Dotazy

Obec 2015 poskytla finanční podporu ve výši 10 000,- Oblastní charitě na krytí nákladů spojených s poskytováním rané péče, vyúčtování bude do 15.2.2016. Mám na 373. Jak zaúčtuji na koci roku?

Pokud máte vypořádání až v roce 2016, zaúčtujete k 31.12.2015 dohadné položky ve výši 10tis  572/389, na účtě 373 vám částka ke konci roku zůstává a její zúčtování uděláte až v roce  2016 po vyúčtování od charity (389/345 a 345/373). 

Letos skončila investice na klášterech (IOP) .Město opravilo klášter Křižovníků, který máme v pronájmu. Takže přeúčtujem účet 042 na pohledávku účet 469 a nájem,který platíme bude zápočtem, to už účtujeme více let 518/378 a 378/469. Na tuto akci jsem čerpali dotaci z MMR ,která bude zaúčtována na účet 403 .Vyúčtování dotace proběhne letos. TZ si odpisuje Klášter sám. Co máme udělat s touto dotací na účtu 403 ? Dotace bude ve výši několika milionů, zatím tuto částku kolegyně zjišťuje.

Tak jsme se mezi sebou radili a vyřešili bychom takto: 

K TZ vlastně děláme vypořádání, ale nepředáváme ho jakoby bezplatně, je to úplatný převod, ta úplata se projeví zápočtem na nájemné. Takže bychom vyřadili jakoby prodejem, např. takto: 469 MD/ 646 D ve výši TZ, 553 MD/ 042 D a protože majetek, na který byla dotace, vyřazujeme přes náklad, tak k tomu i rozpuštění dotace 403 MD/ 672 D. A zápočet na nájemném budete účtovat jako dosud 518/321 (378) a 378/649. 

Máme se sousední obcí, která nemá ZŠ a MŠ dohodu o začlenění správního obvodu do naší obce. Součástí této dohody je poskytnutí finančního příspěvku na úhradu neinvestičních výdajů na žáka i předškoláka ve výši 3000,- Kč. Je správné zaúčtování při podpisu dohody 348/672,platba 231 položka 4121/348. Naše škola o tento finanční příspěvek nežádala nebude se na tuto dohodu novela zákona 250/2000Sb ve znění zákona 24/2015Sb. Děkuji za odpověď.

Toto bychom opravdu mohli vést v režimu smluvním , bez ohledu na to, že se účtuje na dotaci. Zaúčtování máte plně správně. 

Obec v letošním roce splatila půjčku VAKu ve výši 5 353 000,- Kč na základě usnesení valné hromady spol. VAK došlo ke zvýšení základního kapitálu a obec 1. 12. 2015 obdržela 5 353 ks akcií. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Model bývá takový, že obec poskytne půjčku pro VaK - ten staví a následně se provede zápočet poskytnuté půjčky proti zvýšení základního kapitálu (to, že se poskytne dopředu půjčka a ne hned vklad do základního kapitálu je z důvodu, že se to na ZK konvertuje až v okamžiku dostavby, aby se pohlídalo, že ty peníze skončí tam, kam byly určeny). Jinak tento model se používal při výstavbě kanalizací, když obec byla neplátce DPH a chtělo se dostat k odpočtu (samozřejmě podmínka byla, že to nebylo svázáno s dotací).

Vám odpovídá tento model. Vy jste sice spláceli - ale ne přijatou půjčku, ale vy jste splátkami jakoby půjčku postupně poskytovali. 

Výsledek je ten, že vy jste půjčili, VAK vám jakoby dluží a teď VAKU dáte vklad (pořídíte finanční investici) a ten se započte na půjčku. Vy jste vedli půjčku na 069, ale správně měla být vedena na účtu 067.  Zaúčtování vkladu na započtenou půjčku bude takto: vše ve výši 5 353 000,-   

043 MD/ 368 D, 368 MD/ 067 D (u vás však na 069 D, protože jste měli evidovánu pohledávku z půjčky na chybném účtu, toto je ten zápočet - vy nemáte již pohledávku z půjčky a zaniká vám závazek z vkladu) a poslední zápis k pořízení finanční investice - tj. vkladu:  06X/043 k datu zápisu akcií do OR

