.5.2017. 

Tím, že daň neuplatňujete, tak se pořizovací cena bude rovnat hodnotě 40 000 EUR*1,21%*platný kurz v účetnictví ke dni 30.5.

Rozdíl mezi kurzem 30.5.2017 a 12.6.2017 bude kurzovým rozdílem (563 nebo 663) - tedy již to nebude ovlivňovat hodnotu majetku.

V přiznání to patří na ř. 3 - tedy základ daně a k tomu dopočtené DPH (a samozřejmě to tím pádem jde do kontrolního hlášení - A.2..ZN

Jsme PO, řízená ministerstvem. Máme 7 poboček, nepočítaně odloučených stanic a ústředí. Na každé pobočce a na každém odborném úseku ústředí je ekonomka - v roli správce rozpočtu (shromažďuje požadavky, vystavuje objednávky, faktury), ředitel (na ústředí ředitel a náměstci), kteří schvalují (příkazci operace). Všechny faktury se poté soustředí a platí na ústředí, platí je pověřená účetní (před ní ještě zkontroluje správnost účtování i v návaznosti na plán, jiná účetní) Všichni svůj úkon stvrdí podpisem. A teď o co mi jde. Jsem ve funkci hlavní účetní a podle Vyhlášky 416 § 12,14, pokud si ji správně vysvětluji, bych vlastně měla všechny uvedené dokumenty prověřit. (Faktur došlých je cca 9 tisíc ročně, podobně objednávek i smluv- na ty již máme zřízeno samostatné oddělení). Samozřejmě, pokud účetní, která provádí kontrolu a případně ta co platí, shledají nějaké nedostatky, řeším já. Neumím si ale v praxi představit, že mi projdou rukama všechny zmíněné dokumenty a tudíž pochybuji, že jsem pochopila Vyhlášku 416 správně. Velmi mě zajímá Váš názor.

Nemá smysl se tady rozčilovat nad nesmyslností některých požadavků zákona o finanční kontrole a vyhlášky 416. Existuje samozřejmě různorodost mezi vnitřními kontrolními systémy jednotlivých organizací a nelze z dotazu postavit odpověď pro nějaké optimální nastavení procesu předběžné kontroly v rámci organizace. Když se na to podíváme ale obecně, tak mě napadají dvě poznámky.

Za prvé to je otázka, jestli organizace musí mít pouze jednu hlavní účetní ve smyslu zákona o finanční kontrole. Já se domnívám, že nikoliv, že jich může být, pokud je k tomu důvod, více. V podstatě obdobně, jako může být více správců rozpočtu a samozřejmě příkazců operací. Jsou organizace, kde si skutečně s jednou hlavní účetní ve smyslu zákona o finanční kontrole nevystačí, protože ačkoliv jsou jednou účetní jednotkou, tak mají různá (do jisté míry na sobě nezávislá) střediska, která mají své příkazce, své správce rozpočtu a i svou hlavní účetní, ale pozor, hlavní účetní ve smyslu zákona o finanční kontrole jen pro své středisko, nikoliv hlavní ve smyslu celé organizace. Na těchto jednotlivých střediscích pracují relativně samostatně, provádějí tam i úhradu faktur a v podstatě na tom středisku mají takový jakoby „dílčí vnitřní kontrolní systém“. Tady se pak nabízí, že taková „hlavní účetní“ daného střediska by v podstatě mohla být zároveň osobou odpovědnou za zaúčtování podle § 11 zákona o účetnictví (na daném středisku), ale zároveň rozhodně nemůže být osobou odpovědnou za vedení účetnictví celé organizace – to je pak někdo na centrále.

