Dotazy

Obec pronajímá plynovou kotelnu. V letošním roce jsme dostali nájemné za druhé pololetí roku 2008. Bude se příjem započítávat do obratu roku 2009. Děkuji.

Nebude. Do obratu se počítají úplaty za zdanitelná plnění, zdanitelné plnění v roce 2008 se ještě do obratu nepočítá, protože nájemné staveb  (předpokládám, že se jedná o stavbu - kotelnu) se v roce 2008 nepočítalo u veřejnosprávních subjektů do obratu a v té době byla ještě obec veřejnosprávním subjektem.

Poskytli jsme z rozpočtu obce nevratný příspěvek ve výši 120 tis. Kč vlastníkům rodinného domu na opravu rodinného domu po živelní pohromě. Je tento nevratný příspěvek z daňového hlediska pro příjemce zdanitelným příjmem podle § 10 zákona o daních z příjmu? Jedná se o to, jestli do smlouvy zapracovat pro příjemce, že tento příspěvek je z daňového hlediska příjmem a podle jakého právního předpisu. Příspěvek podléhá kontrole ve veřejné správě podle zákona č. 320/2001 Sb.

Tento příjem je osvobozen od daně z příjmů dle §4, odst. 1, písm t. zákona č. 586/1992 Sb.

Je správný postup obce jako zřizovatele PO (základní školy), když uhradí obec ze svého rozpočtu dopravu dětí na výlet? Konkrétně, obec zaplatí fakturu dopravci. Myslím si, že ne, neboť PO dostává od svého zřizovatele ( obce) příspěvek, z kterého hradí veškerý svůj provoz, tzn. i takový výdaj, jakým je doprava dětí na výlet. Je můj názor správný?

V případě úhrady dopravného na výlet dětí se spíše jedná o transfer fyzickým osobám než o běžný provozní výdaj PO. Protože dle zákona č. 250/2000 Sb. § 37 nesmí PO poskytovat dary mimo dary z FKSP, je opravdu vhodnější tyto úhrady provádět prostřednictvím zřizovatele. U základních škol je také častým řešením, že různé příspěvky na dopravu na lyžařské výcviky, na dopravu na výlety, na odměny ze soutěží apod. hradí SRPŠ registrované jako občanské sdružení, a případně obec poskytuje příspěvky na tyto činnosti SRPŠ, ne formou příspěvku PO.  Tato odpověď plně odpovídá stanoviskům MF poskytnutým v případě podobných dotazů.

Chtěla bych se zeptat, jak dlouho se mají archivovat účetní záznamy o vyplacených mzdách. Z publikace "Inventarizece 2006"autorů Ing.Podhorský,Jaroslava Svobodová vyplývá, že cituji:účetní záznamy o údajích potřebných pro stanovení a odvod státního sociálního zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti se uchovávají po dobu 10 let následujících po roce, kterého se týkají. Anebo to máme chápat tak, že účetní doklady se uchovávají po dobu 5 let počínajících koncem účetního období, kterého se týkají?

Úschovu těchto záznamů řeší zákon č. 582/1991 Sb. Jeho citaci připojuji. V některých případech se při úschově záznamů, i když mají charakter záznamů účetních musí vycházet i ze zvláštních předpisů. Nemá zde ustanovení zákona o účetnictví přednost. Úschovou jen po dobu pěti let byste porušili zákon č. 582/1991 Sb.

§35a (4)Zaměstnavatelé jsou povinni uschovávat

a) stejnopisy evidenčních listů (§ 38 odst. 5 věta první) vyhotovených v kalendářním roce, kterého se týkají, nebo v bezprostředně následujícím kalendářním roce po dobu 3 kalendářních roků po roce, kterého se týkají, a stejnopisy ostatních evidenčních listů po dobu 3 kalendářních roků po roce, ve kterém byly vyhotoveny,

b) záznamy o skutečnostech vedených v evidenci podle §37 odst. 1 písm. h) po dobu 6 kalendářních roků následujících po měsíci, kterého se záznam týká, vždy však po dobu 3 kalendářních roků následujících po měsíci, v němž bylo dlužné pojistné za tento měsíc zaplaceno,

 c) záznamy o skutečnostech vedených v evidenci podle §37 odst. 1, pokud jde o poživatele starobního, plného invalidního nebo částečného invalidního důchodu, po dobu 10 kalendářních roků po roce, kterého se týkají,

d) mzdové listy nebo účetní záznamy o údajích potřebných pro účely důchodového pojištění, včetně údajů uvedených v §37 odst. 2, po dobu 30 kalendářních roků následujících po roce, kterého se týkají, a jde-li o mzdové listy nebo účetní záznamy o údajích potřebných pro účely důchodového pojištění vedené pro poživatele starobního důchodu, po dobu 10 kalendářních roků následujících po roce, kterého se týkají, pokud zvláštní právní předpis nestanoví pro záznamy, které mají charakter účetních záznamů, delší uschovací dobu; za záznamy o těchto skutečnostech se vždy považují doklady o druhu, vzniku a skončení pracovního vztahu, záznamy o pracovních úrazech a o nemocech z povolání a záznamy o evidenci pracovní doby včetně doby pracovního volna bez náhrady příjmu.

