Dotazy

Každý rok uplatňuji v daňovém přiznání obce odčitatelnou položku na řádku 251 do výše 300 tis. Kč. Tento rok po podání daňového přiznání jsem byla vyzvána podat opravné daňové přiznání z důvodu toho, že obce nemají nárok uplatňovat odčitatelnou položku podle par. 20 odst.7. Můžete se k tomu vyjádřit prosím?

Ano, FÚ má pravdu, obce od roku 2014 již nemají právo uplatnit odčitatelnou položku, tak dejte opravné přiznání. Každoročně dáváme do dokumentů ke stažení materiál k DPPO, k DPPO za rok 2014 je v dokumentech od srpna, tato změna je tam uvedena. Ta odčitatelná položka pro obce nevadí, obec jen bude mít vyšší daň, co platí sama sobě. 

Dodavatel dle smlouvy provedl zateplení budovy. Nedodržel dle smlouvy o dílo termín dodání a další nesrovnalosti. Dodavatel zaslal poslední Fa. A obec jim penalizační fa. Starosta mě zadal ať ponížím jejich Fa.o penalizační naši.a tudíž doplatím pouze rozdíl. Nevím zda mohu zbývající část započíst jako úhrada Fa. prací a penalizační od nás jak zaúčtovat? ve své dlouhé praxi jsem se s takovým řešením nesetkala. vždy byla Fa. dodavatele ponížena na jejich fa. o penále.

Pan starosta Vám nařídil jednostranný zápočet pohledávky a závazku. Je potřeba ověřit dle OZ, zda na něj máte nárok (obě fa ve splatnosti, příp. i dohoda, pokud je předpisem vyžadována). Zápočet je pak účetně dost jednoduchý. Fa na penalizaci vámi vydaná by měla být předepsána 311/642. Přijatá fa za dílo : 042/321. Zápočet do výše penalizační fa 321/311 a úhrada zbytku závazku 321/231+RS. (Systém zápisu MD/D).

Máme příspěvkovou organizaci Základní školu. V rozpočtu zřizovatele tj. naší obce na rok 2015 mají schválený příspěvek na nákup krouhače zeleniny v hodnotě 65 000,- Kč. Současně byly okolní obce osloveny a také přispěly na nákup výše uvedeného zařízení. Budu peníze teď převádět PO na úhradu faktury. Jak účtovat příspěvek od obcí a převod finančních prostředků na příspěvkovou organizaci?

U PO by se mělo jednat o příspěvek na pořízení DM, tj. váš příspěvek by měl být zaúčtován zápisem 401 MD/ 349 D a 349 MD/ 231 3113 pol. 6351 D. PO přijme 241/401 a vytvoří investiční fond 401/416. 

U příspěvků od jiných obcí by se mělo jednat o průtok - příjem u vás 231 4221 MD/ 375 D a 375 MD/ 231 3113 6356 D. PO přijme zápisem 241 MD/ 403 D a opět vytvoří FI zápisem 401 MD/ 416 D. 

Když obce posílají přes rozpočet zřizovatele, měly by při poskytování účtovat 572 MD/ 349 D a 349 MD/ 231  odpa (volila bych dle účelu) také 3113 pol. 6341 D. 

Některé transakce se z pohledu významnosti nemusí časově rozlišovat - na to je zde vzor Směrnice, tomu rozumím. Nicméně chtěla jsem se zeptat, zda toto jde aplikovat i u dohadných položek (účet 388,389). Z ničeho to tak docela úplně nevyplývá (Vyhláška č.410/2009, zákon o účetnictví). Čili dotaz zní - je možné z hlediska významnosti (stanovené účetní jednotkou) k určitým účetním transakcím rozhodnout, že se dohadné položky dělat nebudou? Je jasné, že k vyúčtování tepla, energií a transferům se dělat musí, ale jde mi o jiné -- například vyúčtování telefonních poplatků, právních služeb atd.

Dohadná položka se používá k nevyfakturovaným dodávkám. Pokud máte informaci o plnění, tak je možné udělat, ale není zde důvod, proč ji vyjmout z pravidel pro časové rozlišení. Pokud máte např. stanoveno, že do 20 tis. Kč časově nerozlišujete, tak dle mého názoru toto mohu vztáhnout i na dohadnou položku. I u dohad se jedná o zařazení nákladů a výnosů do správného období, stejně jako u ostatních 38x, takže se jedná o podobnou metodu. U zařazení majetku do užívání je lepší dohady dělat. U transferů to vyžaduje CUS 703, takje také lepší dělat. Jinak postupovat dle směrnice pro ČR. 

zpracování žádosti o udělení oprávnění k užívání rádiových kmitočtů - účtování

Odhaduji službu, účet 518, pol. 5169 - odpa asi  2413, 2419...zvolit dle účelu, k čemu se pořizuje.

