Dotazy

Pro firmu A, plátce DPH, jiná firma B, plátce DPH vyfakturovala stavební práce v režimu PDP. Nyní nám tyto práce firma A přefakturovává. Musí být přefakturace také v režimu PDP? Jsme též plátci DPH.

Bylo by to v zásadě standardní řešení - tím, že je to přeúčtováváno dále, tak se charakter prací nemění (z hlediska klasifikace CZ-CPA) a skutečně by to A mělo ve standardním  režimu vyúčtovat v režimu PDP.

Pouze tehdy, pokud by se využilo ustanovení týkající se přeúčtování (§36 odst. 11), tak by A pouze přiznalo daň a následně by jen přeúčtovalo čátku včetně daně na Město (již mimo DPH) - nicméně samozřejmě ve vazbě na tento postup by již Město nemohlo uplatnit případný nárok na odpočet DPH na vstupu (pokud by to byly třeba práce na objektech, kde by na straně Města nějaký nárok na odpočet DPH byl). Nicméně toto berte jen jako alternativu - ve standardním režimu to bude skutečně tak, že i A bude ve vztahu k Městu realizovat plnění v režimu PDP - jak jsem uvedl v úvodu. ZN

Máme uzavřenou smlouvu o poskytnutí investiční dotace na rekonstrukci vodní nádrže. Dotaci máme na podrozvaze na SU 915. Všechny výdaje s tím spojené máme zaúčtovány v roce 2015 pod určeným UZ 00091. K 31.12. nebyla provedena závěrečná zpráva ani neproběhla kolaudace, bude až v roce 2016. Neobdrželi jsme tedy žádné finanční prostředky. Nevím jestli k 31.12.mám dotaci dát ještě na dohadný účet takto: 388/403.

Pokud již vznikly výdaje k dotaci, tak ano, dle CUS 703 byste měla udělat dohadu se stejným org k akci 388+org/403+org. Nic jiného k závěrce k této dotaci účtovat nemusíte. Na podrozvaze (915) zatím má zůstat, dokud nepřijmete zálohy nebo vypořádání dotace. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat zhotovení Regulačního plánu v částce 95 500 : mám takto : 019/321 551/079 321/231 §3635 pol 6119

Dle ocenění odpovídá dlouhodobému nehmotnému majetku. Pořízení by se mělo dle CUS 710 zaúčtovat přes 041 (tady je to povinné) 041/321. Na 041 půjdou i vedlejší pořizovací náklady, po dokončení plánu (asi i schválení orgány obce a správními orgány) se zařadí do majetku a začne se odpisovat 551/079 - ale pozor , ne jednorázově, ale dle životnosti plánu - na kolik let byl udělán. Se zatříděním RS souhlasím. 

Zastupitelstvo zrušilo PO k datu 31. 12. 2015. Bude účetní závěrka k tomuto datu MIMOŘÁDNÁ, i když je datum zrušení organizace shodné s datem ukončení účetního období? Protokol o schválení účetní závěrky do CSÚIS je nutno zaslat do 31. 3. 2016? Jak se máme "chovat" k výsledku hospodaření této PO k 31. 12. 2015, bude rada přijímat ve vztahu k HV nějaké usnesení? Rozdělovat do fondů se samozřejmě už nebude .... Zůstatek FKSP 243 (návaznost na 412) lze převést do sociálního fondu obce? Prosím o zaslání kapitoly, která se týká rušení PO (Účetní reforma 2012). Díky moc.

Oni jen schválí účetní závěrku, nicméně již nijak nebudou rozdělovat do fondů - ty již neexistují. K problematice HV nebude žádné usnesení. Zůstatek na 243 nelze automaticky převádět do sociálního fondu obce - to by museli mít v pravidlech sociálního fondu, že toto je zdrojem tohoto fondu - to předpokládám nemají a potom to skutečně mají dát jako klasické peníze na 231.

