Dotazy

Obec nechala provést plošnou deratizaci na hlodavce. Nástrahy byly pokládány do kanalizace a na venkovní prostory. U kanalizace jsme plátci DPH. Nevím přesně, jak si máme uplatnit částečný odpočet daně. Dle info deratizéra dal přibližně 2/3 do kanalizace a 1/3 na venkov.prostory. Můžeme si DPH uplatnit v tomto poměru? Do jaké kolonky u daň.přiznání ř.40 to vleze - krácený odpočet? V KH v části B2 vyplním použitý poměr: ANO?

Je to trochu hraniční (zda deratizace je výdaj k provozování kanalizace) - ale asi ano a do odpočtu bych šel. Jednalo by se o poměrný odpočet DPH podle §75 - stanovení poměru podle odhadu umístění nástrah je podle mne odůvodnitelné.

Zachycení by potom vypadalo takto (například faktura je za 10 tis. Kč + 2,1 tis. Kč DPH).

1/3 x 12,1 tis. Kč - MD 518 (mimo DPH)

2/3 x 10 tis. Kč - MD 518 

2/3 x 2,1 tis. Kč MD 343

                                           Dal 321

Do přiznání to vstoupí tak, že na ř. 40 bude již pokrácená částka - tedy v prvním sloupci 2/3 * základ daně a v druhém sloupci (plný odpočet) bude 2/3 x daň. Tedy ne to krácení koeficientem (ne třetí sloupec) - ten je určen pro krácení podle §76.

V kontrolním hlášení skutečně udělat "poměr ANO". ZN

Jak účtovat neinvestiční dotaci škole (naše PO) "Primární prevence ZŠ Velké Popovice" UZ 0011. Jedná se o program 2016 pro poskytování dotací z rozpočtu Středočeského kraje ze středočeského fondu sportu, volného času a primární prevence. Finanční částka 49 000,- přišla nám na účet obce, ale smlouva s firmou dodávající škole plnění je podepsaná se školou, tudíž asi půjde o průtokovou dotaci. Můžete mi poradit jak vše zaúčtovat, abychom měli správně?

Opravdu se jedná jen o průtokovou dotaci, příjem dotace zaúčtujete 231 pol. 4122 MD+ UZ stanovený krajem - ten se však do výkazu nedostane / 375 D a škole přepošlete zápisem 375 MD/ 231 odpa 3113 pol. 5336 D + UZ. Nic jiného se k průtokové dotaci neúčtuje, ale musíte si upravit ve stejné výši i rozpočet.  

Prosím jak účtovat nákup stavebního pozemku vč. budovy a příslušenství (kůlna, zahrada). Úhrada kupní ceny v září, návrh na vklad v srpnu.Znalecký posudek vypracován v červnu na částku 425 000 Kč celkem za pozemek i budovu. Úhrada ve výši 400.000 Kč dle kupní smlouvy. Použít položku 6130 nebo 6121?

Pořizovaný majetek je potřeba pro účely zařazení do majetku řádně identifikovat. Podle popisu to vypadá , že pořizujete budovu, stavební pozemek, stavbu kůlny a pozemek zahrady. Tento majetek je potřeba ocenit pořizovací cenou, dohromady tedy dle kupní smlouvy ve výši 400 000 Kč. Tuto cenu je potřeba ale mezi jednotlivý pořizovaný  majetek rozpočítat. Jelikož máte zpracovaný znalecký posudek, je ideální vyjít z něj. V něm je toto vše jistě oceněno. Nevadí, že cena dle ZP je vyšší než kupní. Vy musíte zjistit, jaký poměr ocenění mají v ZP jednotlivé položky (pozemky, budova, kůlna) vůči celkově ceně ZP (tzn. např. cena budovy v ZP/celková cena ZP 425 tis. Kč) a vyjde Vám poměr, který má např. budova na celkové ceně ZP. Tento poměr pak použijete pro rozpočítání kupní ceny 400 tis. Kč na jednotlivý majetek. Tímto způsobem byste pak měla k jednotlivému pořizovanému majetku rozpočítat i všechny související pořizovací náklady, např. za ZP. 
Pokud jde o účtování, ke dni podání návrhu na vklad v srpnu měl být udělán předpis kupní ceny 042/321 400 tis. Kč a majetek měl být zařazen zápisy 021/042 budova, 021/042 kůlna,  031/042 stavební pozemek a 031/042 pozemek zahrada,  a to v rozvrhnuté kupní ceně viz popis výše +  v rozvrhnutých souvisejících nákladech (např. ZP). Úhrada kupní ceny v září pak proběhne jen zápisem 321/231 ODPA např. 3639, pol. 6121. Je možné použít dle znění vyhlášky k RS jen položku 6121. Má přednost. Pol. 6121 za budovu a pol. 6130 zvlášť za pozemek se používá při společné úhradě za pozemek a stavbu tehdy, pokud je cena pozemku v kupní smlouvě odděleně uvedená. 
Jen pro shrnutí -  v dotazu to neuvádíte, ale vypadá to, že v kupní smlouvě máte kupní cenu stanovenou souhrnně za vše. Pokud by v kupní smlouvě byla kupní cena 400 tis. Kč rozepsána na stavby a pozemky, pak je, jak výše uvádím,  správnější účtovat úhradu za stavby s pol. 6121 a úhradu za pozemek na pol. 6130 a co je důležité, ocenění staveb a pozemků byste pak nedělala rozvrhem podle ZP, ale ocenila byste je podle jejich jednotlivých kupních cen uvedených ve smlouvě. 

