Dotazy

Na účtu 123 máme stav prken, která jsme nechali nařezat z vlastního lesa, ocenili jsme cenou těžby, cenou řezání a cenou dřeva,DPH dodaněno máme (jsme plátci DPH), přírůstky účtujeme 123/508, teď jsme část spotřebovali na opravu, úbytek dřeva zaúčtuji 508/123 je to celé nebo se účtuje ještě o opravě, jak by to bylo v případě použití dřeva na investice?

Myslím si, že ta varianta použití pro vlastní potřeby 508/123, pokud je účelem oprava objektu, je dostačující (ono to odpovídá i ustanovení bodu 5.1.8. z ČÚS 707). Pokud budeme v režimu investic, tak bych si potřeboval pomoci aktivací 042/506. ZN

(V nákladech je, píšete, že dodanění pro vlastní potřebu je provedeno, nemělo by v tom být nic chybně). 

Zastupitelstvo obce schválilo Smlouvu o poskytnutí finančního příspěvku na činnost Tělovýchovné jednotě 200 000,--Kč zaúčtovala jsem 572 MD/ 231 § 3419 pol. 5222 D. Dále Smlouvu o poskytnutí dotace z rozpočtu obce myslivcům 572 MD/ 231 § 3429 pol. 5240 D. Myslivci již předložili rovnou i doklady jak ty peníze použili. Prosím mám dobře zaúčtováno?

Pokud byly schváleny VP smlouvy, kde je povinné vypořádání, tak se mělo účtovat přes zálohy (373,471 - zápis 373 (471)/231) a na náklady 572 až dle vypořádání zápisem 572/345 a 345/373 (471). RS u TJ je v pořádku, ale u myslivců jste spíše volila položku pro dar a přitom v dotazu uvádíte "dotaci" (položka 5240 je pro nedotační účely - např. pro ocenění apod.). Měla by se i u myslivců volit položka dle právní formy příjemce. Pokud pošlete dotaci již po vypořádání, tak je správně zápis 572/345  a 345 MD/ 231 + RS D. 

Chtěla bych se zeptat, jak správně zaúčtovat zaslání finančního pokrytí Fondu reprodukce naší PO na základě jejich žádosti a následně jak zaúčtovat vratku této částky na náš účet ÚSC dle naší žádosti.

Myslíte tím příspěvek  do Fondu investic (již změnili název) nebo příspěvek na provoz ve výši odpisů? a nařízený odvod z fondu? (§28, odst. 6?

Nejprve dotace na pořízení DM (nebo obecné posílení fondu investic) je zápisem 401 MD/ 349 D a zaslání 349 MD/ 231 odpa dle účelu (kmenový odpa PO) a pol. 6351.  PO by účtovala: 348 MD/ 401 D a 241 MD/ 348 D a 401 MD/ 416 D. 

Nebo příspěvek na provoz ve výši odpisů PO ve vazbě na schválený odpisový plán zřizovatelem: 572 MD/ 349 D a 349 MD/ 231 D odpa kmenový a pol. 5331 D; PO by účtovala 348 MD/ 672 D a  241 MD/ 348 D. 

Odvod: Předpis: 348 MD/ 401 D a příjem 231 kmen. odpa, pol. 2122 MD/ 348 D.  PO by účtovala   401 MD/ 349 D a 349 MD/ 241 D a zároveň MD 416/Dal 401. 

Protože ve variantě posílení fondu investic a zase odvodu by to pro PO bylo jen udělání +/-, tak si myslíme, že jde spíše o navýšení příspěvku na odpisy s tím, že potom se udělá odvod z fondu investic.

Jakou formu odměny může město poskytnout členům finančního a kontrolního výboru, aby se za ně nemuselo odvádět zdravotní pojištění? Dle § 6 ostd. 10 ZDP se při odměně za výkon funkce ZP odvádí.

