Dotazy

Dodavatel provedl a vyfakturoval rekonstrukci VO. Tuto fakturu budeme splácet 7 let. Na splátky máme uzavřenou smlouvu o uznání dluhu a platební kalendář. Kalendář zahrnuje jak splátky faktury, tak úrok. Nevím, zda mám celkové náklady na úrok za 7 let proúčtovat v roce 2016 nebo je do nákladů účtovat v období, kdy splátka probíhá.

Fakturu za VO jste měla předepsat 511/459, pokud to byla oprava. Pokud to byla investice, tak 042/459 (a musíte jako TZ původního VO nebo stavbu nového zařadit do majetku - zařazuje se k datu dokončení a splnění předpisů např. stavebního povolení). Předpis tedy dodělejte alespoň k datu smlouvy o uznání dluhu - správně se účtuje do období, kdy vám náklady vznikly - kdy vám opravili VO - předpis tedy patří do r.2016. Splátky v následujících letech budete účtovat 231/459. Úroky vám nejspíš vyčíslili až k datu smlouvy o uznání dluhu, tzn. jejich předpis 541/321 (pokud je zaplatíte hned nebo max. do jednoho roku nebo účet 459, pokud je budete také splácet déle než jeden rok) můžete udělat k datu uzavření smlouvy, jejich (za)placení pak budete účtovat 321(459)/231, odpa 3631 pol. 5191.

Nevím, z jakého důvodu jste předpis a úhradu neprovedli, ale každopádně, i pokud jste smlouvu o uznání dluhu podepsali až v roce 2017, tak práce vám provedli v r. 2016, takže byste měli předpis 511(042)/459 zaúčtovat do roku 2016. Mohlo se stát, že jste např. nějaké práce rozporovali, pak se to ale dělá tak, že když neznáte přesnou výši závazku, tak účtujete k 31.12. dohadu nákladů 511(042)/389 a až k datu vyčíslení nákladů účtujete 389/459.

Jinak bychom účtovali o úrocích, kdyby se jednalo o obchodní úvěr, tam by byl předpis roční, ale zde to vypadá na uznání dluhu. Jen o těch úrocích přemýšlím, jestli jsou vyčísleny k tomu splácení, tak by opravdu správně patřily do nákladů časově rozlišené, záleží také na jejich výši (buď časově rozlišené nebo roční předpis úroků). Pokud jsou to úroky naběhlé k dluhu a budou se splácet společně s dluhem, tak předpis patří do roku 2017 na úroky. Předpis plnění do roku, kdy k plnění došlo. 

V roce 2016 jsme obdrželi investiční dotaci z KÚ na pořízení požárního auta ve výši 100.000,- Kč, a rozhodnutí o investiční dotaci od MV ve výši 450.000,- Kč. Proběhlo pouze výběrové řízení na auto, které nám bude dodáno až letos v roce 2017. Prosím o pomoc jak se zaúčtování dotace z KÚ i z MV, i celkově jak to má být v roce 2016 a 2017.

Dotaci z kraje účtujte v roce 2016 231/374, nic jiného v roce 2016 neúčtujete, nemáte na auto žádné výdaje (předpokládám, že náklady na výběrové řízení jsou v rámci dotace neuznatelné). Letos, až auto zařadíte do majetku, zaúčtujete dohadu dotace 388/403 a začnete dotaci rozpouštět spolu s odpisy. K datu vypořádání pak zaúčtujete 348/388 a 374/348.

U dotace z MV máte zatím jen rozhodnutí, tzn. v roce 2016 máte mít dotaci zaúčtovanou na podrozvaze zápisem 915/999 ve výši 450 tis. Kč (částka podle rozhodnutí). K datu zařazení budete dotaci opět dohadovat zápisem 388/403 a začnete jí od následujícího měsíce rozpouštět spolu s odpisy. Vyúčtování pak bude 346/388, pokud vám pošlou zálohy, tak je zúčtujete 374/346. Do roku  2016 kromě podrozvahy by se k této dotaci také nic jiného účtovat nemělo. 