Za druhé je tady pak ještě otázka, co vlastně musí hlavní účetní podle vyhl. 416 v souvislosti s přijatými fakturami všechno udělat. Postup je upraven v § 14 vyhl., je nazýván jako „předběžná kontrola po vzniku závazku“, zjednodušeně jde tedy o postup mezi přijetím faktury a její úhradou. Hlavní účetní vstupuje do procesu v okamžiku, kdy přijme od příkazce pokyn k úhradě faktury. K přijaté faktuře je tedy např. připojena nějaká košilka, na které příkazce operace vyznačí, že dodané plnění, věřitel, částka, splatnost a další souhlasí, rovněž uvede, zda je plnění kryto individuálním nebo limitovaným příslibem a předá hlavní účetní k zajištění platby. Teď tedy nastupuje hlavní účetní, která má ověřit soulad podpisu příkazce na podpisový vzor, soulad údajů o věřiteli, výši, atd., prověřit soulad s eventuálním limitovaným příslibem a posledním bodem je prověření „jiných skutečnosti“ jako jsou související účetní rizika (což je opravdu velký alibismus autora předpisu). Nicméně chtěl bych tím vyjádřit, že otázka, jak rychle dokáže hlavní účetní kvalitně dostát požadavkům § 14 vyhl. 416 je do značné míry závislá na tom, jak kvalitní dostane do ruky podklady k požadavku k platbě. Je to skutečně o nastavení celého systému. 

Vracím se k mému poslednímu datazu ohledně pozemků s lesním porostem. Na základě vaší odpovědi jsem dohledala v archivu, že skutečně byl v r.2010 doceněn porost cenou 57,-Kč/m2. Měli by se tedy sloučit obě ceny? Co v tomto případě uvést do přílohy účetní závěrky? : -Celková výměra lesn.poz. s lesním porostem...129051 m2 -Výše ocenění ve výši 57,-Kč .... 7.355907,- Kč -Celková výměra lesn.pozemků s lesn.porostem oceněná jiným způsobem ....... také 129051 m2 ??? - výše ocenění jiným způsobem .... 38715,- Kč

Vypadá to, že "historicky" jste měli v majetku lesní pozemky v hodnotě 38715 Kč a v roce 2010 někdo doocenil lesní porost a to v docela významné částce. To dobře není. Já měla na mysli variantu, kdy byste např. v r. 2010 pořídili lesní pozemky a zařadili je do majetku na účet 031 jako dvě majetkové položky - zvlášť pozemek a zvlášť lesní porost, pak by se tyto majetkové položky měly sloučit do jedné. Ve vašem případě, pokud je to tak, že někdo pouze "doocenil" porost, to dobře není, informace o "historických" pořizovacích cenách majetku se nemění, majetek se jen tak nepřeceňuje, naopak se, až na výjimky (např. při určitých pozemkových úpravách), zachovává původní ocenění, proto bych dooceněný lesní porost ve vašem případě z majetku vyřadila jako vícenález zápisem 401/031 (předpokládám, že v r. 2010 byl zařazen 031/401). Je ale potřeba opravdu důkladně identifikovat, proč k doúčtování lesního porostu došlo, je to opravdu dost významná částka, ale podle popisu to vypadá na tento případ - v podstatě chybné přecenění pozemků na samostatné i.č. Již jsme se setkali i s tím, že toto obce udělaly někdy na podnět krajských kontrolorů, i když nesprávně, chvíli kvůli podhodnocení pozemků u obcí u toho byla diskuse, ale postup byl v rozporu se zákonem o účetnictví , byla to prostě chyba. 

V současné době v naší obci realizujeme akci Opatření na úpravně vody - tj. zvýšení kapacity a celková modernizace úpravny pitné vody, odkud je potom voda dodávána do sítě odběratelům. Faktura je vystavena v režimu přenesené daňové povinnosti. Lze tuto akci zdaňovat sazbou 15%, tedy spadají tyto práce pod CZ-CPA 36.00.2 "Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí" (příloha č. 2 zákona o DPH).?

To je nedorozumění - té snížené sazbě podléhá úprava vody, dodávky vody ... - ne stavební práce k výstavbě vodovodů - to je CZ-CPA 41.21.xx . Tedy zde musíte samozřejmě stavební práce zdanit v sazbě 21%.ZN

Obec vykoupila dům vč. pozemku za účelem zbourání a získané místo bude ponecháno do budoucna jako stavební místo pro prodej zájemci. Dům v hodnotě Kč 400 000,-- jsem zaúčtovala na 042 a pozemek Kč 15 000,-- na 031. Demolici bych zaúčtovala na 518. Ale co s tím domem na 042, asi to mám špatně a měla bych to přeúčtovat, ale určitě ne na 021. Můžete mi prosím poradit ?

