Dotazy

Chtěla bych se zeptat jak postupovat při odepsání zmařené investice. Akce začala již v roce 2008-na 042 zůstatek 2.194.848,- 2009 3.284.927,- 2010 5.513.927,- za roky 2011-2015 je stav stále stejný a s jistotou se nebude akce realizovat. Dosud jsme nedělali opravné položky, tak nevím jak začít. jestli bych měla spočítat za každý rok 15 procent, dříve než odepíšeme zmařenou investici a s kterým rokem začít a jak staré roky opravit, nebo to nechat tak jak to je a dát jenom návrh do zastupitelstva na schválení. A jestli jsou správné účty 547/042 a případné opravné položky 556/168.

Ono u těch opravných položek není povinnost je nutně každý rok dělat, museli byste mít nějakou směrnici, že jste je dělat měli, pak by šlo vyhodnotit jako chybu a opravit přes 408 - jediný výsledek je ten, že by nebyl tak velký dopad do VH roku 2015. Ale např. v případě, že pořád byl záměr a až letos se rozhodlo, že se dokončovat nebude, není správně dělat opravné položky jako opravu minulých let. Pro vyřazení ned. majetku opravdu stačí usnesení zastupitelstva, že se akce dokončovat nebude a zaúčtuje se jen 547/042. Možná by to takto bylo jednodušší, než se dohadovat, zda jste náhodou nezkreslili VH letošního roku - ono to bude dost vidět, protože by se ty OP musely dělat přes 408 a popsat do přílohy k závěrce. 

29.12.2015 byla podepsána smlouva o prodeji zasíťovaného pozemku k bydlení, tento je pro letošní rok osvobozen. Platba bude provedena ale až příští rok a to už budeme muset odvést 21% sazby DPH. Nyní si nevím rady jak zaúčtovat přepis smlouvy. Můžete mi, prosím, poradit? Děkuji

Já prvotně k DPH - nemusí být rozhodující, že platba proběhne až v roce 2016. Pokud doložíte, že k předání podle kupní smlouvy došlo ještě v roce 2015 a skutečně nyní splňujete podmínky pro osvobození, tak by se jednalo o plnění osvobozené od DPH (opakuji, byť by platba byla až v roce 2016).

Jinak obecně z hlediska účtování ve vazbě na prodej pozemku s DPH. Tady se nám skutečně rozchází potenciálně DUZP (nejčastěji) a okamžik, kdy účtujeme o prodeji (podání návrhu na vklad na katastr nemovitostí). 

Pokud budeme třeba uvažovat s modelem, že by v lednu 2016 bylo předání a v dubnu 2016 až podání návrhu na vklad do katastru, tak by třeba mohlo být řešení následující:

leden:  MD 395/Dal 395 (základ daně, v Grodicu 734 ...)

           MD 311xy (377)/Dal 343 (daň)

duben:   MD 311 celá částka včetně daně/Dal výnos (podle charakteru prodávané věci)

                                                               Dal 311xy (377) 

Samozřejmě do toho by se ještě mohla zamotat třeba částečná platba předem ... - ale to je již podle aktuální situace. ZN

Ve smlouvě o pronájmu plynárenského zařízení za r. 2015 je uvedena cena za pronájem a datum zdanitelného plnění 31.12.2015. Plátce DPH nejsme. Je správně vystavení faktury v lednu 2016? Nebude tedy v roce 2015 vůbec žádné účtování.

Jestliže je to cena za pronájem roku 2015, tak je nutné dostat výnos - účet 603 - ještě do závěrky roku 2015; správně by se měla fa vystavit k 31.12. 2015 zápisem 311/603. Nevadí, že bude zaplacena až v roce 2016. Důležitý je ten výnos do správného období, takže by se měl udělat předpis tak, aby se ještě do účetnictví roku 2015 promítl. 