Prosím o radu ohledně nevypořádaného účtu 368 k 31. 12. 2016. V roce 2016 jsme uzavřeli smlouvu s vodohospodářskou společností, které jsme poskytli finanční plnění za účelem spolufinancování nákladů na kanalizaci. Účtovala jsem: poskytnutí finančního plnění 067/231 a k tomu předpis 368/067. Účet 368 by měl být zúčtován proti účtu 043, ale to až po dodatku smlouvy, ve kterém bude určeno, že nám společnost vrátí finanční plnění právě navýšením základního kapitálu. To však nastane až v roce 2018. Tedy mi teď účet 368 zůstal ke konci roku neproúčtovaný na druhé straně a dělá to problém ve výkazech za rok 2016, které jsem právě sestavila k odeslání (Rozvaha a PAP). Nevím co s tím, zda účet 368 někam dočasně přeúčtovat nebo už rovnou zúčtovat 043/368 (i když zatím nemáme dodatek smlouvy, který by byl podkladem pro toto zaúčtování), nebo zda prozatím zrušit ten už zaúčtovaný druhý krok (předpis 368/067 - tam by ovšem ke konci roku zůstal zase neproúčtovaný účet 067). Předem děkuji.

Zde opravdu nebyl účet 368 použit správně, zrušte jen zápis -368/-067, půjčka do doby zápočtu na navýšení ZK by měla být na účtu 067, to by mělo souhlasit i na druhou stranu, mají mít závazek z půjčky, k zápočtu ještě nedošlo. Až bude zápočet, tak se zaúčtuje 043/368;368/067 a 06x/043. 

Město uzavřelo s Pečovatelskou službou (příspěvková organizace, ale ne naše) veřejnoprávní smlouvu o poskytnutí dotace. V roce 2016 jsme zaplatili ve 4 splátkách celkem 500 tis. Kč. Účtovala jsem 373/231 43 51 5339. V lednu 2017 jsme obdrželi vyúčtování, dle kterého je přeplatek 15 tis. Kč. Tento přeplatek nám Pečovatelská služba poslala v lednu na účet. Co zaúčtovat v roce 2016 a jak zaúčtovat příjem přeplatku v roce 2017. Prosím i o rozpočtovou skladbu.

Když již znáte vypořádání a není ještě závěrka, tak zaúčtujte jako dotaci vypořádánou, tj. zápis 572/349 ve výši vypořádání (tj. o těch 15 tis. nižší), zúčtujte zálohu 349/373 a na 373 vám vyjde vratka, tu si nechte do závěrky v pohledávce a přijměte ji v lednu zápisem 231 4351 2229 MD/ 373 D. 

1. Obec dostala od občana darem 2 počítače a 1 monitor. Dárce ve smlouvě uvedl reprodukční pořizovací cenu 3.000,-- Kč u počítače a 500 Kč u monitoru. Hranici pro evidenci DDHM na účtu 028 máme stanovenou ve výši 3.000,-- Kč, pod 3.000,-- Kč majetek neevidujeme. Jak mám prosím zaúčtovat? Počítač pouze 028/088? A jak monitor? 2. Obec pořídila osvětlení kostela, jedná se led reflektory. Osvětlení se nachází na obecním pozemku a to na zbytku původních hradeb (není evidováno v majetku, je to kupa kamení). K této akci jsou dva doklady – jeden na led reflektory a druhý na instalaci osvětlení, která zahrnuje montážní materiál (kabely apod.) a výkopové práce k elektrické přípojce. Celkové výdaje byly ve výši 18 tis. Kč. Vyhodnotila jsem to jako stavbu a zaúčtuji 042/321, 321/231 odpa 3639 pol 6121 a zařadím do majetku 021/042. Je to v pořádku? (A klasifikace prosím?)

1. Dar zaúčtujte 028/088 a 558/649 - takto se účtuje dle ČÚS 710 dar DDHM od jiné než VUJ a možná by šel soubor na 028, PC + monitor, ale nemusíte soubor, můžete monitor zaúčtovat jen 501/649 a případně 902/909, pokud vedete v podrozvaze. 