Dobrý den, prošla jsem snad všechny odpovědi na podobná témata, nicméně vzhledem k tomu, že jsem se s problematikou dotací na investiční akce hrazené z části z EU , z části OPŽP a z části MČ setkala poprvé, stále nevím... a moc prosím o pomoc. 1.Rok 2015 zaslána žádost na zateplení ZŠ, ta byla potvrzena s tím, že celková výše výdajů byla stanovena na 1.900.000,-, z toho nezpůsobilé 295.000,-, způsobilé 1.590.000,-, dotace 1.400.000,- ( z toho 85% EU, 8% OPŽP a 10% MČ). Částka 1.400.000,- Kč patří do podrozvahy 955/999 ( 915/999) ? A to zda na krátkodobý, či dlouhodobý se počítá od potvrzení rozhodnutí o dotaci do vypořádání dotace? 2. Do 11/2015 jsme obdrželi první dílčí fakturu od dodavatele a tuto fakturu jsme zaslali na OPŽP, kde stanovili výši dotace na tuto první dílčí fakturu, prostředky zaslali prostřednictvím magistrátu hl. m. Prahy na účet MČ. A my jsme po obdržení prostředků uhradili fakturu dodavateli spolu s naší spoluúčastí. Zaúčtovala jsem takto: Faktura 042/321 a 321/231 3113/6121/UZ dle %rozdělení, ORG akce Příjem prostředků prostřednictvím MHMP : 231 xxx s rozdělením na UZ, ORG/ 374, zároveň hned udělala i zápis 346/403 a 374/346.. 3. v 12/2015 byla již situace na OPŽP jiná a poslední fakturu na 1 000 000,- jsme museli uhradit celou z prostředků MČ a teprve poté zaslali OPŽP, dotaci obdržíme až v 3/2016. Faktura 042/321 a 321/231 xxx 3113/6121/ pouze s ORG akce a pak jsem udělala dohadu dle předpokládané výše dotace - pouze emailovým odsouhlasením s OPŽP na cca 900.000,- Kč na 388/403. Akce byla u fondu ukončena v 12/2015, ale kolaudace byla započata v 12/2015 a pro nedodělky a reklamace bude ukončena až v 1/2016. K zařazení majetku tedy zatím nedošlo, dojde k zařazení až na základě kolaudačního rozhodnutí. To znamená ,že jsme ještě nic neodepisovali. Určitě to není správně, moc prosím o metodickou pomoc. Nyní ani nevím, jak a kdy dojde k tzv. vypořádání ( ani vlastně nevím, co si pod tím představit), o kterém jsem četla v odpovědích, jak odepisovat dotaci do výnosů apod.. Až bude kolaudace , tak mám zařadit majetek ve výši 042 (kde mám všechny faktury, ty, u kterých jsme získali již částečnou dotaci, i ty, které jsem uhradila z prostředků MČ a dotaci teprve dostaneme) a do transferu mám dát dotaci již došlou plus tu, kterou jsem odhadovala na 388? Co pak až mi přijde dotace v březnu... Jak vidíte, mám v tom velký zmatek a bohužel metodická pomoc z MHMP není .

Odpovědi jsem vepsala do dotazu: 

1.Rok 2015 zaslána žádost na zateplení ZŠ, ta byla potvrzena s tím, že celková výše výdajů byla stanovena na 1.900.000,-, z toho nezpůsobilé 295.000,-, způsobilé 1.590.000,-, dotace 1.400.000,- ( z toho 85% EU, 8% OPŽP a 10% MČ). Částka  1.400.000,- Kč patří do podrozvahy 955/999  ( 915/999) ? A to zda na krátkodobý, či dlouhodobý se počítá od potvrzení rozhodnutí o dotaci  do vypořádání dotace?

