Dotazy

Lze příjmy v kultuře 3399 2111 považovat za příležitostné, které nejsou předmětem daně dle § 61 i když naše obec pořádá zábavy pro dospělé i děti,tak cca 6x do roka a 1x do roka hudební koncert, ale nemá k tomu vyhrazeného konkrétního člověka, který by se zabýval jen touto činností? Dále by mě zajímalo jestli se dá považovat za příležitostný příjem od firmy, která v obci bude pokládat optický kabel a zaplatí obci částku cca 16.000Kč za věcné břemeno? V posledních 2 letech jsme žádný takový příjem neměli a mít nebudeme. Ale když jsme byli na KÚ v LBC na školení, tak tam byla paní z ředitelství finančního úřadu z Ústí a ta říkala, že věcné břemeno je vždy zdanitelné plnění.

Pořádání zábav pro obyvatele a koncerty se dá považovat za dodání kulturních služeb, které jsou vždy plněním osvobozeným od daně bez nároku na odpočet dle §61 bez ohledu na četnost akcí.

Úplata za zřízení věcného břemene je ze zákona poskytnutím služby. Předmětem daně je poskytnutí služby za úplatu v rámci uskutečňování ekonomické činnosti. Pokud se činnost neuskutečňuje soustavně, nedá se mluvit o ekonomické činnosti. Domnívám se, že by ten postup bylo možné vůči FÚ obhajít. V případě, že máte úplatu za věcné břemeno jednou za 2 roky se určitě jedná o činnost příležitostnou.

Naše obec v roce 2008 na vlastní náklady vybudovala inženýrské sítě a přístupovou cestu k nově vzniklým stavebním pozemkům. Výdaje zaúčtovala v roce 2008 na paragrafy 2212, 2321. Letos požaduje od občanů, se kterými byla podepsána smlouva o smlouvě budoucí na prodej stavebního pozemku, aby se finančně podíleli na vybudování těchto sítí a přístupové cesty. Můžete mi prosím poradit na jaký paragraf a položku zaúčtuji tyto příjmy. Částka je pro každého kolem 62.000 Kč.

Záleží na tom, jak jsou sepsány smlouvy s občany. Pokud inženýrské sítě zůstanou v majetku města, tak příspěvky od občanů se zaúčtují s pol. 3122 na stejné ODPA. Účetní zápis 231.20 možné odpa: 3633;2212;2321 pol. 3122 MD / 215 D a regulace 215/217.

Město bude odepisovat účetními odpisy majetek, který používá ke své hospodářské činnosti. Dobu odepisování stanovilo vnitřní směrnici stejnou jako je u daňových odpisů. Některý majetek byl pořízen např. před 10 lety - jedná se o stavbu s dobou odpisu 50 let. Bude tento majetek odepisován od letošního roku dalších 50 let nebo o 10 let méně? A snižuje účetní odpis pořizovací cenu?

Ke každému majetku je třeba sestavit odpisový plán od data zahájení používání majetku do data jeho využitelnosti, tedy do data, které jste stanovili vnitřním předpisem. Odpisy se tvoří do výše pořizovací ceny. V HČ budete majetek odepisovat zápisem 551 MD / 349 D a zúčtované částky budete převádět do rozpočtového hospodaření zápisem MD 231.10 4131 /D 217.10 a při převodu z účtu HČ zápisem  349 MD / 241 D. Prosím, je opravdu tento zápis potřeba provádět vždy před koncem účetního období, účet 349 totiž vstupuje do dluhové služby. Odpis nikdy nesnižuje pořizovací cenu majetku. Odepisovat majetek budete jen po dobu využívání v HČ a to dle odpisového plánu. Odpisy dle odpisového plánu od data zahájení užívání majetku do data, kdy bylo zahájeno odepisování, se v účetnictví ÚSC v HČ neprovádějí. Rovněž se v HČ v účetnictví ÚSC  neúčtuje o zůstatkové ceně při vyřazení nebo prodeji majetku (účet 552 nelze v HČ využít). S ohledem na - dle mého názoru-  "nesmyslné" účtování o odpisech v HČ, které nemá vypovídací schopnost,  všeobecně účtování o odpisech v HČ nedoporučuji (viz vysvětlení v Metodice Majetek v obcích str. 163), ale účetní předpisy pro ÚSC opravdu odpisy umožňují. V případě, že dojde k tomu, že HČ je z důvodu odpisů ve ztrátě nebo nebude na účtu 241 v HČ dostatek finančních prostředků na převod do hlavního rozpočtového okruhu ve výši účtu 349,  budete téměř v účetně neřešitelné situaci. Např. budete muset v rámci rozpočtu schvalovat "dotování" HČ a převádět peníze na HČ, abyste mohli účet 349 zúčtovat. Doporučuji Vámi zvolený postup v roce 2009 ještě zvážit, a to i z důvodu, že se postupy s přechodem na účetnictví státu v roce 2010 změní.

