Dotazy

Máme zřízen FRB pro poskytování půjček FO na opravy domů dle daných pravidel. Máme tyto půjčky považovat za poskytnutí návratné finanční výpomoci dle zák. 250/2000 Sb. § 10 a - d.?

Návratná finanční výpomoc je definována v § 10a odst. 1 písm. c) jako peněžní prostředky poskytnuté bezúročně z rozpočtu ÚSC. Pokud tedy poskytujete občanům půjčky bezúročně, tak byste to měli vést v režimu návratných finančních výpomocí. Pokud s úrokem, tak se domnívám, že se nejedná o NFV – k tomuto Vám kopíruji odpověď na dotaz z 4.3.2015.

2. jako město máme zřízen fond rozvoje města (v minulosti FRB) z nějž jsme v případě schválení ZM poskytovali půjčky např. na opravy fasád, klempířských prvků apod., při poskytnutí se tedy jednalo o návratnou půjčku (úročenou) nikoli dotaci či bezúročně poskytnutou finanční výpomoc.. Můžeme tyto půjčky v námi nastaveném režimu poskytovat i nadále, nebo se i na tuto oblast vztahuje novela zákona 250/2000 Sb.?

2. Nad tím jsem hodně přemýšlela. Řekla bych, že pravidla poskytování půjček z FRB mají dost charakter zveřejněného záměru podpory určité oblasti, ta pravidla byla vždy zveřejněná (např. formou vyhlášky). Logicky by půjčky z FRB  pod systém NFV dle novely zákona spadat  měly. Ale opravdu se v zákoně hovoří jen o bezúročných NFV. 

Nevím, zda to není nedostatek předpisu, stačilo by pak dát na půjčku 0,1% úroku a již by byla mimo požadavky zveřejnění - tj. šel by zde zákon lehce obejít. Obávám se pustit do právního výkladu, ale jak ten předpis čtu, tak bych řekla, že jakákoliv úročená půjčka novele zákona nepodléhá. (P.S. Kolegové můj názor sdílí). 

Prosíme o radu jak správně přeúčtovat nesprávně vedený majetek na účtu 032. Na účtu 032 by měly být evidovány kulturní památky zapisující se do Ústředního seznamu kulturních památek. Bohužel, na účtu 032 máme z dřívější doby evidovány reprodukce obrazů, sošky a další "výzdobu kanceláří", která by správně měla být evidována na 902 a 028. Máme nějakou možnost přeúčtování z účtu 032, jelikož se nejedná o kulturní předměty?

Z obsahové náplně účtu 032 nevyplývá, že by se na něm vedly jen památky evidované v ústředním seznamu kulturních památek. Naopak, když se podíváte do vyhlášky, je tam sice uvedeno, že obsahuje zejména movité kulturní památky (pozn. nemovité se evidují na účtu 021), ale dále i sbírky muzejní povahy, předměty kulturní hodnoty, umělecká díla a obdobné věci, a to včetně souborů tohoto majetku. Reprodukce obrazů i sošky lze považovat za předměty kulturní hodnoty, ty není důvod přeúčtovávat.  U další „výzdoby kanceláří“ záleží na charakteru předmětů, zda je lze považovat za předměty kulturní povahy, popřípadě za umělecká díla. Pokud byste chtěli něco přeúčtovat (např.  letecký snímek obce je vhodnější vést na účtu 028, různé starožitnosti naopak lze považovat za kulturní předměty).

Přemýšlím o dvou zápisech - posoudit případ jako chybu, že mělo být vždy na 028,  pak zápis 028/088 a 558/032 (hodnota předmětů, které budete eventuálně přeúčtovávat určitě nebude splňovat hladinu významnosti, kdyby byla,  pak by místo účtu 558  byl účet 408). Ještě je možné vyřadit jako kulturní předměty 549/032 a na 028/088 nabrat jakoby vícenález. Obojí by asi mělo být akceptovatelné. 

