Dotazy

Pod úřadem máme oddělení, které spravuje bytový fond (dříve PO Domovní správa). Jaký správný paragraf použít pro účtování osobních a provozních výdajů těchto zaměstnanců - 3612, 6171 nebo jiný?

Odpa 3612 by se volil, pokud by se dalo oddělení považovat za organizační složku obce, pokud je to však jen jeden odbor, který se více zabývá byty, tak jako zaměstnanci úřadu mohou klidně zůstat na 6171 - záleží jak velký prostor k samostatnosti mají organizačně vyčleněn a jak moc jsou na úřad propojení. Členění na odpa po jednotlivých odborech je však nesmyslem - to bychom odbor správy majetku dali např. na 3639, stavební úřad jinam, živnostenský jinam, sociální jinam - to se v praxi nedělá, není to ani potřeba a zkreslovalo by to výdaje úřadu. 

Máme novou firmu na obsluhu plynových kotelen a prosíme o radu, zda nám dodavatel správně fakturuje: 1. faktura - uvedení kotelny do zimního provozu, napuštění kotle, promazání čerpadla, spuštění vytápění, kontrola trojcestného ventilu, odstavení klimatizace a zapůjčení dokumentace - jedná se o bytový dům a firma nám to fakturuje s DPH a s 15 % DPH, 2. faktura - zpětná montáž servopohonu na trojcestný ventil, kontrola funkce ventilu, čerpadel a kotlů, zkouška systému - jedná se o bytový dům a firma nám fakturuje s RCH (může být v tomto případě DPH 15 %?), 3. faktura - zjištění závady a odvzdušnění netopící stoupačky, kontrola termostatických ventilů - firma fakturuje s DPH a s 15% DPH, opět se jedná o bytový dům. Nějak se nám to nezdá ohledně těch faktur, kde je účtováno i s DPH a nejsme si jistí, zda může být ve všech případech sazba 15%. Děkujeme za radu.

Takže nejprve k otázce, jak je to s režimem PDP v těchto případech:

V informaci vydané GFŘ ve spolupráci s ČSÚ v roce 2012 se objevuje následující:

4) Servis - prohlídka, odzkoušení funkčnosti kotlů, uvedení do provozu nebo z provozu CZ-CPA 71

Jedná se o samostatnou službu ověření funkčnosti kotle a jeho spuštění (uvedení) do provozu

Takže to by pokrývalo první případ, který by tedy v režimu PDP nebyl. Druhý případ již zahrnuje vlastní provádění oprav - tady  bezesporu režim PDP má být aplikován - tedy firma to aplikuje správně. Ten třetí případ je dle mého názoru sporný - podle mne tady firma aplikuje to, co GFŘ označuje jako "správcovskou údržbu" - tedy drobné zásahy, které nepodřazuje pod nějaký z kódů CZ-CPA 43, ale CZ-CPA 81. Myslím si, že je to možné, pokud by ale i tady byl aplikován režim PDP, tak by to bylo klidně možné.

Nyní k problematice sazeb DPH - u druhého případu (který Vás zajímá asi nejvíce) je jednoznačně předmětem montážní práce na bytovém domě (výměna trojcestného ventilu) a sazba 15% je v pořádku. Případy 1 a 3 jsou možná diskutabilnější, nicméně přestože jsou účtovány v klasickém režimu, tak mají charakter montážních prací a sníženou sazbu bych nechal (základní má být na prosté revize). Zejména je to ale problém dodavatele. ZN

Obec má v majetku od r.2001 (účet 019 - poř.cena cca 400 tis) PD na přístavbu základní školy. Až v letošním roce ZO rozhodlo, že se přístavba bude realizovat. Původní PD byla dodatkem aktualizována dle stávajících předpisů (účet 042).Prosím poraďte, jakým způsobem mám dostat PD na účet 042. Zůstatková cena PD je cca 50 tis.

