Dotazy

Chci se zeptat ohledně zaúčtování a zařazení do majetku u nakládání s bioodpady. Na tento projekt nám bude poskytnuta dotace od MŽP ex ante částka 939 534,- od FS, 55 266,- od SFŽP. Celkové náklady projektu jsou 1 381 215,- Kč. Z toho dodávka 1 187 615,- tu tvoří štěpkovač za 458 590,- trakt. kont. nosič za 317 988,- kontejnery 2 ks - 2 x 30 129,-, kontejner za 36 179,- kompostéry 100 ks celkem za 314 600,-. Ostatní náklady za 193 600,- (analýza odpadů 48 400,- VŘ 36 300,- žádost 54 450,- IIČ 42 350,- ZVA 12 100,-). Zatím mám zaúčtováno na podrozvahu 942/999 celkovou výši dotace (994 800,-). Realizace akce 30.9.2015 (máme předávací protokoly), předložení dokumentace k ZVA 31.12.2015. Jaké další účetní případy navazují? Smlouva o poskytnutí fin. podpory se bude teprve schvalovat v ZO. Až bude schválena tak budu dopisovat org dle čísla smlouvy? Až přijde avizo k dotaci budu dopisovat a rozdělovat na nástroj, zdroj, UZ a procenta? Další věc v jaké ceně zavedu nakoupené věci do majetku? Kompostéry bude jako soubor na 022, kontejnery taky soubor 022 (lze když je jiná cena?), nosič a štěpkovač samostatně na 022? Ale v jaké ceně, jak rozpočítám ostatní náklady? A zařazuji k 30.9.2015 k datu předání? K datu předání mám na 042 pouze 139 150,- (ost. náklady za analýzu, VŘ, žádost). Jak zaúčtuji?

Až se schválí a uzavře smlouva, tak v tu chvíli již musíte všechny výdaje rozdělit v poměru NZUZ na poměr od EU, od SR, vlastní a nezpůsobilé. Toto se nedělá až s avízem dotace, ale zpravidla v roce, ve kterém je podepsaná smlouva nebo přijaté rozhodnutí – tj. v běžném roce, kdy je smlouva podepsaná i zpětně. Určitě již nyní je vhodné zvolit org k dotaci a značit jím všechny účetní operace – všechny účty – 042,321, pak 388,403,346….atd.

Ohledně zařazení majetku – ano k datu předání, ale je potřeba se snažit dostat na 042 všechny související náklady s předmětem dotace, případně je dohadovat zápisem 042/389 – zahrňte i náklady např. na administraci dotace a závěrečné zprávy a všechny další, ke kterým máte nějaké info, např. z již uzavřených smluv nebo objednávek. Vedlejší pořizovací náklady rozdělte rozvrhem – tj. sečtete jednotlivé majetkové položky, a zjistíte podíl jedné majetkové položky na celku a tímto podílem vynásobíte součet vedlejších pořizovacích nákladů, a co vám vyjde, k majetkové položce přičtete – pozor u souboru musíte přecenit každou položku souboru. Soubor na 022 lze vytvořit i z částí různě oceněných, ale jednotlivé ocenění jednotlivé položky musí být v souboru popsáno – není to nejlepší řešení, kvůli evidenci, vyřazování částí souboru a zařazování přírůstku souboru - je to dost práce – viz těch 100 kompostérů – u souborů neplatí hranice 40 tis. Kč – tam budete muset každý kompostér zničený vyřadit a nový zařadit, tak se bude hodnota souboru často měnit. Zpravidla se s tím nedá nic dělat, když je dotace investiční, ale po době udržitelnosti dotace se pak soubor rozdělí např. na DDHM nebo dokonce se převede jednotlivě na 902 nebo rovnou do spotřeby. 

A ještě pozor - k datu zařazení majetku by se měla zápisem dohadovat i dotace, když již bude podepsaná smlouva, a to zápisem 388/403. Dotace se rozdělí k jednotlivým majetkovým položkám opět rozvrhem - tj. podíl majetkové položky na součtu všech - x dotace a vznikne 403 k jednotlivém majetku. 