Nejprve mě zarazila částka 8% ze SFŽP, ono z operačního programu OPŽP je celých 90% a to 85% z podílu EU a 5% podílu národního financování, co poskytuje SFŽP. Do podrozvahy by měla patřit jen část dotace, bez vlastního podílu. Těch 10% MČ chápu, že to má být váš vlastní podíl městské části, takže dotace by asi měla být jen 1400 tis. Kč x 90%. Tu výši dotace (8% nebo 5% ještě radši ověřte)

 2. Do 11/2015 jsme obdrželi první dílčí fakturu od dodavatele a tuto fakturu jsme zaslali na OPŽP, kde stanovili výši dotace na tuto první dílčí fakturu, prostředky zaslali prostřednictvím magistrátu hl. m. Prahy na účet MČ. A my jsme po obdržení prostředků uhradili fakturu dodavateli spolu s naší spoluúčastí. Zaúčtovala jsem takto:

Faktura 042/321 a 321/231 3113/6121/UZ dle %rozdělení, ORG akce

Příjem prostředků prostřednictvím MHMP : 231 xxx s rozdělením na UZ, ORG/ 374, zároveň hned udělala i zápis 346/403 a 374/346..

K datu přijetí dotace musíte ještě ve výši přijaté zálohy vyrušit podrozvahu zápisem 999/915. Ohledně zaúčtování 346/403 a 374/346 – správně by se toto mělo udělat až k datu vypořádání dotace, až přijde od SFŽP přiznání dotace. Jenže MF na stránkách napsalo, že lze dotaci považovat za vypořádanou již po zkontrolování fa – najdete na tomto odkazu: http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky-ucetni-metody-a-postupy#16

A zní takto:

Tato odpověď umožňuje váš postup. Je to však odpověď ze strany MF jen alibistická, aby jim lépe vycházel PAP. V případech OPŽP je dost nesprávná, tam rozhodně není vypořádání formální a proplacením části dotace po kontrole faktur se určitě nejedná, a to ani u zateplení“, o nezpochybnitelnou dotaci. U zateplení se kontrolují parametry propustnosti tepla i hodnoty dosažených úspor, a pokud neodpovídají, tak se dotace vrací. Ale nebudu to více komplikovat, než to je, lze to nechat zaúčtované, jak máte vy.

 3. v 12/2015 byla již situace na OPŽP jiná a poslední fakturu na 1 000 000,- jsme museli uhradit celou z prostředků MČ a teprve poté zaslali OPŽP, dotaci obdržíme až v 3/2016.

Faktura 042/321 a 321/231 xxx 3113/6121/ pouze s ORG akce

Pozor! I tuto fakturu musíte zaúčtovat s rozdělením NZUZ v poměrech, i když nebyla ještě proplacena. Už by se příští rok nedalo k výdajům NZUZ doplnit. Zápis cca takto (dle vašich hodnot poměrů)

Zaplacení fa: 321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 545 15xxx + org D ve výši cca 85% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 90877 + org D ve výši cca 5% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 bez UZ+ org D ve výši cca 10% způsobilých výdajů (toto je výše vlastních povinných zdrojů)

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 bez NZUZ + org D ve výši nezpůsobilých výdajů

 a pak jsem udělala dohadu dle předpokládané výše dotace - pouze emailovým odsouhlasením s OPŽP na cca 900.000,- Kč na 388/403. Akce byla u fondu ukončena v 12/2015, ale kolaudace byla započata v 12/2015  a pro nedodělky a reklamace bude ukončena až v 1/2016. K zařazení majetku tedy zatím nedošlo, dojde k zařazení až na základě kolaudačního rozhodnutí. To znamená ,že jsme ještě nic neodpisovali.

Dohada je tady dobře, neznám vaši  tabulku financování, tak dejte pozor na tu částku, měla odpovídat jen poměru dotace. Z faktury musíte nejprve poměrově odečíst budoucí úspory, a až pak 90%.

Určitě to není správně, moc prosím o metodickou pomoc. Nyní ani nevím, jak a kdy dojde k tzv. vypořádání ( ani vlastně nevím, co si pod tím představit), o kterém jsem četla v odpovědích, jak odepisovat dotaci do výnosů apod.. Až bude kolaudace , tak mám zařadit majetek ve výši 042 (kde mám všechny faktury, ty, u kterých jsme získali již částečnou dotaci, i ty, které jsem uhradila z prostředků MČ a dotaci teprve dostaneme) a do transferu mám dát dotaci již došlou plus tu, kterou jsem odhadovala na 388? Co pak až mi přijde dotace v březnu... Jak vidíte, mám v tom velký zmatek a bohužel metodická pomoc z MHMP není .