Jinak oporu pro definici předmětů kulturní hodnoty sice můžete nalézt v § 1 odst. 1 zákona č. 71/1994 Sb., kde je uvedeno, že „Předměty kulturní hodnoty podle tohoto zákona jsou přírodniny nebo lidské výtvory nebo jejich soubory, které jsou významné pro historii, literaturu, umění, vědu nebo techniku a splňují kritéria obsažená v příloze č. 1 tohoto zákona“, nicméně definici předmětů kulturní hodnoty pro účely zařazení na účet 032 uvedenu nikde nemáme, takže zda 028 nebo 032 záleží opravdu na charakteru a účelu konkrétního předmětu.

Během letošních prázdnin obec provedla rekonstrukci školní kuchyně v naší příspěvkové organizaci PO ZŠ a MŠ. Dodatkem ke zřizovací listině, kterou bude zastupitelstvo nyní schvalovat, navýšíme hodnotu budovy provedené rekonstrukce. Odpisy provádí PO. Nevim si rady jakou hodnotu mám uvést do dodatku zřizovací listiny. Obdržela jsem fakturu od zhotovitelské firmy, která je v režimu přenesené daňové povinnosti. Ostatní faktury, které jsem hradila k této akci /projekt, poplatky/ byly uvedeny s DPH. Nárok na odpočet DPH v tomto případě nemáme. Jak mám účtovat takovou fakturu, abych uvedla správnou hodnotu provedené rekonstrukce.

Při rekonstrukci - TZ není nutné dělat změnu ZL, nemovitý majetek svěřený mají, vy ho jen technicky zhodnocujete, stačilo by protokolem uvést info o změně vstupní pořizovací ceny - ale zde samozřejmě záleží na tom, jak máte ZL nastavenu - není nezbytně nutné uvádět hodnotu svěřeného majetku, jen slovně a s tím, že je předáván protokolem apod.

Ohledně ocenění - když nemáte nárok na odpočet v PDP, tak musíte vést na účtu 042 pro TZ včetně DPH. Účtuje se např. takto: 

042 MD/ 321 D ve výši základu daně, a 042 MD/ 343 D ve výši PDP. Tím na 042 bude hodnota včetně DPH. Z hlediska rozpočtové skladby se dává na položku 6121 rovněž cena s daní, využívá se zde např. pomocná položka 8901, ale jde to i bez ní. 

Jsou tedy 2 varianty účtování přes RS v případě PDP: 

Přijmete fa: 042/321 ve výši ZD ( ř. 10) a 042/343 ve výši DPH ( ř. 10)

Předpis k RS: 231 8901 MD a zároveň 231 odpa dle účelu, zde asi 3111 nebo 3141 a pol. 6121 D. 

Při úhradě fa dodavateli: 321 MD/ 231 3141 6121 D

Při odvodu DPH: 343 MD/ 231 8901 D. 

Druhý způsob je ten, že až při odvodu DPH zařadím na položku 6121: 

343 MD/ 231 3141 6121  D a nevyužívám pomocnou položku 8901 (toto se používá u obcí, kde mají malinko fa s PDP). 

Prosím o radu ohledně účtování. 1) Pamětní deska slavného rodáka: Faktura na repliku původní tabule Josef Paleček se skládá z formy za 6 000,- Kč, odlitek - 10 000,- Kč, šrouby s patinou - 580,- Kč a oprava modelu 800,- Kč. Předpis jsem účtovala 558/321 a úhradu par. 3399 pol. 5137 - DAL a 321 - MD a 028/088 - zařazení do majetku. Pamětní deska bude umístěna na cizí budově. 2) FA na licenci (+ prodloužení na 3 roky) ESET NOD 32 - 4 licence 4 877,- Kč. Původní antivirový program byl veden na účtu 018 ve výši 5 336,- Kč. Jak budu účtovat tuto fakturu. Musím původní antivr. program vyřadit z majetku a nový zařadit na účet 018? Účtuji: předpis 558/321, úhrada par. 6171 pol. 5172 - DAL a 321 - MD, zařazení do majetku 018/078. Vyřazení starého antiv. programu 078/018.

1) Pamětní desku, kterou budete mít umístěnou na cizí budově, byste mohla vést i na účtu 029. Na účtu 028 lze s určitou malinkou výhradou však vést také.(věc by měla být volně přemístitelná, pokud by šlo jen " o přišroubování na dům, tak by se asi i účet 028 dal uznat. Ve Vašem případu je ale i záměrem trvalé umístění, proto by byl účet 029 vhodnější (ale musí se odpisovat). Položka RS pak 6129, ODPA by byl přesnější 3326. Záleží teď na Vás, zda opravíte. Myslím, že účet 028 Vám také nikdo nevytkne.

