Dotazy

Naftu a benzín kupujeme přímo do auta a traktoru.Na konci roku jsem chtěla od řidičů stav nafty a benzínu pro kontrolu kolik mají v autě a traktoru.Musím toto účtovat přes 112-materiál na skladě nebo to můžu dát přímo do spotřeby a u inventury sepsat jen stavy v autě a traktoru. Auditorky mi to daly jako závažnou chybu.Já to dávám přímo do spotřeby jelikož to nemáme nikde v kanystrech.

Nafta a benzín se účtují jako zásoba PHM jen v případě, že jsou nakupovány do zásoby v nádržích umístěných jako zásobárny mimo nádrže auta. PHM v nádržích auta se považuje za PHM ve spotřebě a jejich zůstatek se neaktivuje. Tento postup je v souladu s definicí zásob na skladě dle účetních předpisů, v souladu s věrným obrazem účetnictví. Aktivováním zásob v nádržích dopravního prostředku by docházelo k " nadhodnocování aktiv".  Není třeba ani zjišťovat stav PHM v dopravním prostředku ke konci roku, zjišťuje se jen při kontrolách spotřeby PHM, zda odpovídá knize jízd. Stavy PHM v nádržích aut není třeba inventovat. (Promiňte, ale trochu si za výtku od auditorů můžete sama, jste moc pečlivá, ještě jsem se v praxi nesetkala s městem, obcí nebo krajem, který by zjišťoval stav PHM v nádržích auta, upřímně - to přeci stejně nelze zjistit přesně, ale jen dle odhadu, že?).

Město obdrželo od Pozemkového fondu ČR bezúplatně pozemky ve zjednodušené evidenci - pozemkový katastr. Jakou cenou tyto pozemky ocenit pro zavedení do účetnictví? Mohu využít cenu BPEJ, pokud má pozemek BPEJ přiděleno. Pokud pozemek nemá BPEJ přidělen, mohu použít cenu dle vyhlášky č. 412/2008 Sb. (průměrnou základní cenu zemědělských pozemků). Dále pro info uvádím, zda na určení ceny pozemků má vliv to, že ve schváleném územním plánu se jedná o pozemky v zastavitelné ploše (pro bydlení). Jednou (není známo kdy) dojde k jejich zastavění stavbami pro bydlení. Z uvedeného důvodu nám PF tyto pozemky převedl bezplatně.

Pozemky je třeba ocenit podle posledního platného oceňovacícho předpisu (456/2008 -3/2008). Lze využít BPEJ, jinak průměrnou cenu, nebo lze určit i cenu dle návrhu, jak uvádím v dokumentech ke stažení - dokument se jmenuje:"Ocenění pozemků při digitalizaci". Na ocenění záměr  budoucího prodeje pozemku na stavební parcely nemá vliv.

Náš úřad má uzavřené smlouvy o budoucích smlouvách o zřízení věcného břemene,kde je již dohodnuta i výše úhrady za zřízení věcného břemene. Na základě těchto smluv budoucí oprávnění žádají o zřízení smlouvy o věcném břemeni. Jelikož jsme od 1.4.plátci DPH,chtěla bych se zeptat,kterou částku máme po žadatelích požadovat,zda dohodnutou částku,která je již daná ve smlouvě o BVB a brát ji jako částku včetně DPH nebo musíme dohodnout částku navýšit o 19% jak fyzickým tak právnickým osobám.

Smluvní cena  u neplátce se  považuje za cenu bez daně. V případě, že se účastník stává plátcem, měla by se smluvní cena navýšit o 19% DPH. Lze řešit individuálně smluvně. U plátců DPH není co řešit, ti si mohou uplatnit nárok na odpočet. Pro FO - neplátce se může jednat o významné navýšení ceny, zde lze dohodou znovu sjednat cenu bez daně, daň a cenu včetně daně, příp. je možná dohoda, že část DPH půjde k tíži Vám, část k tíži oprávněnému.  