PD na stavbu není dobře vést jako  samostatný nehmotný majetek, je součástí pořizovací ceny dlouhodobého hmotného majetku, sama o sobě žádný budoucí prospěch nepřináší. Účtuje se tedy na účet 042, popřípadě do nákladů - zde záleží, jestli je schválen alespoň záměr pořízení majetku, když ne samotná realizace. Pokud PD slouží jako podklad k rozhodování, tak může být posouzena jako provozní náklad. U vás teď záleží na stanovení okamžiku,  od kdy jste PD mohli jako výdaj související s pořízením přístavby na účet 042 zařadit. Zastupitelstvo tehdy pravděpodobně samotnou realizaci neschválilo, pak by se projekt měl účtovat spíše do nákladů, nicméně záleží i na ostatních okolnostech, např. mohlo schválit vyhotovení PD nebo vzhledem k ceně se na projekt dělalo výběrové řízení, popř. byl nějakým jiným způsoben vyjádřen budoucí záměr pořízení přístavby. Každopádně bych zohlednila významnost částky a tehdejší záměr vyhotovení PD - tzn. nejspíš jste pořizovali PD s tím, že v budoucnu přístavbu budete realizovat. Ve směrnici byste měli mít stanoven okamžik,  od kterého budete výdaje související s pořízením DM dávat do majetku.

Zkuste pro argumentaci dohledat rozhodnutí, ze kterého by vyplýval záměr pořízení, jinak částka za PD je významná, takže pro věrnější zobrazení hodnoty majetku by bylo vhodnější opravit zařazení zápisem 042/019. Vzhledem k datu zařazení na účet 019 jste asi udělala k 31.12.2011 jednorázové dooprávkování zápisem 406/079, toto je tedy potřeba zrušit opačným zápisem 079/406.  Dále je potřeba zrušit odpisy provedené od 1.1.2012 doposud, a to zápisem 079/551 (v případě významnosti částky odpisů pak správně účet 408). 

Pokud se po zvážení rozhodnete pro přeřazení na účet 042, tak o tomto udělejte poznámku do přílohy účetní závěrky.

Pokud PD měla být zaúčtována vzhledem k okolnostem do nákladů, tak se jedná o opravu nákladů minulých let, kterou byste provedli zápisem 408/019 (částka za PD je významná) + výše uvedené účetní zápisy pro zrušení jednorázového dooprávkování a odpisů od 1.1.2012.

To by byl nejpřesnější postup, asi by bylo i únosné jen vyřadit v ZC PD z 019 zápisem ve výši ZC 042/019 a oprávky 079/019, tj. že by do 042 vstoupila jen ZC projektu. Je to však nestandardní zápis mimo CUS 710 a bylo by vhodné jej jako odchylku od metody také popsat do přílohy závěrky - zvažte to, tento postup by možná byl vhodný pro "přehlednější účtování". 

Městský obvod je vlastníkem budovy obřadní síně. V roce… byla pořízena klimatizace včetně klimatizačních jednotek , která byla zaúčtována jako technické zhodnocení budovy. V letošním roce hodlá investiční odbor provést rekonstrukci klimatizace v obřadní síni, spočívající ve výměně stávajících rozvodů, rozšíření o nové rozvody a výměnu klimatizačních jednotek za nové lépe dimenzované. Pro doplnění uvádíme, že v obřadní síně nejsou umístěny okna a tudíž jediné možné větrání a topení je možné pouze prostřednictvím klimatizace. Máme dotaz, zda v tomto případě nebude centrální klimatizace stávající z centrální pohonné klimatizační jednotky a z klimatizačních rozvodů, brána jako celek a součást stavby. V případě, že by výdaje přesáhli hranici 40.000,- Kč bude zaúčtováno jako technické zhodnocení stavby.

