Dotazy

Příspěvková organizace-škola skončila hospodaření minulého roku s kladným výsledkem. ZO schvaluje převedení VH do rezervního fondu podle § 30 zák. č. 250/00 Sb. RF se sníží o případný převod do fondu odměn. V minulých letech se vyžadovalo, aby fond odměn byl vytvořen, třeba i v hodnotě 1 Kč. Lze použít nové znění § (doplněno o případné) již při schvalování hospodaření roku 2008, tzn., že by se fond odměn nemusel již tvořit, nebo toto ustanovení se může použít až při schvalování výsledku hospodaření za r. 2009?

Pokud schvalujete příděl fondům po 1. 4. 2009, lze již využít ustanovení novely, příděl do FO tedy není povinný, ani ve výši 1 Kč. Dle novely lze postupovat již při rozdělení VH za rok 2008.  

V roce 2008 byla ukončena rekonstrukce zdravotního střediska dodavatelsky a tato rekonstrukce byla v roce 2008 zahrnuta do majetku obce. Nyní jsme obdrželi fakturu na výkon technického dozoru investora dle smlouvy na 29 750 Kč. Bude tato částka ještě součástí ceny majetku?

Správně jste měli dle smlouvy na TDI udělat na tuto částku ( nebo na částku dle smlouvy) dohadu - nevyfakturovaná dodávka a zavést na účet 042 zápisem 042 MD / 389 D k datu ukončení investiční výstavby. Po přijetí faktury by se již postupovalo zápisem 389 MD /321 D a rozdíl by šel do nákladů nebo do výnosů dle výše dohady. Jedná se o výdaj vzniklý po dobu pořizování stavby  ( ne o výdaj vzniklý po zařazení stavby do užívání) a do pořizovací ceny patří.  Z důvodu věrného obrazu tedy doporučuji navýšit pořizovací cenu - jedná se vlastně jen o účetní opravu chybného původního ocenění.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak postupovat při tom, co všechno se dá uplatnit - odečíst u faktur (daňový dokladů) za poslední rok před datem registrace DPH v prvním daňovém přiznání?

Nárok na odpočet při změně režimu lze uplatnit u zásob a majetku, který budete využívat pro získání úplaty za zdanitelná plnění, a to u daňových dokladů s datem DUZP za 12 měsíců předcházejích před datem účinnosti o rozhodnutí k registraci plátci.  Mohou to být např. pohledy, knihy, mapy, dříví, kanalizace, vodovody, atd. Při určení musíte vycházet z rozdělení Vašich činností z pohledu DPH a určení, který majetek budete pro zdanitelná plnění využívat. U pořizovaní DM lze řešit daňovou optimalizací, pokud jste v roce 2008 pořídili významný majetek, tak musíte zvažovat, zda jej lze prodat před uplynutím tří let, pronajmout plátci, případně vložit do obchodní společnosti - viz vklady řešené v dokumentech ke stažení na těchto stránkách.  V případě, že lze takto s DM naložit , tak máte u tohoto majetku nárok na odpočet při změně režimu. Pokud jste se rozhodli krátit nárok na odpočet poměrem a koeficientem, tak lze uplatnit krácený nárok i u zásob pořízených pro potřeby úřadu - skladově evidované čistící prostředky a kancelářské potřeby, a dále u DM  výpočetní technika, SW, TZ administrativních budov - ale zde buďte opatrní, jedná se o administrativně náročnou činnost, kdy jsou související náklady s evidencí krácených nároků větší než úspora na DPH. Konkrétněji s ohledem na obecnost dotazu poradit nemohu.

Obdrželi jsme na základě rozhodnutí Valné hromady doplatek nájmu za rok 2008 za pronájem lesních pozemků.Hledala jsem v zodpovězených dotazech, protože myslím,že jsem podobnou odpověď již četla. Myslím, že pokud se jedná o doplatek roku 2008(dosud nejsme plátci DPH), nevstupuje tato do obratu.

Ano, doplatek nájmu za rok 2008 by neměl vstupovat do obratu dle ZDPH.

Prosím o radu jak správně označit doklad, který používám k elektronicky staženému bankovnímu výpisu , na němž jsou položky bez účetních příloh (např,. daně nebo úroky a poplatky atd.) Asi jsem si nesprávně tento doklad označila jako interní č. (samostatnou číslenou řadu), neboť ho pod tímto číslem neúčtuju, ale pod číslem bankovního výpisu. Samostatnou řadu mám jako "opravné doklady", které pod stejným číslem účtuju a zakládám zvlášť.