2. Souhlas se stavbou - klasifikace je uvedena v příloze 1, např. 21.12.92

Dobrý den, zaměstnáváme občany na VPP a ti platí pojistné odpovědnosti zaměstnance za škodu způsobenou zaměstnavateli. Částka, kterou účtuje pojišťovna je za roční pojistné, mám uzavřenou dohodu o srážkách ze mzdy a strháváme jim to z platu. Při skončení zaměstnání odhlašujeme zaměstnance z pojistného a pojišťovna vrací poměrnou část pojistného na účet obce a já vracím podkladním dokladem bývalým zaměstnancům. Jak se tato vratka zaúčtuje při vrácení na náš účet a potom při vyplacení pokladnou?

Asi nejjednodušší by to bylo přes cizí peníze, 231 8901 MD/ 333 D a 333 MD/ 231 8901 D.  

Z důvodu novelizace zák. 250/2000Sb. mám následující dotazy: 1/ „výše dluhu ÚSC nesmí překročit 60% průměru příjmů za 4 rozpočtové roky“ – jedná se o všechny příjmy v součtu 4 let, nebo o průměr příjmů za 4 roky. Za příjmy se považují všechny příjmy vč. investičních dotací? Např. v roce 2013 jsme měli příjmy celkem 24 mil.Kč, v následujících letech už cca 16mil. Kč V průměru bez dotací (pol 4xxx) činí náš příjem cca 12mil. Kč./rok Chceme stavět kanalizaci, ale máme si na ní půjčit (cca 30mil Kč), tak abychom si do budoucna nepřivodili problémy s žádostmi na další dotace. 2/ „Střednědobý výhled rozpočtu“ za měsíc budeme schvalovat spolu s rozpočtem rozpočtový výhled – musí být již nazvaný „SVD“ a zveřejněn? 3/ „Rozpočet a SVD PO“ musí škola vytvořit a zveřejnit ještě letos?

1.Jedná se o průměr - tj. sečtete příjmy za 4 roky a pak vydělíte 4, zahrnují se všechny příjmy, i investiční dotace

2. Včera jsme o tom mluvili. Se zákonem o rozpočtové odpovědnosti je ten problém, že se plánuje na něj podat ústavní stížnost, protože v rozporu s ústavou omezuje pravomoce obcí a nebyl schválen jako ústavní zákon, takže se očekává, že se tak za 2-4 měsíce zase zruší. Takže jsem tazatelům doporučila, aby schválili střednědobý výhled rozpočtu i rozpočtový výhled, jakoby oba pojmy, kdyby se zákon zrušil, tak ať máme schválen alespoň ten výhled...typu : ZO schvaluje SVR a zároveň tím i rozpočtový výhled...

3. To zatím nevím. Volali jsme na MF a chystají k tomu zprávy, které by měly vyjít každou chvíli. Záleží také na tom, v jaké fázi je schválení  příspěvku pro PO , jestli již máte schválený rozpočet včetně závazných ukazatelů pro PO, pak by mi to přišlo zbytečné...ale to se ještě musí vykomunikovat. 

Koncem roku jsme těžili palivové dřevo. Vedeme ho na účtu 112. Dřevo budeme postupně prodávat. Jsme plátci DPH. Daň odvedeme při prodeji nebo už při zařazení do zásob?

Daň (DPH) odvedete až při prodeji. Je to pro vás výrobek,  správně jste měli aktivovat veškeré náklady na pořízení zápisem 123/508, případně lze ocenit i reprodukční cenou. Tento zápis se dělá k 31.12. dle inventur zásob výrobku. 

Obec pronajímá plochu na střeše základní školy, na které je umístěna fotovoltaická elektrárna. Nájemce v roce 2016 uhradil vratnou kauci, tato kauce může být započtena na nájemné v případě prodlení s úhradou delší než jeden měsíc a nájemci bude vrácena po ukončení nájmu (doba nájmu je 20 let). V roce 2016 bylo účtováno takto: 231.010 MD pol. 8901 a 455 D. Mám otázku ohledně přípravy rozpočtu na rok 2017 – je potřeba tuto kauci dát i letos (a příští roky) do rozpočtu na pol. 8901 (cizí peníze) nebo se o kauci účtuje jen v roce přijetí a další léta se již v rozpočtu na financování neuvádějí?

Zaúčtování kauce (podle OZ závdavku) máte správně, jen z hlediska RS lze vést jako cizí peníze na pol. 8901, ale můžete to rovnou zaúčtovat i na pol. nájemného 2132 (peníze můžete použít na úhradu nájemného).