Pokud bychom se řídili pokynem GFŘ D-22 (původně pokyn D300, pak pokyn GFŘ D-6, nakonec D-22), tak jste měli klimatizační jednotku účtovat jako samostatnou movitou věc a jen rozvody jako TZ. Pokynem se však řídíme jen rámcově - není pro účetnictví striktní. Pokud jste celé účtovali jako TZ, tak teď tedy máte celý systém klimatizace veden jako součást stavby, tzn. následné úpravy se pak posuzují jako opravy, případně další TZ. Záleží na vás, jak posoudíte, argumenty hovoří spíše pro TZ - výměna stávajících rozvodů by měla být sice oprava, ale rozšíření rozvodů  a zlepšení parametrů klimatizace je TZ

V naší obci probíhá výstavba chodníku. V rámci této výstavby jsme nuceni řešit odvody dešťových vod, které vznikly až v průběhu stavby. Jedná se o pozemky občanů na druhé straně chodníku. V prvním případě máme smlouvu na "Úpravu vyústění ze sil. propustku" cca 101 tis., v druhém případě "Zatrubnění příkopu" cca 148 tis. Díla bude provádět jiná firma, než ta která provádí výstavbu chodníku. Chtěla bych se zeptat, zda tyto náklady budou součástí výstavby chodníku 2219/6121 nebo samostatné akce, a v takovém případě na jaký § zaúčtovat? 2321 nebo 2212? (Je možné, že bychom zatrubnění řešili v budoucnu i bez výstavby chodníku). Ještě bych se chtěla zeptat na DD o přijaté platbě. Platíme zálohy na plyn, následující rok došla faktura s vyúčtováním těchto záloh. V říjnu nám nyní poprvé došel DD o přijaté platbě k záloze za 10/2016. Má se účtovat jako faktura nebo pouze přicvaknout k platbě zálohy?

K prvnímu dotazu - jedná se o náklady vyvolané stavbou chodníku, obojí tedy zahrňte do jeho ceny (2219/6121) a 042 chodníku. V případě, že by se tyto práce dělaly již plně odděleně od výstavby chodníku, nemohu moc odpovědět, jak účtovat - mohlo by se dle technického rešení vyhodnotit jako TZ chodníku i třeba jako samostatná stavba, to by záleželo na konkrétní situaci. 

Co se týče druhého dotazu, zde pokud se nezměnil systém vyúčtování, tzn. pořád vám zálohy budou vyučtovány až souhrnně v příštím roce, tak DD k platbám záloh neúčtujte 502/321, ale pořád dodržujte systém úhrady záloh 314/231. U zaúčtování DD záleží, jak tvoříte dohadné položky. Pokud ve výši záloh, tak můžete DD využít jako podklad k tvorbě dohadné položky (502/389) - a to buď ke dni DD nebo klidně souhrnně za všechny DD na konci roku. 

Alternativa:

U daňového dokladu na přijatou platbu záleží, zda si uplatňujete u tohoto plnění odpočet DPH. Pokud ne, tak o tomto dokladu neúčtujete, nemá pro vás žádnou účetní relevanci a skutečně si jej případně můžete připojit k dokladu o platbě zálohy. Pokud byste uplatńovali odpočet DPH, tak na základě tohoto dokladu rozúčtováváte poskytnutou zálohu na 314 na základ daně a nárok na odpočet DPH.

Jak účtovat dotaci od Středočeského kraje. Jedná se o přístavbu základní školy. Původně jsme na stavbu obdrželi dotaci od MF ve výši 23 mil.Kč. Nyní s námi kraj ještě podepsal smlouvu na 6mil.kč. Stavba již je dokončena a zařazena do majetku. Dotace je na pol. 4222 UZ 806. Účtuji 999/915 při podpisu smlouvy. Kdy účtuji na 388/403? Můžete mi poradit přesný postup. Ještě jsem takhle dotaci po zařazení do majetku neúčtovala.

