Dotazy

Obec si nechala zhotovit šablony s dětskými motivy, které byly následně použity pro výmalbu na fasádě budovy mateřské školy. Cena za zhotovení jedné šablony a následna výmalba na budově (lešení, plošina, malba obrázku dle šablon a barvy) v hodnotě 150 tis. Kč. Prosím o posouzení zda se jedná o TZ budovy a jak zaúčtovat.

V praxi jsme třeba diskutovali (a nechávali si i klasifikovat od SIAK) práce spočívající ve zhotovení vitráží do oken. Závěr byl takový, že i estetická hodnota představuje kritérium pro případné hodnocení TZ. Takže sám jsem následně na jedné školce, když tam nechávali malovat makovou panenku či co, skutečně volil to, že je to TZ nemovitosti. ZN 

Jak, prosím, postupovat v případě, že dostanete investiční dotaci na projekt /investice se týká protipovodňových opatření v obci/, když za pět let není investice dokončená a není převedená v majetku. V majetkovém programu se počítají odpisy jak majetku tak transferů. Tím, že nemám zařazeno v majetku, zůstal mi na účtu 403 nerozpuštěný transfer na zmíněný projekt /100000,-/ celých pět let. Mám samostatně rozpustit v následujících letech jen v účetnictví a nebo odepsat nyní najednou?

Pokud zůstane jen projekt a nebude se k němu DM pořizovat, jedná se o tzv. zmařenou investici. Ta se na základě rozhodnutí zastupitelstva o zastavování pořizování DM vyřadí zápisem 547/042 a v tu chvíli vzniká náklad a proti němu se rozpouští dotace 403/672. Takto bychom měli postupovat vždy. 

Samozřejmě se může stát, že se bude muset dotace i vrátit - pak jako další případ 542/34x. (Přesto se první případ 403/672 zaúčtuje). 

V případě, že stále uvažujete o tom, že se protipovodňová opatření jako DM budou dělat, nic nevadí, že až do dokončení DM bude 403 proti 042 v nerozpuštěné výši, tak se má postupovat a je to plně  pořádku.  403 se pak začne rozpouštět až po celkovém dokončení DM a zařazení do majetku. Zahájí se měsíc po zařazení do majetku odpisy a proti tomu se bude rozpouštět dotace. Jestli to byla dotace jen na projekt nebo budou další dotace k tomuto majetku, ničemu nevadí. Pořizovací cena majetku se sečte, dotace na něj se také sečtou a v transferovém podílu (výpočet 403 děleno 021) se budou dotace celkem rozpouštět. 

Obec má uzavřenou s Českou poštou smlouvu o pronájmu nebytových prostor a služby spojené s nájmem. V dubnu jsme uzavřeli dodatek, sazba za nájem zůstala stejná, změnila se pouze cena za služby - navýšení o 15% DPH. Součástí dodatku je splátkový kalendář, v němž se předepisují platby za služby. Česká pošta hradí nájemné i služby čtvrtletně ( přesně 5. den druhého měsíce ve čtvrtletí). Od 1.4. do 31.12.2016 podle nového dodatku a splátkového kalendáře zaplatí: nájemné 5.637,50 Kč/ čtvrtletí služby: 5.175,- Kč včetně DPH / čtvrtletí (ZD: 4.500 + DPH 15%: 675) Na čtvrtletí vyhotovujeme vnitřní účetní doklad - předpis na nájem a služby ve výši 10.812,50 Kč ( 5.637,50 + 5.175). částky za služby se v kontrolním hlášení zahrnuly do oddílu A. 4. Jedná se o splátkový kalendář, který od 1.4. do 31.12.2016 přesáhne 10.000,- ( přesně 15.525,- včetně DPH), je to v pořádku KH odd. A.4?

