Dotazy

Vstupují tyto dary a příspěvky do základu daně z příjmu právn.osob? Jsou to dary, které obec dostala za soutěž Vesnice roku 2016: - peněžní dar od Zlínského kraje 1 mil Kč, účtováno na pol. 4122 - finanční příspěvek od Svazu měst a obcí 100 tis. Kč, účtováno na pol.2321.

U těch darů, které uvádíte, bych se na straně obce zachoval naprosto pragmaticky:

• Dar od kraje – Vesnice roku – tady asi není podmínkou využití přímo na činnosti v §20 odst. 8 – tedy já bych to zdanil – nic tím neztratím
• Příspěvek SMO – udělal bych to samé.

 Je to i pragmatické rozhodnutí – jak vyšel zákon o pravidlech rozpočtové odpovědnosti, tak toto je cesta, jak zvýšit daňové příjmy a objem rozpočtu a nespadnout třeba pod povolený limit zadlužení. Samozřejmě je to záležitost nesmyslná, ale když to tak konstruují, tak bych se nebránil i takovémuto zneužití.

 Jinak kolem darů by snad měla být změna ve 2017 – aby se dalo osvobodit generálně bez ohledu na účel u obcí a PO – ale tady čekáme na 8.3., kdy se to má projednávat v Senátu. ZN

Chtěla bych se zeptat - jak často se má dělat audit příspěvkové organizace ? Každoročně nebo s delším odstupem ?

Veřejnosprávní kontrola PO by se měla dělat za každý rok, ale není určen termín, tj. v logice, nemusí se dělat každoročně, i když je to pak praktické, ale je možné ji udělat např. jednou za 2-3 roky, ale tak, že by se měl zkontrolovat každý rok, je to horší, kvůli opatřením atd., ale je to takto možné, zákon 320/2001 Sb., opravdu závazný termín, do kdy se po skončení roku musí kontrola udělat, nestanovuje. 

Chtěla bych se zeptat jak správně zaúčtovat vyúčtování a úhradu za pečovatelské služby. Za rok 2015 vedeme přeplatek 30tis. na účtu 348 v průběhu roku jsme poslali zálohu 15 tis. a tu jsem ke konci roku dala na účet 389/572. Vyúčtování přišlo na doplatek 17 tis.

Přeplatek z vyúčtování poskytnuté dotace podle ČÚS č. 703 zůstává na účtu 373. Na účtu 373 tedy vedeme nevypořádané poskytnuté zálohy na dotaci i případné pohledávky z vypořádaných dotací. Nemusíte tedy (ani meziročně) přeplatek převádět na účet 348. Pokud je poskytnutí dotace meziroční, tak je správné, jak jste k 31.12.2016 udělala, předepsat vždy k 31.12. dohadnou položku ve výši čerpání dotace (zápisem 572 MD/389 D). Měla byste jí tvořit v co nejpřesnější výši, vždy se s příjemcem do závěrky snažit vykomunikovat, netvořit dohadnou položku automaticky ve výši poskytnuté zálohy (ve výši zálohy lze, když nejsou info).

Ke správnému určení způsobu účtování mám málo informací. Přeplatek z r. 2015 nebyl vypořádán a je předmětem vyúčtování, které vám teď přišlo (a k 31.12.2015 jste vytvořili dohadnou položku 572/389), nebo jste v r. 2015 provedli vyúčtování 572/349?  Tím pádem ani nevím, zda doplatek 17 tis. Kč vznikl opravdu jen vyúčtováním dotace z r. 2016 nebo i zúčtováním přeplatku (tzn. ve skutečnosti vám oni mají zaplatit 13 tis. Kč, přeplatek 30 tis. Kč - doplatek 17 tis. Kč). Uvedu Vám tedy pro jistotu a přehlednost obě varianty účtování vyúčtování:

1. Předpokládám, že když jste (i když zbytečně - viz výše) přeplatek z r. 2015 převedla na účet 348, tak byla dotace na rok 2015 v r. 2015 již vypořádána (572/349) a jen vám teď mají vrátit přeplatek. Teď vám poslali vyúčtování za r. 2016, celkově čerpali dotaci 32 tis. Kč, vy jste jim poslali zálohu 15 tis Kč a ještě jim tedy máte doplatit 17 tis. Kč. Pak by účtování bylo: 389 MD 15 tis. Kč, 572 MD 17 tis. Kč/349 D 32 tis. Kč, 349/373 15 tis. Kč, pak vychází na účtu 349 doplatek 17 tis. Kč. Mohla byste ho po dohodě s nimi započíst s přeplatkem za r. 2015 zápisem 349/348 ve výši 17 tis. Kč a oni by vám doplatili 13 tis. Kč (231/348). Jen ještě pozor na účty - ta pečovatelská služba je vaše příspěvková organizace? Volím účet 349, že vy v dotazu 348, ale pokud je to např. charita, která pro vás službu dělá, tak správně jsou účty 344 (pohledávka) a 345 (závazek).