Váš případ dotace po zařazení do užívání není v ČÚS řešen, proto záleží na Vás,
jak vyhodnotíte. Doporučuji (i na základě názoru z MF) vzít v úvahu významnost.
Pokud dotaci od kraje 6 mil. Kč budete považovat za významnou (což tedy významné spíše je), tak je možné jí účtovat jako dotaci ex post, tzn. vyúčtování dotace můžete provést již ke dni přijetí dotace na účet - zápisem 348/403, přijetí 231/348, odúčtování z podrozvahy 999/915.

Berte to jako úpravu transferového podílu, nikoliv opravu, tzn. přepočítejte TP od data
přijetí dotace, nepřepočítávejte TP zpětně. Pokud byste si ve směrnici stanovili významnost až od vyšších částek, tak dotaci jednorázově rozpusťe do výnosů (výše uvedené zápisy a navíc 403/672). Každopádně si toto ve směrnici upravte.
Podívejte se také na dotaz z 21.9.2016 "Investiční dotace", tam je výše uvedený postup vysvětlen (i ze strany MF).

Máme investiční dotaci z MŠMT na akci Rekontrukce a navýš. vzděl.kapacity ZŠ a MŠ, akce probíhá ve 3 etapách. V r. 2015 proběhla část rekonstrukce -rozšíření o 1třídu a soc.zařízení /ze zrušeného škol.bytu/, tuto část jsme hradili z našich prostředků,dotace z KÚ nedopadla /projekt udělán na celou akci/.Tuto část jsem v r. 2015 zařadila do majetku obce jako TZ budovy ZŠ /budovu školy vede v účetnictví PO/. Letos byla na celou akci pokytnuta dotace z MŠMT a uznali nám část nákladů z r. 2015 jako náš podíl. V této 2etapě byla provedena rekonstrukce kuchyně a jídelny, tříd MŠ a tělocvičny, v r. 2017 pak rekonstrukce tříd ZŠ. Dotace je v režimu ex ante a letos jsme obdrželi část 5340tis. Kč-účtovala jsem 231 pol.4216/374 a odúčt. podrozvahu v této výši 999/915, v r. 2017 bychom meli dostat 2720tis.Kč. Dokončení celé akce je stanoveno do 31.8.2017 a závěrečné vyhodnocení do 28.2.2018. Letošní část tedy proběhla, budou ještě fakturovány\ venkov.úpravy, ale byla provedena kolaudace letoš.části vnitř.úprav a vydán kolaudač.souhlas. Mám tyto 2 problémy: 1/ v registraci akce a rozhodnutí o poskytnutí dotace ve financování akce je položka náklady inž.činnosti projektu/zase někdo nevěděl co je inv.a co neinv./ a položka pořízení staveb.objektů, ale v projektu je v této stavební části zařazeno i vybavení tříd a školní kuchyně /stoly, židličky, nábytek, lednice, robot, hrnce apod./ musela jsem tedy dle tohoto rozpisu dát na pol.6121 i toto vybavení jako TZ budovy /bylo i takto vysoutěženo -fakturovala staveb.firma/-asi povedeme v inventuře toto vybavení bez ceny, ale nejsem si jistá zda jsem to udělala dobře. 2/dále nevím, zda mám již toto TZ letos zařadit do majetku, když byl vydán kolaudační souhlas a s jakou výší dotace nebo vše zařadit až po dokončení celé rekonstrukce v r. 2017? Děkuji za odpověď.

Doplnění - ještě jsem si všimla, že máte v dotazu toto: 

Dotace je v režimu ex ante a letos jsme obdrželi část 5340tis. Kč-účtovala jsem 231 pol.4216/374 a odúčt. podrozvahu v této výši 999/915, v r. 2017 bychom meli dostat 2720tis.Kč. Dokončení celé akce je stanoveno do 31.8.2017 a závěrečné vyhodnocení do 28.2.2018. Dle data by spíše odpovídala volba zálohy na dlouhodobé účty - tj. 472 (místo374) a u rozvahy 955 (místo 915).