Podívejte se do metodického doporučení MV  č. 5.3. k odměňování, odkaz:

http://www.mvcr.cz/odk2/

Odměňování nečlenů zastupitelstva, kteří jsou členy výboru, jsou řešeny na str. 79-81.Cituji Vám sem z toho část:

"Pokud jsou předsedové a členové výborů zastupitelstva obce (bez ohledu na to, zda jde o výbory zřízené povinně nebo fakultativně) a stejně tak předsedové a členové komisí rady členy zastupitelstva obce, vždy pro ně platí zásady pro odměňování členů zastupitelstva obce v souladu se zákonem o obcích a dle nařízení vlády. V příloze č. 1 jsou v příslušných sloupcích uvedeny mj. funkce uvolněného předsedy výboru/komise a neuvolněného předsedy výboru/komise, a dále funkce člena výboru/komise. Zásady pro odměňování neuvolněných členů zastupitelstva obce, kteří vykonávají funkce předsedů nebo členů všech výborů a komisí, platí pro všechny bez rozdílu.

Pakliže nejsou členové výboru členy zastupitelstva obce, je třeba vycházet z ustanovení § 84 odst. 2 písm. u) zákona o obcích, dle něhož je zastupitelstvu obce vyhrazena pravomoc rozhodovat o peněžitých plněních poskytovaných fyzickým osobám, které nejsou členy zastupitelstva obce, za výkon funkce členů výborů. Jakou formou se tato peněžitá plnění mohou poskytovat, zákon o obcích nespecifikuje.

Stejně tak není zákonem upraveno poskytování peněžitých plnění pro fyzické osoby, které nejsou členy zastupitelstva obce, ale vykonávají funkce členů komisí rady obce. V tomto případě lze využít tzv. zbytkové pravomoci rady obce, která zabezpečuje rozhodování ostatních záležitostí patřících do samostatné působnosti obce, pokud nejsou vyhrazeny zastupitelstvu obce nebo pokud si je zastupitelstvo obce nevyhradilo (§ 102 odst. 3 zákona o obcích). Forma případného peněžitého plnění opět není stanovena. V obou případech odměňování „nečlenů“ zastupitelstva obce zákon nijak neomezuje ani časovou frekvenci předmětného peněžitého plnění, které lze poskytovat např. měsíčně, čtvrtletně, pololetně, ročně, případně i v jiných časových intervalech.

Přestože tedy není forma peněžitého plnění stanovena, v této souvislosti upozorňujeme na nemožnost odměňování členů výborů a komisí, kteří nejsou členy zastupitelstva obce, prostřednictvím některé z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr (např. dohody o provedení práce), a to vzhledem k následujícímu."

Dále jsou na str. 80 vyjmenovány formy, jak lze odměnu poskytnout. Na str. 81 se pak zmiňují i o odvodech, že záleží na konkrétní výši a způsobu stanovení. Ale jelikož to posuzují jako výkon funkce a nelze tedy uzavřít DPP ani DPČ, tak se podle mého názoru placení zdravotního pojištění z odměny nelze vyhnout.

Měli jsme kontrolu z finančního úřadu na dotaci z Úřadu práce , ale protože jsme 2 x poslali o nějaký den dříve vyúčtování, než jsme provedli odvody, nařídili nám za tyto dva měsíce dotaci vrátit, samozřejmě plus penále, protože se jedná o dotaci z roku 2013. Platový výměr na dotaci a penále ale dostaneme až v lednu, takže přesně nevíme částku penále (odvod dotace by se dal spočítat). Nestihneme v prosinci schválit rozpočet, takže budeme schvalovat rozpočtové provizorium, prosím o radu, jak tento odvod a penále napasovat do rozpočtového provizoria, aby nebyl problém.... za normálních okolností schvalujeme rozpočtové provizorium: "ZO schvaluje pravidla rozpočtového provizoria na leden až březen roku 2017 do výše 30% skutečných výdajů dosažených v roce 2016. Nové investiční akce, kromě schválených, nebudou zahajovány. Platnost rozpočtového provizoria skončí schválením rozpočtu obce na rok 2017. Rozpočtové příjmy a výdaje uskutečněné v době rozpočtového provizoria se stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení." Ale samozřejmě vloni jsem žádné vratky ani penále neměli, takže v loňských výdajích nic takového není, takže teď nevím co s tím.