K vypořádání by mělo dojít, až když SFŽP pošle definitivní přiznání k dotaci. Vy však postupujete dle té odpovědi MF , tak vlastně i další část vypořádání zaúčtujete, jak vám budou dotace přicházet. Když jste udělala dohadu, tak zápisem 346/388 případně +/- 403 abyste se srovnala na přijatou dotaci.

Podrobně celé účtování o dotaci k zateplení najdete v odpovědích na dotazy na www.obecuctuje.cz – stačí najít z ledna odpovědi s vykřičníkem (!). 

Většina faktur od dodavatelů pro Město běží mimo režim DPH - Město vystupuje jako neplátce (není tam ani PDP, ani odpočet) a tudíž se tyto faktury vůbec neobjeví v našem kontrolním hlášení DPH. Dodavatel je však ve svém kontrolním hlášení mít bude a tím pádem nastane problém, když systém nebude moci faktury spárovat. Neměli bychom proto při uzavírání takových smluv, psát, že Město je neplátce a neuvádět DIČ? Dosavadní praxe u nás je taková, že všude uvádíme, že Město je plátce.

Tady jde o párování v případě, že když vy uplatníte odpočet, že partner vztahu DPH přiznal, obráceně nemusíte řešit. Párování na přiznaná zdanitelná plnění , že by se hledala u všech v nároku není možné, vždyť také lidi nakupují v obchodě, prodejce dá DPH na výstupu a na vstupu neuplatní nikdo. Tímto se nemusíte zabývat. 

Já jen potvrzuji - párování by mělo probíhat tak, že se skutečně bude prvotně testovat, zda si neodčítáte od někoho, kdo DPH neodvedl. Budou naprosto běžné situace, že někdo bude daň odvádět a druhá strana nebude daň uplatńovat (důvod může třeba i být, že je to k ekonomické činnosti osvobozené od DPH ...), identifikovat mám i fakturace pro neplátce DPH pokud jsou nad 10 tis. kč a jsou to podnikající fyzické osoby nebo právnické osoby ... - tedy skutečně tímto se rozhodně nezabývejte ve vztahu ke kontrolnímu hlášení. 

Jinak obecně ta myšlenka, že bych v rámci smluvních ujednání v případě aktivit, které nesouvisí s ekonomickými činnostmi (pozor tady není rovnítko s tím, že si mohu uplatnit odpočet - viz činnosti osvobozené od DPH) neměl uvádět DIČ a postavit se tak do pozice osoby, která je "plátcem nejednajícím v daném vztahu jako plátce". Ale pozor - právě v souvislosti¨s kontrolním hlášením toto podle mne právě nepůjde - totiž dodavatel je povinen při fakturaci nad 10 tis. kč identifikovat obec prostřednictvím DIČ (jak plátce tak i neplátce, ať již to má k odpočtu nebo ne) - tedy myslím si, že naopak bude potřeba DIČ uvádět a třeba ta cesta formy "prohlášení", kterou jsme nabídli koncem roku 2011 k problematice režimu PDP, se ukazuje nosnější než ze strany GFŘ uvažované poskytnutí x neposkytnutí DIĆ.