Nechali jsme upravit prostor (dříve tam stála budova, která byla zbourána, demoliční výměr byl vydán), tento prostor bude vyasfaltován a bude využíván jako hřiště na nohejbal. Prostor bude ještě oplocen. Na hřiště není žádné stavební povolení. Náklady na úpravu tohoto prostoru včetně asfaltu a oplocení budou cca 500 tis. Kč. Prosím o radu jak zaúčtovat - jako stavbu pol. 6121 - paragraf 3745 veřejné prostranství nebo 3421 hřiště? A do majetku bych to zavedla také jako zpevněná plocha na pozemku č. parcely nebo hřiště? Kdyby bylo stavební povolení na hřiště tak by to bylo jasné ale teď nevím.

Nejprve k té demolici. Pokud jste nechali zbourat budovu za účelem vybudování hřiště, tak správně podle § 55 odst. 1 písm. e) vyhlášky měla do pořizovací ceny hřiště na účet 042 vstoupit zůstatková cena této budovy, a to zápisem 042/081 ve výši ZC a vyřazení budovy pak zápisem 081/021 ve výši ocenění v účetnictví. Do ceny hřiště by pak správně vstupovaly i náklady na demolici. Pokud jste v době demolice budovy ještě žádnou stavbu na jejím místě neplánovali a nechali jste jí tedy zbourat např. z důvodu špatného stavu, tak pak klasicky vyřazení likvidací a náklady na demolici se berou jako provozní náklad (účet 518, pol 5169). To jen pro úplnost.

Co se týče vybudování hřiště, důležitý je zde váš záměr a technické provedení stavby. Podle popisu budujete stavbu sportovního hřiště, a to ve ve formě oplocené zpevněné  plochy. Do staveb (účet 021) tedy doporučuji zařadit jako sportovní hřiště. Pro účely zařazení do majetku nevadí, že není stavební povolení (jiná věc je splnění povinnosti podle stavebního zákona - jestli tato stavba opravdu nepodléhá stavebnímu povolení). Tedy veškeré náklady na zpevněnou plochu, oplocení aj. úpravy dejte do ceny stavby hřiště s pol. 6121. ODPA 3745 se nehodí, ten se používá pro veřejnou zeleň, ODPA 3421 se používá např. pro dětská hřiště a jiné využití volného času dětí a mládeže. Když je zde ale jasný záměr využití jako nohejbalové hřiště, tak nejlépe ODPA 3412 jako sportoviště. Můžete do ceny stavby zahrnout jak zpevněnou plochu, tak oplocení i případně nějaké stavební dovybavení a považovat za stavbu jako jeden funkční celek, není třeba dělat více staveb jako majetkových položek - např. odděleně oplocení, zpevněná plocha, vybavení hřiště...

Obec dala dar Římskokatolické farnosti na varhany v částce 10.000,-- Kč. Dar schválilo ZO, následovala Darovací smlouva. Prosím jak správně zaúčtovat? A dále prosím o radu u veřejného osvětlení: Obec staví veřejné osvětlení podél chodníku. Firma A dělá rozvod a stožáry pro lampy. Firma B bude dodávat na základě výběrového řízení lampy pro veřejné osvětlení. Jak postupovat v účtování?Zaúčtovat vše dohromady na 042 para 3631? Zařadit do majetku společné jako veřejné osvětlení? Nebo lampy samostatně?

Peněžní dar Římskokatolické farnosti zaúčtujte 572 / 231 ODPA 3330, pol. 5223. Když se nejedná o dotaci a nepožadujete tedy vypořádání, tak je správnější účtovat takto bez předpisu - na dar není právní nárok.

