Dotazy

Město dostalo pokutu 8tis.a nákl.říz.1tis. od stát.ener.insp.za to, že nebyly pravidelně zajištěny kontroly kotlů a příslušných rozvodů tepel.energie.na budovách které vlastní město. Tyto budovy mají ve správě PO a Technické služby, které si sami zodpovídají za tyto věci (mají to ve smlouvách). Starosta dal pokyn k tomu, abych tuto pokutu a nákl.říz. přeúčtovala viníkům. Město uhradilo SEI: předpis pokuty a nákl.řízení 395/347 9tis. nevím, zda by měla být pokuta účtována zvlášť a nákl.říz.taky a úhr.347/231 p.5363 §6409 a při přeúčtování viníkům před.377/395 a úhr.DAL 231 p.5363 §6409 -9tis. a DAL 377 +9tis.tím pádem se to ve FIN nepromítne. Je to tak správně, když nám tyto pokuty nepřísluší? Pak mám další dotaz. Máme SDH jako organ.složku a oni pořádají různé akce, které účtuji jako dotace spolku SDH:pálení čarodějnic a posvícení 5222/3399, Den dětí 5222/3421, Rudenské kolečko 5222/3900, a dále chtějí založení oddílu mladých hasičů - to by nebyla dotace a to bych účtovala 5179/5512? A poslední dotaz. V našem městě vyhořel důchodcům barák. Město zajistilo ubytování v hotelu, a ten nám zaslal fa na 5tic.Těchto 5tis.nebudeme chtít uhradit od důchodců, ale fa zaplatí město. Účtovala jsem 518/321, 321/231 5169 4343, již dopředu vím, že to není správně, ale nevím jakou položku bych měla použít, a také 518 není správně.

K pohledávce k PO není správné používat vnitřní zúčtování, to slouží jen pro vaši vnitřní potřebu. Je to majetek svěřený PO, ale vlastníkem budov jste vy, proto byla udělena pokuta vám, to je dost nešikovné. Přemýšlím, že by to asi měl být trojstranný vztah - pro státní energetickou inspekci za to odpovídáte asi vy jako vlastník a vy pak podle smlouvy uzavřené s PO budete chtít uhradit po nich. Kdyby to uložili přímo PO, je to jasné, pak je to jejich náklad, ale v tomto případě bych účtovala předpis 542/347, a to včetně nákladů řízení, RS máte správně.  Přeúčtování PO pak 377/649, úhrada od PO 231/377, pol 2324. Když to proběhlo v jednom roce, tak se sice snižují náklady a RS, ale ve vašem případě mi to takto připadá správnější.

Když je SDH organizační složkou obce, tak jsou to vaše náklady/výdaje, tzn. neúčtuje se o nich jako o transferu, to je jen vůči ostatním subjektům. Organizační složka obce ale vlastní právní subjektivitu nemá. U nich je to ale složitější, nějaký výdaj mají jako organizační složka obce, nějaký jako spolek hasičů - tj. samostatný subjekt. Tam se to musí rozlišovat na dotace a vlastní náklady, připadá mi, že ty akce pro děti jsou spíše výdajem spolku než OSS, tak bych s vaším zaúčtováním souhlasila. 

Na výdaje OS obce  nesmíte poskytovat dotaci - poskytovali byste jí pak vlastně sami sobě. Výdaje na akce - ano lze dotaci spolku -  5222 je dobře,  odpa podle akce, ale někdy se volí pro dotace hasičům také 5512 - jako kmenový odpa, je to rozpočtově i přehlednější, je možné volit odpa i u akcí dle hlavní náplně činnosti příjemce transferu, takže si můžete zvolit  (3421,3399, nebo vše na 5512,  založení oddílu  mladých hasičů ale určitě  5512). Jen k té položce 5179 - proč ji volíte? V dotazu není uveden druh výdaje, tak se mi těžko určuje druhový náklad i položka, co tvořilo výdaje za založení oddílu? 

Co se týče vyhoření domova pro seniory, tam to podle popisu vypadá, že ho neprovozujete. Pak je to vlastně příspěvek seniorům (obyvatelům) ve formě úhrady náhradního ubytování, tzn. transfer na účet 572. Určitě to máte i nějakou formou schválené (že město za důchodce zaplatí ubytování). Není to úplně přímo poskytnutý peněžitý dar, provedete úhradu faktury dodavateli, tzn. použijte pol 5499, odpa lze 4359.   