Dobrý den paní inženýrko, chtěla bych Vás poprosit o kontrolu účtování. V roce 2015 jsme začali prodávat byty (v majetku 2 bytové domy-2 inventurní čísla) . V září 2015 jsme provedli na katastrálním úřadě vyčlenění bytových jednotek a já jsem na základě tohoto vyřadila z majetku 2 BD a pořídila 24 inventurních čísel – bytových jednotek a následně na základě znaleckého posudku přecenila na reálnou hodnotu. V účetnictví jsem zaúčtovala přecenění reálnou hodnotou takto: 081 MD ve výši oprávek (2 684 055,-), 407 MD ve výši pořizovací ceny-oprávky-reálná hodnota (10 483 059,-), 021 MD – 13 167 114,- a přeúčtovala jsem na 036/021 ve výši reálné hodnoty (10 350 000,-). V listopadu se podepsaly smlouvy o prodeji a zároveň byl proveden vklad na katastr nemovitostí. K datu vkladu jsem účtovala předpis úhrady 311/646 ve výši prodejní ceny a zároveň vyřazení z majetku 553/036 ve výši reálné hodnoty, 554/031 –vyřazení pozemku, 564/407 a protože byl majetek pořízen z dotace tak i 403/672. U všech bytů jsem použila poměrné částky podle podlahové plochy. Částku účtovanou na účet 646 celou zdaním daní z příjmu i když některé úhrady přijdou až v roce 2016. Část bytů bude prodáno až v roce 2016 (podpis smlouvy v roce 2016) – toto bude předmětem daně z příjmu až za rok 2016? Celou akci nám pomáhala řešit realitní kancelář. Jejich vyfakturované náklady účtuji na účty třídy 5. Teď při uzávěrce jsem začala přemýšlet jestli jsem zaúčtovala všechno správně. Děkuji moc za kontrolu a za radu.

Všechno máte správně, jste velmi šikovná. I zvolený postup k přecenění BJ na RH v rozdělení dle KN - to moc chválím, takový postup jsem vždy doporučovala. Zaúčtování máte správně - jak přecenění, tak předpis pohl, vyřazení i to, že odměna realitky jde do nákladů. 

Z hlediska DPPO je to opravdu tak, že výnos je k datu návrhu na vklad a to bez ohledu na období úhrady. Smlouvy, které se dají na návrh na vklad v roce 2016, se budou danit až za rok 2016. Doporučuji neuplatňovat vstupní cenu  BJ jako daňově uznatelný náklad (případně alespoň sníženou o dotace). Obec hradí daň sama sobě, nebude v riziku případného neuznání - viz náš materiál ke stažení k DPPO za 2015.  

Dobrý den, může se zmařená investice vyřadit z nedokončeného majetku jen na základě usnesení Rady obce, nebo musí vyřazení schválit zastupitelstvo?

Platí to, že kdo schvaluje, že zrušuje...

Pokud se jednalo o pořízení nemovitosti, byl schválen záměr, tak by mělo odstoupení od záměru schválit zastupitelstvo. Pokud např. o věc, kterou schvaluje rada, tak i zmaření rada. Nehmotné vstupy, kde nebyl výslovně schválen záměr,  by šlo zrušit i dle např. vlastní směrnice ....

Naše obec uzavřela se svoji příspěvkovou organizací - Základní školou- dohodu o úhradě nákladů spojených s užíváním nebytových prostor ( obec pronajímá ZŠ budovu, v této budově sídlí i OÚ). Podle této smlouvy ZŠ hradí každé čtvrtletí zálohu v celkové výši 40 000,- , z toho 2000,- Kč na vodu. Z důvodu , že OÚ a ZŠ mají společný vodoměr , je upraveno , že bude pronajímatel účtovat nájemci 70% ze skutečné spotřeby vody dle stavu vodoměru. Nevíme si však rady se zaúčtováním. Vodu neplatíme zálohově , platíme ji dvakrát v roce a to po 1/2 roce po odečtu. Ve faktuře je uváděna záloha 0,- Kč. Další problém je , že z důvodu , že jsme nevěděli jak zaúčtovat zálohy za vodu v roce 2014, nám zůstalo na účtu 324 8000,- za rok 2014, jak máme provést opravu? V lednu 2015 jsme obdrželi fakturu pouze za období od 7/2014 do 12/2014. Fakturu za období 1/2014 až 6/2014 jsme obdrželi již v 7/2014.

Uhrazení zálohy školou: 231 MD+ RS/ 324 D

Vyúčtování nákladů pro školu: -502 MD/ 311 MD a zúčtování zálohy 324 MD/ 311 D

To minus 502 – snížíte o to, co se týká školy, své náklady na vodu. Měli byste dělat dohadu za II pololetí, pokud k závěrce neznáte výši nákladů – tj. zápisem 502/389 a 70% z toho vyúčtujete škole. Kvůli akruálu je to potřeba. Samozřejmě stejně vyúčtujete škole i náklady za I. pololetí roku 2015 - ty znáte. 