Co se týče veřejného osvětlení, tak určitě veškeré náklady patří na účet 042, ODPA 3631, pol. 6121. Nevadí, že máte různé dodavatele, jednotlivé faktury budete účtovat - předpis 042/321, úhrada 321/231 s danou RS. K datu zařazení pak zaúčtujete 021/042.  Podle popisu to vypadá, že budujete nové osvětlení, nenahrazujete původní. Pokud budujete opravdu nové VO, tak doporučuji zařadit do majetku jako jednu majetkovou položku - např. jako osvětlení chodníku na p.č (na kartu si  i napsat počet lamp). Zařazení po jednotlivých lampách by nebylo vhodné, není ale ani vhodné mít VO celé obce v majetku jako jednu položku.  Ideální je zařazovat do majetku jako určitý identifikovatelný celek - tzn. např. podle názvů ulic. Podle zákona o pozemních komunikacích je sice osvětlení nedílnou součástí komunikace, ale pro evidenci majetku hlavně u obcí a snadnější nakládání s majetkem je vhodnější vést osvětlení jako samostatnou stavbu a není to chybou.

Máme dotaz ohledně prodeje nemovitostí. Na prodej máme sepsanou kupní smlouvu i vystavenou fakturu (v kupní smlouvě je uvedeno, že bude faktura vystavena). Chtěli bychom si potvrdit, zda je toto správně: Pokud přijdou peníze (celková částka) před DUZP, tak se vystaví daňový doklad k přijaté platbě (DUZP zde ještě není, je toto pouze datum přiznání daně = přijetí platby???)........je nutné vystavit i zálohovou fakturu nebo stačí pouze daňový doklad k přijaté platbě? V Ginisu nastává totiž problém, že je u zálohové faktury potřeba proúčtovat nejen úhradu zálohové faktury (231/311), ale i předpis zál. faktury.....ten se u Ginisu dle doporučení účtuje na 311/324 (což si myslíme, že není správně, už v tomto okamžiku dávat na 311, proto jsme chtěli řešit pouze daňovým dokladem k přijaté platbě a účtovat: MD 231/324+ZJ a 343+ZJ Dal Konečná faktura by se vystavila s DUZP (datum předání pozemku na základě předávacího protokolu a fyzického předání) a zaúčtovalo by se: PŘEDPIS FA 311/6xx (již bez ZJ) a PROÚČTOVÁNÍ ZÁLOHY 324/311 (zde už se o účtu 343, ani o ZJ neúčtuje, účet 343 nevstupuje ani na 311 (ověřeno, že u jiného města toto schválil auditor, že již není potřeba, aby 343 vstupovala na účet 311, jelikož je uhrazená, na 311 zde účtujeme pro potřebu zaúčtovat do výnosů - nelze účtovat do výnosů např. v daňovém dokladu k přijaté platbě a správného vypsání DUZP na fakturu, v daňovém dokladu k přijaté platbě byl pouze datum přiznání daně=přijetí platby). Teď si ale nevíme rady s datem účetního případu (ten se vyplňuje přímo na formuláři vystavené faktury a měl by to být datum podání návrhu na vklad. U nás se však návrh na vklad dává vždy až po zaplacení i po předání.....tj. nekopíruje DUZP - tudíž není znám při vystavení faktury. Jak toto řešit.... Je problém dát datum účetního případu podle DUZP? Nebo dát DUZP podle data účetního případu? První varianta nám přijde lepší. Stává se, že nám kupující platí ještě jistiny (v případě vysoutěžení nemovitosti se stává jistina částečnou úhradou kupní ceny) - jistina se stává zálohou v okamžiku podpisu kupní smlouvy. Jak s DPH? Přiznávat DPH z této zálohy ještě samostatně pokud je před DUZP nebo před přijetím zbylých peněz (dle toho, co nastane dříve)? Pokud by to bylo ve stejném měsíci, tak není asi potřeba, možná toto dělat jen u přelomů měsíců, roku? Většinou se bavíme o osvobozených plněních bez nároku na odpočet. Zde však dle zákona o DPH platí v těchto případech to samé jako pro zdanitelná plnění.

Takže k jednotlivým bodům:

- souhlas, že DPH odvádím z přijaté platby, pokud nastane dříve než DUZP. Zda bude nebo nebude vystavena zálohová faktura - to je na vás, pro zákon o DPH řešíme až daňový doklad k přijaté platbě - ten vystavit musím, pokud realizuji zdaňované plnění ve vztahu k právnické osobě nebo podnikající fyzické osobě

- ten předpis faktury 311/324 - dělat by se to nemělo, ale pokud se tak stane, tak to není takový problém (zejména pokud je to jen v průběhu roku a neovlivní to zůstatky na konci roku)

- pokud bylo dopředu zaplaceno 100% ceny, tak by se při předání nemělo účtovat nic - ono sice nastane DUZP, ale základ daně v tomto okamžiku bude 0.