2) Jelikož se jedná o antivirový program na déle než 1 rok, je to pořízení DDNM. Starý SW, kterému skončila platnost, z majetku vyřaďte - zápis pro vyřazení máte správně. Obecně se na DDNM zařazuje od 7 tis. Kč, ale dle vašeho popisu vypadá, že máte vlastní nižší hranici pro DDNM, pokud jí částka 4877 Kč splňuje, pak nový antivir zařaďte na účet 018 – navržené účetní zápisy máte naprosto v pořádku. Jen pokud by částka za antivir Vaši hranici DDNM nesplňovala, zaúčtovala byste na účet 518, pol. 5168. Pokud povedeme ne jako SW, ale jen jako službu k PC, případně pro evidenci na 901 s položku 5172. 

Prosím o radu ohledně účtování: 1.) v roce 2009 bylo zaplaceno 12 500,-Kč jako podíl na nákladech s připojením ČEZu. Účtováno bylo 420/321 a 321/231. Vzhledem k tomu, že nebylo realizováno, vrátil letos ČEZ platbu zpět. Účet 420 již neexistuje. Mohu účtovat 231/401 ? Předpokládám, že převodovým můstkem bylo v roce 2010 přeúčtováno na 401, ale to jsem ještě já neúčtovala. 2.) dále se chci zeptat. Mám na 042 projektové dokumentace. Některé z roku 2010 a ani nepředpokládám, že by se někdy realizovalo. Co nejlépe s tím? Jak přeúčtovat, aby nám to nevytkla kontrola? 3.) obec si u banky zažádala o kontokorent. Zatím není čerpaný. Je nutné o něm účtovat, pokud nečerpáme?

1) Ve Vašem případě je vhodnější vést v režimu náhrady vynaložených nákladů. Účet 649, pol. 2324.

2) Jako zmařenou investici odúčtovat 547/042. Zde je ale potřeba mít, i pro případné kontroly, nějaký podklad (od starosty, inventarizační komise...). Také opravdu dobře s odpovědnými osobami vyhodnoďte, zda se o zmařenou investici jedná či nikoliv, tzn. zda opravdu, a případně proč, nebude projekt realizován.

3) U kontokorentu vzniká závazek až jeho čerpáním, zatím tedy nic účtovat nemusíte.

Obec má ve směrnici stanoveno, že při zřízení VB, které není hodnotou investice, anebo při bezúplatném zřízení VB se uplatní hladina významnosti, kterou stanovuje obec jako 0,5% z hodnoty aktiv. Nyní platím za VB 1000,00 Kč, což je méně než 0,5% z hodnoty aktiv. Zaúčtuji: 549/231 36-39-5169 a VB nikde neeviduji?

Při současné právní úpravě nelze již mít stanovenou hladinu významnosti pro zařazování VB (obec oprávněná) do majetku. Tento stav byl pouze přechodný pro rok 2014, kdy ve vyhlášce bylo uvedeno, že VB se zařazuje na účet 029. Následně se k tomu MF vyjádřilo, že si mohou účetní jednotky ve směrnici stanovit hladinu významnosti pro zařazení na účet 029, VB pod touto hranicí se zařazovala do nákladů. Od 1.1.2015 byla ale vyhláška novelizována a od té doby jsou v ní upřesněna pravidla pro zařazení VB do majetku. V prvé řadě má vždy přednost zařadit jako náklad související s pořízením stavby. Teprve pokud toto nelze, tak od 0,01 Kč do 40 tis. Kč na účet 028, nad 40 tis. Kč na účet 029. U bezúplatně zřízených věcných břemen, kde je obec oprávněná, se postupuje viz odpověď na dotaz "Bezúplatné věcné břemeno" ze 7.9.2016.  

Ve Vašem případu, kdy má VB hodnotu 1000 Kč, tedy patří správně na účet 028. Zaúčtování faktury za VB tedy 558/321, úhrada s pol. 5137, do majetku zavést 028/088 (jen ještě ověřte, zda opravdu VB nepatří k nějaké nedokončené stavbě). K ceně VB lze na účet 028 přičíst i vedlejší náklady (např. poplatek za návrh na vklad).