§35a (5)Zaniká-li zaměstnavatel bez právního nástupce před uplynutím dob uvedených v odstavci 4, je povinen zajistit úschovu záznamů a dalších dokladů do uplynutí uvedených dob a písemně oznámit okresní správě sociálního zabezpečení, kde jsou tyto záznamy a doklady uloženy. Jsou-li záznamy a další doklady uloženy v archivech, jsou archivy tyto záznamy a doklady povinny bezplatně na výzvu okresní správy sociálního zabezpečení pro účely provádění důchodového pojištění na nezbytně nutnou dobu předat; archivy mají právo na úhradu nákladů přepravy nebo zaslání.

V rámci rekonstrukce školy chce obec umístit na školu propagační tabuli a banner v celk.hodnotě cca 30 tis. Kč. Máme to zaúčtovat jako běžný výdaj (radní by chtěli jako součást stavby, ale nepřipadá nám to jako investice). Ten samý případ jsme měli u rekonstrukce školy dotované z EU, kdy pamětní deska za 18 tis. a velkoplošný reklamní panel do 40 tis. před školou se musel uvádět v neinvestičních výdajích jako náklady na propagaci a to si myslím, že je stejné.

Jedná se opravdu o nedílnou součást stavby, ve Vašem případě  nedosahuje hranici technického zhodnocení, takže v případě, že by byl pořízen samostatně , tak by se mělo jednat o položku 5137 a nenavyšovat pořizovací cenu stavby, tedy by měl být výdaj hrazen z provozních výdajů. Pokud se však jedná o nedokončené TZ a tento výdaj  je jeho součástí, tak by se měl započítat do hodnoty technického zhodnocení - rekonstrukce. Není to výdaj na propagaci stejný jako reklamní panel při rekonstrukci školy z prostředků EU, ten se po dokončení odstranil. Pamětní desky umístěné na budově jsou nedílnou součástí stavby.

V roce 2008 jsme nechali upravit televizní anténu pro přechod na digitál.vysílání na naší bytovce. V letošním roce jsme celou tuto službu přeúčtovali na jednotlivé nájemníky. Budu tento příjem počítat do obratu DPH? Jakou zvolím příjmovou položku, když náklady v r.2008 jsem dala na pol.5169? Děkuji

Nemuselo by, kdybyste změnila náklad na pohledávku a pokud jste přeúčtovali ve stejné výši. Stačilo by zaúčtovat 964 D, 316 MD ve výši platby za antény a od nájemníků byste přijímali úhradu na příjem s položkou 2324 proti účtu 316 a proúčtovali okruhy 215 D /211 MD. Pokud úhrada není ve stejné výši, půjde do obratu a příjem bude normálně s položkou 2111.

Prosím o info: Odvoz a likvidace komunálního odpadu od podnikatelů 3722 2111 patří do činností, které nejsou předmětem DPH?

Likvidace komunálních odpadů podniaktelů musí být na základě smlouvy mimo systém poplatku a je tedy i mimo platbu za výkon veřejné správy a jedná se o zdanitelné plnění.

Citace předpisu:

185/2001; §66 (1) Pokutu do výše 300 000 Kč uloží obecní úřad fyzické osobě oprávněné k podnikání nebo právnické osobě, která využívá systému zavedeného obcí pro nakládání s komunálním odpadem bez písemné smlouvy s touto obcí nebo která nemá zajištěno využití nebo odstraňování odpadů v souladu s tímto zákonem.

Máme infor.středisko, kde prodáváme různé věci, např. pohledy, tur.známky,upomínkové předměty. Prodáváme je s malou přirážkou, např. uvedu mapu zakoupíme za 15,- Kč a prodáváme za 20,- Kč. Máme živn.list na specializovaný maloobchod. Když ale vezmu další náklady inf.střediska, mzdové, energie apod. vyhází mi,že jsme daleko ve ztrátě. Je třeba vést tento prodej jako hos.činnost, když pak je ztráta, a musíme mít živnostenský list na tento prodej ? Prodáváme např.když jsou u nás různé slavnosti tyto předměty v malém stánku. V souvislosti s tímto bych se chtěla ještě zeptat na živ.list provoz veřej.koupaliště, tam máme jen vstupné,pronájem kabin,pernamentky jinak nic. Musím to vést jako hospodářskou činnost ?

Na hospodářské činnosti musíte vést jen podnikatelskou činnosti, tj. činnost soustavnou a za účelem zisku. Pokud je zřejmé, že činnosti neprovozujete za účelem zisku, ale za účelem splnění poslání dle zákona o obcích § 35, odst. 2., nemusíte na tyto činnosti vést hospodářskou činnost.

Zdaňuje se 19% DPH částka za sepsání kupní smlouvy na prodej pozemku?

Dle znění zákona by měla být sazba 19%, sazba je daňovou poradkyní potvrzena.