1. Inženýrská činnost se považuje za náklad související s pořízením majetku, tam tedy můžete bez problémů účtovat s pol. 6121. Co se týče vybavení (stoly, židličky aj.), toto vše opravdu mělo být pořizováno jako neinvestice na účet 028 (popř. 902). K dodržení podmínky dotace Vám nezbývá nic jiného než evidovat v investičním režimu, pak ale ne s pol. 6121, ale s pol. 6122 (jedná se o samostatné věci) a evidovat na účtu 022 jako soubory majetku (ocenění jednoho souboru nad 40 tis. Kč). Majetek, jehož jednotlivé ocenění je nad 40 tis. Kč, pak můžete zařadit jednotlivě na účet 022. Budete to mít zbytečně pracnější, ale bohužel, žádost o dotaci byla podána chybně, takže teď musíte postupovat takto. Podívejte se na dotaz z 6.10.2016 "Dotace investiční včetně vybavení interiéru", kde je mj. zmíněna k uvážení možnost převedení tohoto majetku po uplynutí udržitelnosti projektu (dle podmínek dotace) na drobný majetek (028,902).Jen poznamenávám, že jde udělat i více souborů - např. po kabinetech a třídách, stačí, že v součtu jsou přes 40 tis. Kč - tím jakoby se snažím také o argument jednotného technicko ekonomického určení - vybavení jedné třídy, vybavení jednoho kabinetu...

2. Z hlediska účetnictví jsou splněny podmínky užívání, tzn. měla byste zařadit do majetku. Z hlediska dotace by toto také neměl být problém, můžete si to pro jistotu ověřit, ale většinou dávají termíny dokončení, dokončení před termínem je v pořádku a žádoucí. Museli byste mít v podmínkách uveden postup pro zařazování majetku do účetnictví, ale do toho se dotační podmínky většinou nepletou, naopak je v nich často zdůrazněno, že při vedení účetnictví máte postupovat podle právních předpisů. Důležité ale je, že k datu zařazení do majetku musíte přiřadit i související dotaci zápisem 388/403 a spolu s odpisy jí rozpouštět ve výši transferového podílu. Konkrétní částku Vám takto sdělit nemohu, je potřeba jí vypočítat ve výši podílu dotace na nákladech projektu (tzn. máte např. stanovenou dotaci 80%, vypočítáte tedy 80 % z hodnoty zařazovaného majetku).

Ještě jsem si všimla, že zmiňujete nevyfakturované terénní práce. Pokud jsou v souvislosti s "vnitřními" úpravami (např. přístavba), tak patří do ceny majetku a měla byste je správně k datu zařazení dohadovat zápisem 042/389, zúčtování dohady byste pak provedla k datu přijetí faktury.

Jak zaúčtovat výplatu náhrad vkladů z Garančního systému finančního trhu (dříve Fond pojištění vkladů). Jedná se o další ZBÚ a částka bude vyplacena na jiný ZBÚ ve 100 % výši. Asi není možné jednoduše účtovat jako převod mezi ZBÚ, aby se zaniklý účet vynuloval?

Jedná se o peněžní prostředky, které jste měli vedené u nějakého ústavu, ten zanikl a nyní Vám 100 % zůstatku bude převeden na váš další b.ú. vedený jinde. Zaúčtovala bych tedy pouze jako převod mezi b.ú. tj. přes konsolidační položky. 

Zvažovali jsme ještě variantu náhrady pohledávky, Ing. Nejezchleb doplnil toto: 

Podle mne máme dvě teoretické možnosti - buď je to na režim odpisu pohledávky a přijetí náhrady škody nebo jen ten převod mezi účty. Prakticky by to mělo fungovat tak, že je mi to vyplaceno prostřednictvím nějaké banky - viz co jsem našel dole ... Já bych ale preferoval možná tu variantu co uvádíte - pojištěn nejsem já, ale banka ... - tak mi to nepřijde jako moje pojistná náhrada - tedy spíše jen převod mezi účty 

Citace z internetu: 

Je stejný postup při vyplácení banky a družstevní záložny?

