Dotazy

Prosím o kontrolu účtování dotace ze SZIF. Dle dohody o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR: Opatření: Lesnická infrastruktura Podopatření: Investice do lesních cest Název projektu: Lesní cesta LC1 Celkové výdaje projektu: 2 359 544,- Celková výše přiznané dotace: 1 872 272,- (80 %) Příspěvek společenství EU: 926 774,- (49,5 %) Příspěvek z národních zdrojů: 945 498,- (50,5 %) Dne 21.7.2016 podepsána dohoda se SZIF, účtovala jsem 915/999 org. 21. na částku 1 872 272,-. 31.8. předpis faktury za cestu 2 359 543,75 042/321 org. 21, faktura byla částečně uhrazena z krátkodobého úvěru (2 300 000,-), zbytek z BÚ (59 543,75). Úhrada fa: 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl EU - ÚZ 89506, NZ 027 5 k částce 926 774,-. 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl CZ - ÚZ 89505, NZ 027 1 k částce 945 498,-. 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl obce, bez ÚZ, NZ 027 1 k částce 427 728,- 321/231 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl obce, bez ÚZ, NZ 027 1 k částce 40 340,- 321/231 org. 21, par. 1037, položka 6121, nezpůsobilé výdaje k částce 19 203,75. Dne 12.9.2016 doručen kolaudační souhlas s užíváním stavby – k datu nabytí právní moci zařadím cestu do užívání 021/042 org. 21 v částce 2 359 543,75 a zaúčtuji dohadu na dotaci 388/403 org. 21 v částce 1 872 272,-. Od následujícího měsíce odepisuji a rozpouštím dotaci. Dotace nám bude zaslána až po kontrole ze SZIF. Po oznámení o schválení platby zaúčtuji 346/388 org. 21 ve výši 1 872 272,- a odúčtuji z podrozvahy 999/915 org. 21. Příjem dotace pak zaúčtuji: 231 pol. 4213 ÚZ 89506, NZ 027 5 / 346 org.21 k částce 926 774,- a 231 pol. 4213 ÚZ 89505, NZ 027 1/346 org. 21 k částce 945 498,-. Po zaslání dotace splátka krátkodobého úvěru: 281/231 pol. 8114 org. 21. ve výši 2 300 000,-.

Máte vše naprosto správně, jste moc šikovná. Jediné, co mě napadá, je, že výdaj 2 300 tis. Kč (RS u účtu 281) z úvěru by se asi úplně nejsprávněji měl rozdělit % na podíl EU, NZ a vlastní zdroje a pak vzít úhradu z BÚ 59 543,75 Kč (RS u účtu 231) a tu také takto rozdělit. Ale do FINky Vám to vstoupí tak jako tak, takže by to bylo asi zbytečně pracnější.

Dne 7.9.2016 jsem dostala pokyn od odboru výstavby k vystavení faktury na základě uzavřené smlouvy o spolupráci. Kopii smlouvy uzavřené dne 3. 4. 2016 jsem obdržela rovněž až 7.9. 2016. Předmětem smlouvy je společný postup SVS, a.s. a Města při přípravě, zajištění realizace a financování akce "Oprava povrchu místních komunikací". Město je investorem stavby a SVS před realizací stavby provede rekonstrukci vodovodního a kanalizačního řadu. SVS prohlašuje, že mimo jiné uhradí podíl na realizaci akce na základě platebního dokladu (faktury) po předložení dokladu dokazujícího úhradu za kompletní stavbu zhotoviteli (uhrazené faktury za opravu komunikací). Město tedy financovalo úhradu za opravy komunikací a nyní má přijmout na svůj účet podíl od SVS. Nevím si rady, jak podíl zaúčtovat. A aby to bylo ještě složitější, tak jedna ulice byla oprava a druhá ulice byla investice, což možná nehraje v případě podílu roli. Můžete mi prosím poradit příjmovou položku, na kterou podíl zaúčtuji??

Po zaslání smlouvy je to přesně tak, jak odhadl Ing. Nejezchleb - je to podíl na akci, správně byste měla snížit 042 zápisem 311/042 a snížit 511 zápisem 311/511 a vyfakturovat takto SVS, lze včetně DPH a v té časti byste měli i nárok na odpočet. Položka pak meziročně 2324, v rámci jednoho roku minus 5171, nebo minus 6121. 

