Dotazy

V letošním roce budeme budovat novou kanalizaci v jedné městské čtvrti. Při této investiční akci / jedná se o novou kanalizaci/ se bude měnit i vodovodní řád a přípojky, Starý řád tam je, zpočátku jsem to brala jako výměnu stávajícího řádu a myslela jsem, že to budeme účtovat jako opravu. Je to jedna akce, která by se rozdělila na investiční náklady a opravy. Na vybudování kanalizace máme dotaci, na výměnu vodovodního řádu ne. Teď jsem zjistila, že vodovodní řád se bude dělat tak, že stávající potrubí se ponechá v zemi a nad nim se položí potrubí nové. Teď tedy nevím, zda se jedná o opravu nebo investici, když se buduje celý vodovod znovu. Kdyby to bylo celé investice, bylo by i jednodušší účtování, akorát při dotaci by to byly neuznatelné výdaje. Při investici by se starý vodovod měl vyřadit z majetku ? V případě, že by šlo o investici a opravu, jak by se rozdělovaly společné náklady tj. projekty, dozory, úpravy terénu, úpravy vozovek. Kanalizace i vodovod bude po vybudování dán do nájmu společnosti, která provozuje vodu a kanalizaci, takže DPH si budeme moci uplatnit. V roce 2016 jsme platili výdaje za zpracování žádosti na dotaci a výběrové řízení, zatím to mám celé na investici, tak nevím co s tím.

Abychom to mohli posoudit jako investici - TZ, tak se musí změnit technické parametry, využití aj. To u vás nebude, max. se možná trochu změní délka a navíc staré vedení necháváte v zemi a nad tím budujete kopmletní nové.  Klasická oprava to také opravdu není, je to kompletní obnova (oprava je odstranění částečného opotřebení). Domnívám se ale, že to ve vašem případě lze vyhodnotit jako investici -  pořízení nové stavby vodovodního řádu, tzn. účtovat na účet 042 s pol. 6121. Starý vodovodní řád po dokončení nového (až ho přestanete využívat a začnete využívat nový řád) vyřadíte. Fakticky ho sice v zemi necháte, ale nebudete ho využívat (nebude splňovat podmínky pro užívání), tzn. jeho zůstatkovou cenu bych v tomto případě zůčtovala do nákladů (551) a nezapočítávala bych jí do ceny nového řadu (to děláme v situacích, kdy se původní majetek demoluje a na jeho místě se staví nový) .Ale lze i vyhodnotit jako vyřazení z důvodu nového, tj. je možné i zaúčtovat zůstatkovou cenu na účet 042 (042/081 ve výši zůstatkové ceny a 081/021 ve výši vstupní hodnoty původního vodovodu). 

Související výdaje rozpočítáte poměrem ocenění jednotlivého pořizovaného majetku na celkovém ocenění (buď podle konečných nákladů nebo podle původního rozpočtu - záleží, zda budete dokončovat najednou a budou vám konečné náklady známy).

Město sepsalo Kupní smlouvu o prodeji pozemků s firmou ČEZ. Město prodává pozemek č.189 o výměře 12000m2 v účetní hodnotě 395958,- a z tohoto pozemku se oddělí 10m2 v celkové hodnotě 401,-. Nová hodnota pozemku č.189 má 395 557,-. Po odečtení 10m2 vznikl nový pozemek č.1137 v účetní hodnotě 401,- a tento nově vzniklý pozemek město obratem prodává za 13 623,- firmě ČEZ. Firmě ČEZ jsem vystavila fakturu na 13 623,- kterou jsem zaúčtovala předpis 311/647 ZJ 050,úhr.231 p.3111 §3639. Náš auditor chce abychom účtovala přes 036. Mohla by jste mi prosím poradit celkový postup účtování od zařazení po vyřazení tohoto pozemku? Mě totiž nějak ty účty nevycházejí, buď mi nějaký přebývá a nebo mi naopak chybí. Prosím moc o celkové zaúčtování.

Pokud máte v majetku pozemek 12 000 m2 v hodnotě 395 958 Kč, tak mi vychází, že 10 m2 prodáváte v účetní hodnotě 330 Kč (1 m2 vypočítáme 395958/12000). Nevím, jak jste došla k hodnotě 401 Kč.

Jinak u pozemků (a jiných nemovitostí zapisovaných do k.n.) se předpis 311/647 a související účetní zápisy účtují k datu podání návrhu na vklad. Uhrazená kupní cena před podáním návrhu na vklad se účtuje jako záloha 231/324 a zúčtovává se k datu podání 311/324.