2. Druhá možnost je, že přeplatek z r. 2015 nemáte vyúčtován a je předmětem aktuálního vyúčtování, jen jste ho ze záloh převedla na účet 348. Pak nevím, zda a v jaké výši jste udělala v r. 2015 dohadnou položku. Dotaci byste teď ale vyúčtovala 389 MD ve výši vytvořených dohadných položek, zbytek čerpané dotace do výše vypořádání na účet 572 MD/349 D ve výši vypořádání (čerpání dotace), zúčtování zálohy 349/373 a zúčtování zálohy převedené na účet 348 zápisem 349/348. Doplatek byste uhradili zápisem 349/231.

Naše obec z důvodu vypravení pohřbu opatrovance na základě Usnesení o dědictví zdědila, cituji z usnesení "oblečení, obuv, jiné věci zůstavitele zejména 1 ks televizor Tesla a 1 ks rádio, bez hodnoty". Nyní jsme byli vyzváni zařízením, kde byl opatrovanec umístěn k převzetí věcí z dědictví. Dle jejich sdělení se jedná o věci, které jsou již nepoužitelné a k vyhození. Můžete nám prosím poradit, jak se s tímto problémem vypořádat z hlediska zařazení do majetku obce? Případně o radu, jak se k tomuto problému postavit.

Když vypravíte pohřeb za někoho, o koho se nemá kdo postarat, tak obci vzniká pohledávka, když nestačí dědické řízení na její pokrytí, můžete žádat na MMR doplacení. Ohledně věcí - převezměte, škodní nebo likvidační komise dá doporučení k vyřazení a odvezete do sběrného dvora, nemusíte ani navádět a vyřazovat z majetku, když není hodnota - jen zvažte, zda se již vzhledem a zajímavostí nejedná o kulturní předmět, pak byste mohla zařadit na 032. Nedělám si legraci, zůstal mi v paměti článek, že je v úmyslu vyhlásit jako kulturní předměty všechny domácí spotřebiče vyrobené do roku 1985...

Přišla na obec faktura 70 168,- naviják lanový - pořizený primárně pro VHČ Lesy. Jsme plátci DPH, právě kvůli lesům. Jak mám prosím účtovat fakturu a zařadit do majetku? Z faktury si chceme uplatnit DPH v plné výši 21% a fakturu uhradit z účtu Lesy, neúčtovat přes RS, protože na lesy máme sestavený plán N a V.

Zde máte nárok na odpočet a DM lze pořídit i mimo hlavní rozpočtovou činnost přímo přes VHČ. Takže např. takto: 042 MD, 343 MD / 321 D a úhrada fa 321 MD/ 241 D, zařazení do majetku 022/042 (nastavit odpisový plán...) a DPH proúčtovat při přiznání - případně i převést do VHČ z hlavní činnosti zápisem 241/343. 

Obci byly vráceny náklady soud. řízení, jelikož se obec odvolala a Vrchní soud dal za pravdu obci. Jak o těchto nákladech účtovat, které se obci vrátily. Obec uhradila v loňském roce toto řízení, po odvolání obce byly v letošním roce tyto finanční prostředky vráceny zpět na účet.

Meziroční vrácení účtujte jako náhradu výdajů/nákladů minulých let na účet 649, pol. 2324.

Prodáváme pozemky, které jsou v územním plánu určeny k zastavění, i když je to malá parcela s DPH, zast. schválilo,že kupující uhradí rovněž geom. plán ,dodavatel není plátce,návrh na vklad, je to součástí kupní ceny, takže potom zdanuji celou cenu, kupující vznáší námitky , že by chtěl platit jenom DPH k pozemkům a ne k ostatnímu. Jak prosím tuto záležitost řešit?

Můj názor k tomu je takový, že základem daně by mělo být vše to, co má plátce obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění. Z mého pohledu by správně náklady na geometrické oddělení vyúčtované kupujícímu měly jít do základu daně, neboť provedení geometrického oddělení bylo právě podmínkou, aby prodávaná věc (zde daný pozemek) vůbec vznikl. V tom spatřuji tak úzké svázání se zdanitelným plněním, že se domnívám, že má být součástí základu daně.