Pro přehled ponechávám v odpovědi naši diskusi: 

Ing. Nejezchleb k prosbě o konzultaci, zda případ nemá jiný obsah: 

Možná spíše ano - já si totiž myslím, že právní podstata bude trochu jiná, než by odpovídalo tomu, jak to řešíš (viz níže). Předpokládám, že rozhodně nebudou chtít, aby se ta akciovka chovala tak, že poskytuje dotaci nebo dar, ale že předpokládají, že to půjde do ceny jejich investice. Takže bych předpokládal, že ve smlouvě konstatují, že je zájmem dělat tu kanalizaci a že by museli zasáhnout na svůj náklad do komunikace. S ohledem na to, že je ale Město ochotno řešit situaci rekonstrukcí komunikace, tak se SVS bude podílet na akci a uhradí část vzniklých nákladů. Pokud nebudou příliš "mlaskat" (tedy ten podíl nebude nehorázně vysoký, ale bude odpovídat trochu nákladům, které by vznikly, když by komunikaci řízli a potom ji zase opravili), tak bych to klasicky přeúčtoval s tím, že oni ten podíl dají do vstupní ceny kanalizace a také si odeštou DPH, jak jim to bude přeúčtováno. Jinak tím bych měl hodnotu oprav a investic u sebe sníženou. Popsal jsem, jak bych to udělal já - jestli mají rozum, tak něco takového vytvořili ... - no uvidíš

Varianta řešení jako dotace - pro tento případ však neplatí, ale může k ní také dojít, tak ponechávám i tuto část odpovědi 

Komunikace jsou ve Vašem majetku, vy jste i investorem stavby, proto záleží, zda se jedná o opravu nebo o investici. U investice byste měla podíl od SVS zaúčtovat jako dotaci na pořízení DM. Správně byste tedy měla vystavenou fakturu účetně rozdělit takto:  část podílu SVS týkající se investice byste měla zaúčtovat 344/403, příjem 231 s pol. 3121 a následně rozpouštět proti odpisům (od měsíce následujícího po zařazení TZ do majetku). Druhou část podílu použitou na opravu komunikace pak zaúčtovat 344/672 (předpis vystavené faktury), příjem ODPA 2212 s položkou 2321. Pokud rozdělení podílu od SVS na investiční a neinvestiční nemáte (vypadá to tak i podle názvu akce ve smlouvě o spolupráci), doporučuji vypočítat ho v poměru náklady na TZ k poskytnutým prostředkům a  náklady na opravy k poskytnutým prostředků. Také ještě raději ověřte, že se opravdu o TZ v případě druhé komunikace jednalo. Toť vše k účetní stránce. Zde je potřeba ale hlídat i právní stránku -   smluvní podmínky - abyste zaúčtováním na investici něco neporušili. Např. může být ve smlouvě ustanovení, že můžete prostředky použít výhradně na neinvestiční náklady, pak asi raději vše na účet 672 nebo s nimi zkusit dohodnout, zda jim to  nebude vadit, doporučuji vždy ale mít raději vše písemně. Při rozhodování můžete vzít v úvahu i významnost poskytnutých prostředků, vždy bych ale pro jistotu dala přednost dodržení smluvních podmínek, pokud nepůjdou např. změnit.

Město má hospodářskou činnost ( byty VHČ ) a spravuje ji soukr. firma, která nemá dispoziční právo k účtu jen účtuje o pohybech na účtu (faktury uhrazujeme z města z tohoto účtu 241 ). Na účtu 241 máme volné peněžní prostředky, které několik let nečerpáme a ponecháváme je na případné opravy byt. fondu. Teď bychom si potřebovali půjčit na předfinancování projektu a nevím, zda tuto transakci tj. ( převod z 241 na BÚ 231 ) mohu provést jen s podpisem starosty a tajemníka na košilku, (dle podpisového vzoru ) nebo tuto transakci musí odsouhlasit zastupitelstvo obce, nemáme ani radu obce. Zastupitelstvo obce zasedá až 5.10.2016 a projekt musí být kvůli dotaci předfinancován už teď. V případě, že fin. prostř. můžeme převést, tak jak to zaúčtovat.