Z hlediska testování hranice 10 tis. Kč se splátkový kalendář posuzuje jako celek - tedy zde skutečně danou částku přesahuje a příslušné částky tak patří do A.4. (jinak jen na okraj - předpokládám, že služby jsou představovány dodávkami tepla a případně vody - aby to mohlo být v 15% - u ostatních standardních služeb je to spíše 21%). ZN

Dne 7.6.2016 bude valná hromada schvalovat mimo jiné rozdělení zisku za rok 2015, Tento zisk je hlavním zdrojem financování rozpočtu roku 2016, bohužel odhad zisku, který byl zapracován do schváleného rozpočtu je o 211 tis. Kč méně oproti předpokladu, který byl udělán v listopadu 2015 a na základě něhož byl sestaven rozpočet pro rok 2016. Z čehož vyplývá, že budeme na valné hromadě předkládat rozpočtové opatření kterým budeme navrhovat řešení této situace, Navržení nového dofinancování potřebné výše finančních prostředků vypadá v této situaci takto • Zapojení celého zůstatků základního běžného účtu tzn. navýšení o 30.629,- Kč • Prodej Renault 1/2016 54.400,- Kč • Vratka ČEZ, v 4/2016 došlo k vyúčtování VB, které se váže k překládce VN připsaná částka je ve výši 22.374,88 Kč • Úspora běžných výdajů v celkové výši 40.000,00 Kč • Zbývající částku chceme financovat z zisku HČ ROKU 2016 63.000,- Kč Otázka zní „lze Zbývající částku financovat ze zisku Hospodářské Činnosti ROKU 2016, který se teprve tvoří a bude zřejmě na úrovni roku 2015 3.300 tis. Kč? A lze účtovat jako zálohu/dohadu? 231/10 (6330-4131) MD ?? DAL

Pokusím se nejprve trochu vysvětlit problém.  

Ono je to celé nějak chybně postavené. Zisk neodpovídá toku hotovosti a pravděpodobnější je situace, že zisk se nerovná volným penězům v hospodářské činnosti. Do rozpočtu si můžete zapojit volné peníze, které ve VHČ nepotřebujete bez ohledu na zisk. Takže nejvíce se tady „pereme“ s pojmy.  Pokud budete mít ve VHČ volné peníze, které pro VHČ nepotřebujete, tak je můžete zapojit do rozpočtu běžného roku bez ohledu na výši zisku jako rozdílu nákladů a výnosů.

Dejme si příklad, že potřebujete upravit rozpočet tak, aby se příjmy zvýšily o 211 tis. Kč a ty máte k dispozici jako očekávané volné peníze ve VHČ:

Dle popsaného v dotazu by pak upravený  rozpočet na výpadek příjmů 211 tis. Kč vypadal takto:

Příjmy (vratka ČEZ) např. pol.  odpa dle účelu, pol. 2324 MD 22.375,-

Příjmy – převod z VHČ:  odpa 6330 pol. 4131 a tady vyjde ten rozdíl 118 356,- 

Výdaje – minus odpa různé, položky různé 5xxx nebo 6xxx   -40 000 D

Financování 8115 MD    Změna stavu (stav na ZBÚ – zapojujeme do rozpočtu, peníze ubudou, KS nižší než PS proto na MD)   30.269,- 

Příjmy a financování je 171 tis. Kč a výdaje se sníží o 40 tis. Kč = 211 tis. Kč. 

Na základě naší žádosti o vyčíslení vratky SFŽP jsme DOBROVOLNĚ vraceli 29 tis. (Zateplení MŠ - příslušná fa neměla být odeslána na SFŽP). Dotace přijata v 2015 a dobrovolnou žádost o vratku jsme odeslali a zaplatili v 2016. Účtovala jsem § 6409 pol. 5364. Krajský úřad mě nutí zaúčtovat s § 6402. Úmyslně jsem nepoužila § 6402, protože se klasické o finanční vypořádání nejednalo. Jedná se mi o to, zda projde § 6409 pol. 5364 do CSÚIS ??? V náplni 6409 - vratky transferů z předchozích období. Děkuji za Váš názor.

