Dotazy

Zastupitelé dnes mají poslední zasedání letos, mají k jednání - schválení smlouvy na úvěr s bankou - čerpání úvěru až v roce 2017, ale buďto (pokud schválí smlouvu, tak jsou tři možnosti čerpání, které smlouva umožňuje) a) budou se proplácet postupně došlé faktury k nasmlouvané akci b) proplatí se na účet obce jednorázově celá částka c) nebude potřeba úvěr čerpat. Jde mi o to, jak zapracovat do rozpočtu na 2017, který budou v ZO schvalovat hned následující bod. Pokud smlouvu neschválí, tak nic, pokud smlouvu schválí, mám nějak zapracovat financování? ale co když pak nebudou muset čerpat ? :( Děkuji

Do rozpočtu máte po podepsání úvěrové smlouvy rozpočtovat, pokud předpokládáte čerpání úvěru. Pokud ZO schválí uzavření úvěrové smlouvy, nevadí, vzhledem k tomu, že ještě nevíte, jak a kdy budete úvěr čerpat, že splátky nebudete mít v rozpočtu na rok 2017.  Můžete splátky narozpočtovat až v rámci rozpočtového opatření v roce 2017 podle toho, jak se situace vyvine.

Na základě Veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace ze dne 12.12.2016 jsem vyplatila částky kolem milionu korun na tři tělovýchovné jednoty. U jedné se jedná o výstavbu nové tělocvičny z ubytovny, druhá si chce pořídit umělý trávník, brány a větší sekačku v hodnotě kolem 120tis., třetí má uvedeno renovaci budovy Sokolovny. Ve všech případech je to tedy investice. Vyúčtování do 31.12.2017. Účtovala jsem podrozvahu 999/916, nyní když prošlo bankou 373MD/231 §3419 pol.6322, a 916/999. Na konci letošního roku 572/389 a po vypořádání 389/345 a 345/373.Je to tak správně? Ještě jsme nikdy dotaci neposkytovali, jen přijímali. Jde mi i o to, jestli rozpočtově je par. a položka správně. Pokud je stanoveno vyúčtování do 31.12.2017, vychází to rok a něco, nemám účtovat na dlouhodobé závazky na 471 a tudíž podrozvahu na 956? Ještě jeden dotaz prosím. Jak je to s fondem na obnovu kanalizace a vodovodu? Plán máme, ale nevíme, zda, když máme v rozpočtu v opravách K+V rezervu na obnovu kanalizace a vodovodu, musíme mít ještě fyzicky peníze někde na zvláštním účtu nebo ve fondu.

Zápis 572/389 udělejte jen do výše případého čerpání dotace u příjemců v letošním roce. Náklady na transfer věcně a časově souvisí s čerpáním dotace u příjemce, tzn. pokud by část poskytnutých prostředků čerpali letos, pak vám je musí vyčíslit a vy v této výši zaúčtujete dohadu 572/389. Pokud celé čerpání proběhne až příští rok (což je pravděpodobnější), tak letos už nic jiného, než co jste účtovala, účtovat nebudete a příští rok při vypořádání zaúčtujete 572/345 ve výši čerpání dotace a zároveň zúčtování poskytnutých záloh 345/373. Případný doplatek 345/231. Paragraf a položku máte správně. Pokud jde o použití dlouhodobých účtů, tak vzhledem k tomu, že vypořádání má termín o něco déle než jeden rok, byly by správnější účty 956 a 472.  

Pokud jde o fond na obnovu kanalizace a vodovodu, tam se MZE letos vyjádřilo, že není povinné zřizovat peněžní fond, nemusíte určitě peníze nikde zvlášť deponovat, zbytečně byste platili za další účet. Stačí a doporučuji to tak, jak máte, tedy mít narozpočtováno buď přímo na opravách nebo jako rezervu ve výši podle plánu obnovy a pokud se nevyčerpá, převést do rozpočtu dalšího roku. Stačí pak uvedené informace evidovat pro jednotlivé roky v excelovské tabulce (výše prostředků podle plánu, skutečné čerpání, případné převedení do rozpočtu na další rok), abyste měli stále informaci o tom, kolik prostředků máte do obnovy dát a kolik jste dali, v kumulaci za roky.