Jedná se jen o převod peněz z jednoho účtu na druhý, tj. to není výdaj, není potřeba žádný souhlas zastupitelstva - ale samozřejmě před výdajem dle rozpočtu je potřeba rozpočtové opatření na krytí výdaje. Zaúčtování volných peněz z VHČ je jen zápisem 262 MD/ 241 D a 231 pol. 4131 MD/ 262 D. Položka 4131 se rozpočtuje jako příjem. Když byste pak chtěli peníze na 241 zase vrátit, tak opět jen s úpravami v rozpočtu ve výdajové části - u výdaje je to položka 5341 a zápis 241 MD/ 262 D a 262 D/ 231 5341 D. 

V lednu letošního roku požádala naše obec Středočeský kraj o poskytnutí dotace na vybavení informačního centra novou výpočetní technikou. Předpokládané náklady byly 80.000,-. O žádosti jsem nijak neúčtovala. V únoru letošního roku jsme nakoupili výpočetní techniku v hodnotě 65.646,- Kč. Moje zaúčtování (uvědomuji si, že chybné) bylo 028/088 64.646.- a 558/321, 321/231 odpa 2343 pol. 5137 64.646,- Kč. Mám opravit 028/042 a následně 042/022? U SU 231 opravím položku na 6125. V červenci 2016 přišla Smlouva o poskytnutí investiční dotace ve výši 64.000,- Kč, přičemž podíl na pořízení VT = 80% dotace a 20% vlastní náklady. Dotace přišla v srpnu a příjem jsem zaúčtovala 231/346 UZ 804 pol. 4222. Nyní tedy musím proúčtovat vyúčtování dotace. Může být takto 346/403 ve výši 52 516,80 a vrátit zbytek dotace tj. 11.483,20 Kč 346/231 UZ 804 pol. 4222 -11.483,20 Kč MD???

Opravu zařazení VT provedete správně zápisy 088/028, 022/558. Položku máte správně, také jí opravte. Správně byste měla i dopočítat odpisy od března do září a zaúčtovat je 551/082. Když teď v září výše uvedenými zápisy VT zařadíte na účet 022, tak následně od října začnete už standardně dále odpisovat.

Co se týče dotace, to je tedy trochu oříšek, nejprve úvahy: Protože správně jste k datu zařazení VT do majetku neměli určitě smlouvu ani rozhodnutí (navíc jste i zařadili chybně na účet 028, ke kterému by se dotace stejně nemohla rozpouštět), tak pokud byste zařadili majetek v únoru správně na 022, zápis 388/403 byste nemohli udělat. K tomuto okamžiku nevíme nic o tom, že dotace byla přiznána a neúčtujeme o ní.  

Vy teď ale opravujete zařazení a info o dotaci už máte, dokonce jí už máte na účtu, takže bych se toho asi nebála a účtovala jí jako investiční (dodržíte tak i podmínky dotace). Trochu nám tam do toho vstupuje ta případná vratka - té moc nerozumím. Proč vám kraj poslal 64 tis. Kč, to jste mu před tím, než jste obdrželi dotaci, neposlali fakturu, ze které vyplývá, že náklady na pořízení VT byly menší?

Moc se mi nezdá, že by poslali dotaci jen na základě smlouvy, každopádně už ke dni jejího podpisu jste věděli, že VT stojí méně než se předpokládalo, takže jste kraj měli o tomto informovat. Každopádně, než vrátíte kraji dotaci, musíte to s nimi zkonzultovat a nevyčerpanou část dotace vrátit až na základě nějakého podkladu od nich. S vratkou souvisí i to, že dotace vlastně ještě nebyla vypořádaná, je potřeba o ní tedy účtovat jako o záloze.

