Dotazy

Prosím o kontrolu sledování obratu DPH, nejsme plátci Prodej dřeva z lesa – ANO Prodej železa – není sběrný dvůr, obec pořádá „železnou sobotu“, kdy od občané dají železo – NE - je sběrný dvůr – NE Prodej knih a obrazů, které byli nakoupeny za účelem dalšího prodeje s DPH – NE Prodej služby za obsluhu poldru – fakturujeme Povodí Labe – ANO Vyúčtování služeb nájemníkům za domovnickou činnost (311/602), u ostatních služeb snižuji náklady (311 MD a – 502MD) – NE Pronájem pozemků – pronajímáme plátci DPH -ANO - pronajímáme fyzické osobě – NE Příjem ze vstupného (pořádání karnevalu) – ANO

Takže zkusím komentář:

les souhlas

prodej železa - to asi ustojíte jako formu nakládání s komunálním odpadem od občanů - takže souhlas

prodej ze sběrného dvora - také viz výše

prodej knih a obrazů - tady bohužel do obratu rozhodně ano

služby za obsluhu poldru - neznám podrobnosti smlouvy, ale na 99,5% bych si tipnul, že ano

služby nájemníkům - za domovnickou činnost - tady si nejsem jist, co to vlastně účtujete - pokud je to nějaká správa objektu či třeba úklidy společných prostor - v souvislosti s pronájmem (zajišťováno vlastními silami - třeba na dohodu o provedení práce) - do obratu ANO -a to ať je to již vyhodnotitelné jako nějaké vedlejší plnění k nájmu nebo samostatné plnění

ostatní vyúčtovávané služby - pokud si nic nepřirážíte, jsou to jen nakupované služby zvenčí, nezahrnují třeba lidskou práci (vlastní kotelník) - potom souhlas s variantou, že je to přeúčtování a nezahrnuje se to do základu daně

pronájmy pozemků (ale spíše pronájmy obecně -  třeba byty ...) - ať to pronajímáte plátci nebo neplátci (občanovi ...) - je to naprosto jedno - do obratu ANO

příjem ze vstupného na karneval - tam si dle mého názor obhajíte, že je to plnění spočívající v poskytnutí kulturních služeb (§61e) a to se do obratu nenačítá.

Zastupitelé obce se rozhodli směnit nádrž na vodu v hodnotě 18.000,- Kč s OSVČ za radlici na sníh ve stejné hodnotě. Nádrž se kupovala v roce 2011 a byla zaúčtována jako nákup materiálu, pol. 5139. Do majetku obce se nezařadila. Jak směnnou smlouvu zaúčtuji, když tam nebude žádný doplatek, nebudu ani vyřazovat z majetku? Stačí zařazení radlice v hodnotě 18.000,- Kč na 028 MD/ 088 D na základě směnné smlouvy?

Já bych to udělala takto, ale je mi to trochu trapné, protože je to účtování sem a tam. 

Nádrž bych dala jako vícenález (inv. přebytek) a zavedla 028/088. 

Pak předpis z prodeje (směny) nádrže  311 MD/ 646 D (prodej DDHM se také dává na účet 646). Pořízení DDHM ze směny 558 MD/ 321 D, kompenzaci 321 MD/ 311 D a zařazení radlice 028/088 a vyřazení zase nádrže 088/028. Toto vše v hodnotě 18 tis. Kč. Ve výsledku je fakt, že zavedení té nádrže na 028/088 se pak jeví dost zbytečné, ale kopíruje to účetní případ. Prosím, doufám, že jsem Vás moc "nenadzdvihla" tou byrokracií, ale radši jsem to vzala co nejpoctivěji. 