Garanční systém zahajuje přípravu výplaty náhrad vkladů jak v případě banky, tak i družstevní záložny okamžikem, kdy nastane rozhodný den. Od tohoto data má Garanční systém 7 pracovních dnů na zahájení výplaty náhrad. Banka / družstevní záložna je povinna nejpozději do 3 pracovních dnů poskytnout Garančnímu systému údaje o vkladatelích a jejich pojištěných vkladech. Garanční systém vybere vyplácející banku a nejpozději 6. pracovní den od rozhodného dne zveřejní datum, místo a způsob provedení výplaty náhrad pohledávek z vkladů. Nejpozději 7. pracovní den pak vkladatelé mají možnost vyzvednout si u vyplácející banky své náhrady vkladů, a to buď v hotovosti, nebo formou bezhotovostního převodu.

V obci byla vybudovaná nová ulice pro výstavbu rodinných domů. Obec prodávala pozemky a stavební firma připojení na sítě, které vybudovala na své náklady na základě smlouvy s obcí. Nyní, dle této smlouvy se sítě stávají majetkem obce. Zaúčtuji 021/401 v reprodukční pořizovací ceně. Na účtu 042 mám z roku 2011 projektovou dokumentaci k těmto sítím. Můžu částku přičíst k RPC a odúčtovat 021/042? Je to prosím správně a má se popisovat do přílohy?

Moc nerozumím systému, jakým byly sítě provedeny. Z formulace dotazu by to vypadalo, že stavební firma  prodávala připojení na sítě, ale spíše se jedná o situaci, kdy firma sítě vybudovala a následně je darovala obci. Pak oceňujete reprodukční pořizovací cenou, což je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se  o něm účtuje. Můžete jí určit buď na základě ZP či vlastním výpočtem dle oceňovací vyhlášky, pak se vedlejší náklady nepřičítají (bere se, že cena dle vyhlášky je zahrnuje). Nebo můžete ocenit nákladovou cenou - pokud by Vám firma poskytla (nebo nejlépe  v darovací smlouvě uvedla) částku nákladů na vybudování sítí, byla by to pro účely zařazení do majetku nejpřesnější hodnota. Obecně se ocenění RPC s přičtením souvisejících nákladů neslučuje, ale ve vašem případě ocenění ve výši nákladů firmy (které byste za RPC považovali, ale zároveň víte, že neobsahuje úhradu za projekt), byste připočíst PD mohli. Danou odchylku od běžné metody oceňování pak doporučuji do přílohy uvést.

Doplnění - stále častěji se u obcí přikláníme k systému kombinovaného ocenění RPC a pořizovacími náklady. Běžně se u obcí stává, že část díla je poskytnuta bezúplatně a pro věrnější obraz je pak kombinované ocenění přesnější. 

Do našeho kulturního domu jsme koupili dvoje AKU kamna 4 kW + nám udělali rozvod tohoto topení (elektro - krabice , kabely, lišty + PVC lišty). Samostatná Aku kamna stála 1 ks 12.500,-- tj. celkem 25.000,--. Ostatní materiál + práce celkem 23.000,--. Celková částka je 48.000,-- Kč. Mohu to vzít celé jako TZ budovy? Doposud tam topení bylo - přímotop, který byl již nefunkční. Dále jsme vyměnili okna, toto jsem zaúčtovala jako opravu, částka cca 60. tis. Kč. Mohu celé takto nechat?

