Dotazy

Paní tajemnice MěÚ chce pořádat pracovní poradu všech zaměstnanců města s občerstvením. Ptáme se, jak lze tyto náklady na občerstvení uhradit, když v zásadách pro použití sociálního fondu pro máme pouze uvedeno cituji: Příspěvek v oblasti kultury, sportu a vzdělávání - na úhradu nákladů spojených s výchovně-vzdělávacími, sportovními a kulturními akcemi organizovanými zaměstnavatelem (porady, semináře, zájezdy, apod,) Je možno považovat - na úhradu nákladů i /náklady na občerstvení/, jinak asi proplatit z § 6171 - položka 5173.

Šel by bez obav použít reprefond, účet 513, položka 5175. Ohledně toho SF - asi by to také bylo možné, museli byste nějak rešit za ten den stravenku, pokud by to občerstvení mělo charakter hlavního jídla. Je to škoda SF na takovou akci čerpat. Možná by šlo také v rámci cestovného, to mi připadá jako dobrý nápad, pokud je to výjezdní porada, ale opět pozor na čerpání stravenek. Připadá mi, že vše z toho, co jsem uvedla je možné, poskytnout občerstvení na jednání by neměl být až tak rizikový problém, u toho repre to je úplně v klidu. Cestovné je s otazníkem a ten SF - to spíš pocitově, připadá mi to takové nespravedlivé čerpat sociální fond na nařízenou akci jednání - pracovní poradu, ale obsahově to docela vyhovuje, je to výchovně vzdělávací akce pořádaná zaměstnavatelem. Tak musíte rozhodnout u vás. 

V lednu 2017 pořádáme reprezentační ples města. Prodej a tedy i příjmy máme již v prosinci 2016. Jak správně zaúčtovat tento případ? Je nutno časově rozlišit?

Je to výnos, který věcně a časově přísluší datu pořádání plesu, je správné zaúčtovat na účet 384 Výnosy příštích období a příští rok časově rozpustit. Pokud je to hodně malá částka, není to nezbytné, ale určitě toto zaúčtování je přesnější. Ohledně částky byste měli vyjít z váší směrnice, od které částky časově rozlišujete. Jestli máte např. 50 tis. Kč, tak musíte dát na 384, pokud celkově vybrané vstupné bude vyšší než 50 tis. Kč. 

ZO schválilo příspěvek občanům na občerstvení 100,-Kč/občan, kteří se budou účastnit společenské akce pro seniory. Fakticky ty peníze nedostanou, jen při vstupu poukaz v dané hodnotě a obec, která tuto akci pořádá nám poté vyúčtuje náklady na akci (doprava, nájem, hudba), ale také i poukazy za občerstvení-počet osob naší obce x 100. Je nutné účtovat jako 572/349 - daný příspěvek či by stačila celá faktura účtovat na 518/321? Faktura zní ...za společenskou akci...viz. příloha, kde je vyúčtováno, co za co. Ale pak bych zas nevěděla, co s tím příspěvkem, které zastupitelstvo schválilo.

Pokud je to akce pořádaná obcí, opravdu není problém dát celé na 518 s položku 5169, pokud budete položky rozepisovat, lze zvolit 5131, 5499...Nevadí , že je schváleno jako příspěvek, je to výdaj na akci obce řádně schválen včetně toho, co bude obsahovat. Nevidím v tom žádné riziko. 

Na jakou položku zaúčtovat úhradu daně z nabytí nemovitých věcí, když město platí dle dohody ve smlouvě daň z nabytí nemovitých věcí za převodce (město je kupující), použije se také položka 5362? Právní účinky ještě v říjnu 2016 před novelizací.

Pak to měl být správně výdaj související s pořízením DM, tj. mělo se dohadovat 042/389  před zařazením majetku do užívání a pak daň již jen 389/342. Doporučuji opravit. 

A.S. PP nám přislíbil dar ve výši 200tis. na projektové dokumentace na silnici a hřiště. Nyní přišla objednávka, abychom vystavili fakturu ještě v letošním roce s tím, že smlouva bude podepsána lednu 2017. Můžete mi poradit jak postupovat při účtování a na jakou položku budu účtovat?