1. Kam dát v připravovaném rozpočtu na r. 2017 vratky voleb do ZK (je správně odpa 6402 pol 5364 nebo má být někde v rezervě?) 2. Provádí se rozpočtová opatření v běžném roce na převody mezi účty např. z ČNB do KB odpa 6330, když tento odpa vůbec ve schváleném rozpočtu nemáme? 3. Lze odepsat pohledávku – poplatek za odpad za osobou, u které nám není znám trvalý pobyt a nemáme vlastně kam poslat upomínku? Za minulý rok již byla tvořena opravná položka. Jak prosím zaúčtovat a musí toto vyřazení (odpis) schválit zastupitelstvo nebo jaký k tomu dát podklad?

1. Odpa 6402 pol 5364 je správně. Dotace na volby je průtokovým tranferem, tzn. je to vztah k ústředí (poskytuje se z VPS). Nezapomeňte v rozpisu rozpočtu a příští rok ve výdajích označit stanoveným ÚZ.

2. Vyhláška o RS rozpočtování převodů mezi účty neupravuje, pokud nemáte v rozpočtu, nemusíte provádět RO, má to své výhody i nevýhody. Podívejte se na dotaz z 3.3.2015 "Převody mezi účty", tam je problematika rozpočtování podrobněji vysvětlena.

3. Odepsat pohledávku jen proto, že vám není znám trvalý pobyt dlužníka není úplně správné a nemělo by to být každopádně automatická praxe. Navíc se domnívám, že máte právo na informaci o aktuálním trvalém pobytu dlužníka. Tzn. buď vy sami si můžete v registru obyvatel tuto informaci zjistit nebo máte také právo předat vymáhání exekutorovi a ten si trvalý pobyt také zjistí. Zastupitelstvo obce má podle zákona o obcích právo dluh nad 20000 Kč prominout, ale doporučuji to např. z důvodů sociálních, rozhodně ne vždy automaticky, když je složitější ho vymáhat. Pokud je ale částka dluhu nízká a předpokládáte, že náklady na vymáhání by byly vysoké, je  samozřejmě vaše právo pohledávku prominout. Toto je částka jistě nižší než 20000 Kč, pak tedy o prominutí rozhoduje rada, kde není rada, tam starosta (pokud si ZO nevyhradilo pravomoc rozhodovat o prominutí všech pohledávek). Co se týče OP, lze si dát do směrnice významnost, ale pokud máte ročně větší počet dlužníků, tak se dává nízká. Jinak pokud schválíte prominutí pohledávky, tak pohledávka zaniká, tzn. vyřadíte jí zápisem 557/315(311) a zrušíte provedené OP zápisem 192(194)/556.

Bez jakéhokoliv usnesení a schválení je vždy možné nedobytnou pohledávku, případně tu, která se tak jeví, převést do podrozvahy na účet 905 zápisem 905/909. Tím pohledávka nezaniká, nadále se inventuje a vymáhá, jen se účetně zobrazuje určitý problém s vymáháním. Přesun pohledávek do podrozvahy se dává zpravidla radě na vědomí. 

Během roku potřebuji uhradit nepředvídaný výdaj. Nemám na něj ani v příjmech ani ve výdajích k přesunu. Mohu použít 8115? Nebo nelze.

Samozřejmě můžete volné finanční prostředky položkou 8115 dozapojit do rozpočtu v rámci RO, a to až do výše zůstatku na ZBÚ a dalších (např. 244 aj.). Tuto položku generují většinou SW automaticky, tzn. vy narozpočtujete výdaj a pokud k němu nebude snížení jiného výdaje nebo zvýšení příjmů, tak se automaticky vyrovná přes financování 8115 a to ve formě snížení prostředků na b.ú. Nelze však zapojit položku 8115, pokud nebyl dostatečný zůstatek na ZBÚ (má vliv i zůstatek fondů a třeba TV). 