Město je zřizovatelem PO , kde je od ledna nový ředitel a také nová účetní na živnostenský list. Jiného zaměstnance nemají. Byli jsme tam na kontrole a vytkli jim že všechny účetní doklady podepisuje za příkazce operace a za správce rozpočtu p. ředitel. Paní účetní se podepisuje pouze jako hlavní účetní. Pan ředitel nyní přišel s tím, že paní účetní jako správce rozpočtu nechce být, že je to moc velká zodpovědnost. Můžete nám poradit jak toto vyřešit, může být správce rozpočtu někdo z města ?

Nemůžeme, zatím to musí být zaměstnanec účetní jednotky. Může to být i učitel, zástupce ředitele...uklízečka - takto špatný je prostě zákon. Řeší to částečným úvazkem např. za 200 Kč měsíčně na dohodu většinou právě s dodavatelem účetní služby, ale když to nechce dělat, tak se musí najít někdo jiný ze školy. Nebo tedy někdo z obce na částečný úvazek uzavřený ze školy nebo alespoň na tu dohodu. Měl by být další zákon, který to ale lépe o moc neřeší. Je nesmysl zavádět VKS a řídící kontrolu tam, kde je jen jeden zaměstnanec, já to vím a za tuto odpověď se tak trochu stydím, ale vím, že takto se většinově reaguje. Já osobně bych v tomto případě dodržení zákona o finanční kontrole pro nemožnost aplikace v praxi v organizaci, kde je jen jeden zaměstnanec nevyžadovala - záleží na vaší odvaze. Zatím z nedodržení 320/2001 Sb. u PO není sankce. 

Obec má zřízenu PO Mateřskou školu, která má pozemek ve výpůjčce. Na tomto pozemku se nyní buduje zahradní domek (nebo z půlky zastřešená pergola). Plánované náklady přesáhnou 40 tis. Kč, práce na dohodu u obce účtuji 521/331, ostatní náklady přes 042 , poté vlastní činnost aktivuji 042/506. Nevím, zda § 3111. Celé pak do majetku 021/042. Prosím o kontrolu účtování a radu, jak zařadit do majetku.

Určitě odpa 3111, pol. k 042 6121, u aktivace bez položky, zařazení nové stavby (stavbičky) 021 MD/ 042 D. A měsíc po zařazení zahájit odpisování. Nezapomenout vlastní mzdy nebo materiál aktivovat všechny, jak správně děláte 042/506. Do majetku tedy jako stavbu. 

Mám dotaz týkající se zavedení majetku do užívání. Ve smlouvě o zajištění stravování se soukromou firmou je mimo jiné uvedeno, že poskytovatel stravování se zavazuje na svůj náklad pořídit technologická zařízení a dovybavení stravovacích provozů ve výši pořizovací ceny Investice 2.799.752 Kč. Uvedená investice zůstala ve vlastnictví soukromé firmy, která ji odpisovala. Dle smlouvy po uplynutí sjednané doby (což je teď v srpnu 2016) přejde vlastnické právo k investici na město a to formou kupní smlouvy ve výši 1000 Kč + zákonná sazba DPH. Dle vyjádření firmy mají majetek plně odepsán (je tam jak drobný tak i investiční majetek) a mají nulovou zůstatkovou cenu. V jakých cenám majetek zařadit, když ho koupíme za 1000 Kč + DPH, ale ve skutečnosti má jinou hodnotu? Soubor ani nezvažuji, jsou to různé položky - pánev, chladnička, stoly apod. Jak to bude s odpisy?

Pořizovací cena všeho majetku je 1 tis. Kč + DPH, tj. jsou to věci, je to pod hranici DM i DDHM. Takže pořídíte jako materiál s tím, že je otázkou i životnost delší než rok , když prokazatelně byl majetek odepsán plně, tj. očekávaná životnost byla naplněna. Asi bych šla do toho takto jednoduše a případně pro zachování info si nechala jen někde mimoúčetní evidenci  - tj. předávací protokol s rozpisem věcí. Je také možné evidovat na 902 po jednotlivých kusech a ocenit např. jen vydělením 1210 Kč počtem věcí - aby byl majetek trochu hlídán a nedošlo k nějaké zpronevěře. Upřímně, víc napadů nemám, zajímal by mě i Váš názor, dáte mi vědět? 