Správně mělo být účtováno: 

ke dni přijetí smlouvy na dotaci od kraje zápis na podrozvahu: 915+org/999 D

pokud kraj poslal zálohu před vypořádáním, tak: 231 4222 + org MD/ 374 + org  D a zároveň odúčtování z podrozvahy 999/915+org

až k vypořádání (tj. k datu, kdy kraj vám vypořádání dotace uzná) 348+ org (kraj je územní VUJ, pohledávka je správně 348, ne 346) / 403 D, a to ve výši, kolik vám uznal kraj podílem na výdajích 80%, zúčtování zálohy 374 + org MD/ 348+ org  D a případně vratka s položkou odsouhlasenou krajem (vypořádání nebo minus 4222 , a to tak, aby vyšla konsolidace mezi krajem a vámi): 374 + org  MD/ 231  + RS + org D. 

Vy jste udělala v srpnu zápis 231/346, to není dobře, nemůžete účtovat o snížení pohledávky, když jste předtím neudělala předpis. Dotaci zapište na kartu majetku k datu vypořádání (nemusíte nic zpětně přepočítávat)  a  od října spolu s odpisy provádějte její rozpouštění zápisem 403/672 ve výši transferového podílu.

Ten "org" je zde uváděn jako příklad pro oddělené sledování dotace. 

Jsme ÚSC a poskytujeme neziskovým organizacím dotace (granty) na provoz. Rybářský spolek si z dotace pořídil ryby v částce 50 tis. Kč (cena za 1 kg ryb 100 Kč/ nakoupili větší ryby). Ryby vypustili do rybníka, který je oplocen a chytat je mohou tzv. "za odměnu" členové rybářského spolku. Ve vyúčtování dotace na provoz jsou ryby uvedeny ve spotřebě na SU 501. Dle § 8 vyhlášky č. 504/2002 Sb. jsou DHM dospělá zvířata a jejjich skupiny s dobou použitelnosti delší než 1 rok ( jestli jsou ryby dospělé nevím, doba použitelnosti delší než 1 rok nebude). § 11 vyhláška - Zásoby obsahuje zvířata a jejich skupiny včetně jatečných zvířat, které nejsou uvedeny v položkách Dospělá zvířata, Materiál na skladě, Zboží na skladě a v prodejnách . Lze ryby nakoupené z dotace na provoz uvést ve vyúčtování do spotřeby.

Oni to skutečně mají postaveno ve vyhlášce rozumněji než ÚSC. - když se podíváte, tak on ten §8 odst. 7 pokračuje a je uvedeno, že je to od ocenění stanoveného účetní jednotkou - tedy je i připuštěno, že zvířata s dobou použitelnosti větší než rok, ale nějaké nízké hodnoty, nemusí být na dlouhodobém majetku vedena. U ryby mi přijde naprosto přirozené, že vůbec nebudu uvažovat o tom, že by to byl dlouhodobý majetek (to snad jen nějaká vzácná ryba v ZOO...) - její ocenění by bylo velice malé ...

Nyní k těm zásobám - zase to musíte číst v kontextu. Podívejte se na jejich bod 3.5.b) účetního standardu č. 410 - i oni mohou určit, že budou existovat nějaké zásoby, které vůbec nepovedou přes sklad (to není systém B - to je o tom, že jsou dány do spotřeby a na konci roku se neřeší jejich zůstatek). Přišlo by mi naprosto přitozené, že si to stanoví právě pro ryby. Ono jde totiž o to, že se ryby hodně špatně inventarizují - takže podle mne je naprosto v souladu s předpisy, když to dají do 501 a nějaké zásoby třeba na konci roku neřeší ... - je to v souladu s předpisy, správně by si to měli vyhlásit .... - ale na správnosti účtování to až tak nic nezmění.