Účetní závěrka je v tomto případě řádná - §19 odst. 1 zákona o účetnictví. Tedy termíny do CSÚIS jsou standardní jako i jiných PO (respektive jsem o tom přesvědčen, že takto je legislativa napsána) ZN

Obec obdržela na účet koncem roku 2015 pojistné plnění za škodu na zábradlí způsobenou dopravní nehodou. Oprava zábradlí bude probíhat až v roce 2016. Jak správně zaúčtovat při uzávěrce.

Musím se přiznat, že jsem si tady najednou také nebyla jistá, že jakoby škoda vznikla v 2015 , tak jsem uvažovala o dohadě na náklady a nechat na výnosech pojištění. Ale na druhou stranu ten náklad z opravy vznikne až v následujícím roce (do účetnictví patří plnění, a to bude až v roce 2016), tak jsem poprosila Ing. Nejezchleba o konzultaci a ten doplnil toto (viz níže), tak prosím dejte pojišťovnu na 384, jeho argumentace mi připadá správná. 

Náklad je objektivní - nemohu dělat dohadnou položku na něco, co neprobíhalo a neváže se ani k roku 2015. Tedy já bych potenciálně spíše rozlišoval výnos přes 384. K tomu jen ještě uvádím - toto mimo jiné řešily podniky při záplavách v roce 1997 - jedna společnost, která byla hodně postižena a měla velké pojistné plnění, ale opravy v budoucích x letech, tak projednala postup časového rozlišení pojistných plnění ve výnosech na opravy (nikoliv ale na investice - u nich to musela dát jednorázově do výnosů).

V jedné z obcí jsme měnili celé veřejné osvětlení. Nejdříve byl zakoupen nový rozvaděč (stejných parametrů jako původní), ten jsme naúčtovala na pol. 5139. Potom jsem dostala fakturu na jeho montáž. Tu jsem naúčtovala na pol. 5171. Dále tu mám faktury na nová svítidla a držáky (místo výbojkových světel jsou diodová). Svítidla jsem naúčtovala na pol. 5139. Faktura za jejich výměnu mi dorazí teprve teď v lednu (výměnu provádí jiná firma, než která dodala světla). Nejspíš bude se zdanitelným plněním v roce 2016, ale to zatím nevím. Myslela jsem si, že výměnu zaúčtuji na pol. 5171 a celá akce by tedy byla jako oprava. Teď ale přemýšlím, jestli by se nemělo spíš jednat o technické zhodnocení, protože z původního veřejného osvětlení tam vlastně nic nezůstalo a vše je nové. Mohu to takhle nechat, nebo bych to měla přeúčtovat na účet 042, pol. 6121?

Já dle popisu souhlasím s tou opravou, výměna svítidel a rozvaděče není celé nové (sloupy, podzemní vedení... - to vypadá, že vše zůstalo). Nechala bych jak to máte, vypadá to dobře. 

Obec koupila v prosinci nemovitost za kupní cenu 2.500.000Kč, na kterou je však zpracován znalecký posudek ve kterém je výsledná cena nemovitosti (2 neb. jednotky, plot, studna, bufet, přístřešek, betonová plocha a 2 pozemky) vyčíslena na 1.817.160Kč. Teď jsem z toho jelen v jakých cenách mám tento nabytý majetek zařadit.

Oceňuje se pořizovací cenou - kupní cenou a náklady souvisejícími s pořízením. Znalecký posudek využijete jen pro rozpočtení ocenění jednotlivých položek. 

Postup: 

nadefinujete si majetkové položky - jednotlivé parcely pozemků, byt. jednotku, oplocení, studna, bufet, přístřešek, zpevněná plocha...

dle ZP zjistíte podíl ceny jednotlivé majetkové položky na celkovém ZP - vyjde např. v procentech 

pak procentem vynásobíte kupní cenu a vedlejší pořizovací náklady (vše co máte na 042) a v tomto ocenění zařadíte - 021/042 nebo 031/042...