Doporučuji také opravit směrnici.

Jiná VUJ dal městu do výpůjčky radiostanici vozidlovou a montážní sadu . Nikdy jsem žádnou výpůjčku neměla, co s tím mám dělat? Myslím si, že nic, při inventuře by jsme se prokázali tou smlouvou, ale nevím.

Máte pravdu, v případě výpůjčky eviduje majetek i nadále vlastník, Vy tedy nikde účetně hodnotu radiostanice neevidujte.  Danou výpůjčku jen veďte v patrnosti a mějte k dispozici smlouvu.  Jediná účetní možnost by byla, pokud byste měli ve smlouvě s jinu VUJ stanovenou nějakou sankci za případné zničení radiostanice. Potom by se dalo evidovat na účtu 966 ve výši případné sankce.

Prosím o radu kam vhodněji zaúčtovat přeložení telekom. rozvadeče. Rozvadeč překládali na žádost obce, z důvodu žádosti občanů. Volila bych 5180600 a 6171 5169.

Přeložka podle popisu nesouvisí s žádnou stavbou, pak tedy opravdu do nákladů. U přeložek doporučuji účet 549, ODPA je u Vás vhodnější 3633, pol. 5909.

Prosím o radu ohledně neinv.dotace na opravu kaple.Rozhodnutí přišlo a účtovala jsem na 943/999.V jiném dotazu jsem si všimla,že se účtuje na 915?Lze i 943?Pak nevím,kde je org.,našla jsem v rozhodnutí jen úzet 17027.Je ogr. nutné i v zápise 943/999?Dotace bude vyplacena na základě faktur.Prosím o postup při účtování celého tohoto procesu,jak potom s majetkem? Po dokončení opravy je účtovací postup jaký?

Účet 915 je určitě vhodnější, dotace je transfer, stačí jen opravit zápisem 999/943 a 915/999. Dříve byl pro evidenci pohledávek z transferů určen účet 942 (dlouhodobý 943), a to se změnilo od roku 2015 na účet 915 (dlouhodobý 955). Org v rozhodnutí nenajdete, používá se pro oddělené  sledování projektu v účetnictví, je to vnitřní záležitost, volíte si ho sami. ÚZ použijete jen u účtu 231, u ostatních syntetických účtů je tedy vhodné použít org (915,999,321,511,aj.). Je to  číslo, které si volíte sama, nikde jej nenajdete. Můžete třeba zvolit první čtyři čísla ÚZ, záleží na Vašem účetním programu, kolik míst  pro org umožnuje. Pokud byste při pořizování dokladu v účetní větě kolonku org neviděla, konzultujte to s dodavatelem programu. Jinak obecně org slouží pro potřeby organizace a můžete si do ní psát libovolné číselné hodnoty, které Vám pak v účetnictví oddělují doklad s org od dokladu bez něj.

Účtování dotace (je to oprava, tedy předpokladám dotaci neinvestiční): Píšete, že dotace bude vyplacena na základě faktur, k úhradě faktur tedy dojde až po příjmu dotace nebo na základě vyplacených faktur? Nicméně pro oba případy lze využít následující účetní zápisy - ale pouze za předpokladu, že spolu s fakturami neposíláte konečné vypořádání dotace - pak by nebylo vhodné účtovat o následně přijaté dotaci jako o záloze na účet 374, to kdyžtak ještě upřesněte.

Předpis faktury 511+org / 321+org

Příjem dotace 231 pol. 4116 (poskytovatel Ministerstvo) nebo např. 4122 (kraj) + ÚZ + org / 374+ org

K datu příjmu dotace (resp. zálohy na dotace) odúčtovat z podrozvahy 999 / 915+org

Úhrada faktury MMR 321 +org/ 231 ÚZ + org ve výši dotace, jen org ve výši vlastního podílu ODPA 3322 (kaple evidována v ústředním seznamu památek) nebo 3326 (neevidována v seznamu, památka místního významu), pol 5171

Vyúčtování dotace (např. k datu schválení závěrečné zprávy)346 (348) + org/ 672+ org.  a zároveň zúčtování záloh 374 + org/346  + org(Ministerstvo) nebo 348 + org(kraj)

U oprav (neinvestiční dotace) na majetek nic neúčtujete, jen je dobré na kartu kaple informaci o opravě poznamenat (zvláště u významnějších částek).