Co se týče použití účtu 036, ten se používá, pokud je majetek určený k prodeji zároveň přeceněn na RH. U vás je rozdíl mezi účetní cenou a prodejní dost malý, tzn. pokud máte ve směrnici, že u malých rozdílů (např. 0,3 % aktiv či 260 tis. Kč, a to ta hodnota, která je vyšší) nepřeceňujete, tak nemusíte o RH účtovat a tedy ani nepřevádíte pozemek na účet 036. Pokud směrnici na RH nemáte, pak byste musela při každém prodeji majetek oceňovat RH a tedy převádět na účet 036 (popř. 035).

Proč po Vás chce auditor převod na účet 036? Jen samotný prodej k tomu neopravňuje - obsahová náplň účtu je "majetek oceněný RH...".

Účtování je: (vše by se mělo účtovat k datu podání návrhu na vklad)

1. předpis kupní ceny 311/647 13 623 Kč - máte zaúčtováno, jen ke špatnému datu, to už nechte, stačí, když je to v rámci jednoho účetního období, tzn. účet 647 i 554 musí být oba zaúčtované buď v roce 2016 nebo v r. 2017 - podle toho, kdy byl podán návrh na vklad), úhradu máte dobře

2. vyřazení pozemku v účetní hodnotě 554/031

Obracím se na Vás se žádostí o pomoc s určením účelových znaků u dotace na revitalizaci zeleně obytného souboru. Dotaci máme ze Státního fondu životního prostředí ČR, přílohy XIV: Program podpory sídelní zeleně. Dotace je rozdělená na investiční a neinvestiční část. Dotace SFŽP je ve výši 80% a 20% je naše spoluúčast. Realizace již proběhla, ale dodnes nám dotace nebyla na účet připsána. ( spoléhala jsem, že se to stihne do termínu odevzdání výkazu a já účelové znaky najdu v avízu) Ve smlouvě nejsou uvedeny, zkoušela jsem volat i přímo na fond, ale bez úspěchu.

Číselník ÚZ najdete na odkazu:

http://www.mfcr.cz/cs/o-ministerstvu/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku#sfzp

Potřebovala bych vědět, z jakého je to programu, našla jsem např. toto:

https://www.sfzp.cz/soubor-ke-stazeni/57/17277-vyzva_c_10.pdf

a

http://www.mzp.cz/cz/narodni_programy_dotacni_programy_ochrane_prirody.

Tzn. jestli je to jen z národních peněz, mohl by ÚZ být

Nechávám zveřejněno, kdyby měl někdo přesnější info, zda by nám nepomohl. 

Obec prodává firmě pozemky pro výstavbu prodejny, jedná se o zemědělskou půdu, ke které jsou přivedeny inženýrské sítě, čímž se dle nás pozemek stává zhlediska DPH stavebním. Prodej pozemku je vázán na vydání územního rozhodnutí(nabytím právní moci územního rozhodnutí bude v KN vyznačen jako vlastník pozemku kupující firma). Plátcem DPH je obec v rámci hospodářské činnosti tj. inzerce, pronájmy, kopírování, prodej dřeva atd. Veškeré prodeje pozemků obec uskutečňovala v rámci hospodaření v hlavní činnosti tj. bez DPH ( např. prodej pozemku před domem, chatou, v rámci přístupu k objektu). Domníváme se, že v tomto případě se i v rámci prodeje v hlavní činnosti stává obec plátcem DPH a je povinna vystavit kupujícímu daňový doklad tj. fakturu. Prosím tímto o radu, jak v tomto případě postupovat.

Z pohledu DPH je úplně jedno, zda je to v činnosti hlavní nebo hospodářské - jak to popisujete, tak tady by to dani mělo dle všeho podléhat, byť se jedná o činnost hlavní. Protože to prodáváte osobě povinné k dani (nějaká firma), jste povinni na toto zdaňované plnění vystavit daňový doklad.

Jinak jen technicky - pokud jste zatím byli zvyklí hradit daň z účtu hospodářské činnosti, potom jen nezapoměňte refundovat daň z hlavní do hospodářské (musíte peníze odpovídající dani převést do hospodářské - v hlavní potom budete mít příjmy včetně DPH a výdaj na platbu DPH na 5362 ...) - ale to již asi znáte ...ZN

Potřebovala bych použít z přebytku hospodaření minulých let částku 2.000.000,00 korun k pokrytí investice a nevím zda účtovat 23115 0223106121-D oproti 23115 pol. 8115 - MD nebo 432 03 pol. 8115/MD. Děkuji za radu.

