Dotazy

Jsme plátci DPH. Přeprodej. Vybíráme nájem z bytu + zálohy na vodu měsíčně od nájemníků. Za nájemníky platíme zálohy na vodu dodavateli měsíčně. Vyúčtování za vodu od dodavatele přijde až následující rok. Jaký bude postup účtování: 1. předpis nájmu a záloh 2. příjem nájmu a záloh 2. jak na konci roku 3. jak při vyúčtování následující rok , přeplatek, nedoplatek

Postup je podrobně popsán v dokumentu ke stažení: 

2012 Služby nájemné přeprodej účtování

V dokumentech si dejte Archiv a do vyhledavače nájemné -  nabídka dokumetu by se měla objevit cca v polovině stránky. Je tam vše uvedené, na co se ptáte. 

Chtěla bych se zeptat, jakým způsobem zaúčtovat daňovou ztrátu. Na konci roku mi vyšla daň, kterou jsem zaúčtovala 591/341. Ale teď mi vyšla ztráta a nevím, jak správně zaúčtovat.

Nejprve ověřte správnost výpočtu - opravdu ztráta? Museli byste mít ztrátovou vedlejší hospodářskou činnost, u hlavní činnosti ztráta vlastně vyjít skoro nemůže - podívejte se na dokument k DPPO za 2014 (zdaňují se jen ziskové věci, ztrátové nejsou předmětem daně, mimo nájmy a reklamy). 

Jestli opravdu vám vyšla ztráta, tak se letos zaúčtuje předpis na upravenou daň takto: 341 MD/ 595 D, ale jen do výše předpisu na 341 D, tj. tak, aby vyšla nula na 341 na 595 minus ta částka, co byla ve 2014 na 591.  

Zaúčtovala jste daň jen takto:591/341? Zápis např. 341/384 - jste neúčtovala?

Pokud neúčtovala, tak se nic jiného než 341/595 v rozdílu do nuly neúčtuje. Jinak se ještě ozvěte. (384/595)

Dobrý den, v návaznosti na novelu zákona 250/2000 bude 8.4.2015 zastupiteli schválena výzva k předkládání žádostí o dotaci v rámci dotačního programu, který byl upraven právě v souladu se zmiňovanou novelou. Z hlediska zveřejňování bychom tuto výzvu, kde je dotační program specifikován zveřejnili 16.4.2015. Příjem žádostí by byl možný od 16.5.2015. Můžeme si nastavit lhůtu pro příjem žádostí o dotaci pouze do 30.5.2015? Během června by zastupitelé rozhodli o výsledku. Výzvu s programem bychom nechali vyvěšenou do 16.6.2015. Bylo by to takto z hlediska lhůt v pořádku?

Ano, toto je z hlediska lhůt v pořádku, podmínkou je jen celková doba vyvěšení (90) a musí být 30 dnů před termínem, kterým se zahajuje podávání žádostí - jen se přimlouvám pro větší právní jistotu dát termín na zahájení podání žádostí 17.5.2015 a nechat vyvěšené až do 17.7.2015 (90 dnů) - ne do 16.6.  

Věcná břemena nad 40 tis. eviduji s datem právního účinku vkladu na účtu 029 a odpisuji účetně i daňově? Účetně podle doby určené ve smlouvě, pokud je uvedeno na neurčito, tak shodně s dobou životnosti majetku. V případě daňových odpisů není v ČUS 708 nic uvedeno, pouze jsem se dočetla ze zdrojů jiných krajů, že doporučují kategorizaci "Ostatní inženýrské stavby". Jak je to prosím s daňovými odpisy věcných břemen?

Myslím si, že jste se trefila do dost velkého problému. Z hlediska účetního je situace skutečně taková, že věcná břemena nad 40 tis. Kč jdou nyní povinně na účet 029 a musíte je účetně postupně odpisovat. Z hlediska kategorizace v CZ-CPA pro potřeby ČÚS 708 je situace neřešitelná - CZ-CPA na věcná břemena naprosto logicky nepamatuje, upřímně řečeno - dejte tam do kategorizace co chcete a klidně nastavte dobu účetního odepisování na dobu, po kterou odepisujete sítě - tady souhlas...

Větší problém je podle mne v daňové oblasti. Do 31. 12. 2013 bych Vám řekl, že je to nehmotný majetek a odpisy bychom řešili potenciálně podle §32a. Jenže nyní je to jinak tím, že se to má účtovat na účet 029 - tedy jako hmotný majetek.