Obec pronajímá smuteční síň, která je součástí veřejného pohřebiště. Bude tento pronájem, z pohledu DPH, zahrnut do výkonu vřejné správy nebo bude posuzován jako krátkodobý pronájem? Dále provozujeme sportovní halu, ve které je umístěna sauna. Můžeme pronájem sauny zahrnout do služeb sportu a tělovýchovy?

Součástí veřejné správy je i provozování veřejného pohřebiště obcí, které zahrnuje nájem hrobového místa a služeb souvisejících s pronájmem, včetně výkopu hrobu a uložení do hrobu, uložení urny nebo rozptylu a vsypu zpopelněných lidských pozůstatků (zákon č. 256/2001 Sb., o pohřebnictví), za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy. Pokud by uvedený zákon vysvětloval služby související s pronájmem jako např. konání obřadu  apod.,  řekla bych, že se jedná o veřejnou správu, ale bohužel neuvádí.

Protože zákon službu "rozloučení" blíže nespecifikuje a plnění je nazváno "pronájem smuteční síně", jedná se o  krátkodobý pronájem nemovitosti – 19 %.

Provoz sauny není služba úzce související se sportem a tělovýchovou, je v SKP zařazena jako služba tělesné hygieny (93.04), tedy se jedná ne o činnost osvobozenou, ale o zdanitelné plnění, sazba DPH bude 9%. Kdyby se jednalo o pronájem sauny jinému subjektu na základě smlouvy na určitou dobu – pak se jedná o pronájem nemovitostí - § 56 ZDPH, činnost osvobozená bez nároku na odpočet.

v Sociálním fondu máme schváleno: kapitálové životní pojištění - 5192 příspěvek na reprezentaci - 5179 příspěvek na stravování - 5169 úhrada za stravování pracovnic - 5169 náklady na činnost důchodců - 5169 příspěvek na chatu - 5222 kulturní a sportovní akce - 5169 Za pomlčkou je položka, na kterou jsme tyto výdaje dávaly doposud. Na školení jste však říkala, že můžeme použít položku 5499. Lze ji však použít u všech těchto schválených položek rozpočtu?

Můžete i ponechat, tak jak to máte. Položka 5499 je využitelná u všeho, co jste zde uvedla, akorát nevím, co je příspěvek na chatu - komu se platí? Použití položky 5499 zatím opravdu není striktně vyžadováno předpisem, má jen větší vypovídací schopnost, než konkrétní položky výdajů, které by se měly týkat výdajů obce, ne výdajů sociálních pro občany - i když jsou zaměstnanci.

Mohla byste nám prosím poradit s DPH u místních novin? Součástí jsou i reklamy (méně než 50%). Je prodej novin předmětem DPH (je ztrátový) nebo je předmětem DPH pouze poskytování reklamy? Není-li prodej předmětem daně (veřejná správa) a reklamy ano bylo by lepší nechat si od tiskárny vystavovat na tisk 2 faktury?

Pokud za prodej novin vybíráte úplatu, jedná se o zdanitelné plnění a příjem za uveřejněné reklamy je také zdanitelným plněním. Veřejnou správou by noviny byly jen ve chvíli, kdybyste za ně nevybírali úplatu, měli byste pouze příjem z reklamy. Sazba u prodeje novin  je 9%. Sazba z reklamy 19%.

Dobrý den, město má vnitřní směrnicí stanovenou hranici pro vedení DDHM od 1.000,- Kč. Nyní město schválilo výpůjčku nebytového prostoru, kde je i majetek, který není nikde evidován z důvodu, že nedosáhl této hranice a v mnoha případech se jedná i o majetek, který je hodně starý. Mám tento majetek zaevidovat do majetkové a účetní evidence? A na jakém účtu se povede v účetnictví? Děkuji

Majetek pod stanovenou hranici není předmětem účetnictví, lze jej vést v operativní evidenci a evidovat v podrozvaze, ale není to povinnost daná předpisy.

Vážená paní inženýrko, máme dotaz ohledně finanční výpomoci pro PO, konkrétně pro ZŠ. Tyto školy dostaly od zřizovatele finanční výpomoc na pokrytí nákladů spojených s financováním evropských projektů, které budou vyúčtovány po ukončení, Tehdy tyto ZŠ zasílají vyúčtování k posouzení a následně je jim poskytnuta přiznaná finanční částka. Poté vrací výše zmíněnou finanční výpomoc zpět zřizovateli. Jedná se nám o číslo účtu, na který má ZŠ finanční výpomoc zaúčtovat (doporučujeme jim účet 289 na kterém zůstane částka "viset" do okamžiku navrácení). Posouzení a vyhodnocení výpomoci může trvat až 3 roky.

Nenašla jsem jiný účet, dlouhodobost by šla vyjádřit účtem 959, ale účet 289 má v ČÚS 515  jasné určení pro PO, tak doporučuji vaši volbu.

Chtěla bych se zeptat jak správně zaúčtovat poskytnutí sponzorkého daru poskytnutého Policii ČR na pořízení GPS navigace.

Protože se jedná od vás o veřejnou podporu mezi veřejnými rozpočty, je správně převod přes ZBÚ s odpa 5331 pol. 5319 a souvztažný účet přímo 218 MD.