Obci na základě smlouvy o bezúplatném převodu nemovitosti se zapíše právo vlastnické k pozemku. Účetní cena pozemku je ve smlouvě uvedena 415,-. Obec ze svých rozpočtových prostředků zaplatila správní poplatek na KÚ za vklad na KN ve výši 500,- Kč. A teď nevím, zda mám zavést do majetku hodnotu pozemku ve výši 915,- (415,- + 500,-) a nebo jenom těch 500,- které jsme vydali z pokladny.

Pozemek oceňujete vlastně reprodukční pořizovací cenou, přitom vycházíte z ceny, která je k dispozici (ohodnocení pozemku od převodce). RPC již obsahuje všechny výdaje související s pořízením, o žádné další se navýšit nesmí. Tedy prosím pozemek oceňte ve výši 415,- Kč. K RPC se související výdaje s pořízením nepřipočítávají, ty vstupují do ceny jen při formě pořízení koupí, investiční výstavbou apod., tedy v situaci, kdy oceńujeme pořizovací cenou.  

Naše město připravuje v rámci projektů spolufinancovaných ze zdrojů EU projekt s názvem "Solární systém vytápění a ohřevu vody objektu tribuny". Tento projekt bude spolufinancován z Operačního programu SFŽP a systém vytápění bude realizován v návaznosti na výstavbu nové tribuny stadionu. Nejsem si zcela jistá, zda výdaje zařadit do oblasti tělovýchovy (paragraf 3412) či ochrany životního prostředí (paragraf 3714).

Správně je dle účelu (používá se kmenový odpa, i když se jedná o ekologické vytápění) tedy 3412. Bude to samostatná technologie (solární ohřev je samostatná movitá věc, i když je pevně spojená s budovou), po dokončení zařaďte na účet 022.

Využívám možnosti dotazu do 14 dní po školení, kterého jsem se zúčastnila 3.4.2009 v Ostravě. Chtěla jsem se zeptat, jestli budou dlouhodobě přijaté zálohy (účtované na účet 955 ) předmětem daně nebo ne. V roce 2000 jsme postavili byty, které nám formou záloh splácí budoucí kupující. Poslední splátku se budoucí kupující zavazují uhradit na základě smlouvy o budoucí smlouvě kupní při podpisu kupní smlouvy v r. 2020. Zálohy platí měsíčně na základě trvalých příkazu a nevím v případě, že by šlo o osvobozené plnění u kterého účtu bych měla použit ZJ 650, když při účtování nepoužívám účet 215 ani 324. A taky mi prosím sdělte, zda se tyto příjmy budou započítávat do koeficientu § 76.

Jen Vás upozorňuji, že vy jste zde registrovaná, tedy můžete na těchto stránkách dávat dotazy bez omezení. Těch 14 dní po školení je jen pro účastníky semináře, kteří nejsou registrování na těchto stránkách. Určitě jsem však již tento dotaz odpovídala přes mail, tak ho sem kopíruji.

Zálohy nejsou předmětem daně, jedná se o zálohy na osvobozená plnění. Prodeje bytu tedy nebudou vstupovat do obratu ( prodeje nevstupují do obratu dle §6), osvobozeným plněním bez nároku bude až prodej bytu dle kupní smlouvy k datu realizace prodeje, tedy v roce 2020, pokud se ZDPH nezmění :o), ZJ 650 se označí prodej až v roce 2020.Tyto  příjmy se v žádném případě nebudou započítávat ani do koeficientu dle §76. ( Prodeje rovněž nevstupují ani do koeficientu).