Prosím o radu s účtováním poskytnutí podpory z Vinařského fondu. Na základě rozhodnutí o poskytnutí podpory na realizaci kul.akce (červen 2015) byla přislíbena Vin.fondem Obci částka maximálně 15tis.Kč .Vyúčtování je obec povinna zaslat do 30.3.2016. rozhodnutí 915/999, 999/915 částka 15.000,-Kč dotace přijde až r.2016 231 010 pol.4119MD /345D? nevím výši 345MD?/672D stačí tyto zápisy nebo musím provést i dohady?

Pro podrozvahu je to dost nevýznamná částka, dejte si tam významnost až od 50 tis. Kč, ale pokud ji nemáte, tak je podrozvaha dobře. Pozor pohledávka je účet 344, 345 je závazek,  takže příští rok 344/672 a 231 4119 MD/ 344 D při příjmu dotace. Dejte si k akci org pro vyúčtování. Položka 4119 je dobře, určilo ji MF. 

A ještě - jestli náklady vznikly již v roce 2015 a splňují podmínky dotace, tak již můžete udělat rovnou 344/672 do 31.12.2015, nemusíte dělat dohadu, kdybyste již měli vypořádáno a odesláno fondu. Pokud ne, tak dejte k 31.12.388 MD/ 672 D a pak po vypořádání bude zápis 344 MD/ 388 D. 

Prosím o radu ohledně zdanění prodeje pozemků: 1. Jedná se o prodej pozemku pod domem (vlastník domu je fyzická osoba - ne majitel pozemku) a přilehlého pozemku - zahrádky. Oba pozemky jsou ve vlastnictví města a využívá je majitel domu. Postupujeme správně, když si nejdříve řekneme, zda se jedná o funkční celek pozemků s domem a pak když ANO, tak testujeme na kritéria dle odst.3? Nebo už se jedná pouze o samostatný prodej pozemku, který netvoří funkční celek s domem (dům není ve vlastnictví města)? 2. V případě, že smlouva na prodej pozemků byla podepsána v prosinci 2015 , ale v roce 2015 nedošlo k jiným úkonům (fakturace, zaplacení kupní ceny apod.) musí se postupovat podle ustanovení zákona platného od 1.1.2016 - posuzovat zdanění už nově?

Raději uvozuji - že bych si byl jist na 100% - to ne, nicméně domnívám se následující:

a) v §48 odst. 3 není definice funkčního celku nutně spojena s otázkou jednotného vlastnictví pozemku a stavby na ní. Jedinou výjimku tvoří síť. Pokud tedy "technicky se lze domnívat, že dané pozemky splňují charakteristiku funkčního celku s danou stavbou, tak bych určitě prodej pozemku vlastníkovi stavby testoval na kritéria dle odst. 3 - tedy pokud by se jednalo o novostavbu daného domu - potom zdanit, pokud by to nemělo charakter novostavby (3 respektive 5 let ...) tak bych to osvobodil.

b) z hlediska DPH je prvotně rozhodující okamžik předání nemovitosti - tedy určení okamžiku, kdy na základě smluvní dohody je podle kupní smlouvy možné, aby nemovitost kupující začal používat (tedy u pozemku třeba starat se o něj nebo ho již využívat pro svou činnost). Tento okamžik může nastat podpisem smlouvy, může to být i později - v tom je smluvní volnost. Ale nejpozději DUZP nastane v okamžiku dnem doručení vyrozumění o provedení zápisu v katastru (pokud do daného data nemovitost ještě nebyla předána). - viz §21 odst. 3

Tedy DUZP ve Vašem případě je potenciálně možné v roce 2015 i 2016 - ve 2015 je tehdy, pokud prokážete, že došlo k předání. ZN

Prosím o pomoc při výpočtu OP- dluh na vodném: dluh v 2013 - spl. 31.3.2014 - 10.265,- K tomu k 31.12.2014 -OP -3079,50 Kč. V 2015 -zaplaceno 6000,- - to jest dluh k 31.12.2013 = 4.265,- Jak stanovým další OP k 31.12.2015 ? a co s tou z roku 2014 ? Další dluhy : 2014: 5332,- spl.31.3.2015 2015: 3453,- k 30.6.2015 -voda odpojena - poté mu byla stanovena dopisem od právníka nová spl. na celkovou částku dluhu a to do 31.12.2015. Nezaplatil. Je to nedobytná pohledávka. Nevím si rady, jak s OP, vím, že za rok 2015 bych je měla začít počítat až v roce 2016.