Prosím o napsání celého postupu účtování. Možná to máte v dokumentech, ale potřebovala bych přesný postup podle našeho případu a nestíhám hledat. Jsme plátci DPH. Začali jsme odebíráme obědy pro zaměstnance od naší PO, jež je rovněž plátce DPH. Cena 1 oběda je 65 Kč vč.DPH, faktura celkem 6500 Kč vč.DPH za 100 obědů. Zaměstnanci platí 25,- Kč (strhnu z výplaty) a ze SF přispíváme 40,- Kč za 1 oběd (převedu z účtu SF). Jaké bude účtování – přijetí faktury, platba faktury, zaúčtování předpisu ve mzdách to co platí zaměstnanec, proúčtování této částky ve výplatní den mezd, převod a přijetí příspěvku ze soc.fondu. Ještě prosím o informaci, zda ze stržené částky zaměstnancům je třeba odvádět DPH (je možno si i daň uplatnit a případně z jaké částky) nebo se to bere jako klasické přeúčtování bez vlivu daně ? Velice děkuji za pomoc, máme to po novu.

Předpis fa: 527,343 MD/ 321 D ( ZD = 53,72, DPH 11,28)

Úhrada fa PO: 321 MD/ 231 6171 516 D ve výši 65 Kč

Předpis pohledávky za zaměstnanci: 335 MD / 527 D ( 649 D) a 343 D ( ZD 20,66 a DPH 4,34)

převod ze SF: 419 MD/ 236 6171 5499  D ve výši 33,06 (správně by mělo být bez DPH ze 40 Kč) a 231 6171 5169 minus D/ 401 D

Sražení ze mzdy: 331 MD/ 335 D a protočení RS: 231 6171 5011 D a zároveň 231 6171 5169 minus D. 

Ponechávám s výpočtem DPH, ale přečtěte si i ten názor níže , pokud nebudete umět opravit zaúčtování bez daně, tak se ozvěte, jak jste se rozhodli a já to ještě doplním

Můj dotaz (Ivana Sch. na Ing.Nejezchleba)

Je možné považovat obědy za plnění, že je nakupuji a prodávám zam. se slevou, že mám plný nárok na odpočet, zda nemusím řešit, koeficienty poměr i ek. - nevím, jak je to s benefity, ...

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Zdravím, toto konkrétně je pro mne velký problém. Pokud by to byla výrobní fabrika, tak neřeknu ani popel, odpočet DPH ponechám, a to, že inkasuji významně nižší částku za obědy než je pořizovací cena, vůbec nevadí. Jenže tady je přesně problém, že cíleně je nižší cena s tím, že se ti zaměstnanci zapojují do činností, které nejsou předmětem daně nebo jsou od DPH osvobozeny (kromě zdańovaných a do nich většinou jen okrajově). Třeba jsem srab, ale já bych v tomto případě nejraději jel v režimu přeúčtování - bez nároku na odpočet DPH na vstupu a bez odvodu na výstupu. 

Zda úroky při zápůjčce nejsou předmětem DPH nebo jsou osvobozeným plněním. Zápůjčku jsme poskytli firmě Vodovody a kanalizace na vybudování kanalizace v našem městě. Jde o veřejnou správu?

Je to finanční činnost podle §54 odst. 1 písmeno c) zákona o DPH. Plnění je z mého pohledu osvobozené od DPH, pod výkon veřejné správy to v žádném případě nejste schopni podřadit.

Z hlediska vyplnění přiznání se ale domnívám, že je to podřaditelné pod §76 odst. 4 písm. b) - tedy zároveň se vylučuje z výpočtu koeficientu (ř. 51 přiznání).

No a tady jsme u toho, že pokud máte osvobozené plnění na ř. 50, které je zároveň vyloučeno z koeficientu ř. 51, tak je výsledek úplně stejný, jako byste to tam nedali (tím vás nechci k ničemu navádět - samozřejmě se to tam vyplnit má, ale jen tím vysvětluji, že pokud se to do přiznání nedá vůbec, tak to až tak velký problém není).  ZN

Jak správně byl mělo znít usnesení Zastupitelstva o schválení rozpočtu. Návrh rozpočtu: příjmy 66984,44 tis. Kč výdaje 73336,44 Kč Saldo příjmů a výdajů -6352 tis. Kč Financování: 8124 - splátka úvěru 8115 - zapojení zůstatku z roku 2016 celkem financování 6352 tis. Kč.