Vloni naše obec uzavřela se společností E-ON smlouvu o připojení k distribuční soustavě. Předmětem této smlouvy je připojení odběrného zařízení Zákazníka k distribuční soustavě a zajištění požadovaného rezervovaného příkonu pro rodinné domy. Obec zaplatila celkem 250.000,-- a nyní povolí jednotlivým stavebníkům, aby se připojili, ale požaduje po nich úhradu 12.500,--, kterou vloni zaplatila za každou přípojku. Jak se bude tato částka účtovat a vstoupí do obratu DPH? Námi zaplacený příspěvek na připojení jsme účtovali § 3633 pol 6313.

Příspěvek jste měli zaúčtovat na položku 5192 (vysvětluji již dva roky na přednáškách k RS, proč takto postupujeme). Příspěvek od občanů za napojení považujete za náhradu výdaje a využijte ustanovení §36 odst. 11 ZDPH o "přeprodeji". Příjem od občanů zaúčtujte 231.20 3633 2324 MD / 316 D. Udělejte si na příjem předpis ve výši uhrazené částky v minulém roce 316 MD / 215 D. ( Je třeba, abyste nevybrali více peněz, než jste uhradili E-ONu.)  Nejedná se o zdanitelné plnění, občané neplatí za možnost připojení, připojit se jim musíte povolit ze zákona, jejich úhrada je vlastně dobrovolná. Z hlediska DPH tedy nebude vstupovat  tento "přeprodej" do obratu a nebude předmětem  daně.

Dobrý den, prosím o informaci, zda je povinný příděl do fondu odměn ze zlepšeného hospodářského výsledku (§32 zákona 250/2000 Sb.) u příspěvkové organizace (základní škola), kdy zřizovatel přispívá na provoz a hospodářský výsledek byl plánován 0. Pro povinný příděl musí být vykázán zisk jen ve vedlejší činnosti, nebo může být vykázán i v hlavní činnosti?

Příděl byl povinný do 31.3.2009, od 1.4.2009 již povinný není ( když budete schvalovat příděly za rok 2008 po 1.4., tak již nemusí být příděl do fondu odměn proveden - odsouhlaseno na MF), kde vznikl zisk  ( zda v HČ nebo ve VHČ) u přídělu do fondu odměn nerozhoduje.

Naše obec se stala od 1.1.2009 plátci DPH. Můžeme si uplatnit odpočet DPH z investic r.2008. Nevím ale, jak to vše zaúčtovat.

343.25/ 215 D 042,021 mínus MD, 901 MD 

Jsme společnost, která je zaregistrována dle zákona č.108/2006 Sb. O sociálních službách. Naší hlavní činností jsou tedy sociální služby, mezi něž patří: - pečovatelská služba - osobní asistence - sociální poradenství - sociálně aktivizační činnosti Všechny činnosti jsou dle výše uvedeného zákona, ale zaregistrovanou máme pouze pečovatelskou službu. Pečovatelská služba je osvobozena od DPH bez nároku na odpočet. Budou fakultativní služby v rámci pečovatelské služby rovněž osvobozeny? Jak to bude z pohledu DPH u činností, které nejsou v rámci sociálních služeb zaregistrovány ( osobní asistence, sociální poradenství a aktivizační činnosti)? Staneme se plátci DPH, když budeme mít v počítaném obratu: 1. výnosy za sociální služby, které jsou osvobozené od DPH bez nároku na odpočet (např. 500,- tis.) - služba v hlavní činnosti 2. výnosy za domácí zdravotní péči hrazenou pojišťovnami, která je osvobozená od DPH bez nároku na odpočet (např. 1 mil. Kč) - služba v doplňkové činnosti 3. výnosy za půjčování kompenzačních pomůcek ( 50 tis.) - služba v doplňkové činnosti 4. výnosy za praní prádla ostatním subjektům ( 10 tis.) - služba v doplňkové činnosti.