Jsme obec, která má na území zahrádkářskou kolonii s chatičkami, obec k tomuto území opravila místní komunikaci. Majitelé chatiček a zahrádek se mezitím mezi sebou složili a vybrali - původně na úhradu části nákladů na opravu příjezdové komunikace - celkem 5.000,- Kč (částka nevýznamná). Nyní ji chtějí převést na účet obce. Nevím, jak toto zaúčtovat (231 10 2212 2321/649?) a jaké dokumenty k tomu vypracovat. (darovací smlouva?, musí to projít usnesením zastupitelstva?, zdanit - tj. uvést do ř.101 DPPO?).

Pokud se jedná o opravu, tak dar na opravu na účet také 672 - patří tam všechny finanční dary. Darovací smlouva je vhodná, od daně již v roce 2015 osvobozeno - je to pro poslání obce, ale když zdaníte, tak se nic neděje, je to někdy jistější, v darech je od roku 2014 trochu zmatek. Zaúčtování dle RS - souhlas. Přijetí daru finančního od občana nemusí zastupitelstvo schvalovat. 

Chtěla jsem se zeptat na účtování úhrady úplaty za zřízení věcného břemene ve výši 847,- Kč dle Smlouvy o smlouvě budoucí o zřízení služebnosti mezi obcí a krajem? Na základě smlouvy zaplatím částku 847,- Kč kraji mohu účtovat předpis 558/349, úhrada 349/231 pol. 5137 §6171 a kdy to zařadit do majetku? Mohu hned 028/088 nebo počkat až bude uzavřena smlouva a bude návrh na vklad? A ještě jsem se chtěla zeptat, když se účtují od roku 2015 věcná břemena jinak, musím stávající věcná břemena, co vedu na podrozvaze přeúčtovat na 028? Jednoduše zápisem vyřazení z podrozvahy 999 0992/992 0300 a zařazení na 028/088?

O věcném břemenu, kde je obec stranou oprávněnou, se účtuje jako o majetku nebo výdaji souvisejícím s pořízením majetku až v okamžiku podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí. Proto před podáním návrhu na vklad zaúčtujte jako poskytnutou zálohu 052 (u DDHM lze i 314) /231. Pokud víte, že VB nebude součástí pořizovací ceny majetku, ale bude vedeno jako samostatný majetek na účtu 028, je správně položka 5137, při použití paragrafu zvažte dle účelu paragraf 3639. Pokud však VB např. bezprostředně souvisí s budovou obecního úřadu, bude správně odpa 6171 (nebývá to pravidlem). K datu podání návrhu VB do katastru nemovitostí se zaúčtuje předpis 558/321, zúčtování 321/052 a zařazení 028/088. Závazkový účet se zvolí raději 321 - jedná se o soukromoprávní vztah, účet 349 se využívá zejména při účtování transferů, pokut a pod. 

Účtování VB se změnilo od 1. 1. 2014, VB účtovaná před tímto datem není třeba přeúčtovávat na účet 028. Pokud jde o podrozvahu - tady záleží na zvážení, z dnešního pohledu je nesystémové mít VB od roku 2014 v rozvaze a ty předešlé, stejné účetní případy, v podrozvaze. Proto zvažte, zda VB v podrozvaze nadále evidovat, je možné je vyřadit, evidovat pouze mimoúčetně, na účet 028 se VB účtované do 31. 12. 2013 nezařazují.

Dobrý den, obracím se na vás s dotazem, zda - může obec (v našem případě městský obvod) pořádat kulturní akce za úplatu a se ziskem? (např. organizuji koncert, chci vybírat vstupné, to mi pokryje určitou část nákladů nebo všechny náklady), - může obec (v našem případě městský obvod) zajišťovat náplň informačního centra – zprostředkování prodeje propagačních materiálů, vstupenek a jiné s marží a se ziskem? Dotazy jsou vyvolány novou skutečností - zastupitelstvo rozhodlo o zrušení kulturní příspěvkové organizace, která se touto činností zabývala. A nejdůležitejší dotaz: Je nutné mít k výkonu těchto činností živnostenské oprávnění?

Město může obojí dělat s přirážkou, případně i se ziskem. A nemusí mít ani na jedno živnostenské oprávnění, s obojím se vejdeme do poslání města. Obě tyto činnosti se nedělají soustavně za účelem zisku, myslím si, že při správné kalkulaci by byl i ten zisk spíše výjimečný. Klidně toto podnikejte v rámci hlavní činnosti bez ŽL, a přirážky k přímým vstupům přesto můžete bez obav aplikovat. 