Zde záleží opravdu na záměru. Pokud koupíte zbořeniště s jasným záměrem zbourání, pak pořizujete jen pozemek, dům smíte na účet 021 zařadit, jen pokud je v k.ú. veden jako stavba, nikoliv zbořeniště a pokud je způsobilý k užívání. Na druhou stranu, pokud pořizujete dům s tím, že do budoucna plánujete demolici a tento dům je způsobilý k užívání, není to "ruina", pak by se  na účet 021 měl zařadit a fakt, že ho plánujete demolovat, byste měli zohlednit v odpisovém plánu - nenastavovat mu nějakou dlouhou životnost. Vyberte si tedy, jaký případ spíše odpovídá tomu vašemu, píšete sice, že jste dům pořídili za účelem zbourání, ale to je častý případ, kdy pak ovšem k tomu např. i několik let nedojde. 

Pokud je ale ve špatném stavu a budete ho tedy bezprostředně po pořízení demolovat, pak jste fakticky pořídili jen pozemek, tzn. celá kupní cena patří na účet 031, z účtu 042 byste to tedy přeúčtovala na účet 031 a opravila vstupní ocenění pozemku. Náklady na demolici byste pak účtovala na účet 518.

Chtěla bych se zeptat budeme v naší obci provádět rekonstrukci chodníku, stávající chodník je starý ve velmi špatném stavu je z dlaždic, které jsou na betonovém slabém podkladu, možná někde jen na hlíně. Bude se dělat nový z betonové dlažby, podkladní vrstva bude ze štěrkodrti a ložná vrstva také z drti a hlavně bude mít jiný rozměr bude širší, takže bych to měla účtovat jako investici na 042 a po kolaudaci zařadit na 021?

Máte dvě možnosti, buď to účtovat jako TZ stávajícího chodníku s vlivem na životnost - byl ve špatném stavu, rekonstrukcí dojde k prodloužení doby jeho odpisování. Druhá možnost je starý chodník vyřadit a jeho ZC zaúčtovat do ceny nového chodníku. Obojí se účtuje stejně - na účet 042, odpa 2219 pol. 6121, zařazení 021/042. Jediný rozdíl je, že TZ nám zvyšuje ocenění původního chodníku (jeho hodnota se přiřadí na i.č. původního chodníku) a ve druhém případě vyřadíme starý chodník a zařadíme nový a účtuje se tam ta ZC starého chodníku (042/081, související náklad je i demolice původního chodníku).

Záleží na konkrétních zásazích, rekonstrukce chodníků většinou bývá TZ, i ve vašem případě bych to podle popisu viděla na jasné TZ původního chodníku. Druhá varianta se používá např. v případě, kdy chodník vede jinudy než ten původní, nikoliv v případech, kdy dojde k rozšíření původního a jeho rekonstrukci, to je jasné TZ.  

Svazek obcí používá většinu svých příjmů, což jsou převážně příjmy z nájemného a dividend, na investiční výstavbu, a tak každoročně vykazuje zisk. Účet 432 neustále významně stoupá. Předpokládala bych možnost zaúčtování navýšení vlastního jmění, ale ve vyhlášce jsem nic takového neobjevila.

Nechte růst, do vlastního jmění účet 432 patří a vypovídací schopnost tam, kde se investuje, je správná. Není to žádný problém. Nedělejte si starosti s tím, že není VH minulých let finančně kryté, je to těmi výdaji na investice, které budou mít vliv na VH až odpisováním. Kdybyste nyní přestali investovat, tak by se VH za cca 50-80 let zase vyrovnal:o). Vše máte dobře, 432 neřešte, finančně krytý nemůže být, protože se pořizuje DM. Stačí takto? 