V případě zúčtovaných úroků, bankovních poplatků , příjmů z podílu na daňových výnosech provedených na a ZBÚ není třeba vytvářet žádné další účetní doklady, než je výpis z účtu ZBÚ. Výpis z účtu je účetní doklad, položky úroků a poplatků a daní na tomto účetním dokladu jsou průkazným účetním záznamem, jehož obsah je prokázán přímo... dle §33a zákona o účetnictví. K těmto záznamům není třeba vytvářet samostatné účetní doklady, stačí jako účetní doklad evidovat jen výpis z BÚ. Stejně postupují i jiné obce. K převodu daní ani nelze jiný účetní doklad vystavit, protože u obce není u tohoto druhu příjmů, a ani nemůže být,  určena osoba odpovědná za účetní případ, výši tohoto  příjmu nemůže účetní jednotka ovlivnit. Poplatky a úroky zase vyplývají přímo ze smluv s peněžním ústavem, nejsou však již poukázovány na základě vnitřních účetních dokladů. Vnitřní účetní doklady nejsou v těchto případech  dle mého názoru správnou volbou.

Za naše služební vozidla neplatíme silniční daň (jsou používána k činnostem souvisejícím s veřejnou správou, nikoliv s hospodářskou činností). Pokud bychom povolili používání soukromých vozidel ke služebním cestám (školení, vzdělávání apod.), museli bychom se přihlásit jako plátci silniční daně a platit za každý den 25,- Kč?

Nemuseli, ani v tomto případě se nejedná o využívání vozidel k podnikání.

Dobrý den, Obuv a oděvy pro jednotky SDH jsou převáděny na základě Smlouvy o převodu vlastnictví k majetku ČR podle zák. 219/2000 Sb. § 22 odst. 2. Nejdná se o dar. Nemělo by v tomto případě postačovat vést obuv a oděvy v operativní evidenci v ceně dle předávacího protokolu ?

Pokud vedete na ochranné pomůcky operativní evidenci, tak nerozumím tomu, že uvádíte pojem postačovat. Evidence tohoto majetku v operativní evidenci postačuje, ale operativní evidenci jste zároveň povinni vést v podrozvaze, takže se původní odpověd ( dotaz Věcný dar) neliší. Doufám, že mluvíme o pokračování  stejného dotazu - jedná se o dotaz, který byl nazván věcný dar ze dne 31.3.2009? Jiný související jsem nenašla.  

Rád bych se Vás zeptal, zda se zaokrouhlení (haléřové vyrovnání) u předpisu faktury účtuje proti 215 XX? Dále bych se zeptal, jakým (výhodnějším) způsobem uvádět cenu např. v nájemní smlouvě o pronájmu movitého majetku? Zda je výhodnější uvést cenu bez DPH, kde bude uvedeno, že výše DPH bude vyúčtována podle obecně závazných přepisů platných v den vystavení faktury, a tím haléřově vyrovnávat (z důvodu evidence plateb v celých korunách), nebo uvádět konečnou cenu s DPH, kdy případná změna sazby ovlivní základ daně, a tím i výši příjmu, v případě neprovedení změny ve smlouvě. Ceny např. za místní noviny, kopírování, poskytování služeb občanům atd. uvádíme včetně DPH zaokrouhlené na celé koruny nahoru z důvodu jasné informace o konečné ceně zákazníkovi.

Smluvně se vždy uvádí cena bez DPH a DPH a cena celkem. DPH se zaokrouhluje  na haléře nebo na koruny, zaokrouhlení jde opravdu  buď  na 215 nebo na 474. Lze uvádět DPH v haléřích a zaokrouhlit  jen konečnou cenu. Není možné určit, co je nejvhodnější, budete stejně muset volit postup podle toho, jak je nastaven Váš SW. Zaokrouhlování je buď nastaveno pevně, nebo se variantně v SW volí, a postupovat se dá různě u různých druhů výstupu a někdy i vstupů.

Chtěla bych poprosit o radu, jaký paragraf a položku použít do rozpočtu ve výdajích na "Propagaci obce" (pohledy, přívěsky,...)

Výdaje na propagaci obce patří na ODPA 2143, položka 5139 (pokud se jedná o drobné nákupy propagačních předmětů).

Máme registrované informační centrum, kde se prodávají za symbolickou cenu turistické karty (zobrazeny kulturní památky města), mapy a turistické známky, budeme z příjmu odvádět DPH?

Ano, úplaty za prodej zboží (mapy a známky jsou zbožím) jsou předmětem daně - zdanitelné plnění. Musíte je počítat do obratu pro účely registrace k DPH a pokud budete plátce DPH, tak i danit. 