Máme dotaci na 85% FS (EU) UZ 15839 částka 604 217,99,- a 5 % dotace SFZP UZ 90877 částka 35542,99 které přišly na účet 14.12.Ale nikde jsem se nedočetla jaká částka je investiční a jaká ne. Fakturu, kterou jsme zaplatili na částku 819 038,- ve které je traktorový nosič – 211 484,- ; velkoobjemový kontejner 6 ks cena 277 332,- síť 2 ks cena 7260,-; štěpkovač za 76 122,- a kompostéry 85 ks za 246 840,-, které dáme na 5 let lidem do výpůjčky na základě sml. zdarma a po 5 letech to bude jejich. Zpracování dokumentace jsme zadali firmě a zaplatili jsme 72600,-. Nevím zda je to celé srozumitelně popsané, tímto Vás prosím o postup účtování příjem peněz a hlavně výdaje s tím spojené.

Je to investiční (dle UZ) a z fondu soudružnosti - takže nástroj 54. 

Takže musíte především dodržet účel dotace, tj. vše dát na pořízení DM - zařadíte pak kompostéry jako soubor na 022. Síť bych dala jako příslušenství - asi patří k těm velkoobjemovým kontejnérům (odhaduji). 

Zvolíte si org. k celé akci. 

Přijetí rozhodnutí se účtuje na podrozvahu (915 + org /999 nebo 955+org/999 - vypořádání za dobu delší než rok, což u OPŽP většinou je delší než rok). 

Přijaté fa (všechny i za administraci dotace - je potřeba dát do směrnice, že dáváte náklady na adm. dotací do pořizovací ceny DM): 042 + org/ 321 + org

Úhrada fa: 321 + org MD / 231 odpa 3725 pol. 6122 a rozdělení 85% NZUZ 54515839

5% 54190877, 10% jen NZ 541 bez UZ a jestli je něco neuznatelné, pak bez NZ i bez UZ - musíte vycházet ze žádosti o dotaci. U každého řádku i org. 

Příjem dotace před konečným vypořádáním bude: 

231 4216 NZUZ 545 15839 + org - podíl 85% MD/ 374 D (472 D - když vypořádání nad 12 měsíců - což asi zase ano, jim trvá akceptace vypořádání dlouho)

231 4213 NZUZ 541 90877 + org - podíl 5% MD/ 4374 D ( 472 D)

a zároveň k datu přijetí zálohy na transfer vyřazení z podrozvahy 999/915 nebo 955 + org. 

Vypořádání, až vám dají (asi přijde od SFŽP) avízo, že přiznávají dotaci - 346+org/ 403 + org. D,pak zúčtování zálohy 374 (472) + org. MD/ 346 D. Může vám do toho taky vstoupit zápis 388 MD / 403 D (zase všude org.)- což asi ano, protože ten se dělá k datu zařazení DM pořízeného z dotace do majetku, takže pak bude vypořádání 346 + org MD/ 388 + org. D. 

Variant je ještě více, jestli dojde k nějaké odchylce, tak se ještě ozvěte. 

Obdrželi jsme z MMR registrace neinvestičních dotací, celkem 9x. Jedná se o obnovu města po povodních 2013. Rozhodnutí o poskytnutí dotací dosud nemáme. K těmto akcím jsme zaúčtovali a proplatili faktury na projektovou dokumentaci na opravu objektů. Účtovali jsme 518/321. Máme ve stejné výši zaúčtovat 388/672 i když máme pouze registrace akce? Na podrozvahu jsem zatím neúčtovala.

Pokud jste sami registraci nezaúčtovali na podrozvahu (nevyhodnotili jste registraci akce jako natolik určitou a významnou skutečnost, která by zakládala možnost poskytnutí transferu), s čímž souhlasím, tak nelze ještě dohadovat výnos - nezaúčtováním na podrozvahu se zároveň říká, že dotace ještě není. Vyčkejte na okamžik, kdy dostanete rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo dojde k uzavření smlouvy o poskytnutí dotace, pak zaúčtujte podrozvahu, ale to bude asi pravděpodobně již v novém roce, že, tak problematika dohady k 31. 12. 2015 tím odpadne. 