No, na dar přeci nejde vystavit fa - jako doklad o plnění nebo  účtovat o pohledávce. Lze udělat nějaký "papír" jako výzva k platbě na základě darovací smlouvy, kde se uvede identifikace k platbě (účet, v.s., k.s... apod.). Vypadá to na dar na pořízení DM, takže zaúčtování by mělo být jen 231  odpa 2112 a 3142  pol. 3121 MD/ 403 D - případně 374 nebo 472 ( záloha krátkodobá nebo dlouhodobá), pokud se má dar vypořádat. 403 D může být až ve chvíli, kdy máte na 042 fa za účel daru, do té doby bych rovněž zaúčtovala na zálohu. Dar není nárokový, neměl by jít do předpisu (zde 344), zaúčtovat do výnosů nebo na 403 až proti platbě. 

Obracím se na Vás s dotazem ohledně Rozpočtového provizoria. Zastupitelstvo našeho města schválilo rozpočtové provizorium ve znění, které přikládám v příloze tohoto mailu a mě by zajímalo, zda je správný názor, že v rámci takto stanoveného provizoria je možné platit výdaje potřebné pro chod města (jako např. mzdy, energie, papír do tiskárny, čistící a toaletní prostředky, opravy nutné k např. zajištění úklidu apod.) – na základě odkazu na § 13 odst.2 zákona 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, uvedeného v prvním odstavci našeho Rozpočtového provizoria, a dále pak další výdaje (stanovené v jednotlivých odrážkách Rozpočtového provizoria). Dále bych se chtěla ještě zeptat, zda je správný názor, že když v jedné z odrážek našeho rozpočtového provizoria máme stanoveno, že se mohou platit závazky z již uzavřených smluv a my jsme jako město dostali od sponzorů dar pro „účely činnosti obdarovaného “ (tedy města) a dále na „kulturní akce v roce 2017“ a Rada města by se rozhodla, že tyto finanční prostředky použije na výdaje za ples města v roce 2017 konaný každoročně v lednu, je nutné nakoupit a pořídit věci do tomboly nebo materiál na výzdobu před konáním akce, je tedy možné bez problému pořizovat vše do výše poskytnutého daru? Je to smluvně ošetřené (darovací smlouva), rada by rozhodla, že to bude na účely plesu a rozpočtové provizorium říká, že se budou platit závazky z již uzavřených smluv v plné výši? N Á V R H Rozpočtové provizorium na rok 2017 V souladu s ustanovením § 13 odst. 2 zákona č.250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, stanovuje Zastupitelstvo města Libochovice s účinností od 1. 1. 2017 do doby schválení rozpočtu města Libochovice tato pravidla rozpočtového provizoria:  V době rozpočtového provizoria budou přijímány příjmy dle vyhlášek, zákonů, dohod a smluvních ujednání, včetně příjmů, jejichž prodlení by mělo za následek trvalou ztrátu tohoto příjmu.  Veškeré výdaje související se schválenými dotacemi budou hrazeny v plné výši, dle smluvních ujednání.  Příspěvek vlastním příspěvkovým organizacím bude zasílán ve výši příspěvku poskytnutého v daném období předchozího roku. Hospodaření příspěvkových organizací a organizační složky města se rovněž řídí rozpočtovým provizoriem.  Závazky z již uzavřených smluv budou hrazeny v plné výši. Po schválení rozpočtu pro rok 2017 se příjmy a výdaje rozpočtového provizoria stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení. 

Ona je velká škoda si právě u rozpočtového provizoria, jehož pravidla si můžeme nadefinovat, způsobit problémy tím, že se napíše nejednoznačně. Mě přijde, že je takto naformulováno nešťastně, proto se Vám omlouvám za odpověď, ale když to rozebereme: 

Mzdy - jedná se o závazky z již uzavřených smluv, takže je určitě možné bez obav hradit mzdy plynoucí ze smluv, které byly uzavřeny k 1. 1. 2017. Moc mi ale v té formulaci nezdá použití slůvka "již". Rozpočtové provizorium je účinné od 1.1., mě z toho vyplývá, že je možné hradit mzdy pouze ze smluv uzavřených "již k 1.1." Pokud někdo ale uzavře pracovní smlouvu 15. 1., tak je možné mu na základě této formulace vyplatit mzdu? Samozřejmě, že se v praxi asi vyplatí, protože opravdu není legrace nevyplatit mzdu zvlášť s tímto odůvodněním, ale ta formulace opravdu podle mého názoru není dobrá. Dále problematika souvisejících odvodů - ta není pokryta provizoriem vůbec. 