Zda-li je správné krátit příděl stravenek z důvodu kratšího pracovního úvazku (5 h).

Poskytování stravenek zaměstnancům je de-facto náhradou, když zaměstnavatel nemůže zabezpečit teplé jídlo pro své zaměstnance. Pro obce neplatí vyhláška 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb. Proto se obec v otázkách stravování zaměstnanců řídí zákoníkem práce §236: umožnění stravování za podmínek ve vnitřní směrnici nebo kolektivní smlouvě. Dle zákona o obcích může obec zřizovat peněžní fondy a stanovovat pravidla použití těchto fondů. Záleži tedy pouze na obci, jakým způsobem bude přispívat zaměstnancům na stravování a v jaké výši.

Jakou sazbu DPH mám přidělit když : obec prodává dříví, ale s tím, že lesní hospodář vyznačí v lesích stromy, které si musí kupující sám porazit a pak se dřevo změří na prostorové metry a ocení. Jedná se o sazbu 9%?

Ne, v tomto případě se nejedná o palivové dřevo se sníženou sazbou (muselo by být v polenech, špalcích, otepích apod.). Prodej dřeva "nastojato" se daní 19%.

V rozpočtu obce je vyčleněna částka na opravu požární zbrojnice ve výši 100 000 Kč. Tato zbrojnice je opravována svépomocí členy SDH. Až dosud obec náklady na opravu hradila z rozpočtu tím způsobem, že byly obci předloženy doklady a ta je uhradila, buď v hotovosti nebo příkazem k úhradě. Protože členové SDH pracují v různých podnicích např. kde vyrábějí tvárnice a na tyto tvárnice by jim při koupi byla poskytnuta sleva /sleva pouze na zaměstnance/ rádi by využili i tuto slevu na akci oprava požární zbrojnice. Problém je však v tom, že obec podle mého nemůže hradit fakturu vystavenou na jinou osobu a ne na obec. Může tedy rada nebo zastupitelstvo schválit, že SDH bude poskytnut příspěvek ve výši 100 000 Kč na opravu a tento příspěvek bude vyúčtován SDH tím způsobem, že SDH si povede sama evidenci, přiloží doklady o zaplacení a obec toto vyúčtování přiloží k poskytnutému příspěvku. /pokud to jde - jak účtovat příspěvek ? Nebo poraďte, zda je možné vůbec toto praktikovat

Dle zákona o obcích může zastupitelstvo obce schválit poskytnutí příspěvku  (dotace) mj. i občanským sdružením. Ve smlouvě můžete stanovit podmínky použití a vyúčtování finančních prostředků. Nezapomeňte, že zastupitelstvo musí schválit i  smlouvu o poskytnutí dotace §85 písm. j) , ne jenom akt  poskytnutí dotace dle §85 písm. c).

Dotaci zaúčtujete: MD 214 / 231.30 5512 5229 D a regulace (měsíční)  218/211.

Prosím o vysvětlení - pohledávky do lhůty splatnosti a pohledávky po lhůtě splatnosti.

Pohledávka do lhůty splatnosti je předpis, který odráží okamžik uskutečnění účetního případu dle věrného obrazu. Splácení pohledávky se řídí zvláštními podmínkami. Např., vystavená faktura musí být zaúčtována jako pohledávka v okamžiku vystavení, splatná je později dle smluvních podmínek nebo dle zákona, poskytnutá půjčka se zaúčtuje jako pohledávka v okamžiku výplaty peněz, splacení je podle smlouvy.  Pohledávkou po lhůtě splatnosti se pohledávka stává  v případech, kdy není dodržen dlužníkem sjednaný nebo určený termín splatnosti pohledávky. 