Pro váš klid byste měli dát do provizoria toto jako mimořádný výdaj, tj. doplnit nebo přijmout nové usnesení zastupitelstva. Jinak vratka dotace (to je neuvěřitelné, za co všechno se musí dotace vracet, to je vážně hrozná šikana!) se považuje za výdaj, který je možné provést i před rozpočtovým opatřením, mám k tomu stanovisko MF, které jsem zveřejňovala - kdybyste ho potřebovali, tak pohledám.  Takže je možné vrátit dotaci a následně upravit rozpočtové provizorium, do rozpočtu platbu již asi dostanete v rámci jeho návrhu. 

Jeden náš občan chce obci darovat historické požární vozidlo. Mohu toto vozidlo považovat za předmět kulturní hodnoty a zaúčtovat jej na účet 032 za Kč 1,- i když v darovací smlouvě bude uvedena cena, kterou stanovil odhadce? A ještě bych měla jeden dotaz – obec zakoupila software v hodnotě 67.337,- znění smlouvy na dobu neurčitou - „Smlouva o poskytnutí práv k užívání software“ – mohu zaúčtovat na účet 013 - RS 6111?

Historické vozidlo nebudete předpokládám používat, ale např. ho někde vystavíte, pak by se dalo jako kulturní předmět zařadit za 1 Kč zápisem 032/401 (pokud vám ho daruje). To ocenění 1 Kč u kulturních předmětů se využívá tehdy, když není známá pořizovací cena, tzn. ocenit odhadem znalce určitě ne, buď PC nebo, což je častější a bude to nejspíš i váš případ, 1 Kč. Definici kulturních předmětů v účetních předpisech nemáme, ale pro argumentaci, že se jedná o kulturní předmět lze podpůrně využít § 1 zákona č. 71/1994 Sb. a přílohu č.1, kde z části X., bodu 1., vyplývá, že kulturní předmět je mj. motorové vozidlo starší 50 let.

Co se týče licence k programu, zde opravdu pořizujete SW. Vzhledem k pořizovací ceně navrhujete správné zaúčtování.

Od roku 2013 dostáváme na každým rok od úřadu práce státní příspěvek na výkon pěstounské péče (ÚZ 13010). Ze smlouvy nevyplývá povinnost finančního vypořádání, ke dni přiznání příspěvku účtujeme 346/672 a po obdržení 231/346. Příspěvek se nikdy nepodařilo dočerpat, nevyužité prostředky se neustále akumulují a v rozpočtu přesouvají do dalšího roku. Moje otázka směřuje k tomu, zda je nutno důsledně dodržovat akruál - tj. ve výši nevyužitých prostředků účtovat 672/384. Doposud se totiž tak nedělo a protože se jedná o částku významnou, muselo by se přes 408. Můžete nám prosím poradit, zda máme takto postupovat?

No, můj názor je, že je to plně typický případ na časové rozlišení, i když dotace není k vypořádání, výdaje (náklady) se sledují po letech a jedná se o případ dotace,kdy se nevyčerpané prostředky přesouvají na stejný účel na další rok. Zde bych kvůli vypovídací schopnosti výkazu určitě doporučila rozlišení na 384. Za rok 2016  nevyčerpanou část z výnosů 2016 zápisem 672/384. Loňský přesun nevyčerpaného do 2016 zápisem 408/672 (přemýšlela jsem nad tím, asi nevyčerpaného celého nashromážděného, to i z minulých let, jinak to moc vymyslet nejde, kdybychom takto postupovali od začátku, hromadilo by se na 384 a to na 672 další rok patří, a proto opravujeme přes 408 výnos minulých let a v roce 2016 rozpouštíme jakoby časové rozlišení z min. let do výnosů, rozšířený zápis by byl 408/384 a 384/672 - lze to takto zaúčtovat pro větší přehlednost). V roce 2017 již jen 384/672 celé přesunuté částky. Tím by se to mělo akruálně srovnat. (Zkusila jsem si to namodelovat a takto mi to vyšlo.)