Prosím o Váš názor ohledně nevyúčtovaných záloh, myslím,že nebudu v této věci sama, protože podobný problém řeší několik obcí v ČR. Obec(+ naše PO) uzavřela smlouvu o odběru elektřiny a plynu s obecně prospěšnou spol. a na základě toho jsme platili čtvrtletní zálohy.Bohužel tato společnost dodávala energie prostřednictvím jiného obchodníka, kterému neplatila a tím pádem došlo ke sporu a z tohoto důvodu i k zmrazení účtů obecně prosp.společnosti.Závěr je ten, že vyúčtování záloh energií proběhlo(jedná se o přeplatky) , ale úhrada vratek ne a nikdo mě nedokáže zodpovědět co bude dál. Dokonce vyúčtování za elekt.energii je jen do 30.11.2015. účtování záloh elekr.ener.: 314/231 ve výši 84.622,- dohady koncem roku ve výši záloh: 502/389 84.622,-Kč vyúčtování energie do 30.11.2015 skutečná spotřeba 62.334,-Kč přeplatek 22.288,-Kč účtování: 321MD/314D 62.334,- 502MD/321D 62.334,- 389MD 84.622,- 502.300MD -84.622,- Nezaplacený přeplatek mám tedy na účtu 314 což jsou krátkodobé zálohy. Po roce bych asi měla tento přeplatek přeúčtovat a tvořit opravné položky? Asi jsem neměla rušit celou dohadu, protože měsíc prosinec 2015 mám u elektrické energie nevyúčtovaný.

Souhlasím s tím, že jste do konce roku měla část dohady ve výši zálohy za prosinec nechat, pokud byla ještě v prosinci záloha uhrazena, ale asi to není významná chybka. Pokud neproběhla, tak v případě, že máte ve směrnici k časovému rozlišování tvorbu dohady ve výši záloh, tak jste asi neměla jinou možnost, jak postupovat. 

Ohledně vymáhání - je to asi jediný dobrý nápad, co s tím, aby se mohly tvořit OP k pohledávce, tj. přeúčtovat zálohy z 314 na pohledávku 311 a dodělat OP. Chtělo by to k "přehození" nějaký doklad o problematice vymáhání záloh, možná je něco využitelné již z té dokumentace, co k tomu máte nyní...

Zastupitelstvo obce odsouhlasilo navýšení základního jmění s.r.o., jejíž je 100% vlastníkem o 190 tis.Kč. Je účtování stejné jako při založení s.r.o., tedy: předpis závazku 21.6. (odsouhl.ZO) 043/368 vklad na účet - převod fin.prostř. 368/231 010 3639 6202 zvýšení ZK - stejné datum jako převod 061/043, nebo tuto operaci můžu zaúčtovat až bude změna zapsána v OR

Máte to dobře, účtování je stejné jako u založení. Zařazení 061/043 (tedy navýšení finanční investice = vkladu) se dělá k datu zápisu do OR. 

Obec schválila, že zašle spádové škole ze sousední vesnice na základě žádosti od paní ředitelky, kam chodí naše děti z vesnice příspěvek na plavání 7 000 Kč. Nejsem si jistá, jak správně zaúčtovat tento příspěvek? Dar nebo dotace?. Musíme sepsat veřejnoprávní smlouvu? Nebo stačí jen rozhodnutí zastupitelstva Zastupitelstvo nechce žádné vyúčtování. Já bych účtovala 572, par.3113 pol. 5222.

Příspěvek jiné  než vlastní PO je již v režimu dotací. Pokud není zájem na vyúčtování, tak lze schválit jako dar a účtování by pak mělo být 572 , ale výdaj s položkou 5339 - jiná PO. V případě daru nemusí být sepsána veřejnoprávní smlouva. 