Dle sdělení MPSV, které mám k dispozici, jsou osvobozeny i fakultativní služby (odpověď z MPSV):

Po konzultaci s odborem sociálních služeb k dotazu sděluji:

            V rámci pečovatelské služby je v § 6 odst. 1 písm. b) bodě vyhl. č. 505/2006 Sb. stanoven úkol „pomoc při základní péči o vlasy a nehty“. Pedikúru nelze považovat za základní péči o nehty. Pokud ji poskytovatel pečovatelské služby zajišťuje, může být poskytována jen jako fakultativní činnost (§ 35 odst. 4 zákona o sociálních službách). Výši úhrady právní předpisy o sociálních službách nestanoví, podle § 77 zákona o sociálních službách může být úhrada za fakultativní činnosti stanovena v plné výši nákladů. Podle zákona o dani z přidané hodnoty jsou sociální služby osvobozeny od daně z přidané hodnoty. Podle výkladu Ministerstva financí se toto osvobození vztahuje i na fakultativní činnosti poskytované v rámci sociálních služeb.

S pozdravem JUDr. Králová, legislativní odbor MPSV

Do obratu k registraci DPH nevstupuje bod 1 a 2, vstupuje jen bod 3 a 4 , tedy jste osvobozeni od DPH z důvodu neplnění výše obratu.

Jaká bude sazba DPH u rozvodů PC sítí uvnitř budovy základní školy? Myslím, že 19%.

Ano, sazba bude 19% - prosím doplňte, proč Vás toto zajímá? Za určení sazby nese odpovědnost dodavatel služby - ten, kdo vystavuje daňový doklad. Pokud to budete škole přefakturovávat, lze využít §36, odst. 11 ZDPH a neúčtovat o DPH vůbec.

Dobrý den, který § Zákona o DPH řeší sankce? Máme vystavit fakturu na sankční platbu za pozdní dodání služby, vyplývající z uzavřené smlouvy. Jde o §54 Finanční činnost? Myslím, že nejde o zdanitelné plnění. Děkuji

Sankce, úroky z prodlení, penále z prodlení, pokuty nejsou předmětem DPH, nejedná se o službu ani o zboží. Nejedná se o osvobozené plnění, ale plnění, které vůbec není předmětem daně, takže se neoznačuje ani kódem 50.

Při rozšíření vodovodního řadu nechala obec vybudovat täké přípojky k jednotlivým domům dle domluvy s majiteli těchto domů. Společnost, která přípojky vybudovala fakturuje cenu obci. Obec je dohodnutá s majiteli domů, že přípojky zaplatí oni. Prosím o radu, jak bychom měli postupovat. Pokud přípojky odprodáme na základě kupní smlouvy nyní majitelům domů, musíme odvést DPH a vyřadit z majetku obce? Pokud by nám majitelé domů poskytli na základě smlouvy příspěvek na vodovodní přípojky, zůstali by v majetku obce a nemuseli bychom odvádět DPH?

Vodovodní přípojka je ve vlastnictví toho, kdo ji uhradí dle vodního zákona. Myslím, že by pro občany bylo nepřijatelné uhradit vodovodní přípojku a nechat ji ve vlastnictví obce. Také záleží na tom, zda se jedná o vodovodní přípojku v tzv. veřejné části, kdy vede po veřejných nebo cizích pozemcích, zde je varianta příspěvku velmi vhodná, veřejné části přípojek by měly zůstat v majetku obce. Přípojka od hranice pozemku vlastníka k jeho nemovitosti by měla být ve vlastnictví vlastníka nemovitosti.

Takže máte tři možnosti a několik dalších variant:

Veřejná část přípojek - doporučuji sepsat s občany smlouvu o poskytnutí příspěvku na investice - příjem nebude předmětem DPH. Veřejné části přípojek ponechat ve vlastnictví obce.

