Dotazy

V průběhu let 2013,2014, 2015 jsem účtovala na zateplení budovy ze SFŽP (pol. 6121). V r. 2014 jsme zaplatili fakturu za vypracování ,,Žádosti o dotaci" za 60 tis. Kč. Máme vnitřní směrnici k ČUS 710 bod 7.1 d), že ÚJ NEBUDE zahrnovat výdaje související se zajištěním financování a administrací přijatých transferů dle 703 a Žádostí o poskytnutí těchto transferů jako součásti nákladů souvisejících s pořízením DM. Na základě této směrnice jsem účtovala výše uvedenou FA na pol. 5169, jako neinvestiční výdaj mimo dotaci. Nyní jsem zjistila, že celkové investiční výdaje na uvedenou akci (dle smlouvy ze SFŽP) mám nižší o 60 tis. Kč. V 10/2015 jsem majetek zařadila. V 11/2015 jsme celkovou dotaci obdrželi. Myslíte, že při kontrole FÚ obhájím argument, že výši výdajů jsme dodrželi, ale mám zaúčtováno dle ČUS 710 bod 7.1 d) mimo dotaci v neinvestičních nákladech (5169).

S omluvou zde sděluji, že každý svého štěstí strůjcem :o). Doporučovali jsme tyto výdaje do ceny spíše zahrnovat, ale máte právo si upravit ve směrnici dle svého, ale pak jste dle své směrnice měli chtít i rozdělení dotace na inv. a neinv. Myslím si však, že riziko výtky ze strany kontroly zde nebude velké, postupujete v souladu s předpisy a zpravidla jsou náklady na administraci dotace hrazené z vlastního podílu, ne z dotace, tak by to mělo v klidu projít. 

V letošním roce jsme prodali malotraktor s pluhem v celkové částce 30 000,- Kč. Malotraktor byl v účetnictví evidován v částce 49783,- Kč na účtu 022 , pluh byl evidován v částce 7040,- na účtu 028. Dle naši stávající směrnice mají být přeceněny obě dvě části na reálnou hodnotu. vytvořené oprávky na malotraktoru jsou 47293,85. Není nám jasné jak máme postupovat, hlavně v při přecenění na reálnou hodnotu a zachycení rozdílu na účtu 407. Děkujeme za pomoc.

Je hodně zbytečné takto nízké částky přeceňovat, doporučujeme k přecenění až významné částky - skoro mám chuť vám doporučit úpravu vaší směrnice, než toto účtovat přes RH. 

Když tedy RH - takže je zbytečné přeceňovat 028, to neřešte, stačí přecenění jen jednoho majetku, není potřeba zjišťovat podíly na prodejní ceně dle majetku a případného příslušenství. Zůstatková cena traktoru je tedy jen 2 490,- Kč. (2489,15). Zápis k přecenění bude takto: 

082/407 ve výši 47293,85

407/022 ve výši 19 783,-  na 407 bude k této transakci zůstatek: 27510,85, což je správně rozdíl mezi ZC a prodejní cenou. A pak převést: 036/022

Při prodeji zaúčtujete: 311/646 ve výši 30 tis. Kč, 553/036 ve výši 30 tis. Kč a  407/664 ve výši 27 510,85 Kč. A ještě vyřazení DDHM již jen zápisem 088/028. 

Pořídili jsme program KEO4 Majetek v ceně 6970 Kč, naúčtovala jsem na 518 300/ 231 010 6171 5168, nevím zda jsem to udělala dobře.

Buď byste mohla vyhodnotit jako samostatný SW - nevím však, jestli jej vedete až od 7 tis. Kč? Pokud ano, tak je to opravdu jen účet 518, případně pak na účet 901, ale položka je tady správně 5172. Také lze vyhodnotit jako TZ účetního SW (rozšíření modulu), pak také položka 5172, účet 518 (lze i 549). Hodnota na 013 se o zásahy pod hranici 60 tis. Kč u nehmotného majetku nezvyšuje. 