Můžete prostředky z přebytků minulých let použít, ale jen do výše zůstatku na ZBÚ a dalších (zůstatky na termínovaných vkladech, fondech a.j. - jaké všechny prostředky lze zapojit je pěkně popsáno v dotazu z 4.10.2016 "Zapojení zůstatku do rozpočtu". ). Pokud tedy částku 2 mil. Kč na ZBÚ nebo jinde viz výše máte, můžete je zapojit. Položku 8115 generují většinou SW automaticky, tzn. vy uděláte jen rozpočtové opatření 231 15 odpa 2231 pol. pol. 6121 D a   231 8115 MD - ale jen v rozpočtu, na 8115 se neúčtuje, rovněž vůbec neúčtujte na rozvahový účet 432, ten nemá s volnými zdroji finančními v rozpočtovému okruhu jakoby nic společného.  

Chtěl bych se dotázat jak správně vyúčtovat energie. Dne 18.1. jsme obdrželi faktury za energie za období 8.9. - 31.12. s tím že vystaveny jsou 16.1. (i DÚZP je 16.1) nepotřebuji účtovat DPH. Máme zaúčtovat faktury ještě do starého roku na jakém účtu by zůstala vratka) nebo zaúčtovat výdaje a příjmy příštích období a faktury až v roce 2017.

Pokud nemáte ještě uzavřenou KDF, tak můžete faktury zaúčtovat k 31.12.2016 standardně zápisy 502/321, 321/314. Závazek vznikl k 31.12.2016, vyúčtování je za období do 31.12.2016, ale dodavateleé energií přesto DUZP nastavují až na okamžik zjištění spotřeby.

Vratku z vyúčtování - pokud vznikne nedoplatek, ten necháte na účtu 321, případný přeplatek přeúčtujte k 31.12.2016 na účet 311 (311/314 - není to však nezbytné, může zůstat i pohledávka na 314 ze zálohy) a letos ho zase vraťte zpět zápisem 314/311, příjem 231/314.

Mám dotaz zda osobní vozidlo městské policie je předmětem silniční daně. Myslím si, že bych toto vozidlo do přiznání k dani silniční uvádět neměla, ale na finančním úřadě si nebyli jisti z důvodu vybírání pokut městskou policií (jsou to pokuty většinou za nesprávné parkování a za porušování místní vyhlášky). Tyto pokuty jsem nedala ani do daně z příjmu.

- předmětem daně silniční jsou osobní vozidla, pokud jsou používána v přímé souvislosti s činnostmi, které jsou předmětem daně z příjmů. Pokud jste je nedávala do daně z příjmů, neboť nebyly předmětem daně z příjmů (předpokládám, že z důvodu neziskovosti činnosti městské policie - kterou předpokládám), tak potom vozidlo používané v souvislosti s touto činností nemůže být předmětem daně silniční (§2 odst. 1 písm. c) bod 1 zákona o dani silniční).

- ještě jen připomínám, že pokud by to vozidlo navíc mělo výstražný majáček zapsaný v technickém průkazu, tak by bylo navíc osvobozené od daně (to ale asi není tento případ)

ZN

1. Přijali jsme v roce 2016 část investiční dotace z kraje, zaúčtovala jsem 231/374. K realizaci dojde až v roce 2017 současně se zasláním další části dotace. Jak mám ale v roce 2016 zaúčtovat přijetí investičního transferu, když nemám uznatelné náklady ? Z Vašich dřívějších odpovědí jsem se dočetla, že by šlo 348 / 403 a pak závěrečné vyúčtování 374/348, ale účet 388 na uznatelné náklady by se tam již vůbec nevyskytoval, nebo teda nevím, proti jakému účtu. 2. máme nájem prostoru s paušálem na vodu a energie máme rozúčtovávat na nájem a jednotlivé paušály, nebo jen na položku 5164?

1. Jelikož vám žádné uznatelné výdaje v roce 2016 nevznikly, tak nebudete k 31.12.2016 dělat dohadu dotace 388/403. Ta nám slouží k časovému rozlišení - aby "výnosy" (672, popř. 403) z dotace byly ve stejném období jako náklady, u vás tedy až v roce 2017. Vyúčtování, když je dohada vytvořená, se účtuje 348/388 a zúčtování záloh 374/348 - dohada se vždy neúčtuje, když ano, tak už na účtu 403 máte účtováno, proto nikoliv 348/403, ale 348/388. Vy budete v roce 2017 další část dotace účtovat opět jako zálohu 231/374 a k datu vyúčtování dotaci vyúčtujete zápisem 348/403 a 374/348. Pokud byste majetek zařadili dříve než vyúčtovali dotaci, tak k datu zařazení zaúčtujete dohadu dotace 388/403 (abyste mohla dotaci začít rozpouštět spolu s odpisy majetku) a vyúčtování byste pak účtovala viz výše (348/388, 374/348).