Mám dotaz ohledně věcného břemene a to. 1) Máme smlouvu se čtyřmi účastníky , kterým jsme dle smlouvy zaplatili za věcné břemeno týkající se kanalizace na jejich pozemku, kde jsme oprávnění, dali jsme smlouvu na vklad dne 21.12.2015 a zaplatili poplatek ve výši 1 000,- Kč. Celkem tedy 5 500,- Kč. Jedná se o DDHM zaúčtujeme na účet 028. Můžeme to zaevidovat na jedno číslo nebo musíme na čtyři a správní poplatek přičíst ve výši 1/4 Kč ? Takto by to bylo zaúčtováno k 21.12.2015. Nyní nám však majetkoprávní odbor sdělil, že smlouva je špatně a nebude proveden vklad. Nevím tedy jak s účtováním, zda zaúčtovat ke dni vkladu , vše je zaplaceno a dát poznámku do přílohy, že nebyl do konce roku vklad proveden ? 2) Máme další smlouvu o věcném břemenu, kde jsme oprávnění s dvěma vlastníky pozemků, je to smlouva bezúplatná, jak máme ocenit, zda částkou 10 tis. za každé věcné břemeno ( jsou dva vklady) , platili jsme správní poplatky 2 000,- , ty by pak do ceny nevstupovali a zaúčtovali by se na položku 5361. Vklad byl ke dni 21.12.2015. Opět jsou smlouvy špatně a nebude proveden vklad. Takže jak s účtováním.

No, teď mám tedy obavy, že Vám zkazím náladu, ale pokud již víte, že u vkladu jsou nedostatky, tak vlastně dochází k tomu, že není účetní případ uskutečněn. 

1) Zde byste nakonec měli účtovat jen o záloze (vznikne DDHM - tak na 314) jako poskytnutí zálohy jak zaplacením občanům, tak i poplatek na KN a k pořízení majetku dojde až k novému datu návrhu na vklad - po odstranění nedostatků (558/321, 321/314 a 028/088). Ohledně počtu inv. čísel - přikláním se spíše k tomu, že na jedno VB jedno inv. číslo, nepřipadá mi vhodné dělat z VB soubor, ale upřímně si myslím, že i to by bylo možné - nenapadá mě však argument pro vzájemnou neoddělitenost. Ten pojem samostatné technicko-ekonomické určení je pro mě vždy trochu záhadný, jak ho správně vyložit - možná že zdatný technik by mohl pojem na VB pořízená  k jednomu účelu obhájit...to berte jen jako takové přemýšlení nahlas, nechci to rovnou zamítnout, mohl by se takový výklad i někdy hodit, např. tam, kde vzniká opravdu větší množství VB.  

2. Zde jsou VB bezplatná, za stejných podmínek jako v bodě 1 bychom je dali do majetku také až k obnově návrhu na vklad, souhlas s tím, že poplatek můžete dát rovnou do nákladů (538) - nejedná se o významnou částku. 

Obec přijala od fyzické osoby darem pozemky, které si obec nechala ocenit,hodnota všech pozemků je podle odhadu 254340,- Kč. Jedná se o lesní pozemky a ostatní plochu. Nevím přesně jak zaúčtovat tyto pozemky v účetnictví a zda musím v přiznání daně z příjmu za právnické osoby)na jaře 2016 ) uvádět tyto pozemky věnované darem.

Zaúčtování pozemků bude zápisem 031 MD/ 401 D.  Ocenění správně v RPC - zde podle znaleckého posudku. 

Z hlediska daně z příjmů má toto charakter kapitálového dovybavení (podle definice uvedené v pokynu D-22) - z tohoto důvodu nezvyšuji základ daně (ten zvyšuji jedině tehdy, pokud by to nebylo osvobozeno) a v přiznání k dani z příjmů tedy vůbec nebudeme uvádět.