Už dva dny se snažím o zaúčtování určitě lehké směnné smlouvy s doplatkem a při čtení všech možných dotazů si stále nejsem jistá zaúčtováním. Směňujeme 44 m našeho pozemku v účet. hodnotě 49 Kč za 75 m2 cizího pozemku s doplatkem ve smlouvě 9300 Kč. Žádný znalecký posudek není, žádné ceny ve smlouvě uvedeny, pouze 9300 Kč doplatek. Vyřazení pozemku není problém, ale zajímá mne výnos ze směny, určitě to nebude těch 49 Kč. Kdybych použila variantu ocenění našeho pozemku cenou, za kterou obvykle v obci prodáváme pozemky, tj. 100 Kč m2 (dotaz v 11/2015), tak bych musela ocenit i nabývaný pozemek 100 Kč, vyšlo by mi 7500 Kč a výnos ze směny 4400 Kč, tzn. že by nabývaný pozemek byl nižší než doplatek, který jsme uhradili. Je to tak dobře anebo se mýlím. RH DPH neřešíme. Prosím, jak by to mělo správně být a jaká by měla být hodnota pozemku v účetnictví. Podotýkám, že 44 m je ukrojeno z našeho pozemku o výměře 2714 m2 v účetní hodnotě 3000 Kč a přidáno k němu 75 m2 z cizího pozemku s doplatkem.

S ohledem na doplnění informací souhlasím s oceněním jako v případě ceny ve smlouvě uvedené, ve smlouvě je celkem jasně stanoveno, že rozdíl 31 m bude za 9300 Kč, což je 300 korun za metr čtvereční, z této částky souhlasím, že bychom mohli vyjít i pro ocenění směňované části pozemků, kde není doplatek. Ocenění by pak bylo v pořizovací ceně - tj. věnujte pozornost bodu 5. 

Účtování o směně je ve Vašem případě (ke dni návrhu na vklad):

1. předpis výnosu 311/647 ve výši výnosu ze směny ve výši 44*300= 13 200,-  

2. předpis závazku 042/321 ve výši  nabývaného pozemku dle kalkulace ceny ve smlouvě + doplatek  tj. ve výši 22 500,- (75*300)

3. kompenzace 321/311 ve výši výnosu ze směny ve výši 13200,-

4. vyřazení pozemku v účetní hodnotě 554/031 ve výši přepočtu části pozemku ve vašem účetnictví (3000/2714*44)

5. zařazení pozemku do majetku 031/042 v  ceně pořizovací - zde mohou vzniknout i vedlejší pořizovací náklady - poplatek za KN, náklady na vyměření , náklad na smlouvu - vše by se mělo dát ve výši 1/2 na 042 a ve výši 1/2 k prodeji do nákladů - 518,538 (poplatek)

6. ke dni úhrady doplatku 321/231 ODPA 3639 pol. 6130 ve výši 9300 Kč

Jinak u tohoto pozor, po novele zákona o obcích je nové ustanovení § 39 odst. 2, které stanovuje povinnost zdůvodnění v usnesení, když prodáváte majetek pod cenou obvyklou. To zdůvodnění zájmu o směnu z důvodu rozšíření sběrného dvora však je zcela dostatečné, ale bylo by vhodné, kdyby se nějak dostalo do usnesení zastupitelstva k této směně.

Jak správně účtovat výběr peněz kartou. Naše banka vždy odepíše peníze z účtu až následující den. Proto účtuji příjem do pokladny 261 MD / 262 DAL. Další den zaúčtuji 262 MD / 231 Dal § 6171 pol. 5182. Bohužel teď jsme vybírali peníze 31.8.2016 a tak příjem v pokladně mám v srpnu, ale odečteno z účtu až v září. Proto mi nesouhlasí stav pokladny na výkaz o plnění rozpočtu, pol. 5182. Může to tak být? Nebo to účtuji špatně? Dále prosím o radu, jak zaúčtovat příspěvek od občana na kanalizaci. Prodloužení bylo provedeno kvůli novostavbě občana, se kterým byla podepsána smlouva o finanční spoluúčasti (v ní se píše, že poskytne příspěvek). Částka je 160 000,- Kč. Jak se zaúčtuje podpis smlouvy, jak přijetí peněz a jaká je v tomto případě rozpočtová skladba? (našla jsem položku 3122, ale nevím, jestli je správná, § používám 2329, protože se nejedná vysloveně o kanalizaci s čističkou, žádné stočné nevybíráme)

Není to žádný problém, stav pokladny 261 nemusí sedět na položku 5182, po umožnění rozpočtování položky 5182 to již ani nebude možné. Nesoulad tedy může být, je naprosto logický a správný. 