V dotazu neuvádíte poskytovatele dotace - to by nám pro příště v odpovědi moc pomohlo, a dále - je hodně odpovědí na účtování dotací na stránkách obec uctuje, obzvláště ty s  vykřičníkem jsou popsány hodně podrobně, zkuste se radši ještě podívat a najděte si příklad Vám nejvíce odpovídající. 

Prosím o radu ohledně účtování úvěru.Obec má úvěr 20milionů na kanalizaci a vodu.Nevím jak úvěr zanést do účetnictví,aby se zobrazoval,dále jak účtovat čerpání úvěru a také účtování úroků. Již 3 x se z něj platily faktury,ale nemám nikde tu částku 20 milionů vidět,v rozvaze . Faktury účtuji 042/321 a 321/451 platbu.

Jedná-li se o úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu, je zápis úhrady faktur 321/451 správný. RS přiřazujte přímo k účtu 451. O úvěru se účtuje (závazek vzniká) až ve chvíli jeho čerpání (k němuž dochází právě zápisem 321/451 - tím je úvěr evidován v rozvaze). Jeho evidování v celé částce v podrozvaze jako podmíněný závazek nedoporučuji, mj. i proto, že při každém dílčí čerpání byste musela podrozvahu snižovat a navíc úvěr nemusíte čerpat do stanoveného limitu. 

Jelikož je to úvěr přímo čerpaný, program by měl generovat z obratu 451 položku 8123 (položka 8123 musí být rozpočtována, rozpočtuje se na základě podepsané smlouvy, nestačí jen schválení v ZO).

Splátky úvěru 451/231 pol. 8124.

Co se týče úroků z úvěru, dle bodu 7.1 písm. b) ČÚS č.710 si musíte ve směrnici stanovit, zda je budete či nebudete zahrnovat do ceny majetku (a postupovat tak i do budoucna). Pokud nebudete zahrnovat, pak na účet 562, ODPA 6310 pol. 5141, pokud budete zahrnovat do ceny, tak 042, pol. 6121.

Jen pro jistotu upozorňuji, že smlouvu o uzavření úvěru by mělo schválit ZO. Vzhledem k částce úvěru byste také měli aktualizovat rozpočtový výhled s tím, že do něj stačí na roky, na který ho ještě nemáte sestaven, jen poznamenat informaci o předpokládané výši splátek.

Měli jsme kontrolu na dotaci z Úřadu práce , ale protože jsem 2 x poslali o jeden den dříve vyúčtování, než jsme provedli odvody, nařídili nám za tyto dva měsíce dotaci vrátit. Prosím o sdělení jak zaúčtovat vratku v r. 2016. Dotace byla v r. 2014/2015.

Zaúčtování vratky bude 549/347, u výdaje ODPA 6402 pol. 5364 (pol. 5363 jen pokud by bylo odděleně od odvodu určeno penále). Pozor, i vratku dotace značit NZÚZ (viz aktualita na stránkách "Dotazy k NZUZ" z 20.6.2016), NZÚZ se nepoužije jen u případného penále k odvodu dotace. ODPA a pol. si můžete ověřit na ÚP.  

Obec se rozhodla pro rekonstrukci hostince. Nemáme udělaný žádný projekt - opravujeme postupně, co je potřeba. Došlo k výměně oken, dveří, zednické práce, oprava podia, nová svítidla, gárnyže, záclony a dojde ještě k opravě elektroinstalace. Na tuto opravu elektroinstalace jsme získali neinvestiční dotaci od Krajského úřadu. Takže opravu elektroinstalace musím účtovat jako neinvestici na 511. Ale vše ostatní bych ráda zaúčtovala jako investici - rekonstrukce hostince na 042 s ORG. Je to tak správně? Můžu vše i nákup záclon zaúčtovat na 042. Ale co udělám s drobným majetkem, např. svítidla nad 3000Kč, která chce obec evidovat v drobném majetku z důvodu inventarizace? Mohu je také zaúčtovat na 042, zařadit na 021 a evidovat v majetku?