Dobrý den, pozorně jsem si přečetla v dokumentech veškeré materiály k PAP a chtěla jsem se zeptat. 1) U P10 a P20 a P11 a P21 - je zde jediný rozdíl, a to pokud je "identifikovatelný". To znamená, že pokud není identifikovatelný partner, tak v rámci P10 nezahrnuju a v rámci P20 zahrnuju a analogicky P11 a P21. Co to znamená identifikovatelnost? To se myslí třeba u cenných papírů, kde není úplně znám vlastník třeba u anonymní akcie? Jinak u běžných obchodních případů - nákupy zboží, služeb bude identifikovatelnost vždy, že? 2) u účtu 321- závazek vůči fyzické osobě - nepodnikatel, partner aktiva/pasiva se neuvádí, že? Ani ty tři jedničky. Nesplňuje podmínky partnera aktiva/pasiva. 3) U příkladu č.3 v rámci souboru 2016 PAP komentář - prvotní informace mi není jasné jestli by u účtu 403 a 081 neměl být AUPAP? Konkrétně 40340309 a 08102102, vy tam máte uveden jen účet 403 a 081 bez analytiky PAP. A neměl by být u účtu 401 být uveden "x", jako, že AUPAP nemá? Já se domnívám, že účet 401 AUPAP nemá - alespoň ze souboru PAP 2016-návrh tabulek mi to tak vyplývá. 3) Tabulky s PS, sumarizací stran MD,DAL a konečným stavem se vyhotovují u všech účtů uvedených v příloze 2a? Takže například účty 336,337 se vůbec nikde v souvislosti s AUPAP neuvádí naopak třeba účet 331 ano, i když jinak s PAP nemá nic společného? (žádný AUPAP, žádný partner A/P, ani P/T, žádný typ změny) 4) účty 072,073,074,078 atd. již nebudou součástí P22, to znamená, že se tyto účty PAP vůbec nebudou týkat anebo se bude muset sledovat PS, opět sumarizace MD,DAL a konečný stav? Bude to souhrnně? A případně v jaké části PAP se toto vykáže? 5) účet 081 se musí členit přes AUPAP, čili zde po analytikách se bude členit PS, suma MD,DAL, KS? A v jaké části PAP se toto vykáže? 6) u použití investičního fondu u příspěvkové organizace se u účtu 401 použije typ změny ostatní? (920 na MD a 970 na DAL)? Vím, že je toho hodně, ale ráda bych si udělala jasno, ten PAP je docela záhul.

1)    Nejprve bych chtěla velmi poděkovat za pozorné přečtení materiálu, to téma je složité a upřimně se přiznávám, že bez takových lidí jako jste Vy, bych těžko našla chyby, co jsem do materiálu udělala, takže velmi děkuji i za ostatní. Odpovědi jsem vepsala do dotazů - jsou tučně. Kdyby nestačilo, tak se prosím ještě ozvěte, dávám si vás do VIP účetních :o)

  U P10 a P20 a P11 a P21 - je zde jediný rozdíl, a to pokud je "identifikovatelný". To znamená, že pokud není identifikovatelný partner, tak v rámci P10 nezahrnuju a v rámci P20 zahrnuju a analogicky P11 a P21. Co to znamená identifikovatelnost? To se myslí třeba u cenných papírů, kde není úplně znám vlastník třeba u anonymní akcie? Jinak u běžných obchodních případů - nákupy zboží, služeb bude identifikovatelnost vždy, že?

 Zde si nejsem jistá pochopením pointy dotazu. Myslíte to tak, že pokud není partner zjistitelný u P10 a P11, tak se neuvede, a pokud není zjistitelný u P 20 a P 21, tak se uvede 444?  Ono to je však tak, že u všech Partnerů – když se nedá zjistit, se dávají 444, protože jsou uvedeny v číselníků partnerů. Takto by mělo být nastaveno i ve vašem programu, protože vlastně není možné nic neuvést tam, kde se má partner vyplnit.