Budujeme nový vchod na hřbitov..... vybourání zdi a zabudování nových vrátek. Původní vchod a velká vrata zůstávají. Bude asi technické zhodnocení hřbitova ... cena cca 50 tis.Kč, děkuji předem za odpověď.....

Předpokládám, že máte hřbitovní zeď zařazenou v majetku. Pak se jedná opravdu o TZ, kdy lze použít hned několik argumentů. Jednak se změní technické parametry, svým způsobem se i rozšíří použitelnost a je to každopádně stavební úprava. Náklady převyšují 40 tis. Kč, tzn. navýšíte cenu zdi (021, pol 6121).

Jak zaúčtovat dohodu o složení depozita ve výši 40 000 Kč ve 12/2016. Povodí Labe čistí potok v naší obci a mechanizací zasahuje do našich obecních pozemků podél potoka, které je potřeba dát do původního stavu. Jelikož to firma do konce roku 2016 nestihne, bude složena částka depozita v hotovosti do pokladny obce, kterou obec firmě vrátí v roce 2017, až pozemky uvedou do původního stavu. Nikdy jsem se s tím zatím nesetkala, tak prosím o radu jak celý případ zaúčtovat.

Účtovala bych to jako cizí peníze, je to podobný případ jako složení jistoty podle zákona o veřejných zakázkách. Když Povodí splní dohodnuté podmínky a uvede tedy pozemky do původního stavu, peníze jim vrátíte. Složené peníze vám slouží jako zajištění pro případ budoucího neplnění dohodnutých prací. Příjem tedy zaúčtujte 231 pol. 8901 MD / 378 D, vratka zpět  obráceným zápisem 378 MD / 231 pol. 8901 D.

Obdrželi jsme fakturu na pytle (tříděný odpad) na rok 2017.Fakturu jsme uhradili v prosinci. Budeme dle směrnice časově rozlišovat. DF zaúčtuji předpis 381/321 a v lednu 501/381. Je to správně ? Na obec nám přicházejí žádosti o finanční dary od různých organizací. Na stránkách máme formulář žádosti o dotaci, který má náležitosti dle zákona o dotacích. Organizace vyplní tuto žádost a ZO teprve rozhodne jestli schválí požadovaný finanční dar ( bez vyúčtování a v darovací smlouvě se neuvede účel nebo dotaci (následně smlouva , vyúčtování). Je to správný postup?

Pokud nakupujete pytle bez služby jejich svozu (např. svoz platíte zvlášť nebo nejsou určeny pro svoz), tak to účtujete správně jako materiál na účet 501. Nespotřebovaný materiál ve významných hodnotách nakoupený koncem roku byste měla (pokud účtujete zásoby způsobem B) zavést k 31.12.2016 na sklad zápisem 112/501. Příští rok zase vrátíte do nákladů 501/112 a k 31.12. zase ve výši spotřebě pytlů zavedete na sklad 112/501. Předpokládám, že se jedná o pytle pro vlastní spotřebu. Účtování materiálu na sklad je vlastně forma časového rozlišení podle doby spotřeby. Jinak v praxi se setkáváme i se situací, že obce nakupují tzv. pytlové svozy, tzn. pytle se službou svozu, ty se pak správně účtují na účet 518 a tam by se pak o časovém rozlišení  381/321 (tento zápis jen, pokud by se letos žádné pytle nevyvezli) dalo uvažovat (záleží i na hranici, od které časově rozlišujete), pokud byste koncem roku nakoupili větší počet.