Proč chcete účtovat jako investici? Investiční dotaci na to podle popisu nemáte a jestli Vám vadí, že náklady na opravu budou výrazně vyšší než cena budovy v účetnictví, tak to se bohužel v praxi stává a nemusíte se tím trápit (jen můžete poznamenat na kartu majetku info o opravě). Co se týče popsaných prací, vcelku to vypadá opravdu spíše na opravu, jednotlivě pak takto:

1. výměna oken - většinou bývá oprava, TZ jen, pokud by se změnily parametry, např.  jedno za dvojskla (zlepšení tepelných vlastností objektu) nebo změna stavebního otvoru, pokud jen plastová za dřevěná bez změny parametrů, tak oprava

2. výměna dveří - jako u oken, TZ jen pokud by byla změna stavebního otvoru, popř. "silnější" dveře lze zdůvodnit zateplením, případně protipožární

3. zednické práce - spíše asi oprava (např. omítky), TZ opět u změny parametrů - bourání nebo naopak přístavba

4. oprava podia - chybí konkrétnější popis, ale budete-li uvádět do původního stavu, opět bez jakékoliv změny (např. rozměru aj.), tak oprava

5. nová svítidla - svítidla jsou podle pokynu GFŘ  nedílnou součást staveb, pokud se tedy pořizuje nová stavba, tak svítidla do její ceny vstupují, jejich výměna je ale již jen oprava, určitě nedoporučuji vést jako drobný majetek (obsahově to nelze, musely by to max. být nějaké přemístitelné lampičky), a to ani z důvodu inventarizace (toto lze zajistit jinak, např. uvedenou poznámkou na kartě majetku o počtu svítidel..)

6. záclony - doporučuji ve směrnici uvést, že textilie se považují za majetek s dobou použitelností kratší než 1 rok, ale pokud chcete, evidovat můžete, podle ceny buď 902 nebo 028

Jen ještě poznámka k TZ. TZ je definováno v § 55 odst. 4 vyhlášky. Od 1.1.2016 byla přidána poslední věta, která trošku komplikuje jeho posuzování. Zatím není dořešeno, jak definovat dokončený zásah. Je tedy na účetní jednotce, aby si raději upravila ve směrnici. Ve Vašem případu to ale jako takový problém nevidím, u Vás to vypadá na TZ opravdu max. u výměny oken.

1.Prosím o kontrolu účtování. Dotace neinv. bude obdržena od MZe až po kontrole předložených dokladů ještě v tomto roce.Celková výše uznaných nákladů 162866,-Kč,sazba dotace 70%, celková výše dotace 114006,-.Účtování:1/ rozhodnutí o dotaci 942/999 114006,- 2/ došla FA 321/558 162866,-, 3.a.úhrada FA 231 UZ29331 par.3745 pol.5137 /321 114006,- 3.b. 231 par.3745 pol. 5137/321 48860,-. 4/ zařazení do majetku /lavičky/ 028/088 5/ po odeslání dokladů na Mze předpis 348/672 114006,- 6/ po obdržení dotace 999/942 114006,- 7/ příjem dotace 231 UZ 29331 pol.4116/348

1. Od roku 2015 mají už dotace vyčleněny samostatný podrozvahový účet, rozhodnutí tedy účtujte 915 MD / 999 D. Pokud už máte zaúčtováno na účtu 942, stačí opravit zápisem 999/942 a 915/999.

2. Předpis faktury 558 MD / 321 D – účty máte správné, jen uvádíte opačný účetní zápis, raději tedy uvádím i strany účtů, na které účtovat.

3a. Úhradu faktury máte také správně, jen opět pro jistotu 321 MD / 231 D. Co se týče značení, ÚZ máte ve výdajích správně uveden ve výši dotace, ještě ale doporučuji přidat i zvolený org.

3b. Opět 321 MD / 231 D. I zde označte vlastní prostředky zvoleným orgem. Minimálně ve výdajích je značení orgem opravdu vhodné, ale dotační podmínky často vyžadují oddělené sledování projektu v celém účetnictví, proto je vhodné zvolený jednotný org použít u všech účtů týkajících se projektu (915,999,321,558,346,028,088 aj.)