Kauci nájemce uhradil v roce 2016, tzn. máte jí v rozpočtu v roce 2016. V roce 2017 už vám jí platit nebude, proto jí do rozpočtu nedáte. Rozpočet se sestavuje v logice plánované příjmy a výdaje, vy už jste kauci přijali. I položky financování se rozpočtují jen v roce přijetí/vydání peněz.

Při inventarizaci účtů jsme zjistili, že na účtu 069 vedeme akcie SČE ve výši 60tis, které se již v roce 2005 (v té době jsem na obci ještě nepracovala a v inventarizaci jsem neměla žádné podklady k prodeji) prodali za 453 tis. , ale špatným účtováním nebyl odúčtovám účet 069. V účetnictví za rok 2005 jsem si vyhledala jak bylo účtováno ( 231 /215) ???. Prosím o radu jak z toho ven.

V roce 2005 se mělo vyřazení zaúčtovat 901/069. V převodovém můstku 2009-2010 se účet 901 převedl na účet 401, doporučuji tedy teď akcie vyřadit zápisem 401 MD/ 069 D (jako opravu převodového můstku).

1/ Od ledna letošního roku obec zavedla 14 denní svozy odpadu. Občanům nabídla nákup větších popelnic za zvýhodněnou cenu s tím, že nám objednané množství popelnic dodá svozová firma a my je potom budeme za dohodnutou cenu prodávat občanům. Smyslem je při 14denním svozu snížit počet vysypaných popelnic a tím možná snížit náklady na svozy odpadu. V orgánech obce je tento postup schválen, ptám se jak to bude s rozpočtem. Nákup popelnic asi na 3722 5139. Občanům bude popelnice nabídnuta za cca poloviční cenu, zbytek doplatí obec. Musí se vyhotovit nějaké darovací smlouvy nebo ne, jak potom zaúčtovat? 2/ Městys má záměr realizovat projekt s názvem " Obnova návrší kostela sv. Jiří". Projekt bude zahrnovat především opravy místních komunikací a chodníků v uvedené lokalitě, případně úpravu zeleně ( to vše bude probíhat na pozemcích městyse) ... V této lokalitě se nacházejí 2 sochy a městys by měl zájem na jejich restaurování, aby celé revitalizované návrší působilo esteticky. Sochy se nacházejí na pozemku, který je v majetku městyse, samotné sochy jsou však ve vlastnictví dolnočermenské farnosti, navíc jsou zapsány v seznamu kulturních památek. Hledali jsme dotační program, za jehož využití by bylo možné sochy restaurovat - bylo by možné využít program MZe " Údržba a obnova kulturních a venkovských prvků"... Žadatelem o dotaci může být vlastník objektu, ale také vlastník pozemku, na němž objekt stojí. Výše dotace činí maximálně 70 %, zbytek je finanční spoluúčast žadatele. Náš dotaz zní: Může městys žádat o dotaci s tím, že se bude finančně spoluúčastnit ze svých rozpočtových prostředků na restaurování soch a vlastně bude "investovat" do cizího majetku? Pokud by to nebylo možné, nepodaří se asi sochy zrestaurovat, protože farnost potřebuje své finanční prostředky využít k jiným účelům ( zejména opravě střechy a fasády kostela), restaurování soch pro ni není až tak podstatné....

1. Je to klasický nákup a prodej zboží, tzn. pořízení popelnic 504/321, pol. 5138, příjem z prodeje na pol. 2112, účet 604. Zastupitelstvo schválilo prodej za nižší cenu, tzn. ztráta z prodeje se vám zobrazí ve VH (504 minus 604). Pokud všechny letos neprodáte, aktivujte je k 31.12. na sklad zápisem 132/504. Pozor jste plátci DPH, je to typický prodej zboží, tj. odpočet na vstupu, DPH na výstupu, i když je prodejní cena nižší. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Darovací smlouvy tam nebudou. Prodej se ztrátou z pohledu DPH není blokace toho, aby byl odpočet DPH v plné výši s tím, že při prodeji odvod pouze z prodejní ceny (samozřejmě pokud to nejsou spojené osoby - tam by byl případně problém, že by se muselo zdaňovat z ceny obvyklé). Aby mi to napadli a třeba nějak pokrátili odpočty, tak by museli dovodit "zneužití práva" - tedy, že podstatou transakce bylo jen zlevnit popelnice pro konečné spotřebitele, kteří si nemohou odpočet uplatnit ... - tady si ale myslím, že by to snad mělo projít ...