Při rekonstrukci místní komunikace jsme pořídili od různých dodavatelů kámen v hodnotě 1.000,-- Kč a pamětní desku v hodnotě 250,-- Kč. Pamětní deska je pevně umístěna na kámen a tvoří spolu nedílný celek. Je umístěna volně v travnaté ploše, nejedná se tedy o drobnou stavbu. Dle směrnice evidujeme DDHM nad 1.000,-- Kč, pod tuto hranici neevidujeme pro bezvýznamnost. Prosím o radu, jak účtovat: máme posoudit každou fakturu samostatně, použít pol. 5139 bez evidence v majetku nebo máme posoudit faktury dohromady (dostaneme se nad hranici pro DDHM), použít pol. 5137 se zaevidováním na 028/088. Děkuji

Ocenění by mělo být v celkové výši 1250,-, pak již hranici na DDHM splňuje, pořiďte s položkou 5137, dejte na účet 558 a 028/088 a dejte do majetku. Odpovídám dle obsahu případu - sama uvádíte, že tvoří spolu nedílný celek, tak pak obě položky do ocenění majetku vstupují. 

Naše město má majetkovou účast ve dvou obchodních společnostech. Na účtu 061 eviduje svůj obchodní podíl v těchto obchodních společnostech, účty jsou analyticky odděleny. Vždy na konci roku vytvoříme opravnou položku - účet 171, kterou upravíme náš obchodní podíl tak, aby odpovídal našemu obchodnímu podílu v dané společnosti vždy k 31.12. předchozího roku. Konkrétně: stav obchodního podílu první společnosti na učtu 061 je 5 430 050 Kč. Společnost má k 31.12.2014 vlastní kapitál ve výši 8 668 000 Kč. Náš podíl činí 50 %, tzn. 4 334 000 Kč. Vytvoříme opravnou položku ve výši 1 096 050 Kč, aby účet 061 odpovídal skutečnému podílu. Ale problém je s druhou společností, která hospodaří se ztrátou a výše vlastního kapitálu k 31.12.2014 činí - 1 207 523 Kč. (je záporná). Mám vytvořit opravnou položku k účtu 061 v takové výši, abychom se dostali s obchodním podílem na nulu? Nyní eviduje u této společnosti na účtu 061 částku 1 360 000 Kč a opravné položky ve výši 656 487 Kč, tzn. rozdíl tvoří 703 513 Kč. Děkuji

Obdobný případ jsme řešili v knize Účetní reforma 2012 takto: 

Všimněme si, že po tomto zaúčtování bude na účtu 061 ve vztahu k  dlouhodobému finančnímu majetku vedena hodnota „nula“, byť Město vlastní akcie funkční společnosti. Je třeba poskytnout informaci v rámci přílohy k účetní závěrce (doplňující údaje k rozvaze – část E1). Zároveň se jedná o případ, kdy by mělo dojít k zachycení informace na podrozvahu (účet 903). Z hlediska ocenění je možné evidenčně použít například hodnotu základního kapitálu této společnosti. 

Z hlediska přecenění máte ještě další možnosti než OP, např. přes 407 - záleží, jak jste na tom s VH - vysvětlení podrobné je v kapitole knihy UR 2012, kap. 22 Majetkoprávní vztahy. 

Prosím o radu jak zaúčtovat fa ve výši 39.300,- Kč za „ Heraldický návrh vlajky a znaku obce“.

Ono toto má charakter určitého práva - něco jako "logo firmy". Dokonce může přinášet i budoucí prospěch - např. máte právo chtít peníze, když někdo použije vlajku a znak na pohled apod. Takže v případě ocenění nad 60 tis. Kč by se dalo na 014 a odpisovalo by se, v ocenění pod 60 tis. Kč je to DDNM, takže pořiďte s položkou 5179, dejte na účet 018/078 a účet 558. Dejte do majetku v drobném nehmotném - "grafická podoba vlajky a znaku". 