V §32a zákona o dani z příjmů je definováno, že podle tohoto ustanovení  se odpisuje majetek, který je v účetnictví veden jako nehmotný - nicméně to nyní nesplňujeme. Takže bych měl asi říci, že je budu odpisovat jako hmotný - nicméně ouha - on se totiž nevejde dle mého názoru ani do vymezení dle §26 (není budova, stavba, samostatná movitá věc ani jiný majetek ....). Takže zákon o dani z příjmů na tento případ dle mého názoru vůbec napamatuje - takže by mi z toho vycházelo, že by se měl asi aplikovat §24 odst. 2 písm, v) a tedy daňové odpisy = účetní odpisy.

Nicméně nejsem si vůbec jist, že by se to takto zamýšlelo - spíše to vnímám jako věc, která není omylem výslovně ošetřena. Kolegyně se mi pokusí k tomu ještě zjistit více - ale bojím se, že to bude trochu déle trvat. ZN

V budově ZŠ která je majetkem obce byl pořízen "videovrátný" ( soubor videovrátný+videotelefon + napájecí zdroj+elmag.zámek + lišty,kabely,instalace) vše za cenu 41078Kč. rozvody jsou po budově v lištách, vše hradí obec. Bude se podle Vás jednat o technické zhodnocení budovy nebo o samostatný majetek na účtu 022?

Vnitřní rozvody by byly TZ - ale to bude náklad pod hranici TZ. Ostatní je pak odhaduji na 028 - tj. samostatná movitá věc - účelové zařízení, i když je pevně spojeno s budovou (dle pořizovací ceny pod 40 tis. Kč - DDHM.  Rámcově vycházíme z pravidel stanovených GFŘ č. D-22 (dříve D-6, předtím D300 a ještě dříve D190). Tím vznikne možnost obojí pořídit z provozního příspěvku bez zapojování investičního fondu (jednorázový náklad). 

Dle smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Středočeského kraje za Středočeského Fondu rozvoje obcí a měst-Program obnovy venkova nám byla přiznána investiční dotace- stavební úpravy Kulturního domu. dotace se účtuje na položku 4222 UZ 806. Jediné s čím si nejsem jistá, zda zvolit účet 346,nebo 348.

Určitě účet 348, ale předpis dotace se dělá až po vypořádání - např. oznámení od kraje, že vypořádání schvaluje a dotaci posílá. (Dotaz vám vracím, jestli je toto opravdu všechno :o).)

V loňském roce jsme proplatili fakturu za údržbu hodin na kostele (v majetku církve) ve výši 3.500 Kč. Letos jsme (po schválení zastupitelstvem) chtěli udělat totéž a vlastně náhodou jsme přišli na to, že naše jednání může být posuzováno jako porušení rozpočtové kázně, protože platíme za údržbu cizího majetku - jde o to, že hodiny slouží pro občany obce, církev tu má jen ten kostel, ani farář tu nebydlí. Tak jsme se rozhodli, že dáme církvi dar - 3.500 Kč na údržbu hodin. A při té příležitosti jsem zjistila, že už ani ten dar vlastně dát nemůžeme. Rozumím tomu správně? Jsme malinká obec, žádné jiné dary (kromě květin pro jubilanty) ani dotaci či granty nedáváme. Pokud je to tak, a budeme muset použít formu dotace, můžete mi velice zkráceně popsat nejkratší možný postup - nemáme radu, máme jen starostku a zastupitelstvo?

Já bych se s tím darem až tak jako zakázaným nesmířila. Obec nadále může dávat dary dle OZ, nemusí to být jen dotace dle 250/2000 Sb. Pro odlišení by však musel být neúčelový. Tj.  v darovací smlouvě by musela být obecně činnost, ne účel na údržbu hodin.

Když chcete dát dotaci - pak církev by měla dát žádost s náležitostmi dle předpisu, starostka dotaci může schválit i podepsat smlouvu, pokud si to zastupitelstvo nevyhradilo (zast. má v kompetenci až od 50 tis. Kč) a ve smlouvě je potřeba řešit vypořádání dotace a další náležitosti. No a pak kontrolní postupy dle kontrolního řádu. (předběžná - kontrola žádosti, následná - kontrola vypořádání).  

Mám dotaz ohledně zpětného převodu svěřeného majetku PO. V roce 2010 jsme PO svěřili budovu v hodnotě 2 305 637,25 Kč (obec začala veškerý majetek odpisovat až od roku 2011). PO navíc budovu vůbec neodpisovala. My odpisujeme budovy 120 let a do 5 %. Jak máme zaúčtovat zpětný převod majetku? Můj návrh: 406 MD / 081 D - 1.633.190,- (oprávka k roku 2010), 021 MD / 081 D - 76.856,- (odpisy PO 2011 - 2014), 021 MD / 401 D - 2.228.781,25 (zůstatková cena). Výsledkově mi přijde toto účtování správné. Pouze je problém, že PO neodpisovala.