2. Oprava cizího majetku je vždy problematická. Zkuste nejprve s farností dohodnout, zda by vám sochy bezúplatně nebo za symbolickou cenu nepředali. Z hlediska dotace z MZE to nemohu posoudit, ale možné to je, že vám jí dají i jako vlastníku pozemku, na kterém sochy stojí. Pokud by vám farnost sochy nepřevedla, tak si každopádně opravu nechte schválit v ZO a farnost by vám jako vlastník také měla dát souhlas. Píšete rekonstrukce soch, ale ve většině případů to bývá oprava - účtovala byste jí tedy klasicky na účet 511. Máte alespoň podpůrný argument, že oprava cizích soch bude částečně krytá dotací a že sochy jsou na vašem pozemku.

v roce 2016 dotační dopis investiční dotace z JK 300.000,- na dopravní automobil. 210.000,- jsme obdrželi v roce 2016 a doplatek 90.000 obdržíme až v rámci FV v roce 2017. zaúčtováno 231/374 210.000,- auto 042/321 a 321/231 (auto v roce 2016 nemá ještě TP ani SPZ) k 31.12.2016 388/403 210.000,- Od MV máme nárok na investiční dotaci na auto 450.000,- , ale rozhodnutí o poskytnutí investiční dotace přišlo až v lednu 2017. Prosím o radu, zda mám ještě k 31.12.2016 zaúčtovat nárok od JK 348/388 90.000,- nárok od MV 348/388 450.000,- nebo zda mi tam ještě něco zaúčtovaného chybí?

Pokud jste všechny uznatelné výdaje na auto vynaložili v roce 2016 (vypadá to tak, píšete, že chybělo už jen TP a SPZ), tak k 31.12.2016 dohadujte 388/403 v celé výši dotace 300 000 Kč, nejen ve výši přijaté zálohy. Letos, až auto zařadíte, tak začnete od následujícího měsíce spolu s odpisy dotaci rozpouštět. Druhou zálohu 90 000 Kč zaúčtujete také 231/374 a k datu vypořádání zaúčtujete 348/388 a 374/348.

Co se týče dotace z MV, tak protože vám rozhodnutí přišlo až v lednu a auto už budete mít asi zařazeno, tak dotaci zaúčtujte k datu přijetí rozhodnutí 346 (MV je ústředí, proto účet 346)/403 (450 tis. Kč) a začnete jí také rozpouštět spolu s odpisy auta. Příjem dotace pak už jen 231/346.  

V květnu 2016 pořízena a zařazena do užívání lesnická technika (štěpkovač a sekačka - 2 stroje, každý zařazen v majetku samostatně), o dotaci ze SZIF požádáno již v 10/2015. V září 2016 podepsána smlouva o dotaci - účtováno 915/999 a podána žádost o platbu dotace. Peníze dorazí až v r. 2017. K jakému dni účtovat dohadu 388/403 ? Ke dni zařazení do majetku, dni podpisu smlouvy nebo až k 31.12.2016, když peníze ještě nemáme. Odpisy máme roční - bude se za rok 2016 rozpouštět také 403? Majetek mám na dvou kartách, dotace dle smlouvy v jedné částce na oba stroje, mohu ji rozdělit na dvě stejné poloviny, nebo % dle pořiz. cen strojů?

