Dotazy

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda je povinností organizace vystavovat zjednodušené daňové doklady všem plátcům DPH nebo pouze na požádání.

§26ZDPH - všem plátcům DPH ano, nemusíte však vystavovat daňový doklad neplátcům - fyzickým osobám a dále na plnění, která nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozená bez nároku na odpočet.

Obec vlastní místní komunikaci s asfaltovým potahem, která je úzká a auta se vyhýbají v určitém místě na sousedním pozemku, který je také ve vlastnictví obce, v k.n. veden jako ostatní plocha, využití jako ostatní komunikace. Jedná se o část tohoto pozemku, která je nezpevněná, pouze uježděná, ve špatném stavu. Firma bude provádět v místě vyhýbání úpravu, zpevnění a povrch ze zámkové dlažby. Dle stavebního odboru Městského úřadu není třeba stavební povolení s ohledem na zápis pozemku v k.n. jako ostatní plocha, využití ostatní komuniakce. Prosím o vyjádření, zda fakturu účtovat jako stavbu na účet 021 ? Zda se jedná o opravu si nejsme jisti, jelikož plocha byla pouze hliněná. Fakturu obdržíme již v krátké době.

Jedná se o stavbu plošná stavba - zpevněná plocha - komunikace, zařaďte na 021 a uhraďte s kapitálovou položkou  6121.

Dobrý den, prosím chtěla jsem se zeptat. K 15.4.2009 se musíme registrovat k plátcovství DPH. Musím DPH nějak zahrnout do rozpočtu města?

Ano, plánovaná vlastní daňová povinnost se rozpočtuje s položkou 5362 a odpa 6399 na Dal, plánovaný nadměrný odpočet dtto, ale na MD.  Meziroční vratka - např. vznikne nadměrný odpočet za IV. Q. - v roce 2010 na položku 2222 s odpa 6399.  Rozpočtují se jen platby zaslané  FÚ nebo přijaté od FÚ. Kapitálové a provozní výdaje se rozpočtují včetně DPH na stejné položky jako základ daně, zde tedy DPH na rozpočet vliv nemá.

Jak správně zaúčtovat dobrovolné příspěvky od rodičů dětí (obdoba dobrovolného vstupného), které se účastní tzv. výtvarných dílen, karnevalu, výstav tematických výrobků dětí? Výrobky nejsou prodávány. Snahou rodičů je touto formou přispět na materiál použitý při těchto aktivitách. (pol. 2111,2321 ??.

Položka 2321. ( Dobrovolný příspěvek je opravdu dar, není to příjem z činnosti).

Součástí nájemní smlouvy bytu je i nebytový prostor pro účel garážového stání lze toto považovat, že tento celkový nájem je osvobozený dle §56 ZDPH.

Ano, odsouhlaseno na výklad od daňového poradce (příslušenství bytu). Není osvobozeno, když je samostatná nájemní smlouva, pokud je garážové stání součástí nájemní smlouvy k bytu, vztahuje se osvobození i na toto garážové stání.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat jak je to u DSO s placením daně z právnických osob. DSO je provozovatelem vodovodu (vyúčtovává vodné), který je ve vlastnictví obce, která je členem tohoto DSO, a v roce 2008 vykázal zisk z této podnikatelské činnosti. DSO má i hlavní činnost. Vzniká zde povinnost uhradit finančnímu úřadu vypočítaná daň?

Bohužel ano, DSO hradí daň FÚ, nepřevádí ji sám sobě, jak je tomu u  obcí. Tento případ se pak řeší tím, že obce vodovod do DSO nevkládají, ale majetek DSO pronajímají a nebo prodají, aby DSO měl daňově uznatelné odpisy. Tyto vztahy je třeba daňově optimalizovat. V případě, že vodovod je do DSO vložen, nesmí DSO dělat ani daňově uznatelné rezervy na opravy - to smí jen vlastník.

Udělala jsem daňové přiznání za rok 2008,ale bohužel jsem použila omylem sazbu 20% na rok 2009. Finanční úřad se teď ozval, že pošle platební výměr,protože je špatně sazba.Prosím co to znamená? Musí to město zaplatit, nebo se jen jedná o klasické vyměření daně z příjmu PO,kdy město neodvádí daň finančnímu úřadu. Finančním úřadem mi bylo řečeno,že se nejedná o doměrek.