Dobrý den, Rozumím tomu dobře, že nelze uplatnit daň na vstupu, které v sobě zahrnuje paragraf : 6171 místní správa např. nákup kancel. a úklid potřeb, el.en., dlouhodobý majetek (např. vysavač, počítač, telefon), školení zaměstnanců, telekomunikační služby, plyn, pohoštění, knihy, doplnění lékárniček, ostatní služby, faktura za obědy zaměstnanců 3745 vzhl.obcí,zeleň PHM na sekání veřejných prostranství, nákup sekačky, květiny do truhlíků po obci, atd. 3721-3 odpady faktury za měsíční svoz odpadů, nebezp. odpadu 3639 komunál.sl. PHM do traktůrku, kterým jezdí zaměstnanci uklízet obec, ochranné pomůcky a oděv, nákup materiálu 3632 pohřebnictví když na výstupu je osvobozeno od daně, barvy na nátěr plotu, atd. 3631 veř.osvětlení opravy a údržba veř. Osvětlení, elektrická energie 3632 Bytové hosp 3419 tělovýchova věcné ceny za 1-3 místo 3412 sport.v maj.obce elektrická energie v kabinách fotbalového hřiště, které pronajímáme za 1,-Kč ročně fotbalovému oddílu 3399 kultura nákup mat., výzdoba sálu na zábavu, praní ubrusů, sladkosti pro děti na různé soutěže (pálení čarodějnic, pohádkový les, maškarní) 2212 silnice opravy a údržba cest v majetku obce Tyto všechny paragrafy to je veřejná správa ? Nebo to znamená, že když neuplatním daň na výstupu nemohu ani na vstupu?

Takto nelze určovat možnost uplatnění nároku na odpočet. Vždy se nejdříve musí určit u úplaty , zda jde o zdanitelné plnění, plnění osvobozené bez nároku nebo o zdanitelné plnění. U zdanitelného plnění pak vyhledáte" vstupy" ( přijaté faktury, výdajové pokladní doklady, uhrazené zálohy na které je doklad k DPH o přijaté platbě)  a pouze u nich lze uplatnit nárok na odpočet, a to jen v případě, že jsou pořízené od plátců DPH a máte na tyto vstupy daňové doklady.  V některý případech, pokud je vstup poměrově určen na plnění, která nejsou předmětem daně a na zdanitelná plnění, lze nárok na odpočet na vstupu  krátit poměrem. Dále lze využít koeficient dle §76 ZDPH  nebo oba způsoby krácení (to přichází v úvahu u odpa 6171 - ale kvůli administrativní náročnosti moc nedoporučuji - viz. materiál DPH komplet část 8- příklad na krácení a požadovaná evidence). Podrobněji k Vašemu dotazu - úvahy:

odpa 3745 - pravděpodobně nelze uplatnit nárok na odpočet, málokdy je  k tomuto  odpa zdanitelné plnění, leda byste prodávali vámi vypěstované květiny nebo jiné výpěstky (semínka apod.)

3721-3 odpady faktury za měsíční svoz odpadů, nebezp. odpadu -  nárok na odpočet lze uplatnit jen u vstupu ke smluvně sjednané likvidaci odpadů ( např. pokud obec likviduje odpad podnikatelů na základě smluv)

3639 komunál.sl. PHM do traktůrku, kterým jezdí zaměstnanci uklízet obec, ochranné pomůcky a oděv, nákup materiálu - dle Vašeho popisu nelze uplatnit nárok na odpočet

3632 pohřebnictví, když na výstupu je osvobozeno od daně, barvy na nátěr plotu, atd. - nelze uplatnit nárok na odpočet, pohřebnictví je veřejná správa

3631 veř.osvětlení opravy a údržba veř. Osvětlení, elektrická energie - nelze uplatnit nárok na odpočet, k tomuto vstupu není na výstupu žádné zdanitelné plnění

3632 Bytové hosp. - asi spíše odpa 3612 - osvobozené bez nároku na odpočet, vyjímku může tvoři pronájem plátci, ale u bytů je to opravdu vyjímečné

3419 tělovýchova věcné ceny za 1-3 místo - nelze, k vyplacení ceny nemáte žádnou úplatu za zdanitelné plnění, proto nemůžete uplatnit nárok na odpočet na vstupu 

3412 sport.v maj.obce elektrická energie v kabinách fotbalového hřiště, které pronajímáme za 1,-Kč ročně fotbalovému oddílu - zde byste mohli uplatnit nárok na odpočet el. energie, kdybyste po fotbalovém družstvu následně chtěli její úhradu včetně DPH na výstupu, v jiném případě nedoporučuji, k nájmu všeobecně lze uplatnit nárok na odpočet , jen pokud pronajímáte plátci a tedy máte DPH na výstupu - u 1,- Kč to víceméně nepřichází v úvahu

3399 kultura nákup mat., výzdoba sálu na zábavu, praní ubrusů, sladkosti pro děti na různé soutěže (pálení čarodějnic, pohádkový les, maškarní) - nelze uplatnit nárok na odpočet, většina vámi  zde vyjmenovaných činností je osvobozena bez nároku dle §61 ZDPH

2212 silnice opravy a údržba cest v majetku obce  - nelze uplatnit nárok na odpočet - není k tomuto vstupu výstup  - zdanitelné plnění