Správně byste měla nabrat v hodnotách u PO, zápis 021 MD původní pořizovací cena a 081 D ve výši, v jaké bylo vedeno u PO a zbytek 401 D. Určitě již nic nepatří na 406 MD!. 

Ohledně odpisování u PO - měli byste to nějak řešit, pokud měla budovu svěřenou, tak PO odpisovat měla - tj. odpis 551/081, tvorba FI ve výši odpisů 401/416. PO by měla u sebe opravit a pak předat, jinak mají špatně účetnictví. V případě významnosti - odpisy za více než 3 roky by měli opravit přes 408 (což trochu způsobí zmatky ve VH, které bylo rozděleno, ale měli by účtovat správně, případně správně opravit). 

Jen mám obavu, zda dotaz správně chápu - nemyslela jste tím spíše, že nebylo provedeno dooprávkování při převodu na PO? Protože v dotazu máte uvedeno odpisování za roky 2011 až 2014 u PO, což by bylo alespoň v pořádku. Otázkou je, zda opotřebení odpovídá zůstatkové ceně, zda byste neměli např. zkrátit dobu odpisování u vás po převzetí. Trochu se bojím schválit dodělání dooprávkování (tu 406) až teď, nemám k tomu ustanovení předpisu, na základě čeho je to možné udělat a nemůžeme to brát jako opravu chyby, protože k datu dooprávkování majeteku u obce nebyl evidován - tak radši opravdu nedoporučuji. Spíše upravit ten odpisový plán u této budovy  - např. jako výjimku z odpisového plánu, ale jen ke stavu v jakém budova je, tj. pokud by byla výrazně nadhodnocená. Ta zůstatková cena není zase až tak moc vysoká, ale nevím, o jaký jde objekt.  

Dobrý den, od letošního roku je účet 403 rozdělen na transfery - tuzemské, se spolufinancováním EU a ostatní. Hledala jsem k tomu něco bližšího,ale nic jsem nenašla. Můžete mi doporučit nějaký materiál, který toto řeší. Máme totiž docela dost dotací, které již odepisujeme a dohledat u nich, jestli byli tuzemské, nebo spolufinancované z EU by dalo dost zabrat. Zatím jsme všude uvedli transfery ostatní.

Dotaz vám vrátím, nemám k tomu nic. Asi opravdu jen dle vaší paměti, případně odhadu podle toho, ke kterému majetku se váže 403. Tuzemským ani ostatním nic nezkazíte, nedá se to dle mého názoru více než 5 let zpátky zkontrolovat :o(. 

Poprosila bych o sdělení, zda úplata za předškolní vzdělávání, inkasovaná obcí zřízenou PO, pro kterou je předškolní vzdělávání jednou z hlavních činností, je zdanitelným příjmem. Příjem z hlavní x vedlejší činnosti.

Jedná se o výnos hlavní činnosti - tam by bylo zdanění jen v případě, pokud by související náklady byly nižší. Pozor na příspěvek na provoz - když v součtu bude příspěvek na provoz a příjem z úplat vyšší než náklady hlavní činnosti, tak je všeobecně tendence danit. Stačí "naučit" PO, aby si před závěrkou spočítali náklady a výnosy hlavní činnosti a případně část příspěvku v principu akruálu přeúčtovali 672/384 - tím si ho jakoby přesunou na další období. Z hlediska DPPO je to takto bezpečnější. 