- on je tedy ještě jeden problém DUZP se nám rozchází s okamžikem uskutečnění účetního případu - já mohu účtovat o výnosu až podáním návrhu na vklad do katastru nemovitostí, ale k předání dojde třeba dříve - potom by k datu předání ještě nebylo účtováno o výnosu (byla by varianta účtování jen 395/395 základ daně a k tomu daň - tady jsem navrhoval varianty účtování v dokumentu na stránkách ...). Ale opakuji - pokud je záloha na úrovni 100 %. tak k datu předání již nic neúčtuji, nic neodvádím a účtuji až podáním návrhu na vklad do katastru nemovitostí do výnosů a zúčtování zálohy. Pokud potřebujete vystavit fakturu k DUZP, tak by to byl doklad, o kterém by se neúčtovalo.

Jinak je skutečně problém mít okamžik uskutečnění účetního případu podle DUZP - výsledek by mohlo být, že na konci roku třeba budete mít již "prodané pozemky", které ale ještě nebudete mít na LV Města ... - tedy toto respektujte prosím.

Jinak u těch jistin - tam je fakticky případ, že případně dojde k tomu, že namísto jedné zálohy budou testovat zálohy 2 - ... pokud se vejdete do jednoho měsíce, tak klidně vcelku, pokud je to ve více zdaňovacích obdobích, tak se holt zdaní samostatně (třeba podle toho, jak peníze byly přijímány).

Jinak upozorňuji -  na stránkách najdete k této problematice dokument, kde jsem se snažil jednotlivé varianty popsat.

Obec před dvěma lety pořídila traktor v rámci dotace jako zametací vůz. K tomuto účelu má sloužit. Letos jsme z dotace pořídili štěpkovač, který je samozřejmě funkční pouze připojením na traktor. Teď nevím, jak štěpkovač zaúčtovat a jak jej do majetku zařadit. Abychom pak neměli problémy při kontrole dotací, poradíte mi?

Podle popisu se jedná o štěpkovač bez vlastního pohonu, jedná se tedy o příslušenství traktoru,  lze vyhodnotit i jako soubor DHM - jedná se o jednotné tech.ek. určení. U dotace by to problém být neměl, tam je většinou jen omezení, že např. 5 let nesmíte majetek převést ze svého vlastnictví, či že např. nesmíte zřidit na stavbě zástavu. Omezení na nakoupení dalšího nástavce - příslušenství zpravidla dotační podmínky nemají. Jen rozšíříte využitelnost, čímž vlastně neporušujete původní využití, na které byla dotace. Pokud budete traktor i nadále používat jako zametací vůz, je podle mě podmínka dotace splněna. To, že jste použitelnost traktoru rozšířili i na štěpkovač by neměl být problém. Také mě napadá, že je často podmínkou dotace, že na stejný účel nesmíte čerpat další dotaci (občas jsou z toho výjimky, např. u MMR můžete zároveň čerpat krajskou dotaci), ale vy jste dostali dotaci zvlášť na  traktor a další zvlášť na štěpkovač, tedy na rozdílné účely.  Myslím, že vám to nikdo vytknout nemůže, ale je vždy potřeba si to raději ověřit v podmínkách dotace, případně je dobré kontaktovat u poskytovatele pracovníky kontrolního oddělení, ti by toto měli vědět (i když není vždy dobré se ptát, někdy je lepší mlčet :o). Je také důležité, jak máte nastavenou dotaci na štěpkovač, ale nemyslím si, že by trvali na odděleném i.č. v majetku, toto je jim často dost jedno, hlavně když je zaúčtováno jako investice a v souladu s předpisy a Vy to obhájíte. Ale pro klid duše a protože u nás je možné vše, tak můžete štěpkovač zařadit na účet 022 (pol. 6122) jako samostatný majetek. Fakticky se tím stejně nic nemění, štěpkovač svou funkci bude plnit jen ve spojení s traktorem.

V prosinci 2015 jsme zařadili inženýrské sítě - plynovod. V říjnu 2016 nám přišla faktura za projektovou dokumentaci ve výši 32.000 Kč (dodatečně zjištění náklady - dodavatel nám zapomněl fakturu vystavit v roce 2015). Jak tuto fakturu letos zaúčtovat? Dle mého bych účtovala 551/321???