V 11/2015 zastupitelstvo schválilo SoBKS na prodej pozemku cca 40tis. m2 za 1,5mil.Kč - kupní cena zaplacena v 11/2015; s tím, že až po kolaudaci stavby (kterou provádí kupující na své náklady) bude podán návrh na vklad vlastnictví na Katastr podle kupní smlouvy (KS), která je součástí této SoBKS; uzavření KS musí být do 2 měsíců po kolaudaci, max. do 28.2.2021; jestliže kupující nedokončí výstavbu max. do 31.12.2020 prodávající (tj. město) musí vrátit kupujícímu již uhrazenou kupní cenu, avšak bez úroků; náš dotaz : musíme zaplacenou kupní cenu 1,5mil.Kč vložit na depozitní účet - kdybychom ji museli vracet? nebo jaký by měl být správný postup? - např. rozpočtovat event. vratku kupní ceny? a jestli můžeme prosit o kontrolu účtování : 11/2015 přijatá platba 231 / 455 12/2015 převzetí pozemku = předpis pro DPH = 469 / 647+kód DPH osvobozeno až bude zápis v Katastru (max.2020-2021) = 455 / 469 nejsme si jisté, se zápisem 2.řádku, ale jak jinak dostat do účta DPH???

Opravdu nelze dát do výnosů letos, musí se dát do výnosů až k datu podání návrhu na vklad. Lze účtovat základ daně a daň buď přes 455 a 343 nebo využít nějaký pomocný účet, Gordic má např. 734 .au. Předpis pohledávky: 311 MD/ 647 D a 343 D lze udělat až k datu podání návrhu na vklad do KN, pak se zúčtuje i záloha: 455 MD a 343 MD/ 311 D. 

Ohledně podmíněného závazku z vratky kupní ceny - dostatečná evidence je na zálohách 455 - je jasně uvedeno, že se zatím jedná o závazek, není potřeba sledovat nikde na podrozvaze. Ohledně rozpočtu - rozpočtovat vrácení samozřejmě až ten rok, kdy se možná bude vracet - již asi bude i více informací a dávala bych o tomto info do rozpočtového výhledu - ale jen formou poznámky k rozpočtovému výhledu. Není potřeba peníze nikde držet na depozitním účtu, pokud tak nebylo ve smlouvě výslovně sjednáno. 

Letos obec zavedla na majetkové účty kanalizaci včetně čerpacích stanic a její technologie, obec na základě měsíčních odpisů kanalizaci odepisuje. Obec na čerpacích stanicích zvyšovala hodnotu hlavního jističe na 20A a E.on na základě smlouvy o připojení účtovala obci poplatek ve výši 2000,--. Poté jsme zajistili revizní zprávu od technika a technik nám hlavní jistič vyměnil - došla nám fa za 2 000,--. Jak zaúčtuji: 501,§2321,5139 fa od technika a fa od E-on 518,§2321,5169? A další dotaz prosím: týká se kanalizace, obec od ledna 2016 se stává členy Svazu vodovodů a kanalizací Žďársko v bude vkládat majetek do svazu bezúplatně, na rok 2016 bude ale platit členské příspěvky – na občana 100 Kč/rok, jak členský příspěvek zaúčtuji?

Nejprve ten členský příspěvek - účtování je 572 MD/ 349 D (předpokládám, že se jedná o DSO) a úhrada bude s položkou 5329, odpa 2321. MF stanovilo, že členské příspěvky DSO jsou v režimu smluvním, tedy není potřeba dodržovat žádosti a smlouvy jako u dotací dle novely 250/2000 Sb z roku 2015. 

To první - dle popisu se jedná již o výdaje vzniklé po zařazení do majetku, takže opravdu již jen na provoz - souhlas i se zaúčtováním (revizní zpráva lze přidat k výměně jističe jako materiál).

Obec bude prodávat do konce roku 2015 pozemek - ostatní plocha, v roce 2015 bude uzavřena a podepsána kupní a smlouva vč.předání pozemku. Prodej uskuteční občanovi, prosím o Vaše vyjádření z pohledu DPH.

Tak jak to popisujete, tak DUZP nastane v roce 2015 - takže zkusíme vzít podmínky definované v roce 2015. Prvotně je potřeba určit, zda se jedná o pozemek, na kterém je stavba spojená se zemí pevným základem (případně inženýrská síť) nebo není. Přitom mírně nad rámec zákona GFŘ říká, že nemáte hledět na stavby, které řekněme nejsou určující (hlavní - ploty, studny ....).

Pokud dojdete k závěru, že tam taková stavba není, tak již jen řešíte, zda je tam stavební povolení nebo ohlášení na provedení stavby - pokud ne - tak osvobodit.