Co se týče příspěvku, předpokládám, že prodloužení  budete evidovat v majetku.  Jedná se o transfer na pořízení DM, proto je potřeba zaúčtovat na účet 403 a následně rozpouštět proti odpisům. Podpis smlouvy můžete zaúčtovat 344/403 ve výši příspěvku 160 tis. Kč (ale předpis být u příspěvků nemusí, můžete rovnou příjem 231/403). Příjem pak 231/344, položku raději volte 3121 (kvůli rozporuplné náplni položky 3122 - opětované příspěvky) , ODPA může být 2321 (nevadí, že nevybíráte stočné, používá se např. i pro dešťovou kanalizaci, pro individuální systémy aj.).

Chtěla jsem se zeptat na účtování poloviny přijaté pokuty od ČIŽP, účtovala bych to MD 231xxxx §3749 pol. 2211 Dal 642xxxx, je to tak dobře? Nikdy jsme takový případ neměli, nevím jestli k tomu zaúčtovat nějaký předpis? Ale platba přistála na účtu a dopis o pokutě ten den přistál na stole:)

Pokutu vybrala ČIŽP, vy výměr nevydáváte, obdržíte jí už jen jako sdílený příjem, předpis se tedy nedělá. Navržené účtování máte v pořádku, jen položka bude spíše 2212 (pokud pokutu platí např. FO či PO). Pol. 2211 se používá jen tehdy, když pokutu platí organizace, která se řídí rozpočtovou skladbou (u obcí výjimečně). Ke správnému určení ODPA chybí více informací.  ODPA 3749 použijete u pokuty za přestupek proti zákonu č. 246/1992 Sb., na ochranu proti týrání zvířat, u pokut k ŽP se dává ODPA 3769, pokuty podle vodního zákona ODPA 2369 (jiný vhodný ODPA si případně můžete najít v knize RS 2016 v komentáři u položky 2212).

Jen pozor, dle § 88a zákona č. 114/1992 Sb. – „Výnosy z pokut může obec užít jen pro zlepšení životního prostředí a pro ochranu přírody a krajiny v obci.“ (poslední věta)

Dobrý den, příspěvková organizace- ZŠ provozuje jako doplňkovou činnost obchůdek- prodej svačinek v hotovosti a vaření obědů "přes ulici" - důchodci většinou platí v hotovosti. Vztahuje se na nás zákon o evidenci tržeb č. 112/2016 Sb. Myslím, že ne. Ale pro jistotu se ptám

Rozhodně se na vás nevztahuje - příspěvkové organizace a USC jsou vyňaty generálně z elektronické evidence tržeb (veškeré jejich příjmy). Vyplývá to z §12 odst. 1 písm, b) a c) zákona 112/2016 Sb.

Dostali jsme 100 000 Kč dotaci od kraje na nákup hasičského vozidla. Automobil stál 255 000Kč, Automobil jsem zařadila do majetku v hodnotě 255 000, ale nyní nevím zdali k tomu zapsat transfer ve výši 100 000Kč. Děkuji

Dotace poskytnutá na pořízení majetku vstupuje do jeho ocenění, auto máte zařazeno správně v pořizovací ceně. Informace o dotaci se ale musí zaevidovat na kartu majetku. Jelikož vám byla poskytnuta dotace investiční, je potřeba jí mít zaúčtovanou na straně D účtu 403 (když do vyhledáváče u dotazů napíšete "dotace kraj" najdete podrobný postup účtování). Pak už jen od měsíce následujícího po zařazení auta provádíte spolu s odpisy rozpouštění dotace zápisem 403/672 (ve výši výpočtu podle bodu 8.3 ČÚS č. 708).

Zastupitelstvo schválilo v rozpočtu investici pro MŠ v částce 800.000,- Rozpočtováno na položce 6121. Teď se rozhodlo, že si škola bude investici pořizovat sama a 800.000,- se pošle PO na její účet. Kdo bude schalovat a jak správně postupovat.