Ona nějaká závazná struktura nebo forma usnesení není, je však důležité, aby z usnesení nezpochybnitelně vyplývalo, jaký dokument je schvalován jako rozpočet (resp. jaké údaje jsou schvalovány za závazné ukazatele rozpočtu). Je to moc důležité proto, že závazné ukazatele rozpočtu je pak možné měnit pouze rozpočtovými opatřeními (na rozdíl od rozpisu rozpočtu) a jejich překročení se (až na výjimky) považuje za překročení pravomoci a může být vyhodnoceno jako správní delikt. Dále je dobré se při formulaci usnesení zabývat také tím, jak máme nastaveny kompetence k provádění rozpočtových opatření převedených ze zastupitelstva na radu (starostu, kde se rada nevolí) a zda vůbec jsou převedeny. Tyto kompetence bývají někdy nastavovány "nadčasově", jiné obce je naopak vypisují do usnesení k rozpočtu každoročně, praxe je různá. Nejvíce bych asi v tuto chvíli doporučil podívat se do materiálu 2016 Materiál ke knize RS 2016 komplet aktuální, vzor usnesení k rozpočtu je na str. 50 a 51 nebo do materiálu 2016 Rozpočet pro starosty, příklad usnesení na str. 25 a 26.  Pro příklad alespoň jedno možné znění usnesení:
Zastupitelstvo obce XY schvaluje rozpočet obce na rok 2017 jako schodkový s celkovými příjmy tířdy č. 1 až 4 ve výši  66 984,44 tis. Kč, výdaji třídy 5 a 6 ve výši  73 336,44 Kč a financováním třídy 8 ve výši 6 352 tis. Kč. Závazné ukazatele rozpočtu zastupitelstvo obce schvaluje dle tabulky č. 1 v tabulkové části materiálu "Návrh rozpočtu", který je nedílnou součástí zápisu ze zasedání zastupitelstva. Ty rozpočtové třídy uvádím z důvodu požadavku schvalování rozpočtu v třídění rozpočtovou skladbou. 

Obec obdržela od AOPK na základě Dohody o realizaci managementových opatření dle ust. § 69 zák. 114/1192 Sb. o ochraně přírody a krajiny finanční příspěvek ve výši 45 000,- Kč na zhotovení oplocenky v lese. Náklady na oplocenku byly 65 000,- Kč. Oplocenku jsme zařadili do majetku, ale teď nevím, co s příspěvkem. Je to dotace na pořízení majetku nebo jenom příspěvek? Myslela jsem, že to bude klasická dotace, ale o dotaci ani o transferu není ve smlouvě ani zmínky. Jak bych to měla zaúčtovat?

Vy jste dali oplocenku do staveb? Ona se dává do provozních nákladů jako majetek s životností kratší než rok;   ten příspěvek od agentury by měl jít na 672, náklad na oplocenku 501 nebo včetně prací 518, nic jiného by se účtovat nemělo. Jako transfer se účtují i různé příspěvky, nevadí, že není "nikde o dotaci zmínka", stačí text "finanční příspěvek", aby se mohlo účtovat na transfery.  

Vybraný správní poplatek za zneplatnění přístupových údajů a vydání nových k datové schránce žadatele se má následně postoupit MV (300/2008 Sb.). Jakou položku RS použít? 5169 (jako u KN) a nebo 5362,5365?

Jedná se o správní poplatek, příjem obce by měl být 231 s položkou 1361 MD/ 325 D (sdílená daň) a  převod MV 325 MD/ 231 pol. 1361 minus MD. Toto je správné zobrazení, jen jednou příjem správního poplatku a to u MV. 

Našla jsem k tomu viz níže z dotazů roku 2010, ale nevím, jak dalece je ještě aktuální. 

13/1 2010 CZECHPOINT POPLATKY MVCR

Při ztrátě nebo zapomenutí přístupových údajů do datové schránky je možné na kontaktním místě Czech POINT požádat o zneplatnění původních přístupových údajů a vystavení nových. Poprvé je znovuvystavení přístupových údajů bezplatné, pokud bude klient požadovat zneplatnění přístupových údajů k datové schránce a jejich opětovné vydání znovu dříve než za tři roky, je úkon zpoplatněn, a to podle pol. 4, odst.1, písm.d), část I. Sazebníku zák.č.634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů. Správní poplatek se vybírá na kontaktním místě CzechPOINT, měl by však být převeden na MV ČR (§ 12 odst.4 zákona č.300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů, ve znění pozdějších předpisů). Je někde stanovena metodika jakým způsobem a na jaký účet MV ČR se mají tyto vybrané správní poplatky zasílat?