Co se týče poskytování peněžních prostředků, jestli jsem to správně pochopila, tak  kombinujete poskytování peněžního daru podle OZ a poskytování dotace podle zákona č. 250/2000 Sb. Každopádně jakmile je podána žádost o dotaci, tak by ZO mělo projednat každou tuto žádost a rozhodnout, jestli poskytne nebo neposkytne dotaci a případné neposkytnutí zdůvodnit. Asi je i možné neschválit poskytnutí dotace s argumentem, že ZO následně rozhodne o poskytnutí peněžního daru a nebude tedy ani požadovat vyúčtování. Ale z právního hlediska si nejsem touto variantou tak jistá. Snad by ale nemělo být vytknuto, že když žadatel požádal o dotaci, tak ZO nakonec poskytlo peněžní dar. Přijde mi to pak zbytečně administrativně složité, raději bych vytvořila na stránky volnou formou žádost o peněžní dar (např. do určité výše) nebo tam napsala poznámku, že vzor žádosti o dotaci neslouží pro peněžní dary, ale je to na samozřejmě na organizacích, které peníze chtějí, jak si o ně požádají a na vás, jak se s nimi dohodnete, případně jak nastavíte pravidla, vhodné dobře promyslet.

Obec plátce DPH, podepsala smlouvu o spolupráci s firmou s.r.o., která realizuje výstavbu výrobní haly v katastru území obce. Předmětem smlouvy je přenechání kapacity čističky odpad.vod a poskytnutí součinnosti, aby mohla být firma připojena do systému odvádění a likvidace odpad. vod. Za toto žádá obec smluvní kompenzaci od firmy Kč 1.000,000,-. Jedná se o poskytnutí služby, tedy musíme zdanit základní sazbou DPH? Děkuji za odpověď.

Tak, jak to popisujete, tak je to odměna za poskytnutí práva - tedy služby za úplatu. Souhlas s tím, že podléhá dani a asi nelze říci, že je to přímo stočné ... - tedy jeví se mi to na sazbu 21%. Takže souhlas s navrženým postupem v dotazu.ZN

Zakoupili jsme dle faktury od dodavatele dopravní značení, ale jde o takové ty hnědé tabule s nápisem zámek (podle mě jde o informační tabule), které jsou umístěny na cizí komunikaci. Dvě tabule jsou větší - jedna za 35 tis. Kč. Dále pět malých tabulek se stejným nápisem (menší provedení), jedna za cca 1600 Kč. Poradíte mi, prosím, jak účtovat a zařadit do majetku?

Je to turistická dopravní značka, tzn. brala bych je spíše jako dopravní značení. Umístění na cizích komunikacích je vždy problematické, kopíruji Vám sem k tomu ze zodpovězených dotazů. U vás by se dalo argumentovat ne zájmem o bezpečnost obyvatel, ale např. že jste pořídili  pro zkvalitnění podmínek pro cestovní ruch (tzv. turistické cíle). 

28/12 2015 Dopravní značky

Nevím si rady se zaúčtováním faktury za "instalaci nosičů", jedná se o umístění dopravních značek podél silnice III. třídy, která není obecním majetkem, ale byla vyvolána 5 let po dokončení rekonstrukce přírodního koupaliště kvůli parkování neukázněných řidičů. Nevím jestli je mám vést jako soubor majetku, Jedná se celkově o 4 kusy dopr.značek, ale se všemi součástmi je faktura ve výši Kč 54580,-.

Dopravní značky nejsou samostatnou movitou věcí, svým charakterem jsou nedílnou součástí komunikace. Proto není správné vést jako vlastní majetek, z hlediska charakteru se nejedná ani o TZ cizího majetku, protože dopravní značení původní komunikace nějaké vždy má...