No, to je problémek, protože se sice 5364 jmenuje vratky..., ale má vazbu pevnou na odpa 6402, takže asi při kontrolních chodech položka 5364 s jiným odpa opravdu neprojde. Buď tedy opravit odpa (což klidně můžete) nebo změnit položku např. na 5909. Při vratkách dotace pořád není vyjasněno, jak správně postupovat - vždy byste se měli snažit o zjištění,  jak účtuje příjemce a pak volit odpovídající výdajovou položku včetně odpa  - jinak je narušena konsolidace. 

Chtěla jsem se zeptat jak naúčtovat spoluúčast pojistného plnění. Naši údržbáři poškodili auto při sečení trávy. Částka byla vyměřena na cca 8.000,-Kč. Pojišťovna vyplatí poškozenému 7.000,- Kč a já musím uhradit občanovi ještě spoluúčast ve výši 1.000,-Kč. Nevím jak naúčtovat.

Účtuje se zpravidla na účet 549 MD/ 378 D a úhrada 378 MD/ 231 odpa např. 3745 pol. 5192. V knize RS najdete např. na str. 142 u položky 5429. 

1. Máme budovu bývalého kinosálu, která už nějaký ten rok chátrá a její využití je v nedohlednu, ale aby se nezřítil strop, bude opravena střecha, jaký použít paragraf, když v podstatě není žádný účel, já bych navrhovala obecný odpa pro nakládání s majetkem 3639? 2. Pořizujeme územní plán a budeme uzavírat dohodu o provedení práce na výkon funkce pořizovatele územního plánu, který bude mít hrazené i cestovní výdaje podle dohody. Budu účtovat v běžném roce odpa 3635 pol 5021 a 5173 a nejpozději k 31.12. budu provádět aktivaci nákladů na pořizování ÚP, 041/506, mohu aktivaci vztáhnout i na cestovní náhrady? 3. Nakupujeme propagační předměty k prodeji, nemáme žádné informační centrum, propagační předměty jsou k prodeji na radnici a při kulturních akcích a výstavách i v synagoze, ale obrat je minimální, jaký použít odpa pro nákup a prodej, bývalá paní účetní používala 3319?

1. Zde je možný i odpa 3613 jako nebytový prostor. Odpa 3639 však není špatně. 

2. V pořádku, postup je dobře, aktivace by se pak měla týkat i cestovních náhrad.

3. Odpa 3319 můžete zachovat, lze sáhnout i do 2141,2143..., zde je však možná lepší zachovat kontinuitu pro srovnatelnost mezi obdobími a 3319 není špatně. U těch odpa více záleží na záměru obce než ne striktním souladu na účel. 

Budeme opravovat polní cesty. Prosím na jaký paragraf se rozpočtují polní cesty a případně lesní cesty ?

Lesní cesty jsou výslově uvedeny u odpa 1037, polní cesty lze např. na 1019, tam jsem specifické ustanovení nenašla - je v dotazu málo informací, nevím účel, proč je dáváte do pořádku? 

Zhotovitel vypracoval projektovou dokumentaci pro "celkovou rekonstrukci" bloků bytových domů včetně realizace energetických úspor. Jednalo se např. o zateplení, sanace proti vlhkosti, výměna oken, výměna vstupů do domů, posouzení technického stavu střechy a komínů, zateplení stropů suterénu, výměna rozvodů vody, výměna rozvodů elektroinstalace, nové ležaté a svislé rozvody ústředního vytápění, výměna vstupních dveří do bytů včetně zárubní, demontáž gamat a plynových ohřívačů vody v bytech, umístění mobilního WC a cisterny s pitnou vodou, zpracování energetických auditů a průkazů energetické náročnosti budov, zpráva BOZP, zpráva požárně bezpečnostního řešení stavby apod. Lze pojmout tuto akci s názvem "rekonstrukce bytového domu" jako investiční celek? Jedná se o projektovou dokumentaci i o samotnou realizaci akce. Jak účelně postupovat v případě, kdy se v rámci jedné zakázky v domě opravují střechy, komíny, zároveň se zateplují fasády, podlahy, vyměňuje hydroizolace, rekonstruují sklepní prostory apod.?