Dotace vám byla přiznána (podepsaná smlouva) až po zařazení strojů do majetku. To, že jste měli podanou žádost, nehraje roli, důležitý je okamžik, kdy je dotace nezpochybnitelná a to bývá ke dni nějakého závazného dokumentu (rozhodnutí, smlouva). Jelikož není účtování o dotaci, která je přiznaná až po zařazení majetku, v předpisech upraveno, záleží na vaší vnitřní směrnici, ve které byste si měli upravit významnost pro tyto případy, tzn. do jaké částky budete takovou dotaci účtovat jednorázově do výnosů (231/403 a zároveň 403/672) a od jaké částky dotace jí doplníte na kartu majetku a začnete nově rozpouštět. Nevím, o jak významnou částku se jedná, nemohu to tedy posoudit. Každopádně pokud se rozhodnete jí brát jako významnou a nezúčtovávat jí jednorázově do výnosů (u vás bych to tak udělala, doba od zařazení do přiznání dotace není dlouhá), tak okamžik, k jakému máte dotaci zaznamenat na kartu a začít rozpouštět, není taktéž předpisy upraven. Doporučuji účtovat k datu podepsání smlouvy předpis 346/403 (je to dotace ex post, tak je zbytečné dohadovat,ale je možné rovnou zaúčtovat jako vypořádání dotace) a začít dotaci rozpouštět od data podepsání smlouvy oběmi smluvními stranami, tzn. dopočítat rozpouštění od září, max. října - zpětně se TP nepřepočítává, je to nová skutečnost, tzn. dotace se rozpouští až od okamžiku jejího přiznání. Přijetí dotace letos zaúčtujete 231/346.

Co se týče rozdělení dotace na jednotlivé karty majetku, doporučuji poměrem ocenění jednotlivého stroje na celkovém ocenění obou strojů, tzn. druhá navržená varianta - % dle PC strojů, je to přesnější než dle počtu vytvořených majetkových položek.

Obec má zřízen jak sociální, tak fond rozvoje bydlení. Účtuji přes účet 236. Letos v listopadu jsme fond rozvoje bydlení rušili, takže nám zůstal pouze sociální fond. Při inventarizaci jsem zjistila, že mi nesedí zůstatek účtu 419 s účtem 236. Kontrolou roku 2016 jsem bohužel nic nezjistila, takže si nejsem jistá, jestli tento rozdíl nevznikl bohužel v jiném roce než v roce 2016. :-( Rozdíl mezi 419 a 236 mám cca 20 tis. Kč. Peněžní zůstatek účtu 236 mám v pořádku.

Důležité je, že zrušení fondu musí schválit ZO - kdo fond zřídil, musí také schválit jeho zrušení. Předpokládám, že jste zůstatek fondu převedla na b.ú. obce, nejspíš zápisem 262/236 a 231/262. Zůstatek účtu 419 Vám pak pravděpodobně nesedí proto, že je potřeba zrušení fondu ještě zaúčtovat 419/401 - pokud jste fond účtovala v režimu zdrojovém, popř. 419/648 pokud jste fond účtovala v režimu výsledkovém. Jinak ale, i když toto není chyba, tak ji stačí jednorázově opravit tak, aby vám 236=419, nemusíte rozdíl dohledávat. Ještě může (ale dle předpisů závazných nemusí!) být rozdíl v pohledávkách, u SF např. 236+335=419, takový rozdíl by byl také v pořádku z hlediska okruhu fondů v logice, že když se jedná o návratné půjčky, tak se nemusí fond 419 snižovat. 

Máme přiznanou dotaci na Protipovodňová opatření z OPŽP 2014-2020, výzva MŽP_34.výzva,číslo výzvy 05_16_034. Zatím nemáme žádné rozhodnutí ani podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace. Již v roce 2016 jsme hradili výdaj za projektovou dokumentaci, který by asi měl být označen ÚZ a zdroj, nástroj. Mělo by se celkově jednat o bezdrátový rozhlas a digitální protipovodňový plán.Nechceme udělat chybu na konci roku, a proto prosím o radu pro určení správného značení ÚZ, zdroj, nástroj.

Pokud není ještě podepsaná smlouva nebo není vydáno rozhodnutí, tak (předpokládané uznatelné) výdaje ÚZ neznačte, označte je jen orgem. Nikdo to po Vás nemůže chtít, když nemáte dotaci ještě přiznanou. Není problém, až vám dotaci přiznají, ÚZ zpětně dopsat na doklady, v účetnictví ho mít nebudete a je to tak v pořádku. Pro správné určení ÚZ je potřeba znát číslo programu, to jsem nikde nenašla. ÚZ by vám měl ale poskytovatel sdělit, je to vždy jistější než  si ho hledat sami.  Mohl by to např. být (je to z FS):