Obec nechává zpracovat aerofoto obce cca za 7 tis. Kč, které obdržíme na CD. Jako dárek nám ze dvou vybraných fotek bude udělán fotoplakát. Učtovat jako službu nebo jako drobný majetek? Druhý dotaz se týká dotace na mikrojesle, v rámci které budou provedeny stavební úpravy stávající MŠ,budu účtovat na 042 včetně zpracování žádosti o dotaci?

To CD se zpracovanými aerofoto je dílo, vlastně získáte autorské právo, to bych dala s položkou 5179 na účet 558 a  018/078 - dle vaší hranice pro DDNM, případně na 901 s položkou také 5179 a účet 518, pokud bude cena nižší. To je nehmotný majetek - právo asi rozmnožovat, nakládat s tím, pronajmout je, že ano? 

Ohledně plakátu - pořizovací cena plakátu může být tak do 500 Kč, o tom bych neúčtovala, ale zase neznám vaši spodní hranici pro DDHM (pro 028) a jaké by bylo ocenění plakátu. To je dle mého názoru jen darovaný materiál určený do spotřeby. (Lze zobrazit 501/649 - ale je to fakt zbytečné). 

Druhý dotaz - úpravy v MŠ, pokud se bude jednat o zásahy do majetku charakteru TZ, tak na 042, položka 6121, po dokončení navýšení vstupní ceny 021/042 a dotace na 403 (postup dle CUS 703 - dotace s vypořádáním, podrobné účtování najdete v odpovědích na dotazy k dotacím - je jich na stránkách přes 3 tis. :o). Ohledně zpracování žádosti o dotaci - to nařizuje CUS 710, že si musí určit účetní jednotka ve vnitřní směrnici, že výdaje související s administrací dotací při pořizování DM jsou nebo nejsou výdaji souvisejícími s pořízením DM. Ve směrnici si upravte, zpravidla obce jako výdaje související s pořízením DM dávají, protože jsou to výdaje uznatelné např. do vlastních podílů k dotacím. Pak podpořené tou vaší směrnicí můžete bez obav účtovat také na 042 s položkou 6121 i náklaldy na zpracování žádosti o dotaci. 

Prosím o upřesnění účtování sběru železa - hasiči provedli sběr železa, peníze přišly na účet obce. V knize RS 2016 autor Jiří Lorenc, Jana Kašpárková je uveden sběr železa na paragrafu 3723 AU 649. Nevím, zda tedy volit 2122, AU 644 nebo tento.

Ono obojí je dobře. Kdysi vydávali k RS opatření, kde sběr železa typu "železná neděle" MF zařadilo na paragraf 2122, proto to v RS mám, ale odpa 3723 je určitě využitelný také. Je to prodej materiálu, šrotu, účet 644 je asi přesnější, ale 649 je většinově uznatelný. Jestli jste z JHK, tak tam většinou kontroloři vycházejí z RS uvedených autorů, tak berte, že obojí je dobře a zvolte to, co je pro vás jistější, tím i klidnější variantou.  

Prosím o radu s tímto případem: v budově OÚ se provedly úpravy např. vymalování, nalakování dveří, vyměnily se el. kabely, na strop se nalepily profi desky(za cca 20 tis.) vše svépomocí. Účtuji na 5139, 5021. Dále se nalepil koberec do 2 místností(12 tis.), mám na 5139? O tyto položky nenavyšuji cenu budovy, je to tak správně? Dále byl v této budově kotel na pevná paliva, který byl vyměněn za elektro kotel za 15 tis. Kč, 10 x topné těleso á 2.100,-Kč a trubky na rozvod tepla cca 10 tis.Kč. Celé topení provedl dodavatelsky OSVČ za 10 tis..Mám zaúčtovat topení jako soubor na 022/6121(5137) nebo navýšit hodnotu budovy?Sečtu náklady na materiál + práci? Starý kotel jsme měla na 028.