Energie - to samé jako u mezd. U smluv uzavřených již 1.1. bez obav lze, u smluv pozdějších je to přinejmenším dle mého názoru diskutabilní.

Papír do tiskárny, čistící a toaletní prostředky - kdyby existovala alespoň rámcová smlouva s dodavatelem (i když ani ta přímo nezakládá vznik závazku), tak by se to asi dalo obhajovat. Jinak prostor pro tyto nákupy, ačkoliv to může znít absurdně, v provizoriu nevidím.

Opravy - opět bude rozhodovat, vzhledem k formulaci, existence smlouvy na opravu.

Pokud jde o ten dar od sponzorů - je to pokus o obhajobu výdaje příjmovou smlouvou. Rozumím tomu, že těžko půjde vymyslet lepší obhajoba než ta, která je uvedena.

Závěrem - příjmy mi přijdou v provizoriu lépe nadefinované než výdaje. U příjmů máme odkaz např. na zákony, což by v případě výdajů hned legalizovalo např. odvody z mezd.

Jinak takto naformulovaná pravidla rozpočtového provizoria považuji bohužel za nejednoznačná s rizikem možného budoucího dohadování s kontrolory, co tím bylo nebo nebylo myšleno.

Uvedu ještě příklad možného znění pravidel rozpočtového provizoria, které je obecné, ale přesto dostatečně jednoznačné. Uvedené provozní výdaje by bylo možné podle této formulace hradit.

Do schválení rozpočtu se hospodaření obce řídí posledním upraveným rozpočtem předchozího roku, navíc lze v rámci rozpočtového provizoria financovat akce schválené kompetentními orgány a hradit závazky z uzavřených smluv.

Dobrý den,prosím o zaslání postupu rozúčtování z dotazu 20/6/2016 na dobrovolný svazek. Máme podobný případ, jen s tím rozdílem, že obce podíl na investiční věci zaplatí celou částku, pak přijde dotace, ale zpátky peníze z dotace se nepřerozdělí, ale zůstávají v DSO.

To, na co byl dotaz z 20.6., je tento příklad, viz níže. Ve vašem případě by se dohadovala celá částka včetně předfinancování na 572, jinak je postup stejný. Až přečtete, tak si klidně napište žádost o upřesnění na iva@obecuctuje.cz nebo žádost o kontrolu, jak jste si s tím poradila. S ohledem na málo informací v dotazu zatím podrobněji poradit neumím.  

PŘÍKLAD

26/2 2014 ! DOTACE DSO NA PŘEDFINANCOVÁNÍ AKCE A VLASTNÍ PODÍL

Dotaz:

Účtování investice. Faktura od Mikroregionu na 49.160,- je na akci "naučná stezka kostely Osoblažska". Budu účtovat položku 6349, ale nevím jaký paragraf a oproti čemu. Časem budou za kostelem lavičky apod. Až dostane Mikroregion od kraje dotace, tak nám část z 49.160,- vrátí.

Odpověď

Zde se bude jednat o transfer poskytnutý  s vypořádáním. Dle dohody nebo smlouvy s Mikroregionem (předpokládám, že se jedná o DSO - dle vámi uvedené položky) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení DM zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231  odpa např. 3429 pol. 6349 D. Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

Ve výši očekávaného vašeho podílu (částka 49160,- minus podíl dotace z kraje, např. 10%) zaúčtujete k 31.12. 2014 dohadu na náklady:  572 MD/ 389 D.  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace od kraje (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace od kraje). Tu vypořádáte zápisem 231 6402 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO. Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367. (Položky vypořádání).

A k tomu podrozvaha - nejedná se o významnou částku, smlouva na účtu 973 nebo 974 nemusí být vedena, stejně se hned dává záloha, ale zde záleží na vaši směrnici, kdy účtujete na podrozvaze.

Podrozvaha - k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 973 (974) D. K datu poslání zálohy 97x MD / 999 D ve výši zálohy.    