Pokud řeknete - je to zastavěný pozemek, potom se budete řídit stavbou stojící na pozemku  - pokud od její kolaudace nebo dokončení uplynuly více než 3 roky, tak osvobozeno. ZN

Naše obec připravila pro zájemce stavební pozemky. Příprava trvala několik let a ještě dnes se dodělávají komunikace a chodníky k některým pozemkům. Veškeré zasíťování (kanalizace, voda, elektřina a plyn) je hotové. Několik pozemků bylo již během minulých tří let prodáno, ale většina pozemků na prodej teprve čeká. Obec eviduje pozemky v dlouhodobém majetku (účetní třída 0)jako pozemky k prodeji. Obec není plátcem DPH, ale má příjmy z nájmu bytů a dlouhodobého pronájmu některých nemovitostí. Tyto příjmy z pronájmů překračují v ročním obratu 750.000,-- CZK. Jde však o plnění osvobozená od daně a bez nároku na odpočet daně dle § 56 Zákona o DPH. Jiné příjmy, které by mohly podléhat DPH obec nemá. Musí se příjmy z pronájmu bytů a jiných nemovitostí zahrnovat do obratu rozhodného pro přihlášení k DPH, i když tento příjem není vysloveně specifikován v příloze Zákona o DPH jako služba, kterou je nutno zahrnout do obratu u obcí? Jak je to se započítáváním prodeje stavebních pozemků do tohoto obratu? Stane se naše obec plátcem DPH při prodeji stavebních pozemků v roce 2016?

Definici obratu najdete v zákoně DPH - §4a.

Podle něj zjistíte, že do obratu patří následující kategorie (pokud to zaměřím na obce):

a) výnosy z aktivit, které obecně podléhají zdanění - tedy například vodné, stočné, prodej dřeva z lesa, krátkodobý pronájem nějakých místností, poskytnutí reklamy, hlášení v rozhlase, inzerce, drobný prodej, věcná břemena .... (jen namátkově jsem uvedl příklady)

b) výnosy z aktivit, které jsou osvobozené od daně a jsou vymezeny v §54 - §56a - tedy pro obce jsou klíčové příjmy z nájemného osvobozeného od DPH, z pachtů ...

Do obratu ale nepatří případy prodej dlouhodobého majetku (tedy jen ten prodej pozemků by vás neměl do plátcovství dostat, nicméně pokud byste se kvůli ostatním případům plátci stali, tak samozřejmě u těchto pozemků musíte řešit otázku DPH). Nicméně pokud součet a) + b) přesahuje 1 mil. Kč za 12 měsíců, tak byste měli být plátci. ZN

Dobrý den, chtěla bych se poradit, jak správně zaúčtovat fakturu a zavést majetek: 1. Faktura ve výši 12 tis. na rozšíření licence software o 10 uživatelů. Software máme v majetku na 018.Licence nejsou časově omezené, jsou to nové licence pro nové uživatele a nejsou vázány na jeden počítač, dají se přenášet. Na jaký účet a položku účtovat? Jak zavést do majetku? Samostatně jako jedno inventární číslo na 018, nebo každé zvlášť do OE anebo to brát jako TZ stávajícího software a nenavyšovat majetek vůbec? 2. Faktura ve výši 84 tis. na licenci v rámci multilicenčního programu Microsoft - Office. Jedná se o 10 nových licencí (1 cca 8.466,-). Na jaký účet a položku účtovat? Jak zavést majetek, každou licenci na samostatné inventární číslo na 018? 3. Faktura na nákup traktoru ve výši 2 mil. Kč s uskutečněním zdanit. plnění 30.10.2015, splatnost faktury 14.12.2015. Protokol o převzetí je ze dne 30.10.2015, ale na faktuře je doplňující text, že zboží je do úplného zaplacení majetkem prodávajícího. Ke kterému dni zařadit majetek do užívání? Dle protokolu k 30.10.2015 nebo podle úhrady?

1. Nevím, jak máte stanovenou spodní hranici, ale dle popisu se spíše jedná o 10 majetkových položek, v ocenění tedy 1200 Kč za kus - dle vaší hranice pak na 018 (účet 558, položka 5172) nebo na 518 (např. na účet 901, při pořízení 518 a položka také 5172). 