Vždy se snažte související náklady, které vznikají v době pořizování majetku a nejsou ke dni zařazení do majetku vyfakturovány, dohadovat zápisem 042 MD/ 389 D (předešli byste tím i těmto případům zapomenutých faktur). Při jejich následné fakturaci se postupuje podle bodu 4.6 ČÚS č. 710 a vyvořená dohada se vyúčtuje zápisem 389 MD/ 321 D a ve výši případného rozdílu od dohady buď na 551 MD (když náklady vyšší než dohada), nebo na 551 D (když nižší). Vstupní ocenění majetku se pak o rozdílnou dohadu již nemění. Vy jste dohadu sice nevytvořili, ale náklady na projektovou dokumentaci vám vznikly v době pořizování majetku, proto můžeme tento systém použít a pak rozhoduje významnost částky.  Pokud se jedná  o pro vás nevýznamnou částku (významnost raději ověřte - 0,3 % Vašich aktiv netto k 31.12.2015), tak můžete zaúčtovat rovnou na 551 MD. Jen pokud by částka byla významná, tak by se měl účet 021 navýšit, což by znamenalo i povinnost přepočítat a doúčtovat odpisy, případně u majetku pořízeného z dotace přepočítat transferový podíl a rozpuštění dotace. 

Obec přijala pracovníka na VPP na dobu určitou od 1.10. do 30.11. Od úřadu práce dostane obec na základě smlouvy dotaci 2 x 14.000,- Kč a já si vůbec nevím rady ... 1 Pracovníkovi je přiznán plat od 1. 10. podle tabulky. Od 1. 11. se budou navyšovat tabulkové platy. Musíme tedy tomuto pracovníkovi od 1. 11. zvýšit na zbylý měsíc pracovního poměru plat a toto nahlásit úřadu práce? Platový výměr jsme dodali na úřad práce společně s podepsanou smlouvou o dotaci... 2 Prosím o radu s účtováním. Nejdříve budu účtovat předpis 346/672 k datu odeslání vyúčtování mzdových nákladů na úřad práce ? Poté příjem peněz na MD 4116, UZ 13101, D 346 ? Z ÚP jsme dostali tabulku, kde je uvedeno, že UZ 13101 je 100 % ze SR a že číslo zdroje SR=1. Má se tato jednička někde při účtování uvádět ? 3. Nevím, jak mám správně účtovat výdaje. Budu používat odpa 3639, položky 5011, 5031 a 5032. Celkové náklady na těchto položkách budou vyšší než 14.000,- které dostaneme měsíčně od ÚP. Mám každou položku rozúčtovat na část s UZ a na část bez UZ ? Pokud ano, tak v jakém poměru ? Pokud bude např. dotace tvořit 90 % ze skutečné mzdy, mám rozúčtovat např. 90 % položky 5011 s UZ a 10 % položky 5011 bez UZ ? 4. Je nutné ještě celé účtování označovat ORGem ? Máme jen jednoho pracovníka na VPP a jen jeho mzdu účtujeme na ODPA 3639, takže myslím,že účtování by se dalo snadno "sledovat" i bez ORGu ... 5. Musí se na tuto dotaci dělat rozpočtové opatření ? Dotaci nám bude ÚP vyplácet zpětně, do 30 dnů od námi předloženého vyúčtování.To znamená, že za výplatu na měsíc říjen obdržíme peníze možná v listopadu, ale možná až v prosinci, a za měsíc listopad možná v prosinci, ale možná až v lednu ... Pokud se má udělat rozpočtové opatření, tak v příjmech na 14 tisíc,nebo na 28 tisíc ?

Odpověď rozčlením podle dotazu:

1. Ke zvýšení platů od 1.11. dojde na základě novely nařízení, tzn. za měsíc listopad pracovníkovi musíte ze zákona zvýšit plat podle jeho platového zařazení. Nový platový výměr asi ani úřadu práce posílat nemusíte, to se s nimi domluvte, na výši sjednaného měsíčního příspěvku to mít vliv ale nebude (ten je teď, pokud vím, schválen celorepublikově ve výši 14 tis. Kč na jednoho VPP pracovníka). Tzn. i když bude mít za listopad vyšší plat, pořád dostanete jen 14 tis. Kč a zbytek budete doplácet ze svého.

2. Postup účtování máte správně. Co se týče čísla zdroje 1, to je jen pro informaci - pro potvrzení toho, že se jedná čistě o národní peníze. Když to není financováno z EU, tak se zdroj 1 podle metodiky MF neuvádí, tzn. ani výdaje, ani příjmy jím neznačte. Pokud byste měli dotaci spolufinancovanou ze zahraničních zdrojů, tak pak se používá ke značení nejen ÚZ, ale i nástroj a zdroj (1 - SR, 5 - zahraniční zdroje).