Můj dotaz se týká účtování koupě nemovitosti na základě zprostředkovatelské smlouvy mezi realitní kanceláří a Obcí Uhřice. (zprostředkovatelskou smlouvu Vám zasílám na emailovou adresu v příloze) Jde mi tedy o účtování: Při rezervačního poplatku: 052/321 36.300,--Kč při podpisu smlouvy 321/3639 6121 36.300,--Kč při platbě Při platbě nemovitosti na základě kupní smlouvy: 042/321 290.000,--Kč + 1.000,-- poplatek za podání návrhu na vklad – při podpisu smlouvy(těch 1000,-- Kč za vklad bude součástí kupní smlouvy) 321/3639 6121 291.000,--Kč při platbě, nebo pozemky účtovat zvlášť na 6130 ??? Celkem bude uhrazeno realitní kanceláři 327.300,-- Kč. Dále pak obec uhradí daň z převodu nemovitosti ve výši 11.600,--Kč (to nevím, zda vstupuje do ceny majetku), daň bude určitě hrazena později, než bude proveden návrh na vklad. Nevím, jak bych to pak dostala do ceny majetku, když budu mít 021 a 031 již zaúčtované. Při návrhu na vklad: 021 0100/052 budova ve výši 36.300,-- (rezervační poplatek) 021 0100/042 budova zbývající část ceny 031 0400/042 pozemky zastavěná plocha 031 0300/042 zahrada Nyní by mě zajímalo, jak správně rozdělím tu cenu, co bude na pozemky a co na budovu, když nemáme znalecký posudek. Když necháme udělat ten posudek, tak jen na pozemky a jak ohodnotím tu budovu? Z celkové částky odečtu ceny za pozemky, na které si zajistím znalecký posudek a vyjde mi cena nemovitosti? Můžu to tak udělat? (Ještě tedy čekáme, zda nám insolvenční správce nepředloží nějaký znalecký posudek, pokud jím disponuje, momentálně je k nezastižení, čerpá dovolenou. Stejně nevěřím, že mi pomůže, určitě se cena bude lišit od ceny, za kterou je nám nemovitost i s pozemky nabízena).

Odpovědi jsem vepsala do dotazu:

Při rezervačního poplatku:

052/321  36.300,--Kč  při podpisu smlouvy  Upřesnění: správně záloha 052 je přímo proti účtu, tj. 052/231+ RS. 

321/3639 6121    36.300,--Kč  při platbě  Oba zápisy jsou dobře (viz poznámka k záloze). 

Při platbě nemovitosti na základě kupní smlouvy:  

042/321  290.000,--Kč  + 1.000,-- poplatek za podání návrhu na vklad – při podpisu smlouvy (těch 1000,-- Kč za vklad bude součástí kupní smlouvy)

321/3639 6121     291.000,--Kč  při platbě, nebo pozemky účtovat zvlášť na 6130 ??? Oba zápisy jsou dobře. Dle vyhlášky k RS při platbě za pozemek a stavbu, pokud nejsou platby oddělené, volíme položku 6121, není tedy potřeba položkově rozdělovat.

 Celkem bude uhrazeno realitní kanceláři 327.300,-- Kč. Dále pak obec uhradí daň z převodu nemovitosti ve výši 11.600,--Kč (to nevím, zda vstupuje do ceny majetku), daň bude určitě hrazena později, než bude proveden návrh na vklad. Nevím, jak bych to pak dostala do ceny majetku, když budu mít 021 a 031 již zaúčtované. 

Dle výkladů patří daň z nabytí nemovitých věcí do pořizovací ceny majetku, takže je potřeba udělat na daň dohadu zápisem 042 MD / 389 D. Až uděláte přiznání, tak již jen zápis 389 MD/ 342 D. Tím se vám dostane daň při zařazení na 021 i  na 031.

Při návrhu na vklad:  doplnit zálohu na 042, zápis 042/321, zúčtovat zálohu 321/052 a pak již jen 021/042

021 0100/052 budova ve výši 36.300,-- (rezervační poplatek) - viz upřesnění výše 

021 0100/042 budova zbývající část ceny OK

031 0400/042 pozemky zastavěná plocha  OK

031 0300/042 zahrada   OK 

Nyní by mě zajímalo, jak správně rozdělím tu cenu, co bude na pozemky a co na budovu, když nemáme znalecký posudek. Když necháme udělat ten posudek, tak jen na pozemky a jak ohodnotím tu budovu?  Z celkové částky odečtu ceny za pozemky, na které si zajistím znalecký posudek a vyjde mi cena nemovitosti? Můžu to tak udělat? (Ještě tedy čekáme, zda nám insolvenční správce nepředloží nějaký znalecký posudek, pokud jím disponuje, momentálně je k nezastižení, čerpá dovolenou. Stejně nevěřím, že mi pomůže, určitě se cena bude lišit od ceny, za kterou je nám nemovitost i s pozemky nabízena).

Ocenění stavby a pozemku uděláme rozvrhem – buď ze ZP, nebo musíte sami si udělat odhad dle oceňovacích předpisů. Dělá se to tak, že nadefinujete jednotlivé majetkové položky a zjistíte jejich poměr na celkovém ZP a stejným poměrem pak vynásobíte pořizovací celkovou cenu a tím vám vyjde ocenění jednotlivých majetkových položek (kontrola – součet ocenění budovy + pozemků zast.+ zahrady = kupní cena. Možná to bude ještě složitější o vedlejší stavby a porosty – jestli máte knihu Majetek 2010, tak na konci je na ocenění rozvrhem příklad). 