Ta identifikovatelnost je opravdu myšlena tak, že pokud lze zjistit jakýmikoliv informačními zdroji, tak se má IČ uvést – uvedou se jen 444 v případě, že žádné info zdroje ke zjištění s největší pravděpodobností nejsou.

2)      u účtu 321- závazek vůči fyzické osobě - nepodnikatel, partner aktiva/pasiva se neuvádí, že? Ani ty tři jedničky. Nesplňuje podmínky partnera aktiva/pasiva.

Uvádí se 111, i fyzická osoba je partnerem zde pasiva.

3)      U příkladu č.3 v rámci souboru 2016 PAP komentář - prvotní informace mi není jasné  jestli by u účtu 403 a 081 neměl být AUPAP? Konkrétně 40340309 a 08102102, vy tam máte uveden jen účet 403 a 081 bez analytiky PAP. A neměl by být u účtu 401 být uveden "x", jako, že AUPAP nemá? Já se domnívám, že účet 401 AUPAP nemá - alespoň ze souboru PAP 2016-návrh tabulek mi to tak vyplývá.

Tady se tedy velmi omlouvám, opravdu mi to došlo až po Vašem dotazu, máte pravdu, jak k 081, tak ke 403 se AUPAP vyplní – do příkladu to opravím a znovu vložím na stránky! A správně 401 AUPAP nemám. Velmi děkuji za upozornění, napravím se :o).

4)      Tabulky s PS, sumarizací stran MD,DAL a konečným stavem se vyhotovují u všech  účtů uvedených v příloze 2a?

Ano, bohužel i ke každému AUPAP dle části rozvaha – část I tabulek PAP – všechny účty se zde předvahově rozepisují.

Takže například účty 336,337 se vůbec nikde  v souvislosti s AUPAP neuvádí  naopak třeba účet 331 ano, i když jinak s PAP nemá nic společného? (žádný AUPAP, žádný partner A/P, ani P/T, žádný typ změny)

                Ano, vyhodnotila jste to dobře, 336 a 337 nejsou v části I, tak ani rozpis v části X.

5)      účty 072,073,074,078 atd. již nebudou součástí P22, to znamená, že se tyto účty PAP vůbec nebudou týkat anebo se bude muset sledovat PS, opět sumarizace MD,DAL a konečný stav? Bude to souhrnně? A případně v jaké části PAP se toto vykáže?   

Budou se sledovat v části X zase jen předvahově a v součtu za účet a AUPAP (PS, MD, D, KS). Ale pozor – k tomu je metodika PAP, která má tabulku č. 3, kde je uvedeno, kdy se nemusí uvádět rozpis na MD a D a stačí jen PS a KS – ale tady není jisté, jak bude metodika PAP pro 2016 vypadat.

6)      účet 081 se musí členit přes AUPAP, čili zde po analytikách se bude členit PS, suma MD,DAL, KS? A v jaké části PAP se toto vykáže?

Stejně jako v předchozím – měl by stačit jen PS a KS – ale není jisté , co bude platit příští rok v metodice a bude to v části X.

 7)      u použití investičního fondu u příspěvkové organizace se u účtu 401 použije typ změny ostatní? (920 na MD a 970 na DAL)?

Ano

Mám takový problém: máme smlouvu o dílo - stavba kanalizace, nyní už máme od července zkušební provoz. Měli jsme na dílo tři dotace, FS, SFŽP a JMK. S dodavatelem byl uzavřen dodatek ke smlouvě, který řeší OPRAVU místních komunikací mimo rýhu kanalizace. Pro Fond je to plně neuznatelný výdaj, DPH jsme si u faktury za tyto práce neuplatnili. Celková cena díla za kanalizaci je v Dodatku povýšena o tuto opravu. Mám dodatek zaúčtovaný jako opravu na 511 a na § komunikace a nikoliv na 2321 a 042 kanalizace. Ale nejsem si jistá, jestli to nemám naúčtovat na 042 - v dodatku je výslovně napsáno, že je to oprava... prosím o pomoc, jak to zaúčtovat, dokud to ještě můžu případně opravit.