3. Příspěvek na VPP je obecně poskytován na superhrubou mzdu, tj. včetně odvodů zaměstnavatele (ověřte ale raději ve vaší smlouvě). Ve výdajích je tedy potřeba ÚZ použít u pol. 5011, pol. 5031 i pol. 5032, a to ve výši přijatého příspěvku, tzn. ve vašem případě ve výši 14 tis. Kč. Dělá se to tak, že si musíte vypočítat, kolik je hrubá mzda a kolik odvody, když vám poskytují jakoby na superhrubou mzdu 14 tis. Kč. U vás mi vychází rozdělení: hrubá mzda pol. 5011 ÚZ 13101 + zvolený org 10 448 Kč, soc. pojistění (25% z hrubé mzdy) pol. 5031 ÚZ 13101 + zvolený org 2612 Kč, zdravotní pojištění (9% z hrubé mzdy) pol. 5032 ÚZ 13101 + zvolený org  940 Kč. Zbytek do pracovníkovy skutečné superhrubé mzdy doplácíte ze svého rozpočtu, tj. bez ÚZ, jen zvoleným org.

4. Org dopuručuju používat, volíte si ho sami. U částky pracovníkovy superhrubé mzdy ho použijete a tím oddělíte prostředky na VPP hrazené z dotace (značené ÚZ + org) od těch hrazených jen z vvašeho rozpočtu (jen org). Značení org je ale vaše dobrovolná možnost. Slouží pro oddělené sledování výdajů projektu v účetnictví. Pokud máte na ODPA 3639 ve mzdách jen VPP pracovníka, tak se bere, že prostředky, které na daných položkách máte bez ÚZ, hradíte ze svého, tak byste ho sice nemusela používat, ale o tolik pracnější to není a je to pak přehlednější. Zde to ale tedy záleží na Vás.

5. Rozpočtové opatření je nutné udělat. Dělá se po podpisu smlouvy s ÚP. Udělejte tedy na nejbližším zasedání ZO (popř. rada nebo starosta - podle přidělených kompetencí, pokud byste měla ve výdajích prostředky rozpočtovány a jednalo by se jen o dooznačení ÚZ, tak doporučuji mít to ošetřené tak, aby mohla opatření dělat samotná účetní). Nevím, jak máte nastaveno ve smlouvě, ale obecně to bývá tak, že pokud splníte podmínky a pošlete včas vyúčtování za daný měsíc, tak za říjen obdržíte peníze v listopadu a za listopad v prosinci. Tzn. byste měla letos v příjmech (pol. 4116) ve výši 28 tis. Kč a ve výdajích (pol. 5011,5031,5032)  dohromady také ve výši 28 tis. Kč, obojí s ÚZ 13101 (i v rozpočtu musíte prostředky mít označeny daným ÚZ) a zbytek do skutečné pracovníkovy  superhrubé mzdy bez ÚZ, ale s org, zvolíte-li si ho. Doporučovala bych narozpočtovat takto a pokud v prosinci pošlete vyúčtování za listopad včas, jistě peníze pošlou a rozpočet splníte. Když tak se ještě s ÚP dohodněte, ať máte jistotu, jak rozpočtovat. U tohoto ještě pozor - rozpočtové opatření udělejte s přesností na Kč, respektive max. na konci roku mějte pro toto rozpočet upravený tak, aby odpovídal v Kč přesně na skutečnost (v příjmech i ve výdajích).

V květnu jsme pořídili program Codexis za 1.210,-Kč + servis na 4 roky za 24.200,-Kč. (do 31.5.2020) Program jsem zaúčtovala na podrozvahu na účet 901 a servis jsem rozdělila 24 200 : 4 a 6.050,-Kč jsem zaúčtovala 518/321 a 18.150,-Kč na 381/321 a úhradu 321/231 par. 6171, pol. 5168 jsem dala celou částku 24.200,-Kč s tím že účet 381 budu každý rok v květnu rozpouštět na účet 518. Je to tak správně? Nyní jsme pořídili jakoby doplněk tohoto programu Monitor tématu obecní samosprávy, který je zdarma, platíme jen servis na 5 let dopředu (letošek je také zdarma). Nevím, jestli mám něco zaúčtovat do majetku, když je program zdarma? Účtovat jako dar, ale v jaké hodnotě? Nebo vůbec neřešit? Program bude stále jen ten jeden, ten Monitor je jakési rozšíření. Ten servis bych zaúčtovala zase na 381 24.200,-Kč s tím, že bych ho zase každý rok poměrem rozpouštěla na 518. Děkuji.