Vybrané poplatky by měly být odvedeny MV: č.účtu 3711-8920071/0710, v.s. 47100, pokud možno v měšíčních intervalech. Podrobnější informace mám k dispozici ve skenu.

Obec pořídila v roce 2016 nové logo. Zhotoviteli byl vyplacen honorář formou DPP 521/321 a logo bylo účtováno na 041/506. Nyní je potřeba zaplatit Úřadu průmyslového vlastnictví za ochrannou známku o kterou se navýší hodnota loga. Můžeme účtovat na 538/321 pol.5362 a dále 041/506? Děkuji za radu.

To je zbytečné, můžete rovnou na 041 s položkou 6119 (dle názvu by patřilo na položku 6112, ale je tam nějak špatně nápľň položky 6112, tak je položka 6119 jistějí), rovněž tak byste účtovali  i další registrace loga např. v zahraničí apod. Jsou to výdaje, které vstupují do ceny DNM, po zajištění registrací bude patřit na účet 014. 

V loňském roce jsme prodali pozemek, který byl přeceněný RH a zaúčtovaný na účtu 036. V letošním roce kupující od smlouvy odstoupil a pozemek vykupujeme zpět, bude dál nabízený k prodeji. Bude to klasický výkup pozemku 052/231 §3639, pol.6130, při vkladu do KN 042/321, 321/052 a zařazení 031/042?

Pokud došlo k zápisu do KN, tak ano, vykoupíte, jako byste pořizovali, zápis máte dobře. Ohledně převodu na 036 - převod na 036, pokud budete prodávat za jinou cenu než jak jste nakoupili, jinak může zůstat na 031 (pro převod na 036 nestačí jen určení k prodeji, ale mělo by dojít i k přecenění). 

Měla bych dotaz ohledně pracovní náplně finančního výboru. Předseda výboru vypracoval náplň a má v ní mimo jiné uvedeno, že výbor provádí rozpis rozpočtu po jeho schválení a provádí namátkovou kontrolu účetních dokladů. Já jsem oponovala, že rozpis rozpočtu provádí účetní jednotka, ale nejsem si svou odpovědí jistá. A také nevím, zda může výbor provádět tu namátkovou kontrolu. Nemám sice co skrývat, účetní doklady jsou v pořádku, ale stejně.

Doporučuji si stáhnout ze stránek Ministerstva vnitra ohledně doporučení náplně finanční komise a případně je dodržet. Je to v sekci stanovisek oddělení kontroly MV. Zastupitelstvo má právo dát FK jiné úkoly, ale rozpis rozpočtu je opravdu spíše pracovní povinností pracovníka úřadu než FK. Ta kontrola dokladů je zase spíše náplní kontrolního výboru. Předpisy striktně neřeší, kdo co má dělat, zákon dává povinnost KV kontrolovat usnesení, FK se zabývat rozpočtem, ostatní jsou jen metodiky MV a vnitřní úpravy pravomocí. Takže je to na zastupitelstvu. Je mi líto. 

Máme na TV finanční jistinu, kterou nám dala firma, která u nás prováděla opravu budovy. Na účtu přibyly úroky již v roce 2014, ty jsem zaúčtovala 068 10 pol.2141 par.6310/662 30 (nejsem si jistá, jestli to bylo správně) a nyní firma chce po uplynulé lhůtě jistinu vrátit a to i s úroky. Můžeme hotovost i s úroky převést z TV přímo na účet firmy, nebo ji musíme nejdříve převést na náš Bú? Termínovaný vklad mám na účtu 068. Jak mám zaúčtovat zrušení TV, když všechno se přepošle té firmě? Stačí zaúčtovat jen 262/068 pol.8128 a připsání na Bú 231 20 pol. 8127/262 ve výši jistiny+úroky.