V té další části dotazu jsem se již ztratila. Asi Vám chybí vyúčtování škole i za rok 2014, není to částka významná, tak dle vyúčtování za rok 2014 zaúčtujete také -502 MD/ 311 MD a zúčtujete zálohu a zbytek by vám měla škola doplatit (231+RS MD/ 311 D). Protože je to náklad minulého roku, ale není významný, tak se bude účtovat stejně – tj. na účtech, kterých se oprava  týká (tj. na 502).

Prosím o radu v zaúčtování u tohoto případu. Zastupovala mě dva měsíce kolegyně a účtovala na SU 335 zálohy za odměny u DPP. Peníze měla v obálce pro vyplacení a do pokladny bylo účtováno na samostatný výdajový pokl.doklad. Při předání jsem si nevšimla a zaúčtovala jsem vše v rámci mezd ještě jednou. Bylo to na konci roku a odvod hotovosti jsem uložila v konečném zůstatku dle zaúčtování. Hned po novém roce, kdy jsem zpracovávala inventuru pokladny, jsem tuto skutečnost zjistila a hotovost v obálce mám nyní u sebe. Protože jsem vyplácela již za DPP já. Jak řešit vklad do pokladny peněz, které měly být v pokladně, ale v důsledku duplicitního zaúčtování nebyly odevzdány na bankovní účet? Dobrý den, ještě jednou se tedy vracím k mému předchozímu dotazu, kde jste mi odpověděli v závěru, že k datu 31/12 není povinnost pokladnu vynulovat. Je to opravdu tak?

Nejprve vysvětlení k odpovídání na dotazy. Někdy se stane, že mi kolegové pomáhají s odpověďmi a odpověď rozepíší. Já (Ivana Schneiderová) však z „obec účtuje“ každou takovou odpověď kontroluji a až pak posílám mailem na adresu uvedenou v dotazu. Někdy si třeba nejsem jistá a ptám se kolegů na názor a až po ukončení diskuse odešleme odpověď. Uživatelé vidí v „můj účet“ i tyto nedokončené odpovědi, ale na ně je potřeba nehledět. To je jen informace, že se dotazem zabýváme. Toto se stalo i ve Vašem případě. Takže až toto je konečná adpověď, tj. až to, co Vám přijde mailem!

Ten druhý dotaz, co přišel od Vás ke stejnému tématu a to jako reakce na nedokončenou odpověď, jsem vám samozřejmě vrátila.

A nyní již odpověď na dotaz:

Zde bych vás chtěla upozornit, že by opravdu neměl být výdaj v pokladně, dokud si lidé peníze nevezmou a to ani, když jsou již „ v obálkách“ – jak sama vidíte, může to vést ke zmatkům. To je zlozvyk, který do vedení pokladny opravdu nepatří, nezlobte se prosím, ale to si opravdu myslím.

Není potřeba mít ve směrnici nikde upraveno, že pokladna ke konci roku nesmí být nulová, nikdy vlastně nulová pokladna v předpisu jako povinnost nebyla, i když určitou logiku kvůli rozpočtové skladbě požadavek na vynulování pokladny měl. Od roku 2014 to však je již, dalo by se říci výslovně, ve vyhlášce RS povoleno mít zůstatek na pokladně – takže ano, pokladna může mít zůstatek. A nemusí se to řešit ve směrnici.

 Opravy zápisu: Máte určitě ještě otevřený loňský rok, proto musíte každopádně stornovat druhé zápisy účtování mezd a tím i Váš druhý zápis záloh za odměny DPP.  Tím pádem by Vám měl vyjít zůstatek hotovosti v pokladně v dané částce. Na bankovní účet tento zůstatek pokladny již neuložíte, ale zůstane Vám na účtě 261, který zinventarizujete k 31.12. 2015. Zůstatek může zůstat na položce 5182, ale pozor na rozpočet, od roku 2014 je povoleno položku 5182 rozpočtovat. Tím dojde k tomu, že začátkem roku 2016 po rozúčtování výdajů, na které použijete v roce 2016 zůstatek hotovosti z roku 2015, vyjde položka 5182 mínusová, ale když si to takto vymysleli na MF, tak to tak prostě je a nikdo by to neměl vyčíst.