Obce často poskytují svým PO nebo DSO peníze nejen ve výši vlastního podílu k programu (k akci), ale zároveň jakoby půjčku na předfinancování dotace. Část na předfinancování se pak obcím vrací po přijetí dotace PO nebo DSO. Je více možností účetních postupů (NFV, půjčky), ale v praxi se osvědčilo účtování o částce na předfinancování v režimu záloh na transfery. Rozdíl je jen ve výši dohady, kdy se dohaduje do nákladů na účet 572 (v případě transferu na DM u PO na účet 401) jen ta část zálohy, která je poskytnuta na vlastní podíl. 

Výhody účtování v režimu záloh na transfery:

1. Nemusí se schvalovat půjčka (NFV) a u PO každý rok k 31.3. schvalovat opětovně.

2. Řešení případných krácení dotace (tím zároveň navýšení vlastního podílu) je administrativně snazší, než v případě promíjení půjčky.

3. Účetní postup na vlastní podíl i na předfinancování má shodný systém.  

Obec obdržela dotaci pro obecní knihovnu "Přechod z formátu UNIMARC na MARc 21" ve výši 31.000,-Kč. Každý rok vyplňujeme ke každé dotaci tabulku finančního vypořádání. Jak je to u této dotace, také se tabulka vyplňuje? Nedostali jsme žádné informace a předpokládám, že až přijde kontrola, bude to po nás chtít. Když volám na instituce, které dotace poskytují, tak většinou řeknou, že nevědí o co jde a pak přijde kontrola a požaduje to.

Máte asi na mysli tabulku finančního vypořádání prostředků poskytnutých ze SR podle vyhlášky č. 367/2015 Sb. (do 31.12.2015 vyhláška č.52/2008 Sb). Na stránkách MK jsem našla pokyny k vyúčtování dotace za rok 2016, kopíruji Vám odkaz:

https://www.mkcr.cz/pokyny-a-formulare-k-vyuctovani-dotaci-v-r-2016-495.html?searchString=Vyúčtování dotace za rok 2016

Z tohoto dokumentu cituji:

"Po skončení kalendářního roku je příjemce dotace povinen vrátit nevyčerpané finanční prostředky na depozitní účet MK č. 6015-3424001, dispoziční kód banky 0710, a to nejpozději do 15. února 2017 dle vyhlášky č. 367/2015 Sb., jež upravuje zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem (obce, města a organizace zřízené obcí zasílají nevyčerpané prostředky zpět Ministerstvu kultury prostřednictvím krajských úřadů).

Odeslání (vrácení) finančních prostředků je třeba doložit kopií avíza o uskutečněné platbě.

V případě, že dotace nebude vypořádána se státním rozpočtem ve stanoveném termínu dle vyhlášky č. 367/2015 Sb. nebo příjemce poruší některou z podmínek rozhodnutí o poskytnutí dotace, jedná se
o porušení rozpočtové kázně dle §44a zákona č. 218/2000 Sb. a věc bude předána místně příslušnému finančnímu úřadu k dořešení dle §44a odst. 8 zákona č. 218/2000 Sb."

Bývá to tak, že ministerstva vyplněné tabulky vypořádání od obcí nepožadují, mají samotné vyúčtování dotace strukturované tak, aby pak dotaci vyúčtovali se SR. Je to tak např. i u dotaci z MMR, kdy chtějí do 15.2. od vás poskytnout jen podklady k provedení finančního vypořádání se SR, nikoliv vyplněnou tabulku podle vzoru ve vyhlášce. Tuto tabulku vyplňujete ale podle vyhlášky např. u dotací z VPS přes kraje, typicky u dotací na volby, kdy jí musíte podle vyhlášky zaslat příslušnému kraji do 15.2. následujícího roku. Pro klid duše ale určitě můžete tabulku podle vzoru ve vyhlášce vyplnit a poslat jim jí, nemají to v pokynech tak jednoznačně uvedeno, zda jim jí máte či nemáte předložit. Navíc to není nic složitého, takže bych jim jí vyplnila, i když sami nevědí, jestli jí chtějí a o co jde :), u dotací někdy platí raději více papírování než méně.