Jsme povinni sledovat obrat pro účely DPH i po registraci? Myslím tím - v březnu jsme překročili obrat 1mil, do 15. 4. se zaregistrujeme a jestli i nadále musíme obrat sledovat.

Od okamžiku, kdy se stanete plátce DPH (tj. od 1.6.) začnete sledovat v účetnictví odděleně přijatá zdanitelná plnění, uskutečněná zdanitelná plnění a plnění osvobozená od daně pro účely sestavování přiznání k dani z přidané hodnoty. Je to jiný systém, než sledování obratu pro účely registrace. Obrat se dá následně z evidence pro účely DPH u plátce zjistit.

ZO vloni odsouhlasilo vyřazení sekačky z majetku obce. Zapomněli jsme ji k loňským inventurám vyřadit. Můžeme ji vyřadit letos na základě loňského usnesení ZO nebo to musí ZO odsouhalsit letos znovu?

Usnesení zastupitelstva nemají omezenou platnost pokud nejsou revokovaná. Vyřazení nefunkčního majetku je v souladu s věrným obrazem a na základě platného usnesení. Sekačku můžete vyřadit bez dalších pokynů.

1. Od 1.4.jsme plátci DPH. Předpisy na nájem pozemků na celý rok 2009 byly zaúčtovány v únoru bez záznamové jednotky (650). Splatnost je v průběhu roku. Nyní máme v programu GINIS možnost buď odúčtovat poměrnou část a zaúčtovat znovu se záznamovou jednotkou (– osvobozeno od DPH)- v celkové částce, nebo na kartách nájemců v modulu DDP jednotlivě zaúčtovat nové předpisy(72 karet). První možnost je rychlejší- bude to ale správně z hlediska DPH (a finančního úřadu) ? 2. Uplatnění DPH při změně režimu: chceme uplatnit odečet DPH u zboží IC, dále invest.akcí a oprav DHM. Jak máme zaúčtovat tyto částky (když vstupní cena DHM by se měnit neměla)?

1. Lze odúčtovat předpisy a zaúčtovat se ZJ 650 v celkové částce v poměrné výši podle data, kdy vstupují do obratu.

2. Doporučuji při odpočtu při změně režimu opravdu snížit pořizovací cenu zásob i pořizovací cenu DM ve výši uplatněného nároku na odpočet z důvodu věrného obrazu účetnictví i zobrazení finanční situace účetní jednotky, tedy zápis 343. 25 MD / 0XX; 1XX minus MD. Pokud tento postup není možný nebo by nebyl přesný, tak souvztažný účet v rozpočtovém okruhu je 215 a v HČ 649.

Dobrý den, máme rozdílná stanoviska na to, v jaké sazbě DPH budeme fakturovat firmám (na základě smlouvy) za svoz, odvoz a zajištění odstranění odpadu. Bude to 9% nebo 19%. Prý se sazba 9% vztahuje jen k občanům.

Úplata za sběr a likvidaci komunálního odpadu od fyzických osob - obyvatel města je výkonem veřejné správy (dle zákona o odpadech), takže není předmětem daně. Svoz a likvidace odpadů pro podnikatele je poskytnutou službou se sazbou daně 19%.

Sníženou sazbu daně 9% pro fyzické osoby používají podnikatelské subjekty, předmětem podnikání kterých je svoz a likvidace  komunálního odpadu - tedy odpadů od občanů.

Obec bude nasvětlovat přechod pro chodce (zabudování do země 2 sloupů) Předběžné výdaje na tuto akci jsou 36 320 Kč. Mohu tuto akci považovat za investiční s tím, že se jedná o stavbu a účtovat na položku 6121?

Ano, sloupy se signalizací na přechodu jsou stavbou (zde bez ohledu na výši ocenění); účtování na položku 6121, odpa 3631 a účet 042, 211/901,0241/042.  