Tady je třeba rozlišit, zda je oprava komunikace vyvolaná výstavbou kanalizace. Pokud ano, to znamená, že např. došlo o kus dál k propadu vozovky a tento propad je zaviněn výstavbou kanalizace a kanalizace není dosud uvedena do užívání, pak by tato "oprava" měla skutečně vstoupit do nákladů souvisejících s pořízením kanalizace a účtovat přes účet 042 (není třeba, aby byla oprava prováděna přímo v rámci rýhy kanalizace, mohlo dojít k narušení i na jiném místě, musí tam být ale souvislost s výstavbou kanalizace). Pokud však oprava komunikace nijak nesouvisí s výstavbou kanalizace (jen jde o to opravit komunikaci, aby její povrch byl v celém úseku stejně kvalitní, jako je nad kanalizací a není to vyvoláno např. poškozením komunikace z důvodu výstavby, pak účtujete správně na účet 511 a odpa komunikace, jedná se o provozní náklad). Možná bude jednodušší pokusit se najít argumenty pro tu opravu. Váš přístup je opatrný, neuplatnění DPH a pod. - lze to i doporučit, budete mít větší právní jistotu. Často obce jako vyvolaný náklad však opravu celé komunikace dávají do kanalizací a uplatňují odpočet, někdy kontroly FÚ však nařizují odvody - záleží hodně na vyhodnocení situace, podmínkách povolení stavby apod. Toto zmiňuji jen pro úplnost odpovědi. 

Na základě Smlouvy o bezúplatném převodu předmětu podpory nám DSO bezúplatně převádí k 31.12. majetek, jehož jsme byli od počátku provozovatelem. Převádí nám stavby 021 (životnost 20-50 let) a soubor movitých věcí 022 (životnost 10 let). Na vše byla 100% dotace. Inventární karty máme k dispozici. Majetek byl odpisován po dobu 5 let. Prosím o radu, jak zaúčtovat přijetí tohoto majetku.

Zaúčtování bude zápisem 021 MD / 081 D, 403 D, a to přesně ve stejných hodnotách v jakých DSO vyřadí - u DSO to bude také rozvahový zápis: 081 MD. 403MD (ve výši nerozpuštěné dotace) /021 D. Můžete, ale nemusíte pokračovat v odpisovém plánu DSO - lze nastavit vlastní zbývající dobu životnosti. Jedná se o převod majetku mezi vybranými účetními jednotkami. 

Obec uvažuje o vybudování vrtané studny, na toto přišla již faktura - hydrogeologický průzkum,zpracování dokumentace , získání vyjádření OŽP KÚ - částka 19 360,-Kč. nevím jak nyní účtovat,protože není jasné zda tato akce bude vůbec realizována - vše se prý rozhodne až v průběhu roku 2016. To samé máme s chodníkem, letos proběhlo zaměření, zaúčtovala jsem na 042 a v roce 2016 by měla proběhnout stavba. Mohu částku za zaměření nechat přes inventury na 042?

Tady doporučujeme řídit se interpretací Národní účetní rady, která doporučuje zahájit účtování na účtu 042 ve vazbě na rozhodnutí příslušného orgánu - o pořízení studny bude rozhodovat zastupitelstvo, takže pokud existuje jeho usnesení, ve kterém je rozhodnuto o záměru pořídit studnu, tak uvedené náklady je třeba brát jako náklady související s pořízením studny a zaúčtovat je na účet 042. Pokud takové rozhodnutí není a skutečně se očekává (i přes realizované výdaje), že se rozhodne o záměru postavit studnu až příští rok, mohly by tyto výdaje skončit v provozních nákladech. A to v případě, že je spíše stavba nepravděpodobná. Určitě je možné v případech, kdy je větší pravděpodobnost, že se stavět bude dávat na 042. 