Nic se neděje, jen si převedete vyšší částku do příjmů. Nejedná se o sankční výměr.

Obec vydává parkovací karty, bude se uplatňovat DPH nebo se jedná o veřejnou službu? Karty vydáváme dle schváleného nařízení města na základě § 23 zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích.

Připojuji část ze stanoviska MF - tedy dle Vašeho popisu a dle stanoviska MF by se danit mělo.

U této problematiky je velká diskuze, obce se brání tím, že se jedná typicky o veřejnou správu, že je zachován " princip vrchnosti", že jiná osoba vlastně není oprávněna parkovací karty vydat. MF však vydalo toto stanovisko, a proto FÚ bude příjmy z parkovacíh karet považovat za zdanitelná plnění. Lze však také využít nárok na odpočet u vstupů - obce postupují takto:

U vyjmenovaných komunikací, na kterých se parkuje dle parkovacích karet,  žádají dodavatele služeb o samostatnou fakturaci na čistění komunikací, úklid sněhu, kropení, na opravy a údržbu, a vše považují za vstupy k příjmu z parkovacích karet a u těchto faktur přijatých uplatňují nárok na odpočet ke zdanitelnému plnění. 

Stanovisko MF:

1.        Informace k uplatňování DPH při vymezení místní komunikace k stání motorového vozidla

Zdroj: MF ČR

V zájmu zajištění jednotného výkladu při uplatňování zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (ZDPH), při vymezení místní komunikace nebo jejího určeného úseku k stání silničního motorového vozidla za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, se vydává tato informace.

Služby související s provozováním parkovišť (SKP 63.21.24), které zahrnují krátkodobé parkovací služby poskytované pro automobily, motocykly a jízdní kola parkovišti, parkovacími místy a garážemi zastřešenými i nezastřešenými, placené parkování na ulicích a veřejných prostranstvích a služby odtažných parkovišť, jsou z hlediska ZDPH poskytováním parkovací služby s uplatněním základní sazby daně.

Vymezení místní komunikace nebo jejího určeného úseku, na dobu časově omezenou, nejvýše na dobu 24 hodin, kdy v souladu s § 23 zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů, obec pro účely organizování dopravy ve svém nařízení vymezí oblasti, ve kterých lze místní komunikace nebo jejich určené úseky užít za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, se z hlediska ZDPH považuje za výkon působnosti v oblasti veřejné správy. Vybraná částka nevstupuje obci do obratu pro registraci.
(V Praze se např. jedná o vymezení oranžové a zelené zóny s parkovacími hodinami pro omezené stání maximálně na 2 hodiny nebo 6 hodin).

Pokud obec vymezí místní komunikace nebo jejich určené úseky, které lze užít k stání silničního motorového vozidla provozovaného právnickou nebo fyzickou osobou, za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu, která má sídlo nebo provozovnu ve vymezené oblasti obce, nebo k stání silničního motorového vozidla fyzické osoby, která má místo trvalého pobytu nebo je vlastníkem nemovitosti ve vymezené oblasti, za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, jedná se z hlediska uplatňování ZDPH o uskutečnění ekonomické činnosti, tj. o poskytnutí parkovací služby.

Částka přijatá za vydanou parkovací kartu (roční, pololetní, čtvrtletní, měsíční nebo týdenní),  která opravňuje tyto osoby k stání silničního motorového vozidla na vymezených komunikacích nebo jejich určených úsecích, je příjmem (výnosem) za poskytnutou službu a vstupuje do obratu pro registraci.

(V Praze se jedná např. o modré zóny, které vymezují stání pro rezidenty a abonenty, kdy se jedná o poskytnutí parkovací služby, protože se jedná o poskytnutí místa k parkování vozidel uvedených osob.)

Dne 27. prosince 2007

Vydáváme každý měsíc Městský zpravodaj, jehož součástí jsou zpoplatněné reklamy a inzeráty. Podíl těchto zpopletněných služeb je každý měsíc jiný. Můžeme si z faktury za tento Zpavodaj odečíst každý měsíc jiný podíl z ceny DPH nebo musíme stanovit podíl DPH na celý rok?