Postup: máte dluh 4.265,- přes pomůcku k výpočtu OP (je ke stažení v dokumentech) zjistíte, že by výše OP k tomuto dluhu k datu 31.12.2015 měla být 2985,50. Vy máte zaúčtováno 3079,50, což je o 94 Kč více, takže jen opravíte 19x MD/ 556 D ve výši 94 Kč. 

U těch dalších pohledávek:

OP k té první - k 31.12.2015 ve výši 1599,60

k té druhé - 690,66 , pokud jsou vedeny jako 2 pohledávky s uvedenou splatností dle dotazu.  

Dopisy právníka a vyčíslení celkového dluhu řešit nemusíte, pro OP řešíme jednotlivé pohledávky jak vznikly. Vašemu vyjádření, že byste je měla začít počítat až v roce 2016 nerozumím, není v dotazu odůvodněno, takže zatím pro něj nevidím žádný důvod. Počítají se k 31.12. ve výši 10% za každých 90 dní po splatnosti. 

Jen jsem si chtěla upřesnit proces schvalování rozpočtu, vypracovaný NÁVRH rozpočtu vyvěsím na 15 dní, na základě návrhu zastupitelstvo schválí ROZPOČET a ten již na 15 dní nemusím vyvěsit.Je to tak správně?A elektronicky musím vyvěsit jak návrh rozpočtu,tak rozpočet?

Správně, schválený rozpočet musí viset dle jiných předpisů (návrh rozpočtu před projednáváním je dle zákona 250/2000 Sb.); vyvěšení schváleného rozpočtu je dle § 5 zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím (dále jen „infozákon“), resp. určuje to příloha č. 1 vyhlášky č. 442/2006 Sb., kterou se stanoví struktura informací zveřejňovaných o povinném subjektu způsobem umožňujícím dálkový přístup, která povinnosti z § 5 upřesňuje. Obec je povinna zveřejnit údaje o rozpočtu v aktuálním a uplynulém roce a obsah účetních výkazů za uplynulý rok.

Obec se rozhodla pořídit pozemky, které budou později převedeny určeny na stavební pozemky. Pro tento záměr ZO rozhodlo o směně pozemků. Pozemky obce, které jsou v současnosti v nájmu zájemce o směnu a budou směněny s pozemky které jsou ve vlastnictví nájemníka. Byl zveřejněn záměr směny. Sepsána směnná smlouva. ve smlouvě je uvedeno, že se jedná o směnu bez doplatku. Obec dá do směny pozemky o různých výměrách a s různým charakterem pozemku. Celkově se jedná o 7 parcel o celkové výměře 24755m2 v účetní hodnotě 294399,- Kč - orná půda a 4 parcely o celkové výměře 5186 m2 v účetní hodnotě 67730,- Kč - ostatní plocha. Nově nabytý majetek má výměru celkově 300m2 a jedná se o ovocný sad. Musí se tento majetek určený ke směně oceňovat RH? Posuzují se jednotlivé parcely zvlášť nebo dohromady- k určení hladiny významnosti. Záměr směny a směnná smlouva byla podepsána v roce 2015, návrh na vklad byl podán v roce 2016. Jestliže se nebude přeceňovat RH, bude se v roce 2015 účtovat o směně? Ve směnné smlouvě není uvedena cena nově nabývaných pozemků. Musí být udělán odhad nebo stačí ocenit dle oceňovací vyhlášky? Účtování : výnos směny= 311/647, závazek z nového poz.=042/321, kompenzace 321/311, vyřazení pozemku =554/031, zařazení = 031/042. Dále byl současně zakoupen nový pozemek , kdy byla v roce 2015 podepsána kupní smlouva a hrazená část ceny, tak to jsem zaúčtovala jen : 052/231.