Naše město přijímá jistiny např. při některých veřejných zakázkách, při uzavírání nové nájemní smlouvy k městskému bytu nebo při prodeji pozemku pro stavbu rodinného domu. Pouze u jistin u veřejných zakázek obvykle víme, zda bude zakázka ukončena ten samý rok, kdy byly jistiny přijaty. U nájemních smluv jde o příjem jistiny na neurčitou dobu (nevíme, kdy nám nájemník smlouvu vypoví) resp. po několika letech nájemního vztahu (tato lhůta je ošetřena v našich pravidlech případně v nájemní smlouvě) se složená jistina nevrací a je tedy příjmem města. V případě, že se nájemce stane dlužníkem na nájmu, službách spojených s užíváním bytu nebo způsobí školu na bytě škodu, je složená jistota použita na úhradu vzniklých nákladů (dluhu). U prodejů pozemků je složená jistina vrácena pouze pokud kupující začne stavět a do nějaké lhůty postaví alespoň jedno nadzemní podlaží – jde tedy o více než jeden rok. Mají být všechny tyto různé jistiny účtovány přes položku 8901 jako cizí prostředky? Jaké potom bude účtování (včetně RS) jistiny složené letos na účet města, která se nevrátí a stane se po letech příjmem města? Máte nějaké souhrnnější informace o zkušenostech s vedením těchto prostředků na příjmovém účtu města nebo je nutné (příp. dobré) mít zřízený samostatný bankovní účet pro jistiny?

Přijaté jistiny jsou cizími prostředky, neměly by se v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb. vést v rámci rozpočtu a položka 8901 je pro tyto případy určená. V případě, že jistina propadne a stane se příjmem města, tak tato částka do rozpočtu patří, příjem i rozpočet na položce 4132, výnosový účet je pak zpravidla 649. 

Jinak bych však vyhodnocovala jistiny k nájemnému, tam je možné je používat, nejsou to jistiny, se kterými nesmíte nakládat. Tam bych volila účtování na účet 455 D a příjem přímo s položkou nájemného 2132. Když se jistina na nájem vrátí, tak s položkou 5909 - vratka příjmu minulých let. (455 MD/ 231 D). 

Trochu jsem překvapena s těmi pozemky. Doufám, že ta jistina kopíruje smlouvu, že se opravdu nejedná o výnos z prodeje pozemků s vazbou, že když postaví RD, že pak je poskytnuta sleva - to by se pak účtovalo přes účetní rezervu a ne přes jistinu, možná by bylo lepší, kdybyste mi jednu takovou smlouvu poslala na mail iva@obecuctuje.cz , samozřejmě v rámci jednoho dotazu. 

Ke dni 17.8. jsme podepsali smlouvu o upsání akcií proti vkladu vodovodu a kanalizace. Účtovala jsem ve výši zůstatkové ceny k 31.12.2014 (máme roční odpisy) 043/368. Ke dni 6.10. došlo k podepsání smlouvy o předání nemovitého majetku. K tomuto dni tedy vyřazuji majetek a proúčtuji proti 368. Nejsem si jistá, zda k tomu datu ještě doúčtuji odpisy za 1-10/2015. Změní se mi tím vlastně hodnota upsaných akcií (ZC - doúčtovaný odpis). Můžu v tuto chvíli tedy opravit/ponížit hodnotu na 043/368? Ke dni účtování úpisu jsem nevěděla, ke kterému dni se přesně majetek předá. Dále si nejsem jistá dnem, kdy zaúčtuji 069/043 - ke dni, kdy nám fyzicky přinesou akcie?

Jste moc šikovná, ano měla byste před datem fyzického vkladu ještě udělat poměrné odpisy za 1-10/2015, takže je správně snížit (o trochu) ten zápis 043/081, jinak by vám 081 k vyřazení nevyšly .Tedy zaúčtujte ve výši odpisů za rok 2015 minus 043 MD/ minus 368 D a  368 MD/ 081 D ve výši zůstatkové ceny po odpisech za 2015 a 081 MD/ 021 D ve výši vstupního ocenění. Toto vše ke dni fyzického vkladu.