Na základě veřejnoprávní smlouvy jsme dostali fin. příspěvek na obnovu a zajištění lesních porostů ve výši 11 tis.Kč s ÚZ 151 od Stř. kraje .Jde nám o to, že jsme lesy v majetku obce dali do správy fa Lesospol, která se nám o les stará a platí nám na základě smlouvy nájem. A teď nevíme , co s tou dotací, neboť k ní nemáme žádné výdaje. Máme ji přeposlat Lesospolu jako průtokovou, / nikde ale není psáno, že je to průtok/, nebo nám má Lesospol přefakturovat jeho výdej za nákup sazenic, tím budeme mít k dotaci výdej,a nebo přiložit k dotaci jenom od Lesospolu doklad třeba za sazenice. Krajský úřad Krajskému úřadu žádné vyúčtování o dotaci, dle telef. hovoru zasílat nebudeme.

Záleží na smlouvě, pokud kraj nepožaduje vypořádání (jen mě to trochu udivuje, protože dle 250/2000 Sb. je VP smlouva vždy s vypořádáním), tak zaúčtujete jako dotaci bez vypořádání rovnou na 672 a neměl by být žádný problém. Problém více vidím v přeposlání Lesospolu. Totiž neúčtovala bych jako průtok přes 375, ale jako dotaci Lesospolu, měla by schválit rada (žádost Lesospolu) a jako dotace by musela být v režimu 250/2000 Sb., kde byste měli zachovat požadavek na účel i na případné vypořádání  požadovaná schválení dotace i nové smlouvy VP mezi vámi a Lesospolem. To by mělo být i považováno za splnění účelu dotace. 

Nakonec by asi bylo opravdu jednodušší, kdyby vám Lesospol ty sazenice vyfakturoval. Takže je to na vás - myslím, že bez řádného průběhu jen tak těch 11 tis. firmě poslat nelze.  

Od Krajského vojenského velitelství HK jsme dostali Rozhodnutí o poskytnutí podpory podle §36 zákona č.45/2016Sb. o službě vojáků v záloze .Město poslalo na vojenské velitelství žádost o poskytnutí podpory zaměstnavateli. Podpora nám přišla na účet a nyní nevíme jak účtovat.

Našla jsem k tomu pěkný článek, kopíruji Vám na něj odkaz:

http://www.podnikatel.cz/clanky/zamestnanec-v-aktivni-vojenske-zaloze/

Cituji z něj. "Jelikož zaměstnavatel po dobu výkonu aktivní zálohy neplatí zaměstnanci náhradu mzdy ani platu, nebude odvádět ani pojistné na zdravotní a sociální pojištění. Odvod zajišťuje vojenský správní úřad. Povinností zaměstnavatele však bude ohlásit takového zaměstnance do příslušné kategorie u jeho zdravotní pojišťovny. Osoby konající službu v ozbrojených silách (s výjimkou vojáků z povolání) a osoby povolané k vojenskému cvičení jsou kategorií, za kterou platí pojistné i stát. Zaměstnavatel ohlásí formulářem Hromadné hlášení nástup zaměstnance na vojenské cvičení kódem V a naopak ukončení vojenského cvičení kódem W."

Podle § 204 zákoníku práce jste povinni zaměstnance uvolnit, ale nevyplácíte mu náhradu mzdy. Podpora, o kterou jste požádali, nemá tedy charakter náhrady vynaložených mzdových nákladů, ale poskytují jí proto, abyste měli prostředky na "záskok" za zaměstnance. Nevím, jak to mají v praxi ošetřené, zda vám podporu poskytnou jen na základě předložené žádosti, nebo zda vám jí dají jen, pokud prokážete, že jste využili dočasného zaměstnání jiné osoby za uvolněného zaměstnance (tak nebo tak má ale pevnou výši podle zákona).

Zaúčtovala bych jí na účet 649, odpa 5171 pol 2324.