Ono to není až tak diskutované téma, jen má systém určitá pravidla. TZ je určitě např. zateplení, sanace proti vlhkosti, zateplení stropů, výměna vstupních dveří, pokud jsou např. protipožární apod. A teď je potřeba u těch ostatních prací zjistit, které navazují na TZ a dělají se kvůli TZ - ty pak by se mohly do TZ načíst (např. výměna oken). A k tomu všechny výdaje související s pořízením TZ - energetické audity apod. Pokud však něco (např. oprava střechy) je opravou a s TZ nesouvisí (např. se zateplením), pak by mělo jít do oprav. Je potřeba požádat nějakého technika, aby správně rozdělil dle charakteru a vzájemných souvislostí prací. Takto "od stolu" vám přesně poradit opravdu nemůžeme.

Odkazujeme k tomuto ještě na materiál ze stránek "2014 - Dlouhodobý majetek TZ x oprava" - zde jsme k problematice společných "akcí" uváděli i judikaturu Nejvyššího správního soudu ... - skutečně je to nastaveno tak, že při dokázání vzájemné nesouvislosti stavebních zásahů je to k případnému rozdělení mezi opravu a TZ, pokud to ale nejde, práce navazují... - potom celé TZ.  

Město postupně v několika etapách stavělo kanalizaci s přispěním SFŽP a vodohospodářské firmy (VOS) s tím, že po skončení udržitelnosti dle podmínek dotace budou jednotlivé etapy prodány VOSce. V průběhu budování II. etapy se město stalo plátcem DPH. Tuto druhou etapu již město před dvěma lety VOSce prodalo a to s DPH, protože jste říkali, že budeme mít větší jistotu, že jsme si správně uplatili nárok na odpočet při výstavbě této etapy. Na co se to vlastně chci zeptat? 1) Lze prodej první etapy kanalizace (při její výstavbě se odpočet daně neuplatňoval), která byla uvedena do provozu v roce 2006 osvobodit od DPH? Myslela jsem, že ano, ale našla jsem odpověď na dotaz (4.4.2014 prodej trafostanice), kde píšete cosi o technologiích, a tím jste mě naprosto zmátli. 2) Součástí této první etapy kanalizace je i čistička a VOSka celkem logicky chce koupit i pozemky s touto čističkou související. V případě, že by se kanalizace prodávala s DPH, mají být tyto pozemky od DPH osvobozeny, nebo je musíme zdanit také?

Vysvětlím prvotně k tomu prvnímu. V některých momentech prodáváte určitý majetek a může být na hraně, zda je to ještě nemovitost nebo je to prodej nemovitosti a movitých věcí. Já třeba ze své zkušenosti vím, že toto může být u prodeje bioplynové stanice, možná třeba i u prodeje ČOV, teoreticky třeba i u prodeje TRAFO (je prostě hodně složité diskutovat, co je ještě součást nemovitosti a co je již movitost pro převod z hlediska DPH). Potom když to prodávám plátci DPH, který si daň bez problémů odečte, tak pro mne potom jako pro prodávajícího může být jistější prodej jako celku neosvobozovat a hezky to prodat v režimu s DPH (asi lze nyní jako celek v režimu PDP - tedy říci, že je to stavba, ale neosvobodím a jdu na §56 odst. 5 - když již uběhla testovací lhůta od kolaudace ...) - druhá strana prodaní a uplatní. Ale zdůrazňuji - to je tam, kde je kupujícím plátce DPH s plným odpočtem daně. Stejně tak toto mohu aplikovat v situacích, kdy si nejsem moc jist, zda splňuji osvobození pro daň ... 