Ten zápis 069 MD/ 043 D by se měl udělat ke dni zápisu změny vkladu do OR, mělo by se dát zjistit z obchodního rejstříku.  

Obdrželi jsme investiční dotaci z Ministerstva zemědělství na kanalizaci. Mám zaúčtováno na podrozvaze 955/999 celou částku dotace. Část dostaneme letos, zbytek příští rok. Vyúčtování má být do 31.3.2017. Firma nám pošle fakturu, my ji dáváme na odsouhlasení na Ministerstvo, ti nám na účet ČNB pošlou peníze a pak teprve uhradíme faktury zase z účtu ČNB. Právě dorazila první platba a prosím o skouknutí účtování. 1. 231 UZ 29948 4216 / 374 příjem peněz 2. 999 / 955 odúčtování z podrozvahy Nevím jak dál, jak s účtem 403. Na konci roku 388 / 403? Nebo až při zúčtování 346 / 403, 426 / 346? Také jsem někde četla, že se dotace expost může účtovat bez zálohy. Můžete mi prosím napsat, jak správně účtovat?

Nejprve zvažte, zda stihnete dokončit i vypořádat kanalizaci do 1 roku, zda byste neměli dát na podrozvahu zápisem 955/999. Taktéž u té první zálohy, zda stihnete od data přijetí zálohy vypořádat do 12 měsíců - to by pak byla záloha na 472 - ale zápis máte dobře i správně vyřazení z podrozvahy k datu přijetí zálohy. Jen ještě vždy doporučuji vést celou akci na vlastím jednom org - tj. ke  všem účtům k dotaci, nejen 231, ale i u 374 (472), u 915 (955), potom 388, 403, 042, 321...Tím zajistíte požadavek na oddělené sledování, což většina podmínek k dotaci vyžaduje. 

Účet 403 se opravdu použije poprvé až k 31.12. 2015, pokud nebude akce ukončena, kdyby byla ukončena dříve a zařazována do majetku, tak se dotace dohaduje již k datu zařazení do majetku zápisem 388/403. 

Bez zálohy se účtuje dotace ex post, ale to není váš případ, vy dostáváte části dotace před jejím konečným vypořádáním, takže se o zálohy jedná a musíte účtovat na 374 nebo 472 v souladu s CUS 703, u vás je to vlastně dotace ex ante. 

Obec vybudovala sběrný dvůr (dostala investiční dotaci kde DPH bylo uznatelným nákladem). OZ schválilo Provozní řád Sběrného dvora, kde některé vytříděné složky odpadu jsou za úplatu (nevytváří se zisk obce-ceny jsou dle ceníku firmy, která nám odpad likviduje. Z faktur vystavených firmou si neuplatňujeme odpočet. Nevím zda odvést DPH FÚ z přijatých úplat od občanů. Služba je pouze pro občany obce.

Toto je problémem - aby se jednalo o výkon veřejné správy a neodvádělo by se z úplat DPH, tak musím splňovat to, že je to z komunálního odpadu. Aby to byl komunální odpad, tak potřebuji splnit dvě kritéria:

a) je to od občanů -obce - to splňujete

b) splňuje to katalogové číslo odpadu - tedy v katalogu odpadů je to zatříděno jako komunální odpad . No a tady asi bude kámen úrazu, neboť například AZBEST není komunálním odpadem, dále stavební sutě (ty jsou v 17xxxx) - tedy pokud budete vybírat platby za jiné odpady než komunální, tak z nich bohužel správně musíte DPH odvádět. ZN

V rozhodnutí o poskytnutí dotace na projekt od SFŽP "Stavební úpravy objektu č.p. 4 (budova OÚ)" je uvedeno v tabulce Klasifikace SR druh třídění 6341, odvětvové třídění 2115 (Úspora energie a obnovitelné zdroje) Je toto odvětvové třídění tj.paragraf závazný v účtování ve výdajích nebo mohu zaúčtovat 6171 (činnost místní správy- budova OÚ)

Odpa v členění poskytovatele není pro příjemce vůbec závazný, vy opravdu musíte použít odpa dle účelu a to u vás 6171, kdyby byla dotace na zateplení např. ZŠ, tak by také oni měli 2115 a my musíme použít 3113 - není to pro příjemce závazná část. Nástroj co mají ve stejném řádku uvedený však využíváme, UZ také. 