2. Zde již jasně, 10 majetkových položek, účet 558, 018/078, každou licenci na samostatné inv. číslo. 

3. Účetně bude váš majetek až dle smlouvy, takže dle úhrady - pořízení však lze na 042,(předpis fa 042/321), ale zařazení do užívání až k datu platby (022/042). 

1.Dostali jsme od krajského úřadu dotaci z programu pro vzdělávání, výchovu a osvětu v oblasti živ. prostředí na revitalizaci školního sadu.Potřebuji zkontrolovat účtování - smlouva 942/999, příjem dotace 231 pol. 4122/374, odúčtování z podrozvahy 999/942, faktura za revitalizaci 518/321, úhrada fa 321/231 pol. 5169 par. 3113 nebo 3745? zde si nejsem jistá a vyúčtování dotace 348/672 a 374/348. 2. Faktura za prodloužení licence antiviru 518/321, úhrada 321/231 par. 6171 a pol. 5168? 3. Faktura na ochranné sítě na okna do tělocvičny v KD, celková částka je 21 635,- na faktuře rozepsáno na ochranné sítě 6 ks 6720,- Kč, ocelové lanko 60 metrů 798,- Kč, napínací šrouby 12 ks 1016,- Kč, lanová svorka, 36 ks 152,- Kč, karabina plastová 400 ks 1452,- Kč, montáž výrobku 11497,- Kč. Nevím zda zaúčtovat jako celek ochranné sítě na účet 028 v částce 21 635,- nebo po jednotlivých položkách do nákladů.

1. Zaúčtování - vše vypadá velmi správně, jen v roce 2015 na podrozvahu se dává již na účet 915 (ne 942), tak kdyžtak ještě přehoďte - stačí již jen protočit 915/999 a 999/915. Odpa bych zde zvolila dle účelu - školní sad, tak 3113. 

2. To je celé správně, plný souhlas. 

3. Ty sítě do oken jsou spíše zásahem do majetku pro hranici TZ, takž účet 549, položka 5137 a hodnotu majetku (tj. zde budovy) nezvyšujeme. Lze jako informaci dát do pasportu budovy nebo na kartu - ale jen info o hodnotě sítí, neupraví se vstupní cena. 

Dobrý den, v návrhu vyhlášky k rozpočtové skladbě jsou zrušeny pol. 1351 a 1355. Jaká položka je nahradí a je možné brát tento návrh za konečný? Gordic tyto položky již zrušil v rozpočtu pro rok 2016.

POZOR ZMENA !!!

Dobrý den, mám neoficiální informaci, že se nestihne vydat novela vyhlášky o RS do konce roku, bude se vydávat v lednu, ale protože se bude vydávat až v lednu, tak změny prý budou mnohem užší, než v plánovaném rozsahu návrhu změn vyhlášky. Např. položky 135x budou zachovány, upraví se jen nějaké náplně textově. Takže rozpočty na 135x se mohou dělat i pro rok 2016 (asi - až asi určitě). Objektivně - stihnout se to nedá, a proto ani velké změny nemohou v průběhu období být. 

Konečné znění "samozřejmě" není ani v prosinci ještě k listopadu, dnes byl termín pro odeslání připomínek. Ale toto asi opravdu zůstane. Nové položky jsou v návrhu novely v bodě 17, cituji je zde: 

17. V příloze v části B se za položku 1373 vkládá podseskupení položek 138, které zní:

„138   Daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění v oblasti hazardních her

1381   Daň z hazardních her

Na tuto položku se zařazuje daň podle zákona č. …/2015 Sb., o dani z hazardních her. který je účinný ode dne 1. ledna 2017.

1382   Odvod z loterií a podobných her kromě z výherních hracích přístrojů

Odvod z loterií a jiných podobných her podle části šesté zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách, ve znění zákona č. 458/2011 Sb., s výjimkou části odvodu z výherních hracích přístrojů a jiných technických herních zařízení (odvod podle § 41i odst. 3 tohoto zákona). Část odvodu z výherních hracích přístrojů a jiných technických herních zařízení patří na položku 1383. Na tuto položku patří i dobíhající odvod části výtěžku z provozování loterií a jiných podobných her na veřejně prospěšné účely, který byl zákonem č. 458/2011 Sb. zrušen. Odvod z loterií a jiných podobných her podle části šesté zákona o loteriích a jiných podobných hrách, který byl s účinností ode dne 1. ledna 2017 zrušen zákonem č. …/2015 Sb., o hazardních hrách, s výjimkou části odvodu z výherních hracích přístrojů a jiných technických herních zařízení patří na tuto položku počínaje příjmy inkasovanými ode dne 1. ledna 2016. Příjmy inkasované do dne 31. prosince 2015 patřily na položku 1351, která je s účinností ode dne 1. ledna 2016 zrušena.