To je opravdu změna rozpočtu na závazný ukazatel rozpočtu - vztah k jinému právnímu subjektu, musí schválit zastupitelstvo jako příspěvek investiční výslovně pro PO, mění se položka na 6351 a zaúčtuje se mimo transfery 401 MD/ 349 D a PO 348 MD/ 401 D a 401 MD/ 416 D. Případně pak ještě rada ve fci zřizovatele musí schválit odpisový plán, pokud se bude jednat o nějaký nový druh majetku (dle dotazu to spíše vypadá na TZ, že ano?). 

Naše město má zájem získat dotaci za SFŽP na projekt Protipovodňová opatření. V současnosti řešíme smlouvu o dílo s dodavatelskou firmou, ale nejsme schopni se dohodnout, jak postupovat při fakturaci prací. Dle mého názoru se jedná o režim PDP - stavební práce, ovšem firma která nám bude práce fakturovat tvrdí, že těchto projektů už dělala několik a všude fakturovala s DPH. Jelikož jako odběratel neseme následky z hlediska DPH (pokud by byla faktura chybně vystavena v normálním režimu s DPH, ale měla být s PDP a příjemce by dodavateli zaplatil DPH, tak ho to nezbavuje povinnosti zaplatit DPH i svému FU - 2x zaplacené DPH) mám tedy obavy aby nenastaly problémy při případné kontrole z FU, ale zároveň aby nenastaly problémy při proplácení dotace ze strany SFŽP. Prosím tedy o radu jak tedy výše uvedené DPH v rámci fakturace řešit.

Nedali jste mi popis, co ta protipovodňová opatření zahrnují - takto se mi k tomu těžko vyjadřuje z hlediska toho, zda to patří do CZ-CPA 41-43 (stavba nějaké protipovodňové hráze třeba ano, ale mohou to být třeba také jen nějaké hlásiče ...).

Co je pro mne ale důležité - i pokud by se jednalo o klasické stavby, tak určitě to nemáte k ekonomické činnnosti. Tedy podle informace GFŘ by to mohlo být v režimu mimo PDP (tedy dodavatel fakturoval s DPH). Zároveň máte právo opět podle materiálů GFŘ, že i když to nemáte k ekonomické činnosti, tak se můžete postavit do pozice osoby jednající jako plátce a režim PDP by byl potom po dohodě s druhou stranou aplikován.

Takže si myslím, že tam ten PDP nemusí být (jeho aplikace je ale dobrovolně možná). ZN

FV, který mi prováděl kontrolu majetku mi napadl účet 069, kde vedu neobchodovatelné akcie Spořitelny a SVS a vedu je v hodnotě, která je daná ve výši 100,-Kč a 1.000,- za akcii. Prý porušuji zákon, protože každý rok nevyžaduji výpis ze střediska cenný papírů, ale vedu historickou hodnotu. Nic s akciemi nepodnikáme, jen je vedeme.... Opravdu je vše špatně?

Finanční výbor má nejspíš na mysli § 27 zákona o účetnictví, tedy oceňování akcií reálnou hodnotou. Stanovení reálné hodnoty u neobchodovatelných akcií je ovšem problematické, podrobně je toto popsáno v knize Účetní reforma 2012 v kapitole reálná hodnota a CP. Doporučuji argumentovat § 27 odst.6 ZoÚ -  za reálnou hodnotu považujete pořizovací cenu. Zkuste jim vysvětlit, že je to jistě vhodnější dodržení zákona než nějaké nepodložené odhady.

Minimálně u akcií SVS výše uvedené doporučuji. U akcií ČS už to je více diskutabilní, ale i tam platí, že pokud nelze udělat něčím podložený výpočet RH, tak raději za RH považovat PC.