Z toho důvodu mám stejný názor jako vloni, tak sem kopíruji část odpovědi ke stejné problematice: 

zkopírováno z dotazu z 27/2 2014

Navrhuji 549 MD, účty 543, 572 jsou také možné   - i zde je potřeba ošetřit usnesením rady s odůvodněním, proč pořizujete vy jako obec. Jedná se o údržbu cizího majetku. (Např. v zájmu bezpečnosti občanů...., i tak by ale měl pořídit vlastník, mohlo by se jednat i o  transfer - ale musel by pak existovat nějaký příjemce. Toto je potřeba rozmyslet dle jednání, která předcházela pořízení dopravního značení, které pro vaši obec povinné není).

Jsme zřizovatelem PO...PO zaslala návrh rozpočtu na rok 2017, kde počítá s provozní dotací od obce v částce 532tis. V rozpisu výdajů plánuje nákup DHIM. Obec pro rok 2017 chce snížit návrh PO o 80tis. s tím, aby zapojila na nákup DHIM rezervní fond, na kterém má 230tis. Lze takto postupovat?

Ano - lze takto postupovat  - nic v zákoně  takový postup  nezakazuje. ZN

Jak zaúčtovat nákup cituji ze smlouvy " 1 přístup (licenci k užití) do internetové aplikace právního informačního systému CODEXIS ONLINE. Licence k užití včetně poskytování služeb je do 31.12.2023. Cena 81070,- Kč. Nevím, jestli jako majetek nebo nějakou službu.

Účtujte to jako pořízení SW, tzn. do 60 tis. Kč na účet 558, pol 5172, zařazení 018/078, nad 60 tis. Kč na účet 013 pol 6111. Cena 81 070 Kč obsahuje podle popisu jak cenu za SW, tak i za nějaké např. servisní služby. Musíte tedy tuto částku rozdělit a do majetku zařadit jen v ceně za licenci a cenu za předplacené služby účtovat na účet 518 a podle vaší hranice ve směrnici jí nejspíš i časově rozlišit na předplacené roky.

Obracím se na Vás s dotazem ohledně zrušení hospodářské činnosti. ZO bude na svém letošním zasedání rušit hospodářskou činnost obce a to k 31.12.2016 a od 1.1.2017 tyto činnosti povedeme v činnosti hlavní / stočné, fekál, shromaždiště, koupaliště, FVE/. K hosp. činnosti jsme měli založený účet 241, tento účet se nebude rušit jen k 31.12.2016 účtuji 241 a od 1.1.2017 bych měla účtovat na 231 xy, ale nevím jak a kdy provést změnu SU? Zda v rámci počátečních stavů - převodovém můstku, nebo toto udělat k 31.12.2016 pomocí pol. 8901 nebo až 1.1.2017?

Zaúčtovala bych k 1.1.2017 jako případ roku 2017 zápis 262 MD/ 241 D a 231.xy 6330 4131 MD/ 262 D a dále již pokračovala s RS na 231.xy. Vlastně by nedošlo k pohybu, tím bych jen vynulovala účet 241 a převedla ho na 231.xy. Položka 4131 by se pak měla rozpočtovat. 

Máme v majetku ČOV a kanalizaci. Svazek vodovodů a kanalizací si tento majetek, který dosud vedl na podrozvaze chce dát do rozvahy a po nás chce, aby jsme naopak majetek vyvedli z majetku a zařadili na podrozvahu. Poslali pouze dopis, kde nás žádají o tento úkon s tím, že si již majetek zařadili k 30.11.2016. Přitom sem jim neposkytla kartu majetku s údaji o odepisování. Jakým způsobem se dá toto vyřešit, musí to projít ZO?