V roce 2014 jsme obdrželi investiční dotaci z ERDF (ÚZ 53515829) a ze SR (ÚZ 53115828) na přírodní hřiště u mateřské školy. Přijetí dotace jsme účtovali 231 pol 4216 + úz/374. Vyúčtování zálohy jsme zaúčtovali 374/346 a 346/403. To bylo zaúčtováno v roce 2014. K termínu doložení podkladů k závěrečnému vyhodnocení akce jsme nepředložili kompletní požadovanou dokumentaci. Teď nám přišla výzva k uhrazení vratky dotace z ERDF ve výši 3 771,75 Kč a ze SR ve výši 221,87 Kč. Peníze jsme již uhradili. Prosím o radu jak tento odvod peněz zaúčtovat.

Zápis vyúčtování 346/403 a 374/346 jste neměli účtovat v roce 2014, ale až k datu vyúčtování dotace (ZVA). Pokud je projekt realizován několik let, účtujeme vždy k 31.12. odhad dotace vůči vynaloženým nákladům 388/403, tento zápis účtujeme i v případě dokončení a zařazení majetku před vyúčtováním dotace.

Vratku teď zaúčtujte (budeme považovat za další účetný případ, ne za vypořádání dotace) 549/347, úhrada 347/231 odpa 6402 pol. 5364, pozor, i vratka dotace se značí NZ (ne již ÚZ).

V roce 2016 jsme zařadili do majetku obce čistírnu odpadních vod nikoliv jako celek na účet 021, ale po částech na 022 (strojní technologie, elektro část atd.). Nyní jsme museli vyměnit z důvodu poruchy míchadlo, které je součástí inventární karty pod názvem Čistírna odpadních vod - strojní technologie (klas. 28.25.14 Stroje a zařízení na filtrování a čištění j.n.). Na kartě je uvedena celková pořizovací cena cca 2,5 mil Kč včetně vedlejších nákladů (jednotlivé části zde vypsány nejsou vzhledem k jejich velikému počtu). Za nové míchadlo zaplatíme 70 tis. Kč. Můžu toto účtovat jako opravu celku? Nebo se to posuzuje jako výměna části souboru movitých věcí? Prosím o popsání podrobného účetního postupu.

ČOV je z části stavba (plášť budovy, nádrže aj.) a z části samostatná movitá věc -  technologie ČOV s tím, že není problém tvořit na účtu 022 i soubory jednotlivých věcí, ale pak musí být jednotlivé věci v souboru jasně identifikované a oceněné. Vy teď máte evidovanou technologii ČOV na více inventárních kartách, ale na kartě  "Čistírna odpadních vod - strojní technologie " nemáte vytvořen soubor, nemáte informaci o jednotlivých věcech a jejich oceněních, evidujete to  tedy majetkově jako jednu věc. V tomto případě, protože dochází k výměně části jedné věci, tak pokud má nové míchadlo stejné parametry, je to oprava -  účet 511, odpa 2321 pol. 5171. Otázkou je , zda to spíše opravdu neměl být soubor, ale možná je lepší do toho již "nevrtat" :o). 

Jak zaúčtovat (včetně RS) videoprezentaci obce. Videoprezentace bude umístěna na webových stránkách obce, popř. dále šířena na CD/DVD. Nyní jsme obdrželi fakturu za letecké práce v hodnotě 17 000 Kč, celková hodnota videoprezentace by měla být do 30 000 Kč.

Měl by to být nehmotný majetek - ocenitelné právo. Předpoklad je, že videoprezentace bude dílo dle autorského zákona a máte právo rozmnožování, nakládání. Jelikož je to do 60 tis. Kč, tak patří na účet 018, účtování: účet 558, pol. 5179, zařazení 018/078.

Prosím o radu, na jaký § mám zaúčtovat náklady s výstavou komunitního centra (v budově budou místnosti pro zájmové kroužky, multifunkční sál, kanceláře obecního úřadu, knihovna, archiv)

Můžete zvolit buď převažující odpa, což u vás půjde vzhledem k množství funkcí budovy těžko nebo, což bude ve vašem případě vhodnější, všeobecný odpa 3429.