Pro vás to právě může být otázka i té čističky ... Ještě také nezapomeňte na to, že pokud by se tam provádělo nějaké TZ třeba ve 2013 a uplatňoval se z něho odpočet DPH, tak pokud to prodáte osvobozeně od daně, tak budete muset vyrovnat odpočet DPH podle §78. I to může být důvod, proč to prodávat v režimu podle §56 odst. 5 - tedy v režimu "DPH v PDP" - potom odpočet u TZ nenarušíte.

Tedy zrekapituji:

- pokud prokážete, že to, co prodáváte, je skutečně stavbou a nejsou zde také nějaké významné movité věci - potom lze osvobodit. Můžete se ale i rozhodnout zdanit ... - tady,  protože by to potom bylo v PDP podle §56 odst. 5, pak by byl nutný souhlas druhé strany (stále předpokládám, že je to varianta, kdy kupující má plný nárok na odpočet daně)

- pokud se týká pozemků tvořících funkční celek s ČOV - z hlediska DPH musím dát jednotný režim - tedy pokud osvobodím stavbu, potom osvobodím i pozemky, pokud stavbu v režimu PDP, potom i pozemky tvořící funkční celek se stavbou budou v PDP.ZN

Obec plánuje rekonstrukci budovy školy v hodnotě 1 mil. Kč. Příspěvková organizace má budovu jako "svěřený majetek" . Může rekonstrukci financovat obec a vést na 042 jako technické zhodnocení, po dokončení převést na 021 a předat škole dodatkem ke zřizovací listině (401/021)? Nebo je výhodnější poskytnout škole investiční příspěvek a PO bude hradit rekonstrukci sama?

Varianta, že rekonstrukci provede obec, je běžná a častá a postupuje se přesně tak, jak říkáte, většinou se nemusí předávat škole změnou ZL, budovu již má svěřenou, stačí předávacím protokolem s informací o navýšení hodnoty svěřené budovy vlivem TZ. Pro PO organizovat stavbu je náročné, mají potíže s VZ i s dozory apod. Takže jak vím z praxe, častěji postaví obec a pak předá PO. 

1. Ministerstvo dopravy uznalo jako důvodnou žádost občana o poskytnutí přiměřeného zadostiučinění za nemajetkovou újmu způsobenou nepřiměřenou délkou správního řízení (v souladu se zákonem č. 82/1998 Sb. o odpovědnosti za škodu způsobenou při výkonu veřejné moci rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem), určilo částku odpovídající zadostiučinění a tu občanovi vyplatilo. Nyní jsme od Ministerstva dopravy obdrželi výzvu k regresní úhradě částky vyplacené občanovi zpět na účet ministerstva. Prosím na jakou položku a SÚ zaúčtovat? 2. Na jakou položku (5166 x 5169) a SÚ (518 x 527) zaúčtovat psychologické testy uchazeče na místo městského strážníka?

1. Zde to není typická sankční platba (můj názor), volila bych obecně účet 549 a položku 5192, to by neměl nikdo vytknout. 

2. Účet 527, položka 5169. 

Před chvílí volala úřednice z FÚ, že jsme nepřiznali DPH za IV.2015 za dodání zboží (služby) z jiného čl. státu. Jedná se o právní služby, které obci poskytuje německá právní kancelář. Myslím si, že obec v tomto případě není osoba povinná k dani, ale je ve mně malá dušička, protože částka je to téměř 30 tis. Eur a máme další faktury i v r. 2016. Úřednice poukázala na to, že jsme neměli poskytovat DIČ. Na fakturách, které jsou v němčině, sazba DPH není vyčíslena. Měli jsme dát do přiznání?