4. Souhlasím. Jen dejte pozor, že cena majetku by neměla na jedné kartě přesáhnout 40 tis. Kč, aby byla dodržena pravidla neinvestice.

5. Některé dotace ex post, kdy je schválení ze strany poskytovatele potvrzeno v podstatě odesláním dotace na účet, jsou poněkud nešťastné. Vzniká pak problém, k jakému datu o předpisu dotace účtovat. Ale toto se řeší již déle…  Správně byste měla předpis dotace 346 MD / 672 D (Ministerstvo je ústřední vládní institucí, účet 348 je pro pohledávky za obcí, krajem či např. DSO) provést k datu schválení předložených dokladů ze strany Mze (vydává se např. ve formě schválení platby aj.). Můžete s nimi tedy zkonzultovat, zda před připsáním dotace od nich obdržíte nějaké odsouhlasení. Pokud Vám rovnou pošlou dotaci bez nějakého včasného avíza, tak se tím netrapte a zaúčtujte 346 / 672 k datu odeslání dokladů. 

6. Odúčtování z podrozvahy 999 MD / 915 D proveďte již k datu předpisu dotace (pokud byste jí vedla až do doby přijetí dotace v podrozvaze, evidovala byste jí v účetnictví na účtech 346 a 915 zbytečně a chybně duplicitně). Ale v případě, že přijmete dotaci a ještě nebude uznáno finanční vypořádání, tak byste ji musela zaúčtovat 231 MD/ 374 D a v tom případě by se odúčtovala podrozvaha k okamžiku přijetí zálohy. 

7. Příjem dotace 231 / 346. Případně kdybyste vypořádání dotace dělala až po uznání dotace od poskytovatele, tak by vypořádání bylo takto: 346 MD/ 672 D a zúčtování zálohy 374 MD/ 346 D. 

Prosím o radu s celkovým zaúčtováním dotace od Ministerstva pro místní rozvoj. V 8/16 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí dotace od MMR. Zaúčtovala jsem na 915/999 ve výši 1 000 000,- s org (tento org budu používat při veškerém účtování k této akci). Název akce (projektu) je ,,Oprava komunikace v obci........,,. Kolaudační souhlas s užíváním je ze dne 19.8.2016. Neproplacenou fakturu za opravu jsme zaslali na MMR, tam ji zkontrolují, potom vyplatí dotaci na účet ČNB a my fa následně proplatíme (2 339 693,62). Jak mám účtovat o přijaté dotaci? Na rozhodnutí o poskytnutí dotace je informace - doplnit účtování účelovým znakem tj. pro běžné (neinvestiční) prostředky je UZ 17027, pro kapitálové (investiční)prostředky UZ 17928. Jaký UZ použít? Jak dále zaúčtovat následné proplacení fa-na jaké účty (fa pravděpodobně rozdělit na část ve výši dotace s UZ a na část vlastních nákladů bez UZ). Prosím o radu, co a kam se bude v rámci dotace ještě účtovat (na tuto akci byly ještě další náklady placené obcí). Nikdy jsme žádnou dotaci neobdrželi, nemám s účtováním o dotacích zkušenosti. Dále prosím o doplňující odpověď k našemu dotazu ze dne 20.6.2016 Dětské hřiště, kde jsme zakoupili prvky, které jsou pevně zabudované. Dle Vaší odpovědi je třeba vést tyto drobné stavby pevně zabudované jako drobné stavby na 021. Jednotl. stavbičky nepřekročily Kč 40 000,-, dohromady cena staveb je 112 200,-. Jak to bude v tomto případě zařazení drobných staveb na 021 s odpisy.

Předpokládám, že komunikaci máte zařazenou v majetku. Vždy je nejprve (nejlépe před podáním žádosti o dotaci) potřeba si ujasnit, zda jde o investici nebo neinvestici. Píšete sice, že název projektu je „Oprava…“, máte ale vydaný souhlas s užíváním, to sice automaticky neznamená TZ, ale už je to pravděpodobnější než u zásahů, které nepodléhají povolení stavebního úřadu.  U dotací je navíc potřeba dodržet dotační podmínky (podle toho, zda je poskytnutá dotace investiční / neinvestiční) – ověřte si tedy raději, jaká dotace vám byla přiznána a účtujte především podle toho. Pokud si i po vydání rozhodnutí můžete vybrat investice/neinvestice (to není moc běžný případ), tak účtování i ÚZ zvolte podle charakteru provedených prací (např. pokud dojde jen k výměně starého asfaltového povrchu za nový bez dalších změn, je to běžná oprava, to když tak ještě upřesněte, když si nebudete jistá, co zvolit).