Hodně DSO, hlavně zabývajícími se vodohospod...majetkem přistupují k evidenci majetku u DSO a odpisování u DSO, což odpovídá zákonu o účetnictví v § 28. Určitě by však bylo správně převzít vstupní cenu a oprávky od obce, tj. postupovat jako přebírající VUJ, nechápu jak provedli navedení majetku bez této informace. ZO toto schvalovat nemusí, o žádný majetek nepřicházíte, i když jej eviduje DSO, jako vložený majetek zůstává ve vlastnictví členské obce, vložení majetku do DSO již muselo být schváleno dříve, toto je jen o evidenci - kdo bude evidovat v rozvaze. Jiný postup by byl při bezúplatném převodu do vlastnictví DSO, to by muselo ZO schválit. Vyvedení majetku z rozvahy u vás bude jen zápisem: 081 MD ve výši oprávek, 403 MD ve výši zůstatku nerozpuštěné dotace, pokud k majetku byla; a zbytek 401 MD/ 021 D, analogicky u 022. DSO by správně mělo mít v rozvaze zrcadlově ve stejných hodnotách. Odpis by u vás měl být proveden ještě za měsíc 11/2016. Na podrozvaze se musíte rozhodnout, zda tam povedete vložený majetek ve vstupních nebo zůstatkových cenách, doporučuji vstupní ceny, aby se nemuselo každoročně upravovat. Pokud nemáte v evidenci na DSO důvěru, zkuste si karty majetku převedeného do podrozvahy schovat, aby bylo možné někdy na ně navázat, kdyby v DSO časem vznikl nějaký "chaos" :o).

Přišla mi platba z Celního úřadu předčíslí 5602, prosím nevíte jaká je to platba a kam jí zaúčtovat.

Našla jsem na tomto odkazu: 

https://www.cnb.cz/miranda2/export/sites/www.cnb.cz/cs/legislativa/vestnik/1993/download/v_1993_02.pdf

že by to měl být "převod neoprávněného majetkového prospěchu do rozpočtu obcí". 

Což nám moc nepomůže - volila bych položku 2329 a účet 649, pokud k platbě nepřijde nějaké avizo, ze kterého bychom zjistili něco bližšího k obsahu. 

Nechávám zveřejněno, pokud by náhodou někdo z jiné obce nebo z kraje nám pomohl, měl nějaké info k tomuto předčíslí, tak moc prosíme o sdělení. 

Dnes, 26.4. napsala paní z MB: 

 Z tohohle předčíslí nám od všech celních úřadů chodí vymožené pohledávky za pokuty (MP, dopravní, správní), které jsme celníkům předali k vymáhání. Pak by to byl výnos 642 a položka zpravidla 2212. 

Provádíme velkou investici (sanaci svahů). V loňském roce jsme dostali krajskou dotaci cca 10 mil. Kč a z MŽP bychom měli dostat 41 mil. Kč, které ovšem doteď nemáme (už máme podanou čtvrtou registraci). Faktury mají být hrazeny 80% MŽP a 20% kraj. Protože už probíhá stavba, tak celý tento rok hradíme faktury z krajské dotace a v účetnictví jsem je značila celé tj. 100% pod ÚZ krajské dotace s tím, že až nám dojde letos dotace z MŽP, tak provedu opravné zápisy a rozúčtuju v poměru 80% a 20%. Je jasné, že dotaci z MŽP do konce roku neobdržíme a co teď s tím? Podle mého nechám účelové znaky, tak jak jsou, tedy že jsou faktury 100% hrazeny z krajské dotace. A příští rok, až dostaneme dotaci z MŽP, provedu opravu účetnictví jen papírově, tzn. že na likvidační lístky dopíšu ručně opravu účetnictví a to rozdělení faktury na 80% MŽP a 20% kraj. Je prosím tento postup správný? Do účetnictví 2016 a do výkazu FIN již příští rok úpravy nepůjdou provést.