Soukromá část přípojek (od hranice pozemku k nemovitosti) -

A - vybudovat přípojky obcí a občanům je odprodat, jedná se o zdanitelné plnění, obec má nárok na odpočet na vstupu a zatíží DPH na výstupu po prodeji

B - vybudovat přípojky obcí a občanům je odprodat po 5 letech, (5 let musí být ve vlastnictví obce - viz §78 ZDPH Úprava odpočtu daně)  jedná se o zdanitelné plnění, obec má nárok na odpočet na vstupu při pořizování investice, pokud vybírá vodné a stočné, nebo pokud vodovody a kanalizace včetně přípojek pronajímá plátci DPH a nájem vede v režimu zdanitelného plnění (ne osvobození dle §56 ZDPH) . Při prodeji po 5 letech však již prodej bude osvobozeným plněním a nebude se muset výstup ( prodejní cena přípojky)  zatížit DPH na vstupu dle §56 ZDPH - je to rizikovější z hlediska kontrol, ale je to opravdu možné a daňově optimalizované pro občany i pro obec). 

C - pořízení přípojek pro občany nepovede obec  jako svou investici, ale rovnou jako pohledávku a využije režimu "přeprodeje" s tím, že vlastně nepořizuje svůj majetek, ale je jen investorem pro majetek občanů - pozor nesmí to být smlouvy o sdružení, ale mandátní, že jménem občanů pořizujete pro ně přípojky. V tom případě nebude možné uplatnit nárok na odpočet na vstupu a DPH nebude na výstupu. Náhrada od občanů  za výdaje obce při pořízení přípojek je pak mimo režim DPH dle §36, odst. 11 ZDPH. Jak postupovat u "přeprodeje" je na těchto stránkách v dotazech již několikrát vysvětlováno, i v aktualitách- u odpadů, stanovisko MF je také ke stažení i na těchto stránkách.

Jedná se o poměrně složitou problematiku a doporučuji konzultaci s daňovým poradcem přímo pro Vaši obec - je zde hodně subjektivních problémů, které je třeba zvážit z hlediska volby daňového režimu - např. z jakých zdrojů byly přípojky pořízeny, zda je ještě možné uplatnit odpočet, finanční rozsah  atd.

Nezapomeňte, když se budete rozhodovat, na možnost  uplatnění odpočtu při změně režimu §74 ZDPH, pokud ještě nejste plátci DPH.

V souhrnném příkladu k DPH jsem se dočetla, že také všechny druhy pytlového sběru (naše obec takto sbírá plasty) papří do činností veřejné správy, tedy příjem za tyto činnosti nespadá do obratu pro DPH. My v naší obci vybíráme podle místní vyhlášky poplatek za systém provozu shromažďování, třídění atd. odpadů, to je mi jasné. Ještě ale občanům prodáváme pytle na likvidaci plastů. To v místní vyhlášce nijak ošetřeno není. Jak správně máme zaúčtovat pořízení těchto pytlů a následně přijaté platby od občanů. Vstoupí tyto úhrady do obratu pro DPH? Pytle prodáváme o něco levněji než je nakupujeme.

Máte dvě možnosti - buď systém prodeje pytlů na odpad zapracujete do vyhlášky a pak úplata z jejich prodeje bude rovněž úplatou z veřejné správy a nebude předmětem DPH.

- nebo se jedná o prodej zboží a máte nárok na odpočet na vstupu (pořízení pytlů) a budete zatěžovat DPH výstup. 

Za stávajícího stavu, jak jej popisujete v dotazu, se jedná při prodeji pytlů na odpad o zdanitelné plnění, vstupuje do obratu a jedná se o prodej zboží.

Ve vašich materiálech jsem se dočetla, že příspěvek za třídění odpadu od firmy EKO-KOM nepatří do obratu pro DPH. Zúčastnila jsem se však školení a tam nám lektorka říkala, že to tak není, že podle smluv, které viděla tak, jak je firma EKO-KOM uzavírá, patří tento příspěvek do obratu pro DPH. Jak je to tedy správně?

Dle stanoviska MF je příjem do EKO-komu příjmem z výkonu veřejné správy, stanovisko je na stránkách MF a je možné jej stáhnout i na těchto stránkách.