Při inventarizaci nádob s EKO-KOMem v průběhu podzimu jsem zjistila tyto rozdíly, které bych ráda dala do pořádku ještě před inventurami, aby se nemusel zdůvodňovat rozdíl. 1. V roce 2015 jsme vyřadili kontejnery při inventuře - byly zastaralé . Bohužel je nezlikvidovaly a slouží dál. Mám to nějak řešit a dát je zpět do majetku ? Jejich cena mi je známá ( cca 9000,- kč/ kus) . Pokud bych je měla znovu zařadit, mám použít RPC? 2. Jeden kontejner se při výše zmiňované inventuře skutečně našel jako vícenález, ocením ho RPC a zařadím. Jak se dá určit RPC u kontejneru na sklo ( zvon) , když na internetu se použité neprodávají? Nevím ani jak je starý... Trošku z jiného soudku .....Máme v letošním roce výdaje cca 2mil. na protiradonové opatření v budově. Dotace je pouze přislíbena e-mailem, není podepsaná žádná smlouva. Měla by to být účelová dotace z Ministerstva financí, poskytovaná prostřednictví Kraje. Dotace není součástí programového financování EDS, MF uvolňuje tyto finační prostředky jako neinvestiční. Z dopisu, který jsem k těmto informacím obdržela je patrné, že by se měl uvádět při výdajích UZ 98035. Mám tyto výdaje letos UZ označit ?? Myslím , že ne- pokud není sepsaná smlouva a ještě nejsou známy ani výsledky měření radonu v budově, které jsou nutné ke splnění podmínek dotace... Ani jsem dotaci ( z důvodu opatrnosti) nedávala do návrhu rozpočtu na příští rok, ale mám ji na dát na do konce tohoto roku alespoň na podrozvahu - jako že by mohla být poskytnutá (915/999) ?

Pokud jde o ty kontejnery, uvádíte, že jste na rozdíly přišli při inventuře s EKO-KOMem, nemáte je tedy od nich jen ve výpůjčce? Pak jsou jejich vlastníkem oni a vy je máte evidovat jen mimoúčetně. Pokud jsou skutečně vaším majetkem, pak je, vzhledem k jejich ceně, zaúčtujte do majetku zpět zápisem 028/088 v ceně 9000 Kč za kus (ve které jste je původně evidovali). Je to oprava chyby, k vyřazení fakticky nikdy nedošlo (nadále jste je používali), jen účetně. Ale opravdu to vypadá spíše na tu výpůjčku - píšete, že je oni nezlikvidovali, pak byste je neměli v majetku evidovat. Co se týče vícenálezu, pokud je to váš kontejner (a ne tedy ve výpůjčce), zařadíte ho opět jen zápisem 028/088. S oceněním by vám mohla poradit vaše svozová firma, ta má v tomto přehled. Jinak pokud jste našla na internetu ocenění nového, tak ho ponížíte o odhadnuté opotřebení a máte RPC.  

Pokud nemáte smlouvu nebo jiný závazný dokument (např. rozhodnutí), tak bych ÚZ neznačila. Sama uvádíte, že ještě ani nemáte splněny všechny podmínky dotace. Není problém zpětně ÚZ doplnit na dokladech, popř. lze i v účetnictví, když to nemá NZ, ale na dokladech by jim to mělo stačit, když ještě nebyla podepsaná smlouva. Do rozpočtu na příští rok jste to správně neuvedla, tam to také ještě nepatří. Pokud jde o zápis 915/999, ten udělejte také spíše po podpisu smlouvy. Nejdříve po podpisu smlouvy také udělejte rozpočtové opatření na příjem dotace.

A) Na základě nedodržení termínu pro předložení ZVA vinou projektového manažera byla obci vyměřena vratka investiční dotace na rekonstrukci hasičské zbrojnice (jak z národních zdrojů tak z evropských), kterou jsme uhradili. Po dohodě s projektovým manažerem mu tuto vratku (cca 12 tis.Kč) přeúčtujeme (vystavíme fakturu). Prosím o radu, jak chápat předpis pohledávky za manažerem a jak ji zaúčtovat? B) Se sousední obcí máme uzavřenou smlouvu o spolupráci na projektu vybudování cyklostezky (poslala jsem ji na Váš e-mail). Počítá se s dotací na projekt, žadatelem a příjemcem dotace bude naše obec. Ve smlouvě je řečeno, že hrazení výdajů projektu v plné výši budeme řešit my a sousední obci vždy průběžně po vzájemném odsouhlasení 50% výdajů přeúčtujeme. Po realizaci stavby sousední obci část stavby na jejich katastru (50%) převedeme do majetku. U nás budou výdaje v plné výši (100%) na pořízení stavby. Zatím je hradíme je ze ZBÚ. Jak chápat a účtovat část, kterou budeme přeúčtovávat sousední obci a jak to má chápat sousední obec?