Ohledně RH bych musela znát ocenění nabývaného pozemku v porovnání s oceněním směňovaných ve vaší účetní evidenci. Ocenění nabývaného nemusí být ZP, ale bude tam asi problémek s tím sadem - sad je totiž také majetek a to trvalý porost, takže vy nezískáte jen pozemek (031) , ale i trvalý porost, který byste měli odpisovat (025). Jinak účtování máte dobře, na 647 ( a sad na 646) i na 042 bude však ta hodnota nabývaného pozemku a trvalého porostu. V případě RH by byla odchylka jen u vyřazení vydaných parcel - ve výsledku by to bylo 554/036 a 407/664 (odhaduji, že více získáte, zpravidla mají obce pozemky podceněné). Pro vyhodnocení RH je vhodné sečtení pozemků, ne posuzovat jednotlivě, tam by se pak významnost mohla zkreslit. 

To druhé je dobře, před podáním návrhu na vklad se opravdu jedná o poskytnutou zálohu na pořízení DM. 

Obec v 12/15 uzavřela dohodu o složení blokovacího depozita ve výši 50 000,-Kč na koupi nemovitosti. Částka uhrazena v 1/2016.Kupní cena bude hrazena úvěrem do 4/2016. Prosím o radu jak účtovat? Hlavně předpis dohody na konci roku a dále v 2016.Podobný případ jsem našla v dotazu z 22.4.2011.

Ta dohoda je jen právní závazek, není potřeba do 2015 účtovat předpis. Stačí zaúčtovat až k datu vkladu depozita, a to před podáním návrhu na vklad jako zálohu na pořízení DM, tj. 052 MD/ 231 + RS D. 

1) Připomínka auditora: Pokud je spotřeba energie ke stavební úpravě a dosud není technické zhodnocení zařazeno do majetku, pak také spotřeba energie při stavbě je součástí ocenění investic. Chtěla bych se zeptat, zda opravdu spotřebovaný plyn, el. energie apod. je součástí investice (6121) do doby než objekt bude vyveden? Jak to poznat, když se platí zálohy? Poměrem? 2) Kupovali jsme do objektu ZŠ žaluzie s jištěním, ovládáním posunu a blokací systému ve výši 24,2 tis. Kč. Žaluzie jsem dala jako technické zhodnocení budovy, ale nevím si rady s jištěním, ovládáním a blokací. Je to samostatná movitá věc (pol. 5137 - § 26) nebo se má přičíst k hodnotě žaluzií? Prosím o brzkou odpověď, dotazy se týkají roku 2015 a data na kraj se odevzdávají kolem 20. ledna 2016.

To první - souhlas s auditorem, spotřeba energií po dobu výstavby je výdaj související s pořízením DM. Lze dát ve výši záloh. Problém je samozřejmě tam, kde se dělá jen TZ a energie se spotřebovávají jak pro provoz, tak pro stavbu. Napadá mě jedině popsat tento případ ve směrnici s tím, že náklady na zjištění převyšují cenu informace a v tom případě, že dáváme veškerou energii do provozu. Můžete i doplnit, že rozpočtení by se dělalo jen v případě hodnotově hodně  významné akce. 

2) Zde bych dala k žaluziím a dala také do TZ. Nevypadá to na samostatnou technologii, bez žaluzií to není k ničemu. 

Chci se zeptat překročení rozpočtu daňových příjmů je to porušení rozpočtové kázně? Mám za to, že není na závadu překročení jakýchkoliv příjmů, které nemůžeme předem odhadnout v jaké výši nám budou zaslány.

Přesně tak, vyšší příjmy nemohou být nikdy oproti rozpočtu vyčteny, nelze nikdy vyhodnotit jako porušení RK. Problémem může být výrazné nenaplnění příjmů, kdy hrozí schodek. Stejně tak - nižší výdaje než rozpočet - není problém. Překročení by však měl být problém také jen v případě ne dílčího rozpisu rozpočtu, ale až v případě překročení rozpočtu, který se má skladát ze závazných ukazatelů.