Nejprve k první části dotazu. U programu  předpokládám, že jste vyšla z Vámi stanovené hranice pro zařazení DDNM a částka 1210 Kč jí nesplňuje (popř. pokud nemáte stanoveno, tak podle zákona až od 7 tis.Kč), pak je účet 901 správně.  U časového rozlišení platby za servis záleží, jak máte toto ošetřeno ve směrnici. Doporučuji mít pro časové rozlišení směrnici zpracovanou. Pokud jí zpracovanou nemáte, tak musíte postupovat podle předpisů a tedy toto časově rozlišovat. Přesnost rozlišení stanovená není, většinou se rozlišuje na měsíce, výjimečně na roky, ve speciálních případech (např. u nájmů) pak na dny.  V tomto také rozhoduje významnost. Ve Vašem případě bych náklady rozlišovala s přesností na měsíce - máte servis předplacen od června 2016 do května 2020, tzn. pak by vyšlo pro rok 2016 3529 Kč a na účet 381 20671 Kč (v r. 2017 2521 Kč).

V dokumentech máme k časovému rozlišení zveřejněnou vzorovou směrnici - podívejte se na dotaz z 2.2.2016 "časové rozlišení", tam je to dobře popsáno a najdete tam i na ní odkaz. Doporučuju mít stanovenou finanční hranici ve vazbě na vaší velikost a pak byste dané případy časově rozlišovat nemusela. Je to v případech takto malých a opakujících se částek zbytečně pracné a nedoporučuji to - argument nízkého přínosu informace (§ 69 odst. 3 vyhlášky).

Pokud jde o druhou část dotazu, zde vzhledem k tomu, že rozšíření programu máte zdarma, tak buď můžete ocenit RPC také na účet 901 a nebo, což by bylo ve Vašem případě více odpovídající, brát jako službu poskytnutou zdarma a zde tedy nemáte o čem účtovat. Můžete si jen udělat poznámku u stávajícího programu o poskytnutém rozšíření. U časového rozlišení servisu postupujte v souladu s odpovědí na první část dotazu.

Naši zaměstnanci pro naší příspěvkovou organizaci prováděli opravu. Nyní chceme PO vyfakturovat materiál, který byl na našem skladu (při nákupu neuplatněn odpočet DPH) a který byl použit na opravu a práci našich zaměstnanců ve skutečné výši mzdových nákladů. Takže nic navíc, jen úhrada našich nákladů. Jsme plátci DPH a nevíme, zda tato "přefakturace" má být s DPH.

Toto nejde - ta varianta přeúčtování se týká něčeho, co jste nakoupili externě. Nikdy se ale nemůže přefakturace týkat vlastních mzdových nákladů (pokud se nejedná o právní institut zapůjčení pracovní síly, což asi není možné). Takže podle mého názoru vám nezbude nic jiného (když jim to již chcete vyúčtovat), tak jim to dát jako celek s DPH s tím, že si u nakoupeného materiálu uplatníte odpočet daně. ZN

Máme přiznanou investiční dotaci na přístavbu ZŠ, která je včetně vybavení školní výdejny a interiéru budovy (lavice a pod.) Nevím jak účtovat vybavení interiéru když se jedná o investiční dotaci. Můžete mi poradit, případně odkázat na někoho kdo již tento problém řešil.

Ve vašem případě nezbývá nic jiného než splnit podmínku dotace, tzn. když je investiční, tak lavice a další vybavení zaúčtujte na účet 022, pol. 6122 a to buď jednotlivě (pokud ocenění jednotlivého majetku je nad 40 tis. Kč) a ze zbytku levnějších kusů vybavení udělejte na účtu 022 soubor movitých věcí. Je tam podmínka, že jeden soubor musí mít větší cenu než 40 tis. Kč, u vás by tedy myslím nebyl problém soubory majetku vytvořit např. způsobem lavice v jedné třídě.

Vždy se snažte již v žádosti o dotaci správně definovat náklady investiční a neinvestiční. U vybavení typu lavic je opravdu vhodnější vést je v neinvestičním režimu na účtu 028 (popř. 902). Po určité době (dle dotačních podmínek) by šly i přeúčtovat na DDHM. Soubory mají evidenční nevýhody - stálé změny vstupního ocenění o doplnění do souboru, vyřazení ze souboru a jak ocenit, evidence ocenění jednotlivých položek souboru...ale peníze mají absolutní přednost, pro dodržení dotačního titulu se musí asi tyto nevýhody akceptovat, rozhodně  v tom nejste jediní, myslím, že jsme již několik odpovědí ke stejné dotaci na vybavení škol dávali - podívejte se na dotazy na www.obecuctuje.cz. Do vyhledáváče dejte např. klíčové slovo "soubor". 