Úvod - měla jsem určité pochybnosti, co jsou AKU za vytápění a Ing. Nejezchleb k tomu doplnil toto, takže odpověď platí: 

Našel jsem třeba toto:

Takto to definuje ČEZ ve svých podmínkách. Samozřejmě, že nemůže poznat, kam v okamžiku připojení nízkého tarifu elektřina plyne. 
a) přímotopný elektrický spotřebič – zařízení sloužící pro vytápění nebo 
přípravu teplé užitkové vody, které přeměňuje elektřinu na tepelnou energii 
bez akumulace tepla, 
b) akumulační elektrický spotřebič – zařízení sloužící pro vytápění nebo 
přípravu teplé užitkové vody, které přeměňuje elektřinu v tepelnou energii 
a ukládá ji do tepelného akumulátoru, 

Předpokládám, že to lze považovat za změnu systému vytápění a dělali to asi proto, že to má lepší parametry - tedy TZ asi ano ...

Systém vytápění považujeme za nedílnou sočást stavby. Ve vašem případě bych to spíše než jako opravu viděla jako TZ (děláte i nové rozvody, vytápění domu teď bude ústřední, dříve jen přímotop...). Součástí TZ jsou v tomto případě nejen kamna, ale i související rozvody, tzn. do ceny TZ patří celá částka 48 000 Kč. Jedná se tedy o nadlimitní TZ, které účtujte na účet 042 s pol. 6121, zařazení po dokončení 021/042.

Pokud jde o výměnu oken, zde to nemohu takto na dálku posoudit, ale ve většině případů se jedná o opravu (pokud se nemění ostatní parametry, jen např. plastová za dřevěná). Záleží také, s jakým účelem jste je vyměňovali. Pokud pro zateplení budovy a došlo např. k výměně dvojskla za trojsklo, lze vyhodnotit jako TZ. TZ by to také bylo, pokud by se měnil stavební otvor okna.

Jak zaúčtovat investiční dotaci od KÚ. Nyní přišla smlouva na poskytnutí dotace. Prosím i o rozepsání dalšího účtování včetně závěrečného vyhodnocení. Akce bude ukončena v roce 2019.

Ke dni podpisu smlouvy o poskytnutí dotace (oběma smluvními stranami) zaúčtujte ve výši přiznané dotace 955/999 (očekáváte vypořádání za déle než 1 rok). Dále záleží, zda vám dotace bude poskytnuta formou záloh (ty byste pak účtovala 231/472 a zároveň 999/955) nebo jednorázově po dokončení akce (u KÚ častější). Každopádně během realizace akce účtujete náklady 042/321, nezapomeňte u výdajů značit stanoveným ÚZ (ve výši podílu dotace), doporučuji zvolit i org projektu. Na konci každého roku, až do dokončení akce, byste pak měla zápisem 388/403 dohadovat výši dotace k nákladům, které vznikly v daném roce (náklady roku 201x x přiznaný podíl dotace). Po dokončení investice jí zařadíte do majetku a uděláte dohadu dotace ke zbývajícím nákladům roku 2019  zápisem 388/403 (na účtu 388 i 403 byste k datu zařazení majetku měla mít výši celkové přizané dotace dle smlouvy, případně snížené, pokud byste věděli, že se dotace bude snižovat např. z důvodnů nižších než plánovaných výdajů, pak nezapomeňte upravit i podrozvahu). K datu poslání vyúčtování dotace, případně k datu reakce ze strany KÚ na toto vyúčtování pak provedete zápis 348/388 a odúčtujete z podrozvahy 999/955. Přijetí dotace pak 231/348. Pokud jsou poskytovány zálohy, tak jejich zúčtování se k datu vypořádání účtuje 472/348.

Na stránkách obec účtuje je hodně odpovědí s konkrétními postupy dotace krajů, ty označené vykřičníky jsou často hodně podrobně popsány. Mohou tam nastat variantní odchylky - např. v dlouhodobosti a krátkodobosti (volby účtů), co pořizujete - stavby, soubory..., pak vypořádání - rozdíly od dohady, vše toto je v odpovědích řešeno v mnoha variantách, Váš dotaz je moc obecný. Případě si pak pošlete upřesňující dotazy dle vývoje informací. 