Opravdu jste neúčtovala správně, přijatá jistina pro vás měla být závazkem na účtu 378 nebo na úču 459 jako dlouhodobý závazek. Rovněž i připsané úroky k jistině měly být dány do závazku, ne do vašich výnosů, patří opravdu tomu, kdo jistinu složil. Takže je potřeba opravit zápisem 662 minus D/ 378 D a pak je potřeba opravit 068 - TV. Nepíšete, jak jste účtovala tu jistinu - její příjem 231 MD, RS??? / D účet ???. Pokud vše bylo dáno na 068 přes 662, tak je potřeba opravit zápisem 662 minus D/ 378 D, v případě částky vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv na účet 408 MD (místo 662 minus D) a převod na účet dodavatele zápisem 378 MD/ 231 odpa např. 6409 nebo odpa , na kterém byly opravy budovy, pol. 5909 D. Do konce roku 2015 by to bylo zápisem 378 MD/ 068 + RS D, ale to již nepůjde. 

V roce 2016 vám již pravděpodobně program nedovolí dát RS k účtu 068, takže budete muset zaúčtovat 262 MD/ 068 D bez RS a 231 8127 MD/ 262 D, abychom se zbavili účtu pro TV. 

Připravujeme rozpočet na rok 2017.Jelikož máme v plánu vybudovat nový vodovod a kanalizaci, máme výdaje vyšší než příjmy. Na projekt kanalizace máme přislíbenou dotaci ve výši 280 000,-Kč.(existuje pouze smlouva) Nyní nevíme jak toto zapracovat do rozpočtu. Do výdajů jsme dali všechny předpokládané výdaje, ale do příjmů dotaci zatím nemohu zadat ( je to příslib, který se taky ještě nemusí uskutečnit). Nevím kam a jak to zapracovat( použít 8115?) a jak to pak případně změnit rozpočtovým opatřením v roce 2017 až dotace přijde. Dále se chci zeptat zda je správně - již nyní účtuji všechny výdaje na 042 ( jako součást budoucí stavby)( projekt ,územní řízení,atd) - nevadí že to bude na 042 "ležet" třeba 5 let než se celá stavba kanalizace dokončí?

Dotace se rozpočtuje po podepsání smlouvy oběmi smluvními stranami, tzn. jestli máte smlouvu, můžete do rozpočtu na rok 2017 zapojit. Pak už byste měli v rozpisu rozpočtu i označit NZÚZ. Jinak schodek (výdaje větší než příjmy) může být kryt zůstatky peněžních prostředků na účtech k 1.1. Jaké všechny prostředky lze ke krytí schodku použít (nejen z b.ú. 231) je popsáno v odpovědi na dotaz z 4.10.2016 "zapojení zůstatku do rozpočtu".

Jinak byste museli rozpočtovat nižší výdaje a nižší příjmy a rozpočet upravit až po podpisu smlouvy na dotaci v rozpočtovém opatření, případně navýšit nějaké rozpočtové příjmy tak trochu uměle do doby vyjasnění dotace, např. za prodeje...(ale to je spíše již takové obcházení "vyrovnání rozpočtu"). 

Okamžik, od kterého související výdaje účtujete na účet 042, byste měli mít uveden ve směrnici. Je vhodné mít nějakou formou schváleno pořízení daného majetku (rada, ZO) a pak teprve účtovat na účet 042. Doba pořizování je u náročnějších projektů samozřejmě delší, na účtu 042 lze evidovat náklady i několik let, tzn. meziročně se převádí - pokud se majetek stále pořizuje. Jenom pokud by se pořizovat z nějakých důvodů přestal, je potřeba účet 042 revidovat (kvůli případné tvorbě OP nebo vyřazení jako zmařené investice).