Fakturu za nákup plastových nádob na bioodpad a nákup vozidla v rámci projektu "Systém shromažďování, svozu a přepravy bioodpadů a obalových odpadů" jsem naúčtovala na ODPA 3725 - využívání a zneškodňování komunálních odpadů. Je to tak správně?

Ano, výdaje na zneškodňování recyklovatelného odpadu se účtují na ODPA 3725. Bioodpad zpravidla spadá pod tento odpa.

Obec bude pronajímat pozemky k zemědělskému využití. Ve smlouvách bude zakotveno, že zemědělec je povinen na dobu 5 let složit kauci ve výši 3-letého nájemného, který zůstane na 2.BÚ obce bez možnosti disponování. Tato kauce mu bude po uplynutí 5-letého nájmu vrácena v plné výši, ale to jen v případě, že bude pravidelně platit stanovené roční nájemné. V opačném případě bude z kauce převáděno roční nájemné na 1.BÚ obce tak, aby s těmito prostředky mohla obec disponovat. Ptáme se: 1. jak účtovat kauci? (vede se na podrozvaze? účtovat jako o předplaceném nájemném?), 2. vstupuje kauce do obratu DPH? a v případě, že ano v jaké výši?

Přijatá kauce není předplacené nájemné ale přijaté tzv. "cizí prostředky". Účet, na který kauci přijímate by neměl být účet rozpočtového hospodaření 231, zde je vhodné použít účtování 245 MD/325 D bez rozpočtové skladby (nájemce pouze deponoval peníze na vašem účtu). Pokud budete z kauce strhávat nájemné a následně převádět na ZBÚ (příjmový účet), tak příjem zaúčtujete s položkou 2131 a budete o něm účtovat jako o každém jiném nájemném:  235 (231.20 odpa asi 3639 pol. 2131 MD /215 D+ regulace 215/217).   Z účtu cizích prostředků zaúčtujete převod do rozpočtového okruhu  jen 325 MD / 245 D. Kauce není předmětem DPH a nevstupuje do obratu k DPH. Jen  nepřímo ve výši "započtené" částky na dlužné nájemné dle předpisu nájemného.

Nevím jak účtovat následující účetní případ, zastupitel, který bere od obce každý měsíc odměnu, tak za něj obec odvádí ZP ve výši 140 Kč, s tím, že podepsal čestné prohlášení, že je student a min. ZP platí stát, v únoru dosáhl 26 let a tím pádem už musí obec za něj min.ZP odvádět, tzn. 1080 Kč měsíčně, on bude rozdíl 940 kč doplácet obci, normálně odvod ZP účtuji za zastupitele 23130 6112/5023 a za obec 23130 6112/5032, ale nevím jak to účtovat teď, když mi to bude doplácet, děkuji za odpověď

Minimální hranice zdravotního pojištění je stanovena zákonem a jedná se o náklad, který je k tíži jak zaměstnance tak zaměstnavatele. dle §3, odst.10 zákona č.592/1992 SB o pojistném na VZP: Pokud je vyměřovací základ zaměstnance nižší než minimální vyměřovací základ, je zaměstnanec povinen doplatit zdravotní pojišťovně prostřednictvím svého zaměstnavatele pojistné ve výši 13,5% z rozdílu těchto základů......
Účtování: Protože je zaměstnanec toto pojistné doplatit prostřednictvím zaměstnavatele, tak navrhuji příjem od zaměstnance (zastupitele) považovat za ostatní náhrady a zaúčtovat je takto:  231.20 6171 2324 MD / 215 D. ( + měsíční regulace 215/217).

Náš starosta má mimo funkční odměny ještě dohodu o provedení práce jako odborný lesní hospodář (vyplácí se čtvrtletně). Teď bych mu měla dát 1/4 do výplaty,ale přišel s tím, že se této čtvrtletní odměny vzdává. Stačí si k dohodě přiložit toho jeho písemné prohlášení, nebo je třeba výplatu udělat a pak ji např. dá do pokladny obce jako dar???

Pokud má p. starosta podepsanou dohodu o provedení práce a práci vykonává, tak mzda za vykonanou práci mu přísluší ze zákona. Jak uvádíte, bylo by vhodnější od něj peníze převzít jako dar do příjmu.