Ohledně dopravních značek jste odpovídala už několikrát, ale jak je to s dopravními značkami, které se přemísťují? Z důvodu údržby např. zeleně v příkopách a ploch u MK a u cyklostezek obec koupila dvě přenosné dopravní značky "Práce na silnici", které z důvodu bezpečnosti zaměstnanec obce vždy umístí tam, kde pracuje. Lze tyto značky (ks á 1064,80 Kč) a jejich přenosné držáky (ks á 1500,40 Kč) evidovat jako DDHM? 2. Obec má platný územní plán (od r. 2010), kde bylo uvedeno, že pro zastavění území v jednotlivých lokalitách musí být dále zpracován regulační plán. V r. 2012 obec zahájila práce na dokumentaci regulačního plánu a byla uzavřena smlouva s projektantem na zhotovení této dokumentace. Obec objednala přesné plošné a výškopisné zaměření území, které bylo vstupním požadavkem, a toto jsem zaúčtovala a vedu na SÚ 041 (22.100,-- Kč). Projektantovi byly na začátku roku uhrazeny náklady rozpracovaného regulačního plánu ve výši 26.318,-- Kč. V letošním roce byla schválena změna ÚP, kde je uvedeno, že musí být vypracována místo regulačního plánu územní studie. Náklady na zpracování územní studie dle smlouvy budou činit celkem 39.800,-- Kč. Studie také vyžadovala ono zaměření, takže tyto dřívější náklady ponechám v účetnictví na SÚ 041 a budou součástí nákladů na územní studii a náklady za rozpracovaný regulační plán lze považovat za zmařenou investici a takto je zúčtuju MD: 547/ DAL: 041 - na základě rozhodnutí ZO. Je můj postup správný? Územní studie stejně jako územní plány se evidují v nějakém centrálním registru. V případě potřeby Vám mohu zaslat tabulku, kde se uvádí rozdíly mezi regulačním plánem a územní studií dle stavebního zákona.

1. Přenosné dopravní značky určitě splňují podmínku pro zařazení do DDHM, lze tedy zařadit na účet 028 (přenosný držák započtěte do ceny značky), případně 902.

2. Regulační plán má povahu samostatného nehmotného majetku, územní studie je při pořizování ÚP jeho součástí - je to územně plánovací podklad, proto, pokud ji pořizujete po dokončení ÚP, má charakter TZ územního plánu (u DNM hranice pro TZ 60 tis. Kč). Zde záleží na důvodu pořízení. Podle popisu to vypadá, že územní studii pořizujete opravdu jako doplnění územního plánu. Pokud byste jí zpracovávali např. z důvodu výstavby inženýrských sítí  v dané lokalitě, pak je správněji zahrnout do ceny těchto sítí.
Jelikož je mj. i obsahově regulační plán (stanovuje podmínky využití území) odlišný od územní studie (navrhuje možnosti, řeší případné problémy), a i jak píšete, nevyužijete nejspíš rozpracovaný regulační plán jako podklad při zpracování studie, tak bych ho zaúčtovala, jak navrhujete,  na zmařenou investici 547/041 (26 318 Kč). Zaměření území, pokud bude opravdu podkladem pro územní studii a bude v ní tedy využito, můžete ponechat na účtu 041,. Když sečteme to zaměření a 39 800 Kč za zpracování studie, pak Vám vyjde částka nad 60 tis. Kč. Doporučuji tedy územní studii vést jako TZ územního plánu (po zařazení účet 019, pol. 6119).

Obec provádí rekonstrukci jídelny ZŠ (je majetkem obce). Dle smlouvy s dodavatelem je dohodnuta pozastávka z fakturovaných částek ve výši 10% je uvedeno na každé faktuře. Např. k úhradě 400.000,-, pozastávka 10% 40.000,-, k úhradě 360.000,-. Zatím máme zaúčtováno předpis 042/321 360.000,-, úhrada 321/231-3113-6121 360.000,-. Co s tím rozdílem pozastávkou 40.000,- ? Vše je s DPH. Jsme plátci DPH, ale v tomto případě si DPH neuplatňujeme, nedopočítáváme není přenesená DP. Jak máme správně účtovat ?

Z hlediska DPH by měla být pozastávka uvedená z částky základu daně, DPH by mělo být uhrazeno z vaší strany v plné výši. Je to na dohodě. Pozastávka je  pro vás závazek, správně bystě měli předepsat na 042 celou částku např. 400 tis. Kč, závazek bude dle splatnosti pozastávky, pokud bude delší splatnost pozastávky než 12 měsíců, tak celých 400 tis. Kč na účet 459 D. Tím na 459  D zůstane nakonec celková výše pozastávky. Na účtu 042 bude obsažena a majetek se zařadí v plnění včetně pozastávek, úhrada na výši 042 nemá vliv.