Postup je vhodné přesně upravit přes směrnici - od kdy a za jakých podmínek se začne dávat na 042. 

Chodník - pokud již bylo rozhodnuto o záměru jeho stavby, pak vůbec nevadí, že samotná stavba ještě nezačala, všechny související náklady vč. zaměření patří správně již nyní na účet 042.

- Prosím o účtování souvisejících nákladů s předmětem inv.dotace na multicar , kontejnery a popelnice - vedlejší pořizovací náklady, které přičtu poměrnou částí k majetku. Jsou to nezpůsobilé náklady . - Ještě k tomu poslední faktura bude hrazena až v roce 2016 - nezpůsobilé náklady .

I nezpůsobilé náklady vstupují do ocenění pořizovaného majetku (pokud jsou jeho součástí), účtování 042 MD/ 321 D, bez NZUZ, je vhodné ale všechny účty i tak značit orgem, aby byla zachována informace, že se tyto zápisy týkaly majetku spolufinancovaného z dotace (je možné např. pro nezpůsobilé náklady zvolit jiný org).

Pokud zařazení do majetku proběhne před přijetím poslední faktury, tak pokud neznáme přesnou výši faktury zaúčtujeme dohadu 042 MD/ 389 D v odhadované výši, při přijetí faktury v příštím roce pak 389 MD (ve výši dohady) / 321 D (ve výši přijaté faktury) a 551 MD nebo Dal podle toho, kam je potřeba (v případě, že by se jednalo o neodpisovaný majetek, zvolil by se účet 549, ale to není váš případ). Ocenění majetku zařazeného do užívání se pak už neopravuje, jednorázově se po přijetí faktury rozdíl právě zaúčtuje na příslušnou stranu účtu 551.

Pokud je při zařazení majetku do užívání známá naprosto přesně výše poslední faktury (např. vyplývá ze smlouvy), tak není třeba tvořit dohadu, ale zaúčtujeme ve výši očekávané faktury 042 MD/ 383 D a příští rok přijetí faktury 383 MD/ 321 D.

Není však rozdhodující, kdy dojde k platbě, může být majetek na 042 nebo již zařazen do užívání, i když ještě nedošlo k úhradě - stačí , že je evidován závazek. 

Chtěla bych si ujasnit DUZP při prodeji pozemků, jehož správnost bude důležitá i pro kontrolní hlášení. Př. prodáváme pozemek s DPH 10.1. podepsána smlouva 20.1. přišla platba 1.2. návrh na vklad a předáno do užívání 1.3. přijde vyrozumění Jelikož jde o pozemek s daní, musíme vystavit daňový doklad, na který se vyplňuje DUZP, v tomto případě 20.1. nebo 1.2.? Povinnost přiznat daň je ke dni přijetí platby, tedy k 20.1., to budu mít i v účetnictví, jinak mi platba nepropadne do daní. Přijde mi ale pak nesmyslné na daňovém dokladu ručně přepisovat DUZP na 1.2., kdy bylo předáno do užívání. V účetnictví nelze rozlišovat DUZP a den povinnosti přiznat daň.

Takže v tomto případě je situace následující:

- dne 20.1. nastal okamžik, kdy jste povinni přiznat daň z přijaté platby a máte vystavit daňový doklad na přijatou platbu (která se váže na zdaňované plnění)

- dne 1.2. nastalo DUZP - pokud byla cena plně pokryta zálohou, již potom nebude nic (ani již nemusíte vystavovat daňový doklad, neboť potom již nebude vznikat základ daně - respektive v praxi se to často dělá a je to fakticky v režimu +  a odečet zálohy ve stejné výši - tedy ve výsledku dne 1.12. na nulu).