Co se týče použití ÚZ krajské dotace, tam smíte ve výdajích ÚZ použít jen do výše příjmů, tedy do výše přiznané krajské dotace. Určitě tedy nesmíte mít letos krajský ÚZ použit u všech výdajů, ale opravdu jen pouze do výše dotace, tzn. ve výši 20% výdajů. Co se týče značení zbylých výdajů (80%), zde záleží, zda máte dotaci z MŽP již přiznanou. Nevím, co přesně máte na mysli opakovaným podáním registrace, ale pokud ještě nemáte nějaký závazný dokument (rozhodnutí nebo smlouva), ze kterého by poskytnutí dotace z MŽP vyplývalo, nesmíte ÚZ použít, tzn. zbylých 80% si označíte jen zvoleným org, jako vlastní financování akce. Po následném přiznání dotace se ÚZ už zpětně ve výdajích neopravuje, stačí poznamenat. Ale možné to je do znovu otevřeného roku, protože UZ ve výdajích se do výkazu FIN 2-12M nedostávají, možné, ale celkově zbytečné, protože poznačení na fa ručně vlastní plní stejnout fci. Pokud ale dotaci máte přiznanou a jsou jen administrativní průtahy ohledně jejího poskytnutí, pak byste ÚZ přiděleným MŽP označit letos výdaje  (80%) měla. Nevadí, že k tomu nebudete mít dotaci letos v příjmech, často není možná rovnost ÚZ  v P a V v jednom roce, stačí meziročně. U Vás ale oprava nebude nutná, vyberte si, jak zbylé výdaje označíte podle toho, zda máte dotaci přiznanou či jste jen ve fázi žádosti.

Chtěla bych se poradit jak se vypořádat s chybou po bývalém účetním. Na konci roku vykázal na 311 určité nezaplacené faktury, ale po inventarizaci účtu jsme nyní zjistily, že nevykázal vše. Tudíž nám v lednu a únoru přišly na účet platby za faktury, které nejsou v počátečním stavu 311. Nevíme jak to nyní vyrovnat, aby nám na konci roku 311 seděla.

Je potřeba dodělat chybějící předpisy faktur zápisem 311/6xx, tím se Vám účet 311 vyrovná. Předpisy měly být podle popisu provedeny již v minulém roce, jedná se tedy o opravu výnosů minulých let. Pokud nebyly částky faktur významné (více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % Vašich aktiv netto), provádí se oprava výnosů na těch výnosových účtech, kterých se týkají, tzn. např. u vystavené faktury za služby doúčtujete předpis 311/602. Jen pokud by byly částky významné, byla by oprava 311/408. Nejspíš ale částky významné nebyly. Pokud by byly a měla byste účtovat přes účet 408, tak raději ještě ověřte, že se jedná skutečně o plnění minulého roku (výnosy loňského roku, pak oprava významných částek přes účet 408) a nikoliv letošního (výnosy letošního roku, i když významné, se samozřejmě "opravují" do výnosů letošního roku). Pozn. Chtělo by to přes program vyřešit saldokonta, aby nebylo možné zaúčtovat  úhradu nepředepsané faktury, v logice, že program vyžaduje párování na předpis, bez něj neumožní zápis na účet pohledávky, je to již téměř všude standardní postup. 

V letošním roce nám byla poskytnuta podpora ze SFŽP - akce výměna zastaralé soustavy veř.osvětlení - výměna svítidel a výložníků. Akce je investiční, realizace 5/2016- 3/2017. Akce byla provedena v červenci, faktura proplacena v srpnu, původně zaúčtováno jako neinvestiční, kolegyně neměla smlouvu. Přeúčtuji tedy na investiční zápis: 021/042?/321 (dala bych to na novou kartu majetku), 231/321 s ÚZ podíl dotace + vlastní podíl s vlast.označením, zařazení do užívání 388/403. Smlouva uzavřena v říjnu: zaúčtování 955/999 ve výši podpory dle smlouvy, přijetí zálohy ve výši 90% 231/472, zároveň odúčtovat ve výši 90% 999/955. Kontrola na akci ze strany SFŽP již proběhla a máme již zprávu ze závěrečné kontroly. Doplatek zbylých 10% proběhne až příští rok, už mají uzavřené účty. Tzn. platí stále, že jde o víceletý transfer s vypořádáním v příštím roce?