Rekonstruovali jsme školní jídelnu základní školy - příspěvkové organizace. Budovu má ZŠ ve výpůjčce, movitý majetek má dle ZL převeden k hospodaření. Faktura za rekonstrukci se skládá ze dvou částí: stavební práce a technologie stravování. Stavební práce na § 3113, pol. 6121 a zařadím jako technické zhodnocení budovy? Dále navýším hodnotu výpůjčky. Technologie stravování jsme původně myslela, že zatřídím jako soubor majetku, ale majetek je rozepsán jednotlivě a z důvodu evidence se mi jeví lepší evidence jednotlivých předmětů. Takže jsou zde věci v hodnotě do 3.000,- Kč a od 3.000,- do 40.000,- Kč - § 3113, pol. 5137 a dále nad 40.000,- Kč - §3113, pol. 6122? Ale potřebovala bych majetek převést ZŠ opět k hospodaření a nechci ho zavádět do majetku města. Jak mám správně postupovat? Musí o převedení majetku k hospodaření rozhodnout rada nebo zastupitelstvo? Ve ZL se píše o majetku k datu sepsání ZL, ale nepíše se zde o majetku, který město může pro svou PO dále pořídit.

Ano, TZ budovy navýšíte na 021 a zvýšíte ocenění na kartě budovy. A případně dodatkem navýšíte hodnotu vypůjčeného majetku v hodnotě smlouvy o výpůjčce.

U té technologie jídelny – určitě je lepší evidence jednotlivých majetkových položek. Se souborem je evidenčně dost starostí.  Jen kdyby na toto byla investiční dotace (v dotazu se o ní nezmiňujete), pak bychom drobnější věci dali do souboru. Když chcete převádět do hospodaření PO, tak je zbytečné zavádět do registru majetku u obce, stačí jen o něm správně účtovat na 028 a 022.

Ten poslední dotaz je těžko odpovědět – opravdu záleží na znění ZL, pokud je v ní přímo majetek vyjmenován a není v ní nějaké obecné ustanovení o dalším nemovitém majetku, který bude PO předáván průběžně, např. na základě protokolů, pak musí změnu ZL schvalovat zastupitelstvo. Pak by tam mohly být problémy kvůli času, kdyby byl majetek nějakou dobu po zařezení nepředán - např. do změny ZL, tak byste musela majetek evidovat na obci a odpisovat je (je mi líto) a předat pak majetek PO i s oprávkami. (082 MD, 401 MD/ 022 D). 

Město je zřizovatelem PO a při veřejnosprávní kontrole zjistilo, že v loňském roce PO zakoupila investiční majetek za 90 tis.Kč, který však zaúčtovala na účet 028 a do nákladů. Pomiňme otázku porušení rozpočtové kázně. Jak v letošním roce napravit účtování? Zaúčtovat 022/028 a dooprávkovat. Ale co s neoprávněně účtovanými náklady a zkresleným hospodářským výsledkem?

Budu prvotně předpokládat, že se jedná o případ, který je do hranice významnosti - tedy 0,3% aktiva netto. Potom by oprava měla vypadat následovně:

MD 022/Dal 028

MD 088/Dal 558 (nebo minus 558 na MD - to je jedno)

MD 401/Dal 416 - korekce čerpání - je to z fondu investic

MD 551/Dal 082 - odpisy, které by připadaly na minulé období, pokud by to bylo zaúčtováno správně

MD 401/Dal 416 - tvorba fondu ve výši těchto odpisů.

Nebo-li v této variantě zkreslené náklady promítneme do běžného roku (v kumulaci 2014 a 2015 to takto srovnáme)

Pokud by to ale bylo nad ty 0,3% aktiva netto, tak bychom správně měli zapojit účet 408 - namísto té 558 na Dal a 551 odpisy u odpisů za minulý rok.. Potom nám vznikne 408, která se podle současných předpisů trvale potáhne ve výkazech (musela by se ještě vysvětlit v závěrce 2015)

Žádáme o dotaci na opravu lesní cesty, kterou bude používat obec i ostatní občané, okolo cesty jsou lesy nejméně 6-ti občanů. K žádosti musíme uvést, zda je/není žadatel ve vztahu k projektu plátcem DPH. Obec plátce DPH je, ale zde bych uvedla, že ve vztahu k projektu plátce DPH není, je to dobře? Potom bych neuplatňovala DPH na FÚ. Nebo musím uvést, že obec ve vztahu k projektu je plátce DPH, můžu si potom uplatnit DPH na FÚ?