Z toho prvního - pokud svépomocí, tak máte dobře, jen nevím ty "profi desky", ty spíše směřují ke změně vnitřního uspořádání, nebo zateplení - ty by mohly být jako TZ. O ostatní se hodnota budovy nenavyšuje. Na 5171 se položky přímé 5021,5139 nemění. 

Pak důležitá informace - o TZ se hodnota budovy navyšuje, až když dosáhne hodnoty 40 tis. Kč, do té doby je to dle RS např. nově nazvané tzv. "podlimitní TZ", to se účtuje na účet zpravidla 549 , položka 5137, na kartu majetku se o něm dává jen informace, ale hodnota budovy se navýšit nesmí, to se smí, jen když je TZ vyšší než 40 tis. Kč! 

Když to nasčítám 15+21 (10x2100)+10+10= 56 tis. , případně + ty profi desky, to mi již na TZ vychází. Pak pořízení fa na 042 MD s položkou 6121, případně aktivace vlastních nákladů na mzdy 042 MD/ 506 D (vysvětleno v dnešní odpovědi na podobný dotaz), materiál lze také rovnou na 042 MD s položkou 6121. Určitě nesmíte dát topení jako soubor DM na 022, není to samostatná movitá věc, ale nedílná součást stavby. Starý kotel na 028 také být neměl :o), měl být součástí budovy OÚ. 

Před budovou OÚ je pozemek, který je vedený na k.ú. jako zahrada. Nyní se odstranil plot, většina zahrady se vydláždila (včetně míst pro stání aut), zůstaly jen 2 větší ohraničené "záhony s travním porostem), zavedlo se venkovní osvětlení ( 5 asi metr vysokých světel venkovních). Práce byly prováděny částečně svépomocí a částečně dodavatelsky(OSVČ). Celkem za cca 100 tis. Kč Mám účtováno na položkách 5139,5021,5169 § 3639 jako úpravu pozemku? Vše bylo provedeno bez ohlášení na stavební úřad? Vůbec nevím jak to správně zaúčtovat, jestli nechat na výše uvedených položkách? Může pozemek zůstat vedený stále jako zahrada, nebo ho máme zařadit jako zpevněnou plochu? Jak to ale udělám v inventurách v porovnání s katastrem? Ovlivní to účet 021?

Takže jste pořídili stavby - zpevněné plochy a veřejné osvětlení. Musíte dát na 042, u dodavatelské fa rovnou s položkou 6121, u věcí pořízených svépomocí aktivací. Uděláte si vnitřní doklad, kam napíšete materiál, mzdy, odvody a výslednou částku, co Vám v součtu vyjde, zaúčtujete 042 MD/ 506 D. Původní položky RS necháte, nemusíte měnit.

A pak zařadíte jako stavby - majetkové položky - tj. odděleně zpevněnou plochu (parkoviště?) a veřejné osvětlení a budete stavby odpisovat. 

Záhony necháte na 5169 s účtem 518 - jen jako údržbu zeleně (odpa měnit nemusíte). Ohledně změny druhu pozemku - to je věc katastru, asi by se mělo udělat nové zaměření a změnit, to již není můj obor, to se omlouvám. 

Investiční akce s podílem dotace byla dokončena v prosinci 2014.Do účetnictví i do majetku byl zaúčtován dohad investiční dotace v prosinci 2014, ale dotaci jsme obdrželi v roce 2015, ale v jiné hodnotě, než byl dohad - příjem byl nižší. Opravuje se skutečně přijatá výše dotace i v majetku nebo se opraví pouze v účetnictví a v majetku se nechá původní dohad ? Jaký je postup ? V porovnání účtu 403 - majetek - účto je rozdíl, v majetku máme na účtu 403 vyšší částku. Jak toto opravit.