2. Pokud máte energie stanovené paušálně s nájmem , tak je můžete účtovat společně na pol. 5164, účet 603. 

Rozhodnutím zastupitelstva budeme vybírat od občanů,kterým chodí informace z obce formou SMS,1x za rok "registrační poplatek" za aktualizaci telefonních čísel ve výši 10,- Kč .Prosím o radu jak tento příjem zaúčtovat a jestli se z něj bude odvádět 21% daň DPH.

Doporučila bych běžné zaúčtování, tj. na účet  602, pol.2111 a DPH ano, je to služba.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Souhlas - podle mne nemohu říci, že je to výkon veřejné správy, osvobození to také není - takže DPH 21%.

Dobrý den,mám prosbu vyřazovali jsme majetek z účtu 902 ,zaúčtovala jsem D902 MD 999,ale nevím zda je to dobře.

Vyřazení 999 MD/902 D máte zaúčtováno naprosto správně. Dříve se účtoval původní zápis minusem (902 -MD/999 -D), ale již několik let je pro účtování na podrozvaze více používáno tzv. rozvahové účtování - tj. vyřazovat opačnými zápisy, tzn. u Vás 999/902.

Prodávali jsme zemědělskou stavbu,napíši zaúčtování,ale nevím,nějak jsem se do toho zapletla,Příjem rozpočtová skladba 3639 3113(neměla bych spíš zaúčtovat na 3112?) ,vyřazení stavby z účetnictví MD 553/081 -zůstatková hodnota+ zápis MD 081/021 pořizovací cena stavby.

Stavba je nemovitost, tzn. příjem patří opravdu na pol. 3112. Pravděpodobně stavbu prodáváte i se stavebním pozemkem, pak můžete na pol. 3112 zatřídit celý příjem za stavbu i s pozemkem.

K datu podání návrhu na vklad musíte kromě vyřazení stavby (navržené účetní zápisy máte správně), zaúčtovat předpis výnosu z prodeje zápisem 311 MD/ účet 646 D pro stavbu, účet 647 D pro pozemek

Úhrada kupní ceny je pak 231 3639 3112 MD/ 311 D. Pokud vám jí zaplatili před podáním návrhu na vklad, tak jí zaúčtujete 231+ RS MD/ 324 D a k datu návrhu, kdy uděláte předpis 311 MD/646 (647) D, zálohu zúčtujete zápisem 324 MD/ 311 D.

Prodávaný pozemek vyřadíte zápisem 554 MD/ 031 D v účetní hodnotě. Vyřazení stavby máte dobře. 

V evidenci máme zahradní traktor v hodnotě 101 211,- Kč, oprávky k 31.12.2015 mám 82 260,- Kč, odpisy za rok 2016 budou 12 660,- Kč. Zůstatková cena k 31.12.2016 bude tedy 6 261,- Kč. Tento zůstatek mi nepokryje ani odpisy za rok 2017. Odepíšu tuto hodnotu v roce 2017 do nuly, nebo mám prodloužit dobu odepisování a částku 6 261,- Kč odpisovat pomaleji?

V roce 2017 můžete provést zbývající odpisy a budete tedy pak evidovat traktor v zůstatkové cen 0 Kč. Takto je to v pořádku, žádný účetní předpis nulovou zůstatkovou cenu majetku v účetnictví nezakazuje. Na druhou stranu máte samozřemě možnost odpisový plán upravit a dobu odpisování traktoru prodloužit (pak byste to měla vyhodnotit a nastavit teď k inveturám za rok 2016) s tím, že zdůvodníte - např. významná oprava z roku xxxx, která životnost prodloužila nebo se méně používal než se předpokládalo, nebo prostě zpřesnění odhadu. Při výběru pro kterou variantu se rozhodnete vemte v úvahu technický stav traktoru. Pokud se domníváte, že vám bude ještě pár let sloužit, můžete dobu odpisování prodloužit, ale upřímně ZC k 31.12.2016 je natolik nevýznamná, že bych traktor klidně v roce 2017 doodepsala a vedla v ZC 0 Kč - ve vašem případě to opravdu nemá moc smysl dobu odpisování prodlužovat. Zvažte také celkové stáří traktoru. 