Při invent. majetku bylo zjištěno, že prodaná budova již v roce 2010 se prodala i s movitými věcmi /022/ za 600000,-. Nebylo to nikde uvedeno ani zaznamenáno jen domluveno.Mám účtovat jako manka a škody nebo chybu nebo jen vyřadit a odepsat s poznámkou na kartě majetku "vyřazeno s prodejem budovy"?

Každopádně musíte mít prodej i movitých věcí právně ošetřen. Pokud to nebylo smluvně sjednáno, tak k prodeji nedošlo (mate mě, že píšete: bylo jen domluveno). Pokud byl i movitý majetek skutečně prodán (asi ano, uvádíte, že za částku 600 000 Kč), tak je teď potřeba majetek opravdu vyřadit. Je to oprava chyby, tady vzhledem k tomu, že proběhl prodej v roce 2010 a pak se dělalo dooprávkování a zahájilo se odpisování, bude oprava složitější, rozepíšu Vám proto účtování na jednotlivé body:

1. Zrušení dooprávkování 082/406 ve výši zaúčtované v roce 2011 na účet 406

2. Oprava nákladů z odpisů 082 MD/ 551 (408) D - vyčíslíte chybně provedené odpisy za roky 2012-2015 a podle jejich výše je zaúčtujete na D buď 551 nebo pokud budou významné, tak na účet 408

3. Zrušení odpisů za rok 2016: 082 MD/ 551 D

4. Vyřazení majetku: 553 (408) MD/ 022 D - mělo být vyřazeno v r. 2010, to už se prodej účtoval výsledkově, opět, pokud je to významná částka, tak přes účet 408

Doporučení: 

Měli byste posoudit spíše jako hromadnou chybu a neřešit významnost ani v případě odpisů - vše přes 408, aby měl výkaz vůbec nějakou vypovídací schopnost. 

P.S. Jak se ten movitý majetek těch 6 let inventoval - nese za to někdo odpovědnost?

Prosila bych o pomoc v zaúčtování průtokové dotace, kterou obdržíme od poskytovatele MŠMT pro naši mateřskou školu: - finanční prostředky poskytnuté z Operačního programu Výzkum, vývoj a vzdělávání Finanční rámec projektu: rozdělení - 85 % Evropský sociální fond, tj. z prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu na předfinancování výdajů, které mají být kryty prostředky z Národního fondu - 15 % ze státního rozpočtu, tj. prostředky ze státního rozpočtu na část národního spolufinancování. Tímto bych Vás chtěla požádat o celé zaúčtování průtokové dotace (nástroj, zdroj, ÚZ).

Ohledně správného určení NZÚZ mám málo informací, mohlo by to být:

Obec pořídila v prosinci auto v hodnotě 700 000 Kč. 350 000 Kč jsme zaplatili jako zálohu a na 350 000 máme úvěr. Úvěr byl převeden přímo na účet firmy, která nám auto prodala. 1. Firma, od které máme auto nám vystavila zálohovou fakturu na 350 000 Kč, kterou jsme zaplatili. Účt: 042/321 700 000 Kč, 321/231,6171,6123 350 000 Kč 2.Dále jsme od této firmy obdrželi fakturu na 350 000 Kč, ve které je uvedena celková částka za auto 700 000, odečtena již zaplacená záloha a k úhradě vyčísleno 350 000 Kč. Moc jsem nepochopila, proč jsme obdrželi tuto fakturu. Neuhrazená částka je vlastně výše úvěru a nejsem si jistá, co s tím. Účt: 321/ 451, 6171,6123 350 000 ?? 3.Úvěr začneme platit podle splát.kalendáře od ledna 2017. Účt: 451/231, 8124 splátka úvěru 562/231,6310,5141 úroky z úvěru

Zálohovou fakturu jste měla zaúčtovat 052/321 350 000 Kč, úhradu 321/231. Konečnou fakturu pak 042/321 700 000 Kč a 321/052 zúčtování zálohy 350 000 Kč. Pokud jste část faktury hradili přímo z úvěrového účtu, tak opravdu zaúčtujete 321/451 a tím se vám závazek vyrovná. Nevím, jak máte fakturaci s firmou smluvně ošetřenou, ale pro jistotu to ověřte a měli by vám dát konečnou fakturu, ze které vyplývá zaplacení celého závazku. Zkuste kouknout tedy i do smlouvy, jak to tam je řešeno, ale je jedno, z jakého účtu jim peníze pošlete, z konečné faktury by mělo být vidět, že kupní cena je celá uhrazená.