Město ( pronajímatel) má uzavřenou smlouvu o pronájmu nebytových prostor s plátcem DPH. Součástí nájemní smlouvy je i pronájem movitého majetku (nábytek). Protože dodávky tepla není možné převést přímo na nájemce z technických důvodů, platí zálohy na teplo v průběhu roku i vyúčtování tepla v lednu příštího roku pronajímatel. Proto je v nájemní smlouvě dále sjednáno, že nájemce každý měsíc vedle nájemného uhradí zálohu ve výši 5.000 Kč na úhradu dodávky tepla v objektu ve prospěch výdajového účtu města jako storno výdajů ( MD 410 -5.000 Kč, D 23210 s pol. 5152 -5.000 Kč) Po vyúčtování dodávek tepla ze strany dodavatele přefakturuje pronajímatel spotřebu tepla nájemci ( zaplacené zálohy jsou odečteny). K 1.1.2009 se město stalo čtvrtletním plátcem DPH. Protože je v rámci pronájmu i pronájem movitého majetku, ze kterého se vždy odvádí DPH, město uzavřelo dodatek k nájemní smlouvě, ve kterém byla celá částka nájemného zvýšeno o 19 % DPH. Nájemné včetně DPH bude inkasovat pronajímatel v plné výši, DPH odvede finančnímu úřadu. Co se týče záloh na teplo, dohodl se pronajímatel s nájemcem, že nájemce si na základě zálohové faktury na teplo uplatní DPH na vstupu , město stejnou částku odvede FÚ s tím, že stejnou částku si uplatní při vyúčtování tepla. Městu v případě záloh na teplo vzniká problém s účtováním odvodu DPH. Má přijaté zálohy účtovat na 324/232? Musí DPH ze záloh odvádět FÚ každé čtvrtletí nebo až při vyúčtování po skončení roku? Pokud ano, jak o těchto zálohách a DPH účtovat? Připomínám, že všechny transakce včetně vyúčtování probíhají přes výdajový účet města. Tel. 569 496 630

V tomto případě je nejméně administrativně náročné udělat splátkový kalendář na nájemné a vybavení a dále platební kalendář na teplo. Splátkový kalendář musí být přílohou smlouvy a musí mít znovu všechny náležitosti jako je odběratel, dodavatel , DIČ obou atd., i když jsou uvedeny ve smlouvě a dále musí být uvedeno datum DUZP, základ, sazba, DPH...

S platebním kalendářem je trochu potíž - opravdu se musí odvádět DPH ze záloh ke každému zdaňovacímu období, platební kalendář ušetří práci v tom, že nebudete muset ke každé přijaté záloze dělat doklad k přijaté platbě. Na druhou stranu se musí hlídat, že zálohy byly uhrazeny ve výši dle platebního kalendáře, musí se sledovat jejich úhrada a v případě, že nájemce jednou neuhradí, nebo zaplatí více, se musí platební kalendář  "stoupnout" a vystavit doklad k přijaté platbě. Je vhodné smluvně ošetřit, že nájemce je povinen k úhradě nájemného a záloh na teplo sjednat u banky ve smluvené výši úhrady trvalý příkaz k úhradě nebo aby Vám povolil inkaso z účtu.  "Stoupnout" znamená, že už nebude vstupovat do účetnictví jako daňový doklad. Vzory dokladů - materiál DPH komplet v dokumentech ke stažení, str. 20.

Dobrý den, obec obdržela od Ministerstva vnitra věcné dary pro hasiče. Jedná se o vybavení /uniformy,boty atd/. Hasiči jsou org. složka obce. Kam to správně zaúčtovat, stačí jen zapsat na kartu hasičů nebo do účta obce např. 112/902?

Stačí zapsat na karty zaměstnanců a protože je to dar od MV, tak z důvodu opatrnosti doporučuji zavést po dobu dvou let do podrozvahy, pokud je dar oceněn. Pokud není, tak neevidujte nikde. V podrozvaze - "Věcný dar od MV - pracovní oděvy hasiči"  97x,xx/999.

( Se zápisem 112/901, který je také možný, by byly v budoucnu starosti - kdy určit spotřebu materiálu atd., nezdá se mi zcela v souladu s věrným obrazem).  

Máme nájemní smlouvy na pronájem pozemků a ostatní nemovitostí. U některých starých smluv je úhrada sjednána : "do konce kalendářního roku". Nevm kdy nastává DUZP , kdy zařadit do obratu.

Započítáte do obratu k DPH K 31.12.2009.