Dejte pozor, aby Vám někdo nevyčetl, že nemáte výdaj krytý rozpočtem, zde záleží, jak máte rozpočet nastavený. Pokud např. na paragrafy a paragraf nebude celkově překročený, tak by se nic nemělo dít, jinak by bylo ještě potřeba co nejdříve schválit rozpočtové opatření jakoby zpětně, to už však přímo u položky někdo vyčíst může (výdaj vznikl před rozpočtovým opatřením), správní delikt to však není.

Statutární orgán požaduje opravu účetních zápisů analytické evidence k syntetickému účtu 042 v uzavřeném období roku 2014. Tento syntetický účet s analytickou evidencí byl v roce 2014 uzavřen s konečnými zůstatky, investice, které se oprava týká, byla zařazena v neuzavřeném roce 2015. Prosím o radu z jaké právní úpravy vyplývá, že nelze zpětně provést změnu v uzavřeném účetním období a jaký by byl správný postup v této věci?

No to jsou věci....:(

Změnu v uzavřeném účetním období nemůžete provést dle zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. V §17 odst. 7 tohoto zákona je vysloveně uvedeno " Po schválení účetní závěrky nesmí účetní jednotka přidávat další účetní zápisy kdykoli později do účetních knih s vyjímkou případů přeměny společnosti uvedených v odstavci 3." zákona, což není Váš případ.  

Veškeré pohyby, které byste v analytické evidenci chtěli provést, musíte provést v účetním období 2015, ale pokud máte již investici zařazenou na majetek, možná by stačilo změnit analytiku pouze tohoto majetkového účtu, ale to je pouze moje domněnka:-)

Dobrý den, v roce 2014 byl odhad daně z příjmu PO za obec ve výši 240 000,-- Kč - účtováno na 591/384. V roce 2015 vyšla daň ve výši 238 800,-- Kč, což je méně o 1 200,- Kč. Prosím o zaslání účtování celého případu. Děkuji

Účtování v roce 2014 máte správně, v roce 2015 proúčtujete rozdíl ve výpočtu daně 1200,-  mínus MD 595/ mínus D 384 a MD 384/ D 682 v již nově zjištěné výši tj. 238.800,-Kč. Zároveň byste měla mít v roce 2015 proúčtovanou rozpočtovou skladbu MD 231 pol.1122/ D 231 6399 pol.5362 ve výši 238.800,-Kč.

Naše obec je členem DSO Javorník, DSO vlastní a buduje vodovodní přivaděč, částečně financovaný z dotace. ZO schválilo 11.12.2015 poskytnutí příspěvku na spoluúčasti na investici na stavbu vodovodu. Příspěvek byl stanoven podle podílu naší obce na DSO, tento podíl je stanoven podle podílu na odběru vody. Příspěvek bude poskytnut z rozpočtu v roce 2016. Jak máme zaúčtovat schválení závazku ve výši příspěvku na investici v roce 2015, a jak v roce 2016, kdy bude skutečně příspěvek poskytnut? Pro úplnost uvádíme, že pořizovaný majetek bude v majetku DSO a naše obec doposud nikdy neposkytla žádný majetkový ani peněžní vklad do DSO. A nikdy o žádných vztazích k DSO neúčtovala.

Schválení příspěvku je právní závazek. Pokud je hodně významný, tak můžete na podrozvahu na účet 916 (zápis 999/916). K datu převodu příspěvku v roce 2016 zaúčtujete závazek 572 MD/ 349 D a odúčtujete z podrozvahy 916 MD/ 999 D). Převod příspěvku DSO zaúčtujete 349 MD/ 231 2310 pol. 6349 D. Pokud bude od DSO vypořádáván, tak by měl být poskytnut v režimu vypořádání, tj. přes 373 (spíše asi 471 pro dobu delší než 1 rok) a pak vypořádání 572/349,349/472...( podrobný postup najdete v odpovědích, jak se účtuje o dotaci poskytnuté s vypořádáním - stačí dát do vyhledávače u dotazů např. heslo 373.)