Mám dotaz ohledně nákladů na pořízení investic, a to konkrétně: dodavatelským způsobem jsme si objednali zajištění a organizaci výběrových řízení (veřejné zakázky malého rozsahu) na investiční akci (rekonstrukce komunikací). Náš dotaz zní, zda tyto výdaje vstupují do ceny technického zhodnocení tohoto majetku a nebo se jedná o službu.

Výdaje za výběrové řízení se považují za náklad související s pořízením dlouhodobého  majetku, účtujte je tedy na účet 042, s položkou 6121. Účtujeme tak i náklady, které jsou za administraci VR - tj. náklady dodavatelských firem organizujících soutěže. 

Přišla nám faktura na refundaci mzdy člena OVK. Faktura není rozdělena na jednotlivé složky mzdy. Účtovala jsem 549/321 01, 321 01/231 70, ÚZ 98 193, § 6115, pol. 5019. Na faktuře je uvedeno i 21% DPH. Je to v pořádku? Děkuji.

Na refundaci mzdy nemá být vystavena faktura, jedná se o mzdový náklad, DPH nesmí být připočítáváno. (nejedná se ani o službu ani o dodání zboží). Fakturu jim vraťte s tím, ať vám vystaví správný podklad k refundaci (bez DPH). Když vám částku nerozdělí na hrubou mzdu a odvody zaměstnavatele, tak si musíte rozdělit sami - refundovaná částka je ve výši superhrubé mzdy, tzn. hrubá mzda + odvody  zaměstnavatele 34 %. Účet je pak správně 521, odvody 524, položky 5019 a 5039, s ODPA a ÚZ voleb. Pokud je to od OSVČ, tak také účet 521, ale položka jedna, a to 5029.

Naší zřízené příspěvkové organizaci ZŠ byl v rámci schváleného rozpočtu na rok 2016 schválen investiční příspěvek ve výši 150 tis. Kč s účelem vybudování kolovny a pořízení kamery. PO ZŠ proinvestovala cca 50 tis. Kč na pořízení kamery. Na zbývající částku bude mít do konce roku vystavenou objednávku s tím, že instalace a následně platba proběhne až v roce 2017. Je tedy možné, aby PO ZŠ převedla v r.2016 zbývající finanční částku na rezervní fond a v r. 2017 ji s daným účelem dočerpala? Pokud ne, jak dále postupovat?

Příspěvek do investičního fondu PO účtuje zápisem 241 MD/ 401 D a 401 MD/ 416 D, tj. ji vůbec nevstupuje do VH. Lze jen upravit příp. prodloužit PO termín na čerpání investičního příspěvku, nelze převádět do RF a pak zpět do IF - to by bylo úplně zbytečné, a vlastně tím, že zůstatek nevstoupí do HV, to ani není možné. PO zůstane příspěvek na kolovnu v IF na 416 na D a může ho při pořízení DM čerpat následující rok (416 MD/401D proti 042 MD/321 D), není v tom vůbec žádný problém. Jen pokud zřizovatel vyžadoval do konce roku vypořádání investičního příspěvku, tak by od PO byla vhodná žádost o prodloužení termínu účelovému vyčerpání příspěvku. 

Jak účtovat výpůjčku od Hasičského záchranného sboru? Radiostanice 1 ks v částce 80.927,11 Kč. Bude ve výpůjčce do roku 2021.

Majetek ve výpůjčce eviduje i nadále vlastník, vy účetní hodnotu radiostanice nikde  neevidujete. Mějte jen po ruce smlouvu, příp. nějakou mimoúčetní evidenci, který majetek máte ve výpůjčce a přikládat k závěrečné zprávě o inventarizaci. Pokud byste ve smlouvě měli stanovenou sankci za odcizení, případně poškození radiostanice, tak byste výši sankce evidovali na účtu 966, a to jen v případě, že by poškození z vaší strany bylo spíše pravděpodobné, zpravidla je to nesmyslné  odhadování.