Pokud správně chápu - jedná se o situaci, kdy je to lesní cesta (nemá charakter místní komunikace), vede vaším lesem, kde provádíte vlastní zdaňovanou ekonomickou činnost, nicméně zároveň vede ještě k lesním pozemkům, kde hospodaří jiné osoby a oni tuto lesní cestu také používají. Asi bych ještě trochu intuitivně řešil, zda ta cesta slouží k obsluze zejména vašich lesních pozemků nebo spíše těch cizích. Pokud by ale z větší míry k vašim, tak bych upřímně řečeno problém neřešil a uplatňoval bych plný odpočet DPH (i pro potřeby dotace). To, že je to k používání i pro ty další vlastníky, bych snad jen řešil v situaci, kdy by využití pro potřeby obce a obsluhy jejich pozemků bylo výrazně menší než využití pro ty ostatní...  Takže spíše bych to viděl na uplatnění plného odpočtu daně a takto se chovat i ve vztahu k dotaci  - ale neznám skutečně podrobnosti - asi by nebyl ani špatný plánek ...ZN 

Vlastníme areál koupaliště včetně bufetu. Provozujeme vše jako obec. Jsme plátci DPH, takže na zboží uplatňujeme DPH. Zboží nakupujeme 504,343/321. Areál jsme v září uzavřeli a po inventuře nám zůstalo zboží za cca 3000 Kč. Jak se tento zůstatek dále účtuje? A navíc, otevření bufetu se plánuje zase na květen příštího roku a do té doby bude některé zboží prošlé záruky. Co s tím?

Není to žádný problém, nemusí se DPH nijak doodvádět, je to prostě běžné riziko činnosti. Vyřazené věci z důvodu prošlé záruky lze dát do výše manka do normy  na účet 501, zbytek na škodu na 547. Zboží na skladě se musí dát do 31.12. na sklad zápisem 132 MD/ 504 D v ocenění bez daně. Vyřazení prošlého pak 501, zbytek na 547 MD/ 132 D. Určené nadále k prodeji zase zpět v následujícím roce 504 MD/ 132 D. 

Město bude budovat stáčírnu minerální vody pro obyvatelstvo. Chtěla bych se zeptat do jakého oddílu paragrafu bychom stáčírnu měli zařadit?

Nenašla jsem nic vhodnějšího, než odpa 2310 - myslím si, že je dobře. (Dotaz vám vracím :o).

Obdrželi jsme dotaci z Operačního programu životního prostředí na vybavení kompostárny, z toho pořídíme kolový traktor (847 605 Kč), čelní nakladač (203 449 Kč), příslušenství čelního nakladače - lžíce s drapákem (65 050 Kč), vlek za komunální malotraktor brzděný (85 305 Kč) a nesený štěpkovač (156 090). Kolový traktor zařadím na položku 6123 jako dopravní prostředek, ale nevím, jak je to s ostatním, je to vše příslušenství k traktoru, jestli to mám dát na položku 6122 nebo 6123. Do inventury zařadím na účet 022, můžu vše na jednu kartu majetku? Dovoluji si Vás ještě poprosit o určení kategorizace majetku.

Vyjmenované nástavce k traktoru jsou opravdu nejlépe vystihnuty jako příslušenství majetku - jsou určeny k tomu, aby byly využívány s hlavním předmětem - traktorem. Položky můžete použít jak navrhujete, zavedete pak pod jedno inventární číslo a příslušenství i s oceněním do karty majetku uveďte, pro přehled, kdyby se něco vyřazovalo. Povedete na účtu 022 - souhlas, pořídíte přes účet 042. Kategorizaci určíme podle hlavního funkčního předmětu, tj. traktoru - musíte vybrat traktor dle výkonu, najdete v UOS IV, 28.30.21 až 23.