1383   Odvod z výherních hracích přístrojů

Část odvodu z loterií a jiných podobných her podle části šesté zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách, ve znění zákona č. 458/2011 Sb., ve výši dílčího odvodu z výherních hracích přístrojů a jiných technických herních zařízení (§ 41i odst. 1 tohoto zákona). Zbytek odvodu patří na položku 1382. Část odvodu z loterií a jiných podobných her podle části šesté zákona o loteriích a jiných podobných hrách, který byl s účinností ode dne 1. ledna 2017 zrušen zákonem č. …/2015 Sb., o hazardních hrách, ve výši dílčího odvodu z výherních hracích přístrojů a jiných technických herních zařízení patří na tuto položku počínaje příjmy inkasovanými ode dne 1. ledna 2016. Příjmy inkasované do dne 31. prosince 2015 patřily na položku 1355, která je s účinností ode dne 1. ledna 2016 zrušena.

1384   Zrušený odvod za státní dozor

Zrušený odvod za státní dozor nad loteriemi a jinými podobnými hrami.

Stavební firma, která vyhrála ve výběrovém řízení, porušila podmínky a jistota, kterou složila v bance před konáním VŘ ve výši 250 tis., připadla nám. Prosím o konzultaci ohledně zaúčtování: tváří se to jakoby sankce (za porušení podmínek), tak bych volila 641 (nebo 649?), a u položky taky tápu - snad 2212 (přijaté sankční platby od jiných subjektů). Předpokládám, že by se to nemělo týkat úhrady DPH, pokud se nejedná o službu nebo zboží.

Souhlasím s Vámi, DPH ne u sankční platby, odpovídá obsahem sankční platbě, lze zvolit 641 a položku 2212. V případě, že bylo vloženo do cizích prostředků, lze i položka 4132, ale ta 2212 má větší vypovídací schopnost. 

1/ Máme otevřenou investiční akci - kamerový systém - rozšiřujeme původní kamerový systém (sledujeme jako soubor majetku na 022) o další nové body. Zároveň dochází k výměnám poškozených kamer - kdy poškozenou vyřazujeme a novou bez ohledu na vstupní cenu přiřadíme k původnímu kam. systému. S dodavatelem není uzavřena smlouva o dílo, ke každé faktuře je samostatná objednávka. Nyní máme další fakturu na přemístění páteřního komunikačního spoje (anténa) a instalaci zobrazovacího zařízení. Máme pochybnosti, zda o tuto fakturu uměle nenavyšujeme hodnotu majetku, zda by to neměla být jen služba, když není smlouva o dílo. Prosíme o posouzení, zda je to výdaj související s pořizováním majetku. 2/ Na základě žádostí Lesů ČR, s. p. požaduje odbor životního prostředí příspěvek od KÚ na výsadbu minimálního podílu melioračních a zpevňujících dřevin. Po obdržení dotace je následně uhrazena faktura Lesům ČR, s. p. (text na faktuře – celkem za zboží, služby). Lze použít položku 5169 nebo máme použít položku 5219? Jedná se o průtokovou dotaci?

1) Dle popisu činnosti to vypadá, že se částečně jedná o TZ a částečně o opravu. Zde bych se přiklonila u přemístění spoje a instalaci nového zařízení spíše k součásti TZ - zpravidla vše, co je vyvoláno TZ, do ceny TZ zahrnujeme (na 042, s položkou 6122). 

2) Toto opravdu spíše vypadá na průtokovu dotaci, s účtem 375, volila bych položku transferovou 5219 - je správně (jste šikulka šikovná :o).   Takže příjem od kraje: 231/375 a převod Lesům s.p. 375/231.