A) pokud jde o vlastního zaměstnance, tak se jedná o pohledávku za ním, zaúčtuje se např. 335 MD/ 649 D. Jen v případě vlastního zaměstnance bych nedoporučil vystavení faktury, ono pravděpodobně proběhlo nějaké projednání celé záležitosti s nadřízeným pracovníkem, z čehož by teoreticky mohl vzniknout nějaký zápis, projektový manažer své pochybení a odpovědnost za vznik škody uznal, proto podkladem pro zaúčtování pohledávky by měl být dokument, z kterého vyplývá, že škoda a v jaké výši vznikla a uznání této škody zaměstnancem. Faktura zde není třeba. Pokud je však projektový manažer dodavatelem služby, tak předpis 315 MD/ 649 D (jako náhrada výdaje). 

Dotaz B)  to je dost složitá otázka, mám k tomu zpracovaný elaborát na příklad , když dvě obce budují kanalizaci, ale jen jedna je příjemcem dotace, zasílám Vám ho na mail - zkuste se řídit podle něj, je to dle mého názoru hodně podobná situace. 

Firma nám namontovala na budovu ke vchodu do obecního úřadu světlo na fotobuňku - faktura bude i s montáží do 3 tis.Kč. (Předtím tam žádné světlo nebylo). Hranici pro 028 máme od 1 tis.Kč, ale dala bych to spíše na techn. zhodnocení budovy pod hranici 40 tis.Kč?

Já s Vámi souhlasím, pokud tam žádné světlo nebylo, vyhodnotili bychom to také jako zásah pod hranicí TZ, tzn. nejlépe na účet 549, výdaj s odpa 6171, pol. 5137. Majetek se nezvyšuje, lze zapsat na kartu majetku jako doplňující poznámku o příslušenství stavby.

K 31.12.2016 mám plně odepsanou opravnou položku k pohledávce za odpady SU 315 ve výši 1.500,00 Kč (pohledávka od roku 2014) v Rozvaze vykazováno: Bruto 1.500,00 Kč / Korekce 1.500,00 Kč / Netto 0,00 Kč. Pro inventarizaci 2016 mohu nechat takto a inventarizovat účet SU 315 a nechat plně odepsanou OP do příštích let (snad se nám povede dlužníka dohnat) nebo HNED LETOS musím zaúčtovat pohledávku do podrozvahy zápisem 557/315 a 192/556 a 905/999? Účet 315 by se tedy neinventarizoval, nebude mít zůstatek.

Pokud nelze doložit nedobytnost pohledávky, z dotazu tedy tomu rozumím tak, že pohledávka nedobytná není, pak je třeba ji nechat v rozvaze, byť s nulovou netto hodnotou. Takže doporučuji v rámci účetní závěrky za letošní rok nechat pohledávku na účtu 315. Pokud by se po čase ukázalo, že dlužník stále (i přes upomínky) svůj dluh neplní, pak je možné pohledávku vyřadit do podrozvahy pro nedobytnost. Ono v podstatě už byste asi mohli nedobytnost doložit nyní, ale upřímně - klidně nechte na 315 a netrapte se tím, jedná se o jednu pohledávku, není to významné, příští rok uvidíte.

Jen podnět - i kdyby byl účet 315 nulový, bylo by vhodné ho nějakým způsobem inventarizovat, ono je to dobré pro ověření úplnosti účetnictví, jestli neexistuje nějaká pohledávka, která není zaúčtovaná, ale měla by být.