Chtěla bych si ověřit správnost účtování u prodeje pozemku. podpis smlouvy = 311/647 úhrada = 231 0100 3111 3639/311 vyřazení = 554/031 V účetní hodnotě vyřadíme pozemek dnem vkladu (tj.úhrada poplatku 1000,-), ke dni zaplombování a nebo ke dni právního účinku vkladu?

Podle ČÚS č. 701 je okamžikem uskutečnění účetního případu při převodu vlastnictví k nemovitým věcem den doručení návrhu na zápis katastrálnímu úřadu. Tzn. i předpis 311/647 účtujte až ke dni podání návrhu na vklad. Pokud jste peníze obdrželi před podáním smlouvy na vklad, tak se účtují jako záloha zápisem 231/324 (RS máte dobře) a vypořádání pak k datu návrhu na vklad zaúčtujete 324/311.  Vyřazení pozemku v účetní hodnotě proveďte tedy také ke dni podání návrhu na vklad, účetní zápis 554 MD/ 031 D je  správný. Pokud budete platit správní poplatek, zaúčtujte do nákladů na účet 538, pol. 5362.

Pořizovali jsme do parku automatické závory na čipové karty. Na vjezdu závora (kovové sloupky s kotevními sadami, stříškou, fotočlánky, řídící jednotka a služba naprogramování jednotky) 59 385,59 Kč. Na výjezdu něco podobného jen bez čtečky ale s indukčním detektorem (jako že to rozezná auto a otevře se závora sama) 48 057,57 Kč. K tomu USB čtečka karet k připojení do PC, 60 čipových karet a SW do PC pro správu těchto karet 24 388,76 Kč. A samozřejmě montáž 10 406,00 Kč. Celková faktura 142 237,92 Kč.

To je docela zajímavý dotaz. Na jednu stranu bych závory dala jako stavbu na účet 021, popř. jako TZ komunikace. Ve Vašem případě bych to ale spíše viděla jako zařízení s technologií na účet 022, pol. 6122. Podle vyhlášky není dlouhodobým nehmotným majetkem software pro řízení technologií nebo zařízení, která bez tohoto software nemohou fungovat - zde přemýšlím, jak je to ve Vašem případě, ale bez SW pro správu čipových karet závora nebude fungovat, nebude se otevírat, takže bych SW zahrnula do ceny závor, montáž také. Čipové karty bych dala na materiál.

Prosím jak se má zaúčtovat odkup bytové jednotky za cenu 30.000,- Kč. Město odkupuje od fyzické osoby.

Pořizujete dlouhodobý majetek, případné související výdaje (např. za znalecký posudek) účtujte tedy na účet 042. Pokud byste kupní cenu uhradili před datem podání návrhu na vklad, tak jí zaúčtujte zápisem 052/231 ODPA 3612, pol. 6121. Ke dni návrhu na vklad pak zaúčtujete 042/321 ve výši kupní ceny 30 000 Kč. Pokud jste jí zaplatili před návrhem na vklad, tak ještě zaúčtujte její zúčtování zápisem 321/052, pokud ne, tak její úhradu 321/231 ODPA 3612, pool. 6121.
Ke dni návrhu na vklad zařadíte bytovou jednotku do majetku zápisem 021/042 (ve výši kupní ceny  + případné související výdaje). Bytová jednotka se eviduje jako stavba. 
Také ověřte, zda spolu s bytem nekupujete i část nějakého pozemku - úhradu 30 000 Kč byste mohla, i kdyby byla za byt i pozemek, nechat na pol. 6121, ale musela byste rozvrhnout pořizovací cenu pro účely zařazení bytu na účet 021 a pozemku na účet 031 do majetku (lze vyjít ze znaleckého posudku, případně podle vlastního rozvrhu - ale nejlépe podle oceňovací vyhlášky). Pozor - musíte na kartu napsat případné spoluvlastnictví pozemku - část svého podílu, např. 1/25 pozemku parcela č. xx

Ještě mě napadá daň z nabytí nemovitých věcí -  pokud prodej proběhne do konce října, je podle zákona poplatníkem prodávající (pokud nemáte ve smlouvě jinak). Od 1.11.2016 je poplatníkem nabyvatel, obce jsou ale osvobozené.