Postup je určen v CUS 709 bod 4.2.6. Je tam možnost opravit zůstatek 403 jen v případě, že provádíte opravu chyby, jinak se postupuje takto: 

346 MD/ 388 D  a 403 MD a zároveň 672 MD/ 403 D - tím se účetně 403 vyruší a na kartě majetku zůstává původní dohadovaná výše. Jak opravit nemohu takto poradit, pravděpodobně chybí některý ze zápisů zde v odpovědi uvedených. Abych mohla určit,kde vznikl rozdíl mezi majetkovou a účetní evidenci, musela bych vidět celou historii účtování. 

Římskokatolická farnost darovala naší obci kostel včetně mobiliáře a 2 pozemků. Kostel zařadím do majetku ve výši 1,-Kč na účet 021/401. Pozemky oceníme dle oceňovacích předpisů 441/2013 Sb. a zaúčtuji na 031/401. K pozemku církev požaduje zřídit věcné břemeno konání bohoslužeb ve výši 100,-Kč. Jak v tomto případě zaúčtovat? Co se týče mobiliáře- jednotlivé kusy kulturní hodnoty zařadím ve výši 1,-Kč na účet 032/401, ostatní části do operativní evidence. Na závěr bych se chtěla zeptat, kdy mám kostel včetně pozemků a mobiliáře zavést do účetnictví? Dnem podpisu darovací smlouvy nebo dnem zápisu do KN? Děkuji.

Zařadíme dnem zápisu do KN kostel a pozemky. Mobiliář k datu předávacího protokolu. Se vším zaúčtováním  souhlas, ale to VB by mělo být součásti ocenění zde asi kostela - hodnota VB na nemovitosti snižuje jeho ocenění, ale vy již nemáte na 1 Kč co snížit, tak jen veďte kostel ve výši 1 Kč s  analytikou, že je na něm VB - dle CUS 701. (Předpokládáme, že bohoslužba se spíše týká kostela než pozemků, že ano?). 

Zastupitelstvo v roce 2014 schválilo prodej budovy včetně jednoho pozemku za 500 000,--. Pozemek má hodnotu 3400,--, takže budova byla přeceněna na reálnou hodnotu Kč 496 600,--, vše schváleno v ZO. V dalším roce se zjistilo, že k budově patří ještě jeden pozemek, který není ve vlastnictví obce. Takže ho obec vykoupila, zařadila do majetku - PC je 750,--. V kupní smlouvě je však uvedena jak budova, tak oba dva pozemky za cenu 500 000.--.Na účtu 036 mám tedy 496 600,--, Správně bych tedy měla zaúčtovat 496 600 na účet 646 a 3400 na 647. Ale co s tím druhým pozemkem za 750,--? Můžu ponížit hodnotu na 646 a navýšit na 647 o tu částku 750?

Ano můžete, to není problém. Zaúčtujete k datu podání návrhu na vklad 311 MD/ 646 D ve výši 500 tis. minus (3400+750) a 3400+750 zaúčtujete  311 MD/ 647 D. Ve výsledku by na 311 mělo být 500 tis. kč.

Pak vyřadíte k datu podání návrhu na vklad pozemky dle evidované ceny zápisem 554 MD/ 031 D oba pozemky a budovu zápisem 553 MD/ 036 D ve výši 496 600  (bude jen malý rozdíl mezi prodejní cenou a hodnotou majetku určeného k prodeji, který byl na 036, jinak to nejde, nemá cenu přeceňovat 036) a 407 MD/ 664 D ve výši kolik je na 407. To v dotazu neuvádíte - píšete přecenění, ale není uvedeno, jaká byla hodnota budovy před přeceněním, takže na 407 k tomuto přecenění může být jiná částka než 496.600,- Kč. Přecenění budovy se dělá zápisem tak, že se zruší oprávky: 081/407 a ve výši rozdílu mezi vstupní a prodejní cenou se zaúčtuje 021/407 a pak převod na 036.