Při kontrole plnění rozpočtu k 31.12.2016 jsem zjistila, že mi chybí v rozpočtu příjem na par. 6171, pol. 2111 ve výši 10,- Kč (za prodej pohlednic) = na tomto paragrafu nemáme v rozpočtu nic. A dále jsem v závěru roku 2016 obdrželi vyšší příjmy z daní, tak i na těchto položkách máme někde překročené příjmy - je v tom problém? Ve výdajích je vše v pořádku. Domnívám se, že překročený rozpočet na straně příjmů by nemusel být problém? Další má otázka se týká fakturace za pronájem - dle smlouvy o pronájmu jsem k 31.12.2016 fakturovala pronájem nebytových prostor v období 1/2017 - můžu zaúčtovat 311/385? A bude výnosem roku 2017? Děkuji.

Překročení příjmů by nikdy nemělo být vyhodnoceno jako problém, může trochu záviset na tom, co je schváleno jako závazný ukazatel, ale ani tak ne. Přesto upřímně sděluji, že někteří kontroloři toto vyhodnocují jako nedodržení zákona 250/2000 Sb. §16, odst. 2 - že rozpočtová opatření jsou povinná, tj. že se mají upravovat i příjmy. Dle odpovědí na dotazy ze strany MF - jsou na stránkách ke stažení, se však povinná rozpočtová opatřední dělají jen ve vztahu k jinému rozpočtu, k jiným osobám, když hrozí schodek a v případech výdajů dle §16, odst. 4. Úprava příjmů na 100% je prostě o ničem. 

Ten účetní zápis má být na výnosy příštího období, tj. 311/384, správně by se takový zápis neměl dělat do roku 2016, ale pokud máte ve směrnici, že děláte předpisy dle smlouvy (opravdu má zaplatit dle smlouvy před koncem roku a nezaplatil? ), tak je to dobře přes 384. Účet příjmy příštího období se účtuje spíše na str. MD. Jinak stačí až k datu splatnosti dle smlouvy dát do správného období 311/603. Vy musíte pak znovu v roce 2017 zaúčtovat 384/603 - proč děláte ten předpis do roku 2016? Já jen pro jistotu, že jsem dobře pochopila dotaz. 

Obdrželi jsme darovací smlouvu - předání majetku, a zároveň i inventární kartu, kde je zůstatková cena majetku a zůstatek k rozpuštění transferu (maj.byl pořízen z dotace). Tento nám předaný majetek vyřadili k 31.12.2016. Prosím, k jakému datu zařadíme my do majetku, k 31.12.2016 nebo až k 1.1.2017?

Měli byste jej zařadit ke stejnému datu jako byl vyřazen, pokud byl samozřejmě zároveň předán, tj. k 31.12.2016 a zahájit odpisování a rozpouštění transferu proti odpisům od následujícího měsíce od zařazení, tedy poprvé za 1/2017. Ta návaznost je taková, že by nemělo jakoby dojít k "měsíční" mezeře v odpisech. Pokračovat v odpisování a rozpouštění transferu a nabrání v hodnotách jako u převodce však můžete jen u majetku, který je předán od jiné VUJ. Jinak byste měli navést do majetku v RPC a otázkou je převzetí dotace - ta se také přebírá jen od jiné VUJ - předpokládám však, že předala jiná VUJ=jiná vybraná účetní jednotka, tak toto doplňuji jen pro úplnost, že v dotazu nebyl převodce určen. 

Chtěla bych se zeptat jestli se tvoří opravné položky u poplatku z prodlení, úroků z prodlení a sankčních poplatků.

Pokud všechny tyto sankční platby předepíšete (např. 311/641), doporučuji předpisy dělat min. k datu, kdy je dlužníkovi předepíšete (druhá strana se dozví o tzv. stop stavu a má informaci, kolik dluží), popř. k datu, kdy je vyčíslí soud nebo exekutor, smluvní úroky lze např. vždy k 31.12.; k nájmům a službám k nájmům např. při vyúčtování služeb, ale ze zkušenosti, hlavně tam, kde je splacení dlužních sankcí spíše nepravděpodobné, doporučuji často   sankční platby  dávat do výnosů jen při jejich úhradě - pak si tvoření OP ušetříte), tak k nim musíte tvořit opravné položky (556/19x). Můžete se podívat i na dotaz z 13.1.2017 "Smlouva o půjčce", tam je vysvětlen princip předepisování sankčních plateb.