Píšete, že došlo k výměně svítidel a výložníků (našla jsem, že výložníky by měly být v podstatě kovové držáky, ve kterých je svítidlo umístěno). To považujeme obecně za opravu, ale píšete, že je to ze SFŽP, takže jste to asi dělali kvůli úspoře energie, musíte jim jí i často prokazovat, pak je TZ v pořádku.

Kolegyně fakturu nejspíš zaúčtovala 511/321, tzn. Vy to teď už jen opravíte zápisem -511MD/021 MD. Přes účet 042 se účtuje pořizování dlouhodobého majetku (kromě drobného), vy ho už ale máte pořízený, jen opravujete chybu, už tedy nemusíte účtovat přes účet 042. Přes účet 321 už opravu neprovádíte, stačí jen výše uvedený zápis a ve výdajích dooznačit ÚZ a org ve výši dotace a org ve výši vlastního podílu a to uděláte jednoduše zápisem + - 231 - vnitřním dokladem zaúčtujete  -D 231 3631 5171/ D 231 3631 6121 se značením. Předpokládám, že kolegyně i v RS účtovala jako neinvestici na pol 5171. Pokud byste letos stihla opravit a udělat i rozpočtové opatření, tak by bylo lepší to mít, když je to na dotaci,  i v RS správně jako investici na pol 6121, rozpočtové opatření lze udělat i v lednu zpětně.

Předpokládám, že máte VO zařazeno v majetku, takže se bude jednat o TZ. Zařaďte ho tedy do majetku na kartu VO a na tuto kartu zapište i dotaci. Měla byste dopočítat zpětně odpisy. Nezáleží na tom, kdy byla faktura zaplacena, ale na tom, kdy bylo TZ VO dokončeno (např. předávací protokol). Pokud v červenci, tak musíte dopočítat odpisy za měsíce srpen až prosinec a od ledna už začít standardně odepisovat. Dohada nevypořádané dotace 388/403 se dělá k datu zařazení majetku do užívání, jelikož máte smlouvu již podepsanou, můžete jí udělat k datu, kdy budete dozařazovat TZ VO. Ale protože je dotace už nejspíš vypořádaná, neúčtujte 388/403, ale 346/403 -  níže u účtování dotace vysvětluji. Jelikož se jedná o dotaci, která vám byla fakticky přiznaná až po dokončení majetku (i když jste ho omylem nezařadili), nedopočítává se zpětně její rozpouštění a můžete jí tedy začít rozpouštět spolu s odpisy od ledna zápisem 403/672. Kdybyste majetek měli správně zařazen, tak byste jí bývala měla rozpouštět už od listopadu, takže úplně nejsprávnější by bylo dopočítat rozpouštění za listopad a prosinec, ale dotace po zařazení obecně nikde řešená není, tak bych se  tím netrápila.

Pokud jde o účtování dotace, po podpisu smlouvy oběmi smluvními stranami jste měla účtovat 915/999, účet 955 je určen pro transfery, které budou vypořádány za více než jeden rok, což u vás určitě není. Naopak se domnívám, že máte dotaci již vypořádanou. Jestli proběhla kontrola ZVA ze strany poskytovatele, tak jen existence doplatku neznamená, že není dotace vypořádaná. Pokud tedy máte zprávu SFŽP, ze které  vyplývá závěrečná kontrola poskytnutých prostředků a už tedy nemůže být zpochybněna výše dotace, tak bych dotaci vypořádala. Teď v prosinci při dozařazení TZ tedy neúčtujete dohadu 388/403, ale rovnou předpis celé přiznané dotace 346/403, zúčtování zálohy 472/346 (opět, pokud předpokládáte vypořádání do jednoho roku, účtuje se záloha na účet 374 a ne jako dlouhodobá). Tím vám na účtu 346 zůstane doplatek. Až vám ho příští rok SFŽP pošle, budete ho účtovat už jen 231/346. Pokud jde o vypořádání podrozvahových účtů, správně jste odúčtovala z podrozvahy ve výši přijaté zálohy, zbytek odúčtujte zápisem 999/955 k datu předpisu 346/403.