Co se týče účtování úvěru v roce 2017 - máte to dobře, jen je potřeba mít splátky na pol 8124 i uvedené v rozpočtu ve výši podle splátkového kalendáře. I úroky máte správně.

Chci podat žádost na opravu sochy sv. Jana Nepomůckého. Je to památka místního významu, socha je z pískovce. Socha , ale není zařazena do majetku obce. Jednou z podmínky je, že socha musí mít kartu majetku - přikládá se k žádosti. Prosím o radu jak sochu zařadit , ale hlavně za jakou pořizovací cenu.

Podle § 25 odst. 1 písm. k) oceňte jako církevní stavbu 1 Kč. Do majetku zařaďte jako vícenález zápisem 021/401.

Zaměstnanci obce příležitostně pracují pro naši PO - ZŠ (štěpkují dřevo na otop ve škole a nebo provádí drobnou údržbu). Je možné provést přefakturaci mzdových nákladů, popřípadě materiálu?

Nelze provést přefakturaci mezd nebo materiálu, to by muselo být pořízeno jakoby v mandátu nebo příkazu, nájem pracovní sílu není v tomto případě právně možný. Správně je vyfakturovat toto PO jako samostnému subjektu, tj. jak materiál , tak i výkon a protože jste plátci DPH, tak včetně DPH - jako výkon pro cizího. 

1. Na jakou položku patří nákup čtyřkolky? 2. Upravuje se v rozpočtu položka 8128 (převod na stavební spoření) a pol. 5362, kde mi vychází - 32273,- skutečnost a v rozpočtu mám 40 000,-? 3. Na jakou položku patří výdaj - tisk zpravodaje, pf atd? 4. Zapisují se zálohové faktury do knihy faktur nebo stačí jen daňové doklady s vypořádanou zálohou? 5. Na základě smlouvy o dílo si necháváme zhotovit publikaci, již jsme zaplatili část ceny (autorský honorář), zbytek bude příští rok, musíme tento rok provést nějakou aktivaci, když není dílo hotové?

1. Záleží na pořizovací ceně. Do 40 tis. Kč patří na účet 028, pol 5137, nad 40 tis. Kč na účet 022, pol 6122.

2. Nemusíte upravovat minus položku 5362 na skutečnost, nesmí být jen překročení, nedočerpání výdaje nemůže být vytknuto. Na druhou stranu položku 8128 je třeba upravit, je to sice ve financování, ale výdaj to je, tam se rozpočet upravuje, otázkou je, jak účtujete spoření, pokud na dalším ZBÚ položku 8127, tak rovněž není potřeba upravovat rozpočet ve výdajích a zároveň v příjmech ve financování. 

3. Obojí pol 5139., účet 501, tisk jde do ceny materiálu. 

4. Nemusíte je zapisovat do KDF, ale můžete, je to možná pro přehlednost a snížení chybovosti lepší je do KDF zapisovat. Pak účtujete předpis 314/321, ale k 31.12.2016 musíte z účtu 314 odúčtovat ty, které nebyly v průběhu roku uhrazeny tak, abyste na účtu 314 měla k 31.12. jen skutečně uhrazené zálohy.

5. Pořizujete váš výrobek, určitě tedy k 31.12.2016 proveďte aktivaci nedokončeného výrobku zápisem 121 MD/ 508 D. Náklady v příštím roce po dokončení publikace již převedete zápisem 123/508 a převod nedokončené výroby z r. 2016 na výrobky zaúčtujete 123/121 (ve výši nákladů za r. 2016).