Co se týče účtování, jedná se o dotaci ex ante, vypíši Vám variantu opravy (neinvestiční dotace), v závorce pak uvedu účty pro variantu TZ (investiční dotace). Rozhodnutí máte zaúčtováno správně.

Předpis faktury 511 (042) / 321

Příjem dotace 231 pol. 4116 (4216) + ÚZ + org / 374

K datu příjmu dotace (resp. zálohy na dotace) odúčtovat z podrozvahy 999 / 915

Úhrada faktury na základě pokynu MMR 321 / 231 ÚZ + org ve výši 1 mil. Kč, jen org ve výši vlastního podílu 1 339 693,62 Kč ODPA 2212, pol 5171 (6121)

Vyúčtování dotace (např. k datu schválení závěrečné zprávy) 374 /346, 346 / 672 (neinvestice). U investice by se musel majetek zařadit 021/042 a k datu zařazení udělat zároveň dohada dotace 388 /403 1 000 000 Kč. Od následujícího měsíce po zařazení spolu s odpisy rozpouštět dotaci 403 / 672 a vyúčtování dotace pak 346/388 a 374 /346.

Co se týče neuznatelných nákladů obce, které na MMR neuplatňujete, ty je nebudou ani nijak zvlášť zajímat, je ale potřeba je správně zaúčtovat. Předpokládám, že se jedná např. o odměny za podání žádosti o dotaci, za výběrové řízení aj., ty nebývají na MMR uznatelné. Pokud bude akce investiční, měly by vstupovat na 042 do ceny majetku a být zaúčtovány na pol. 6121. Pokud akce není investiční, je potřeba zaúčtovat podle charakteru těchto výdajů, pokud jde o zmíněné odměny a další obdobné služby k projektu, ty se účtují na účet 518, u výdaje ODPA 2212 pol. 5169. Co se týče jejich značení, je vhodné je také označit orgem, ale je možné i jen poznamenat na dokladech, že souvisí s projektem, případně si udělat jejich soupis, abyste je pro případnou kontrolu měla pro jistotu k dispozici.

Co se týče herních prvků - pokud jsou pevně zabudované, tak je opravdu vhodné na 021 evidovat jako jednotlivé drobné stavby. Na účtu 021 se vedou stavby bez ohledu na výši ocenění, můžete mít tedy jako jednu stavbu např. houpadlo za cenu 7 000 Kč. Co se týče odpisů, odepisuje se pak každý herní prvek (jedno inventární číslo) zvlášť. Kategorizaci můžete zvolit u všech 24.12.12, nebo lze i 16.23.19 (pro dřevěné prvky) 25.99.29 (pro kovové prvky). Dobu odepisování je potřeba určit individuálně podle materiálu, z jakého jsou prvky vyrobeny. Dřevěné a kovové max. 20 let, plastové méně, max. tak 10 let.  

Město darovalo státní příspěvkové organizaci (DLL) dětské hřiště. Pořizovací cena hřiště byla Kč 429.906,--. Oprávky činí Kč 194.842,--, zůstatková cena hřiště 235.064,--. Obdržený transfer na hřiště činil Kč 300.000,--, celkem rozpuštěno 55.403,71.

Převod na jinou VUJ, což státní PO je, je jen rozvahový, postupuje se jako delimitace. Zápis bude ve výši nerozpuštěné 403 (300 tis. Kč minus 55403,71):  403 MD, ve výši oprávek (194842) 081MD a zbytek na 401 MD/ 021 ve výši vstupní ceny (429906,-)D a PAP by měl být v typu změn 459 k 021, a typ změny 909 u účtu 401 a u účtu 403, vše s IČ přebírajícího, k účtu 081 se typ změny nedává.