Pokud by byl nějaký doplatek, tak ke dni 1.2. by vznikla povinnost odvést druhou část DPH (celková cena minus sjednaná záloha). ZD

Špatně jsem pochopila účtování, co jsem kde vyčetla. Mohla byste mi pomoci s účtováním od přijetí faktury do zaplacení? Dotaz zněl, že jsme hradili dodavateli faktury přímo z úvěrového účtu. Předpis faktury jsem měla 042/321 a úhradu zřejmě celou také špatně.

Předpis faktury 042 MD/ 321 D, pokud se jedná o dlouhodobý úvěr, tak úhrada faktury 321 MD/ 451 D, k účtu 451 musíte přiřadit rozpočtovou skladbu, to znamená paragraf dle účelu a položka např. 6121. Jakmile zaúčtujete tento výdaj a vygenerujete výkaz FIN 2-12 M, tak zjistíte, že se vám automaticky na položce 8123 načetlo čerpání dlouhodobého přijatého úvěru ve výši zaplacené faktury - úvěr čerpáte od okamžiku zaplacení faktury, do té doby nikoliv. Položku 8123 vygeneruje software automaticky z obratu účtu 451, a to na straně MD.

Víc není třeba účtovat. Je však třeba mít výdaj i položku 8123 rozpočtované (položka 8123 představuje zdroj krytí výdaje dlouhodobým úvěrem).

Pokud by došlo ke "zradě techniky", zaúčtovala jste 321 MD/ 451 D + RS a plnění položky 8123 by na to nereagovalo, došlo někde k chybě a je třeba zavolat na technickou podporu dodavatele vašeho software a poradit se s nimi o dalším postupu. Technicky alternativní variantou je zaúčtovat platbu z úvěrového účtu 321 MD/ 231 + RS a 231 pol. 8123 MD/ 451 D - tuto variantu ale eventuálně zvolte až po poradě s dodavatelem software.

Pokud čerpáte krátkodobý úvěr, tak místo účtu 451 + RS použijete jen účet 281 + RS a automaticky se vám vygeneruje plnění položky 8113. 

Dobrý den, směňujeme pozemky. Ve smlouvě je uvedeno, že strany se dohodly, že pozemky budou vzájemně směňovány za cenu 70,- Kč/m2, a protože směňované pozemky mají shodnou výměru, účastníci smlouvy prohlašují, že nemají vůči soubě žádné finanční nároky. Jedná se celkem o 1166 m2, v účetnictví vedeme tyto pozemky jako lesní v hodnotě 4,20 Kč/m2. Poplatek za vklad 1000,- Kč jsme hradili my. Jak celé zaúčtovat? Děkuji.

Toto bych spíše považovala za to, že cena směňovaného majetku je ve smlouvě určena a ocenila bych pořizovací cenou. Takže zápis: 

042/321 ve výši 1166*70

311/647 ve výši 1166*70

vyřazení pozemku 554/031 v účetní evidované hodnotě (4,20*1166?)

Kompenzace 321/311 ve výši 1166*70

Poplatek za vklad ve výši 1/2: 042/261 a ve výši 1/2: 538/261 (položky 6130 a 5361)

A zařazení do majetku 031/042 ve výši 1166*70+500,- 

Ještě zkontrolujte vaši směrnici, zda nejste ve významnosti a tedy pak povinni přecenit RH. 

To by bylo: 031/407 ve výši 1166*70 minus hodnota pozemku v účetnictví (4,2*1166)

a 036/031 ve výši 1166*70 a při vyřazení 554/036 a 407/664. 

Jen dle dotazu si ještě nejsem jistá těmi metry - že uvádíte 1166 celkem - tak dejte pozor, jestli jste náhodou nemyslela součet jak nabytých, tak pozbytých metrů čtv. pozemků, pokud ano, tak by asi bylo potřeba dělit 2? Prosím ověřte. 

Pozor - rozdíl v ocenění dejte do přiznání k DPPO za rok 2015.