Já pro Vás budu mít bohužel negativní zprávu.Podívejte se prosím na §9 zákona o DPH. V odstavci 3 najdete, že pro určení místa plnění u služeb je u právnických osob nastaven režim, že není rozhodující, zda služby jsou poskytnuty k ekonomickým činnostem (jsoucím předmětem daně) nebo mimo ně. Protože dále nenajdete v §10a násl. výjimku týkající se místa plnění, tak se ty služby budou přechylovat bohužel k vám a vaše obec jako plátce DPH je skutečně měla v přiznání dodanit (Němec tedy poskytuje služby osvobozeně od DPH s tím, že místo plnění je v ČR a v ČR se prodaňují).No a tu výjimku nenajdete - právní služby se skutečně přechylují do státu příjemce.

Takže podle mne jste do přiznání dát měli a skutečně máte problém (dodatečné daňové přiznání, asi penále, pokud to není náhodou služba, kde by se dala daň odečíst).ZN 

Dotazy se týkají kanalizace. V letošním roce 30. 3. proběhla kolaudace kanalizace, která byla financovaná z větší části z dotace, celkové náklady akce byly cca 145 milionů. Ale přesto, že je po kolaudaci, tak ještě budeme zřejmě doplácet nějaké vícepráce, u kterých stále ještě není jasná konečná částka, mohlo by to být až 5 milionů Kč, což je polovina našeho ročního rozpočtu, je to tedy pro obec významná částka. Starosta jedná o konečné částce a o způsobu úhrady, např. rozdělit úhradu do více let. Stále čekám, zda již bude známa nějaká konkrétní částka, abych udělala dohadu na tu částku a mohla zařadit kanalizaci do majetku. Odpisy máme roční. Nevím, jestli dělám správně, že čekám na nějakou konkrétní částku a jak vůbec můžu dlouho čekat? A můžu udělat dohadu, když by se to umořovalo i v dalších letech? V současné době nám tady probíhá ještě 2. fáze kanalizace, jde už jen o dodělání menšího kousku cca 200 metrů kanalizace, tu zařadím do majetku zvlášť a budu odpisovat, včetně dotace. Druhá otázka se týká fakturace za převzatou odpadní vodu. Naše obec nemá čističku a tak přečerpáváme odpadní vodu do sousedního města, které má čističku. Od provozovatele tamní čističky nám podle spotřeby vyfakturují převzatou odpadní vodu. Je správně účtovat tuto převzatou odpadní vodu jako službu na účet 518 a pol. 5169 §2321?

Můžete udělat dohadu bez ohledu na to, kdy se vícepráce uhradí, tj. i kdyby se platilo 5 let, tak majetek již může být zařazen. Splátky pak budou jen např. 459/231 - což na účet majetku nemá žádný vliv.  Můžete čekat s dohadou až do konce roku 2016, ale pak musíte dopočítat odpisy od data kolaudace, datum kolaudace by mělo být to datum, od kdy se majetek začal užívat. Takže proto bude pro správné vyčíslení nákladů do období potřeba dopočítat odpisy z celkové částky zařazení do majetku, až ji budete znát, jakoby zpětně. Tím, že děláte roční odpisy, tak by vám asi program na majetek umožnil zařadit v roce v libovolném datu od ledna 2016 a tím by i program spočítal dobře odpisy i případné rozpuštění dotace. Ta dohada nemusí být úplně přesná, CUS 710 na tento případ pamatuje a umožňuje rozdíl od dohady jednorázově na 551 zúčtovat. (389/321 +/- 551). 

U té druhé otázky - proč služba a ne voda 5151? A proč ne účet 502? Tak se účtuje i stočné - mně to dle dotazu připadá, že jim platíte jakoby stočné - nebo to špatně chápu? 

Jedná se mi o zařazení stavby podléhající kolaudačnímu souhlasu do evidence majetku. Kolaudační souhlas je vystaven 31.5.2016 a byl doručen 1.6.2016. Mám dilema, se kterým datem mám zařadit stavbu do evidence majetku.

Zařadit je potřeba k datu kolaudace, tam nezáleží na doručení, od června by se měla stavba již odpisovat.