U poplatku za návrh na vklad si dokáži již lépe odůvodnit, že to součástí hodnoty není - je to transakční poplatek, který podle dohody může hradit jedna nebo druhá strana (není podmínkou vzniku věci, je podmínkou uskutečnění transakce).

Rovnou ale říkám, že tato záležitost je velice sporná. ZN

Jako ÚSC máme schválený rozpočtový výhled obce na roky 2016-2020. Platí pro naši obec, že po nabytí účinnosti zákona vyvěsíme do 30 dní tento rozpočtový výhled v původním znění, který na úřední desce jen přejmenujeme na střednědobý výhled?

Rozpočtový výhled není podle přechodných ustanovení novely zákona povinnost vyvěšovat. Do 30 dnů od nabytí účinnosti musíte vyvěsit schválený rozpočet na rok 2017 a střednědobý výhled rozpočtu - ten ale jen tehdy, pokud jste ho pod tímto novým názvem schválili před účinností novely. Pokud máte schválen rozpočtový výhled, nemusíte ho vyvěšovat ani přejmenovávat. Podle informace uvedené ve zprávách MF ho přejmenujete až při jeho nejbližší aktualizaci, popř. až budete schvalovat nový - obojí již pod názvem SVR a se splněním všech nových povinnosti - vyvěšování a schvalování. Doporučuji pro naplnění zákona zveřejnit návrh, schválit a vyvěst dokument "Střednědobý výhled rozpočtu" do konce roku 2017, i kdyby to měl být skoro stejný dokumnet jako již schválený rozpočtový výhled, a to jen z důvodu vyšší právní jistoty, že jsme v souladu s posledním zněním předpisu. 

Při přezkumu hospodaření nám KÚ uložil pokutu za správní delikt - nevyvěšení smlouvy ve výši 2000,-- Kč a k tomu povinnost uhradit náklady řízení ve výši 1000,-- Kč. Prosím o radu jak zaúčtovat?

Pokuta za správní delikt, včetně úhrady nákladů řízení, je sankční platba. Předpis zaúčtujte (rozhodnutí) 542/349, úhradu 349/231 odpa 6409 pol. 5363. 

V roce 2013 jsme nakoupili státní dluhopisy. Účtovala jsem 063/378 a 378/ 231 pol. 8128 1.500 000. Nyní nám byly vyplaceny zpět. Můžu účtovat 231 pol. 8127/063 1 500 000 a výnos na 231 6310 2142 (2145?)/665. Zastupitelstvo rozhodlo že 1 500 000 dáme na financování. Mám účtovat 231 pol 8127/231 pol.8115? Děkuji

Zaúčtování máte správně, položka pro výnos je však úrok u dluhopisů, tj. položka 2141MD/ 662 D. Zaúčtujete jen 231 8127 MD/ 063. Příjem peněz se na položce 8115 projeví automaticky, lze však upravit v rozpočtu, ale to až ve chvíli, kdy budete chtít položku 8115 zvýšenou o vrácené peníze zapojit do rozpočtu, tj. zapojila by se do rozpočtu na 8115 MD (což je úbytek peněz) a proti novým výdajům na položkách 5xxx nebo 6xxx. 

V roce 2016 vybudovala Obec kanalizaci ČOV. Od ledna 2017 rozhodlo ZO, že budeme od obyvatel vybírat zálohy na stočné jako obec, které pak budeme vyúčtovávat. Mohu se zeptat, jak účtovat zálohy na stočné´? Firma SČVK nám pak na konci roku vystaví hromadnou fakturu a my pak budeme jednotlivě nájemcům stočné fakturovat.

Koukala jsem, že jste neplátci DPH, pak není se zálohami moc starostí. Příjem zálohy bude 231 2321 pol. 2111 MD/ 324 D. Ko konci roku bude potřeba udělat dohad na spotřebu zápisem 388/601. Vyúčtování dle nákladů: 311 MD/ 388 a plus minus 601 D a zúčtování záloh 324 MD/ 311 D. Vratky přeplatků záloh: 324 MD/ 231 2321 5909 (meziročně), v rámci roku minus 2111. Kdyby bylo něco nejasné, ještě se ozvěte...Doporučila bych zálohy čtvrtletní nebo dokonce půlroční, abyste se neumořili... 

Pochopila jsem dobře, že platby, které nám báňský úřad zašle za období 3 a 4 čtvrtletí 2016, jsou vybírány ještě dle zrušeného § 32a horního zákona a budou tedy zaúčtovány na § 2119, položka 2343 a teprve platby za období od 1.1.2017 na položku 1356. Příjmy položky 1356 jsou daňovým příjmem, znamená to tedy, že nebudou příjmem daně dle §18a zákona o daních z příjmů právnických osob?