vracím se k dotazu z 15.1.2016. Dle Vaší odpovědi jsem do majetku zařadila datem nabytí účinnosti předběžného užívání tj. 6.1.2014 celou hodnotu 042. V soft.firmě mi dopočítali odpisy i rozpuštění transferu za rok 2014 Odpisy budovy měly být 247.092 (já v roce 2014 účtovala jen 23.616) Do opravy doúčtování odpisů za 2014 bych dala rozdíl tj. 223.476,- Rozpuštění transferu mělo být v 2014 117.095,77. Mohu doúčtovat odpisy 551/081 a transfer 403/672 ? Rok 2015 by měl být již v odpisech i transferech správně. V účetnictví bych ještě zaúčtovala 021/042 a 388/403 s tím, že bych vše popsala v příloze. Poslední dotaz - jak dlouho se má čekat od podání závěrečné zprávy než se zúčtuje záloha pokud žádný papír o uznání dotace nepřijde?

Na 551/081 a 403/672 můžete udělat opravu jen, když vaše 0,3% hodnoty aktiv jsou vyšší než částka 223.476. Ověřte to a pokud jsou 0,3% vašich aktiv (hodnota z rozvahy aktiva celkem) vyšší, tak nemusíte opravovat přes 408, jinak ano, musíte přes 408 a popsat do přílohy. Jen chci upozornit, asi nejhorší by bylo opravit odpisy zápisem 408/081  a 403 přes 672, to je pro akruál děsné, zde vždy doporučuji posuzovat jako jeden složený zápis a když dopočtené  odpisy vyjdou na 408, tak i rozpuštění dotace zaúčtujte 403/408, i když by zde významnost byla vyšší (zůstatek 408 to sníží, ale je to ve vypovídací schopnosti výkazu ZZ určitě lepší). 

Doporučujeme čekat na reakci poskytovatele 18 měsíců, ale ...podívejte se na odpověď na dotaz z ledna 2016, co má před názvem tři vykřičníky, ta by vám mohla umožnit udělat vypořádání i dříve..., Jestli je to akce spolufinancováná z EU, tak to však moc nedoporučuji, tam závěrečné vypořádání rozhodně není "formální" (pochopíte, až uvidíte tu odpověď, je tam citace odpovědi MF o vypořádání...). 

Přečetla jsem si komentář k DPPO pro přiznání roku 2015 a jsem z toho trošku zmatená. V letošním roce jsme bezúplatně dostali pozemek, kanalizaci, vodovod (provozujeme vodovod a kanalizaci) a cestu od soukromého podnikatele. Účtovala jsem na účet 401. Počítali jsme s tím, že to budeme muset promítnou do přiznání DPPO za rok 2015 a zdanit sami sobě. Jedná se o částku cca 4,5 mil. Po přečtení Vašeho materiálu si tím už nejsem jistá. Je to tedy tak, že můžeme takto nabytý majetek osvobodit od daně?

Ano - můžete. Jste veřejně prospěšný poplatník jako obec. Když jste dělali přiznání za rok 2014, tak jsme neměli definici, co to je "kapitálové dovybavení" - proto jsme doporučovali, aby obce v přiznání za rok 2014 bezúplatná nabytí dlouhodobého majetku účtovaná proti účtu 401 dodaňovaly (pokud prokazatelně nemohou využít osvobození ve vazbě na činnosti uvedené v §20 odst. 8). Na jaře 2015 nám bylo ze strany finanční správy konečně dodefinováno kapitálové dovybavení a my jsme se dozvěděli, že jsou to případy nabytí majetku, kdy účtujeme ve prospěch vlastních zdrojů (jedno, od koho se majetek nabyl). Proto skutečně v roce 2015 je zbytečné toto nabytí dodaňovat - ale jen podotýkám - osvobodit je právo, klidně můžete také neosvobodit a dodanit - to by mělo smysl tehdy, pokud byste následně tento majetek chtěli třeba vkládat do nějakého s. r. o. (aby u nich byla daňová vstupní cena ...) - nicméně i toto lze případně řešit jinými cestami ...