Naší obci v r. 2015 dodávala společnost EPK energie. S největší pravděpodobností byla vytunelováva. Některá odběrná místa byla vyúčtována a proplacena. Zůstala však pohledávka na úhradu přeplatku a jedna nevyúčtovaná záloha. Pohledávku na přeplatek jsem zatím zaúčtovala na SU469 a nevyúčtovanou zálohu na SU465. A pak je tady ještě jeden problém - jakási spol., která je na původní navázaná nám účtuje za nějakou dodanou energii z počátku roku, než se podařilo vysoutěžit nového dodavatele. Nicméně s touto společností jsme neměli uzavřenou smlouvu, ani jsme netušili, že nám energii dodávají. A tito po nás vyžadují platbu. Celá kauza se zatím nějak řeší přes právníka. Jedná se víceméně o celý region, takže dost obcí. Faktury s touto společností nevedeme na doporučení právníka v účetnictví, abychom se prý nepřiznali k závazku. Mám je tedy dané bokem. V závěru roku přemýšlím nad tím, zda-li tento "závazek" přece jenom nějak nezohlednit v účetnictví. Napadá mě proúčtování třeba v podrozvaze. Protože energie byla opravdu odebrána a myslím, že za ni budeme muset někomu zaplatit. Je však ve hvězdách komu a kdy... A také jak to udělat, abych se tím tedy nepřihlásila k závazku... Jedna kolegyně navrhovala zaúčtovat v té výši dohadu... Jedná se o 161911,-- Kč. Jak byste mi prosím poradili?

Moc se mi líbí ten nápad s dohadou - když došlo ke spotřebě (dodání plnění), ale k neuznání fa, tak je ta dohada na místě, to by mohlo vyhovovat i právníkovi, dobrý nápad. K té pohledávce ze záloh za EPK začněte určitě i dělat OP. 

Pokud obec vyplatí mzdy za prosinec hned 31.12.,aby veškeré náklady byly v příslušném roce, poruší zákon,..?

Zákon tím určitě žádný neporuší, jen z hlediska mzdových předpisů se jedná o vyplacení záloh na mzdy s tím, že zúčtování mezd a provedení odvodů musí proběhnout nejdříve 1.1.2017 - viz  § 5 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb. ("Pojistné podle odstavce 1 se platí za jednotlivé kalendářní měsíce a je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce.") a  § 9 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb. ("Zaměstnavatel odvádí pojistné za jednotlivé kalendářní měsíce. Pojistné za kalendářní měsíc je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce. Pojistné se odvádí na účet příslušné okresní správy sociálního zabezpečení."¨). Tzn. když k 31.12.2016 vyplatíte jako zálohu všem jejich čistou mzdu, tak odvody zdravotního a sociálního pojištění se vám stejně objeví až ve výdajích měsíce ledna. Do nákladů zaúčtujete hrubé mzdy (521) včetně odvodů zaměstnavatele (524) tak nebo tak, jako každý jiný měsíc předpisem mezd a jde tedy jen o jejich výplatu (výdaje) včetně odvodů (výdaje na pol. 5011,5021, 5023,5031,5032). Veškeré náklady na mzdy za měsíc prosinec tedy musíte zaúčtovat do měsíce prosince a výplata může proběhnout formou zálohy v prosinci nebo jako běžně až v lednu, ale odvody každopádně až v lednu (můžete je asi poslat i 31.12, např. na stránkách VZP jsem našla, že datum úhrady pojistného je připsání na jejich účet, tzn. jim by se připsalo 1.1.,ale do FINky se vám to dostane stejně až 1.1). Také pozor na případné překročení rozpočtu mzdových prostředků, pokud jste s výplatou mezd za prosinec v tomto roce nepočítali. Nadále zůstává možnost převodů mezd na depozita, tím se projeví všechny výdaje na prosincové mzdy v rozpočtu, případně je lze i proúčtovat přes položku 8901, tím se také všechny výdajové položky z mezd za prosinec do rozpočtu dostanou. Připadá mi to však zbytečně pracné, dobrá praxe je rozpočtovat mzdy za prosinec min. roku až do listopadu běžného roku. 

V období 01/2016 po podpisu smlouvy u právníka, jsem přijala hotovost za prodej zaploceného pozemku: MD 231 pol.3111 §3639 / DAL 647 a zároveň zaúčtovala návrh na vklad do KN: MD 554 / DAL 031. V obodbí 03/2016 nám přišla zpráva z KN, že se řízení zastavuje z důvodu neodstranění nedostatků návrhu na vklad, účtováno: -MD 554 / -DAL 031. Pozemek tedy stále v majetku Obce. Ovšem peníze nevráceny zájemci neboť nám celý rok sliboval, že vše dotáhne do zdárného konce. Má otázka zní ... vártit peníze nebo stále čekat zda zájemce dodá do KN podklady a k prodeji přeci jenom "někdy" dojde?

Můžete si peníze nechat, ale je potřeba je převést na zálohu, tj. zápis 647 minus D/ 324 D. Nic jiného není třeba řešit.