Ano, pochopila jste to správně, podle obsahové náplně patří na položku 2343 dobíhající příjem úhrad z dobývacího prostoru podle zrušeného § 32a horního zákona. Úhrady z dobývacího prostoru a úhrady z vydobytých nerostů podle § 33a až 33w zákona č. 44/1988 Sb., o ochraně a využití nerostného bohatství (horní zákon), ve znění zákona č. 89/2016 Sb., a podle nařízení vlády č.98/2016 Sb., o sazbách úhrady a poplatky  za oprávnění provádět ložiskový průzkum podle § 4b zákona č. 62/1988 Sb., o geologických pracích, ve znění zákona č. 366/2000 Sb, patří od 1.1.2017 na položku 1356, výnosový účet 688. Příjem na pol. 1356 nebude tedy u vás podle § 18a písm. d) zákona o DPPO předmětem daně z příjmů DPPO.

Obec pronajímá pozemky, pozemky určené jako odstavní plocha nebo parkování jsou jasné - s DPH, ale co s pozemky, na kterých má telekomunikační společnost trvale umístěné antény a jiné zařízení, pozemky pod benzínovou pumpou, nebo pozemky s lyžařskými vleky ? Vztahuje se na ně taky § 56 odst. 3, ..." Osvobození se nevztahuje...k parkování vozidel, nájem bezpečnostních schránek nebo trvale instalovaných zařízení a strojů." ?

Věci, které uvádíte, mají dle mého názoru stále charakter staveb a pokud je tady splněna charakteristika nájemního vztahu (výhradnost užívání ...), tak se domnívám, že osvobození od DPH je možné a obhajitelné.

Jinou věcí je, jestli je to účelné - třeba benzínka bude plátce DPH a přišlo by mi efektivní stanovit, že pronájem bude s DPH. U telekomunikačních společností je to to samé. Obdobně tomu bude asi u velké části vlekařů (i když tuto problametiku neznám).ZN

Podařilo se mi nezaúčtovat přijaté úroky ze spořícího účtu do roku 2016. Jak to mám letos zaúčtovat? Jak to bude vyhodnoceno při přezkumu hospodaření?

Teď už vám na kraji opravenou FINku nevezmou, je již poslaná do CSÚIS. Nezbývá vám tedy nic jiného než zkusit ještě do roku 2016 zaúčtovat 245/662 (opravenou závěrku by Vám mohli ještě vzít) a letos 231 odpa 6310 pol. 2141/245.

Udělejte si protokol o tom, že jste vnitřním kontrolním systémem na chybu přišli a napravili jí, účet 245 zinventarizujte s výpisem ze spořícího účtu, do přílohy asi nemusíte uvádět, nebude to významná částka. Stalo se, snažte se hlavně zůstatky b.ú. hlídat, ale při přezkumu by to zásadní problém být neměl, je to nezaúčtovaný příjem určitě v nevýznamné částce (nejspíš jen pár stovek Kč, vzhledem k dnešním úrokovým sazbám) každý se může splést, hlavně když se to nějak napraví.

Máme Technické a stavební služby v likvidaci a.s. Na účtu 062 máme akci v hodnotě 1.000.000,-- Kč ( 50 % firma ASA). Na valné hromadě bylo domluveno a převedeno na účet města likvidační zůstatek 1.374.761,-- Kč. Máme zaúčtovat podle RS 3201(prodej akcií) nebo 3202 (prodej podílu).Akcie vyřadím zápisem 569/062.

Postup účtování není v účetních předpisech pro VÚJ řešen, přikláníme se k variantě neúčtovat to jako prodej, ale jako snížení ZK. Vysvětlujeme to v knize Účetní reforma 2012., cituji: "tedy až do hodnoty zachycené na 061 umořovat tento účet, nad tuto hodnotu účtovat o výnosu na účet 665. Pokud by byl likvidační zůstatek nižší než hodnota zachycená na 061, účtovalo by se o rozdílu jako nákladu na účet 569. Tuto alternativu si můžeme dovolit uvést z důvodu, že postup zatím není žádným ČÚS pro vybrané účetní jednotky upraven.".

Doporučuju tedy účtovat takto:

377/062 ve výši 1 mil. Kč

231 odpa 3639 (popř. jiný kmenový odpa a.s.) pol. 3202/377  1 mil. Kč

377/665 374 761 Kč (částka nad hodnotu 062)

231 odpa 3639 pol. 3202/377  374 761 Kč