U Vašeho časopisu můžete uplatnit nárok na odpočet v plné výši.

V případě, že časopis lidem prodáváte, jedná se o zboží, zatížíte na výstupu 9% (reklama musí obsahovat méně než 50% tištěné plochy, pokud obsahuje více, tak s 19%), reklama uveřejněná v časopisu je s 19%. Nárok na odpočet máte pak automaticky v plné výši.

V případě, že časopis rozdáváte zdarma a máte jen příjem z reklam, i zde můžete uplatnit plný nárok na odpočet, zde postupujeme dle §13, odst. 8, písm. c - propagační předmět s pořizovací cenou nižší než 500Kč - není DPH na výstupu, protože není zbožím, ale je nárok na odpočet dle §74, odst.2, písm. e.  Na přednáškách doporučujeme takto postupovat všem obcím u jejich časopisu, novin , informačních bulletinů, map, knih apod.  

Můžeme našemu zaměstnanci poskytnout bezúročnou půjčku na nákup pozemku? Platí některá strana nějaké daně či poplatky?

Z rozpočtu obce při řádném schválení lze půjčit komukoliv  cokoliv. Půjčku a smlouvu o půjčce v tomto případě musí schválit zastupitelstvo. Nikdo nic nedaní, bezúročná půjčka z obce fyzické osobě se považuje za veřejnou podporu,  a ta není předmětem daně z příjmů ani darovací.  

Dobrý den, obec má v majetku malotraktor, který používá zaměstnanec obce skoro celý rok.Malotraktor nemá tachometr.Zajímalo by mě, zda máme nějakým způsobem vést knihu jízd či nikoli.Zatím vedeme jen výdejní karty na naftu, oleje atd.Děkuji

Předpisy neřeší, jedná se jen o vnitřní evidenci, dle mého názoru by se měli sledovat pro doložení vnitřního kontrolního systému provozní hodiny stroje, evidence podobná jako v knize jízd:

Datum, výkon práce, trasa, počet provozních hodin stroje - jedná se o podklad pro mzdy, příp. i pro fakturaci výkonů.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda jsou níže uvedené příjmy předmětem DPH: - příjmy z automatu na kávu, který je umístěn v budově MÚ a město za něho platí nájem - poplatek za užívání chaty k rekreaci (vnitřní směrnicí je určen poplatek na osobu a den)

Ano, v obou případech se jedná o zdanitelná plnění. DUZP u nápojů z automatu je den výběru mincí z automatu, daní se jako tržba v hotovosti.

Jak zaúčtovat u ÚSC odvod za porušení rozpočtové kázně (zda použít při předpisu závazku nákl. účet 420 nebo 460 popř. 472. Penále v souvislosti s porušením rozpočtové kázně bychom zaúčtovali na 472.

Správně je účet k odvodu 420, nejedná se o manko ani škodu dle definice účetních předpisů, manko a škoda je definována v ČÚS č. 518, bod 3.7 - 4. odstavec. 472 je správně k penále.

Naše obec nakupuje gastroturky pro zaměstnance a současně i pro příspěvkovou organizaci (protože se jedná o 2 pracovníky)-celé účtujeme na správě § 6171 a na ceniny účet 263. Po ukončení měsíce PO gastroturky vyfakturujeme a úhradu pak zaúčtujeme stornem proti výdajům a "dal" 263-ceniny. Úhradu nezahrnujeme do obratu a pokud se v budoucnu staneme plátci DPH, bude to předmětem daně?

Nakupujete pro jinou organizaci, účtujete správně, dle §36, odst. 11 ZDPH se nejedná o předmět daně a úhrada nevstupuje do obratu. Pokračujte v tomto systému a nebudete mít z hlediska DPH problém.

Chtěla bych se zeptat, zda skutečně schvaluje rada obce Organizační směrnici k zajištění naplnění zákona o DPH v účetní jednotce nebo zda je podpis této směrnice v pravomoci starosty obce.

Dle zákona o obcích  je statutárním orgánem obce odpovědným za oblast účetnictví rada, pokud nepřenesla odpovědnost na jinou osobu (výklad MV ČR). Organizační směrnice k zajištění evidencí účetních a daňových  ukládaných zákonem by tedy měla schvalovat rada.