Zastupitelstvo města schválilo veřejnoprávní smlouvu mezi městem a Mikroregionem (zájmové sdružení právnických osob) o poskytnutí návratné finanční výpomoci ve výši cca 990 tis. Kč na období od 1.7. 2016 do 30.6. 2019. Peněžní prostředky jsou určeny na předfinancování výdajů spojených s realizací projektu „Putování srdcem Evropy bez hranic“, jehož realizace bude probíhat od 1.7. 2016 do 30.6. 2019. Nebude se zřejmě jednat o investici. Z uvedeného projektu budou hrazeny výdaje na obnovu naučných stezek. Mikroregion požádá o dotaci z EU, bude jejím příjemcem. Přijatou výpomoc bude městu vracet postupně během výše uvedené doby a celou částku výpomoci vyrovná nejpozději do 31.12. 2019 a v této lhůtě rovněž předloží vypořádání projektu. Prosíme o odpověď, jak zaúčtovat poskytnutí finanční výpomoci a účtování vrácení výpomoci. Dále Mikroregion dle smlouvy požaduje dotaci ve výši cca 99 tis. Kč, což je 10% celkové pořizovací hodnoty projektu, jako spoluúčast města. Mikroregion předloží městu finanční vypořádání použití dotace do 31.12. 2019. Prosím jak zaúčtujeme poskytnutí dotace (poslali žádost o dotaci i fakturu).

Nejprve jen upozornění, ale vypadá to, že procesně máte dobře. Režim dle §10 a násl.zákona č. 250/2000 Sb.  se týká nejen dotací, ale i NFV, pokud jsou neúročeny, takže je potřeba mít žádost, schválení půjčky, schválení VP smlouvy a zveřejnění - toto pro půjčku a taktéž pro dotaci ve výši 10% na vlastní podíl. 

Půjčku zaúčtujete zápisem 462 MD/ 231 odpa asi 2143 (cestovní ruch) a pol. 5649 D. Splátky NFV pak již jen 231 bez opda pol. 2449 MD/ 462 D. 

Vlastní podíl - dotace s vypořádáním - záloha 471 MD/ 231 odpa např. 2143 nebo kmenový odpa DSO, pol. 5329. Dohada 572/389 k 31.12. a pak opakovaně každý rok dle profinancované výše ze strany DSO. Výši dohady, co již patří do nákladů, by bylo vhodné s DSO k závěrce konzultovat, ve stejné výši by DSO měl mít dohadu 388/672 každý rok. Bude záležet na profinancovávání akce v jednotlivých letech projektu. Pak po skončení akce v roce 2019 finanční vypořádání: 389/349, zúčtování zálohy 349/471. 

Pár poznámek - někdy doporučuji místo půjčky a dotace na 10% schválit dotaci i na předfinancování s tím, že zůstává na záloze na 471 a vlastně po skončení projektu se vrátí při vypořádání jako nespotřebovaná záloha, dohaduje se na 572 jen ten podíl 10%. Je to vhodné tehdy, když mezi slíbenou dotací a skutečností se očekává rozdíl, aby se pak nemusela půjčka od obcí pro DSO měnit na dotaci, když se dotace krátí, ale jinak je to ve všem ostatním víceméně stejné (jen jiné účetnictví), jen trochu jednodušší. Píši to jen pro doplnění další možnosti, vy již máte schválenu NFV a navíc splácení před vypořádáním, takže je u vás ta "půjčka" asi i vhodnější. 

Pak je ještě povinnost vést v podrozvaze závazek na 956 z VP smlouvy k dotaci, zápis by byl 999/956, ale většinou je dávána záloha tak brzy po podpisu smlouvy, že se to často nedělá (k datu poskytnutí zálohy se zápis z podrozvahy ruší). Někdo jen přes podrozvahu "protočí", pokud zápis závazku do podrozvahy po obci striktně vyžaduje kraj. 

Na účtu 321 máme z roku 1996 závazek ve výši 71166,- Kč .Faktura nebyla uhrazena z důvodu sporu. Spor nikdy nebyl dořešen a společnost se o něj nikdy nepřihlásila. Společnost byla zrušena, již neexistuje. Můžeme zaúčtovat 321/649 . Pokud ano, musí účetní zápis schválit statutár nebo orgány města nebo stačí podpis vedoucího finančního odboru.

Vzhledem k okolnostem už určitě můžete závazek zápisem 321/649 vyřadit. Podpis vedoucího finančního odboru bude určitě stačit. Závazek je promlčený, firma navíc už zanikla, tzn. není na tom moc co schvalovat. V případě pasiv se nejedná o vyřazení majetku. Pozor - značí se analytikou PAP! Na vyřazení závazku nemusíte čekat 20 let, stačí 3 roky, max. 5 let.