Po změně RUD v roce 2013 město přistoupilo k uzavření dohod o příspěvku na úhradu neinvestičních výdajů provozu mateřských škol a školských zařízení, kdy dle uzavřených dohod uhradí obce, jejichž žáci do škol či školek našeho města dojíždějí, rozdíl mezi částkou poskytovanou v rámci RUD a skutečnými neinvestičními náklady na tato zařízení (v přepočtu na počet žáků, kteří z obce dojíždějí). Účtujeme na pol. 4121. Zajímalo by nás, jestli se na takto přijaté (a jinými obcemi poskytnuté) příspěvky vztahují změny schválené zákonem 24/2015 (změna zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech) – tedy veřejnoprávní smlouvy, zveřejňování, žádosti atd…. Děkujeme za odpověď.

Nemusíme vycházet z položky dotace, spíše z obsahu vztahu. Zde došlo k dohodě nějakých náhrad, i když dobrovolných, ale za nějakou službu pro jiné obce. Myslím si, že bez obav můžete vyhodnotit jako smluvní vztah ze zákona o obcích o spolupráci mezi obcemi. Tj. není zde nutný postup dle 250/2000 Sb., pokud se týká jen obcí. 

Jak účtovat poplatek za odběr podzemní vody přes zálohy v roce 2015.

V případě úhrad od obcí : Koukala jsem, že jsem doporučila toto účtování: (pro 2015 by byla změna z 344 na 342!)

Předpis poplatku bez záloh: 538 MD / 342 D,

Účtování poplatku přes zálohy:

platba poplatku: zálohy 342 MD / 231 3739 5365 D, ke konci roku 538 MD/ 389 D, přijetí vyúčtování poplatku následující rok , 389 MD, případně +/- 538 v rozdílu od dohady/ 342 D. Vzniklý přeplatek  - příjem následující rok MD 231 3739 2222  / D 342.

Je možné volit závazek 347 (349?), jeví se mi 342 vhodnější pro daňový poplatek, přeplatek lze na položku 2324, když vedeme v režimu daňovém - jako poplatek, je vhodnější 2222. Položku 5365 volím dle konečného příjemce. Pokud máte od kraje jinou metodiku, postupujte dle metodiky svého kraje, pokud nemáte, lze vycházet z tohoto příkladu.

V čem je problém prosím? 

Prosím o potvrzení sazby DPH: Obec postavila DPS s 87 byty – je to přístavba k budově, která nadále slouží jako knihovna + 2 byty. Vše je v KN pod jedním č.p. uvedeno jako objekt občanské vybavenosti. Celá stavba je velmi rozsáhlá a jednotlivé pavilony s byty jsou propojeny chodbami. V budově obec pronajímá kuchyň s jídelnou a několik místností (kadeřnice, masáže, charita…). Pronajatá je i část suterénu (sklad). Plocha bytů je cca 2350 m2, plocha pronajatých nebyt. prostor je cca 990 m2, knihovna má asi 250 m2, zbytek jsou chodby a hala. Mohu při jakýchkoli opravách či službách (úklid spol. prostor, servis výtahu, údržba elektro, zateplení knihovny, stavební práce v suterénu…) v tomto objektu počítat 15 % DPH? Je potřeba změnit v KN označení na bytový dům? Děkuji.

Řešíme, zda je to bytový dům - podle mne ano, neboť zákon o DPH uvádí, že bytovým domem je ten, který je stavbou bytového domu podle právních předpisů upravujících katastr nemovitostí - tam je definováno následující:

Tedy určitě ty byty jsou zkolaudovány jako byty a potom by to měl být bytový dům (bez ohledu na to, co je uvedeno v katastru nemovitostí - tady nehodnotím, zda to není potřeba z důvodů jiných změnit) - tedy veškeré opravy potom v sazbě 15% - i v částech "bytových" i "nebytových". Pozor jen na ty služby - úklid bytového domu je ve snížené sazbě - to je OK, ale nějaké revize bez jakékoliv složky provedení oprav by skutečně měly být 21% (nebo-li, aby to bylo v 15% - měla by to být stavební či montážní práce ...).

Zastupitelstvo obce usnesením rozhodlo o prominutí části dlužné částky za nájem jednomu z nájemníků bytového domu obce, bez uvedení důvodu. Tyto dluhy pocházejí z období let 2011 - 2014. Lze tyto pohledávky zrušit jednoduše zápisem: -311.25 / - 603.00? Potom mi bude vycházet ve výsledovce delší dobu účet 603 mínusem.

Jedná se o vzdání se práva, tj. odpis pohledávky. Zápis účetní: 557 MD/ 311.25 D. Již se nesmí dát ani do podrozvahy, je to zánik pohledávky.