Potřebovala bych zkonzultovat fungování účtu FRR. Narazila jsem teď na několika místech na tuto otázku a pořádně nevím jestli máme nastavené správné účtování Každý rok do konce března převádíme zůstatek běžného účtu k 31.12. na účet FRR Převod z běžného účtu na FRR: 231/100 D par.6330 pol.5344 262/100 MD Příjem na účet FRR: 236/210 par.6330 pol.4134 MD 262/100 D a zároveň se účtuje 548/300 MD 419/221 D docela mě zaráží ta 548, protože ta ovlivňuje celkový HV. Další případy jsou potom účtování úroků, poplatky na FRR a případné platby investičních faktur nebo faktury na opravy: 1. Úroky 236/210 par. 6310 pol.2141 MD 662/300 D a zároveň se účtuje 548/300 MD 419/222 D 2. Poplatky 236/210 par.6310 pol.5163 D 518/300 MD a zároveň se účtuje 419/222 MD 548/300D 3. Faktura investiční 321/000 MD 236/210 D par. Dle akce pol.6121 a zároveň se účtuje 419/210 MD 401/901 D 4. Faktura na opravu 321/000 MD 236/210 D par. Dle akce pol. 5171 a zároveň se účtuje 419/210 MD 648/300 D V materiálech pro rozpočtovou skladu na rok 2015 jsem našla např. příjem do sociálního fondu 236/xxx par. 6330 pol. 4134 MD 419/xxx D A nefiguruje tam nikde 262? Možná , že to blbě chápu tak se omlouvám. Děkuji za odpověď.

Nejprve mrkněte na ostatní odpovědi k FRR - já ho považuji za hodně zbytečný. Navíc máte zvolený systém 548 a 648, který opravdu zkresluje VH (to máte pravdu - druhý systém je jen zdrojový 401 a 419). 

K zaúčtování: 

převod máte dobře 

bod 1. dobře

bod 2 - ne 548 MD, ale správněji 648 D (ve výsledku je to však stejné, ale zde není povolená kompenzace nákladů)

bod 3 - tak to pozor - ta investice se předepíše 042/031, ale když použijete fond, tak musíte 648 D, protože se tvoří 548 MD, tak použití i proti investici je 648 D (to taky zkresluje VH - ale je to v souladu s předpisy). 

bod 4 dobře

A k tomu poslednímu: 

je popsaná jen část zápisu, tam mám v příkladu přímou tvorbu SF zápisem 528/231 a příjem na fond 236/419. Samozřejmě lze i přes 262: 262/231 a 236/262 a 528/419. V knížce Účetní reforma máme systémy účtování u fondů docela dost vysvětleny, tak mrkněte, myslím, že ji máte (např. str.364). 

Naše příspěvková organizace zabývající se kulturou má výsledek hospodaření v hlavní činnosti 1 700 tis. Kč, náklady 8 000 tis. Kč, vlastní výnosy z činnosti 4 500 tis. Kč a příspěvek od zřizovatele 5 200 tis. Kč. Daňový poradce mi tvrdí, že po odečtení 1000 tis. Kč podle § 20 odst. 7 ZDP zdaním částku 700 tis. Kč. Já jsem se domnívala, že příspěvek od zřizovatele je od daně osvobozen. Není přeci logické zdaňovat dotaci, protože kdyby příspěvek zřizovatele byl o 1 000 tis. nižší, tak by ke zdanění nedošlo. Na Vašich stránkách jsem našla sice z roku 2013 podobný příklad, ale nevím zda jsem ho správně pochopila. Tam uvádíte, že zisk byl 350 tis., z toho 300 tis. dotace, která se nezdaňuje. Děkuji za odpověď

Toto je velký problém - pokud budu předpokládat, že je to jedna jediná činnost, tak se musíme domluvit, zda prvotně máme náklady načerpány na dotaci nebo na vlastní příjmy. Konzervativním přístupem (a asi tradičnějším) je předpokládat, že náklady prvotně čerpám na dotaci a přebytek tedy vznikl u vlastních výnosů.

Tedy dotace skutečně není předmětem daně - vyloučím na ř. 101 a proti tomu vyloučím náklady kryté dotací... - potom ta činnost je skutečně daňově zisková ...Já nemohu vyloučit, že byste třeba u soudu vyhráli s druhou variantou - tedy řekli, že je nedočerpaná dotace - na ř. 101 vyloučím dotaci a potom vyloučím nižší náklady - já bych to nedělal ....

Jinak ta situace je ještě horší, že není nárok na odpočet daně ve výši 1 mil- Kč - je to 30% ze základu daně max. 1 mil. Kč - tedy při 1 mil. Kč je k odpočtu 0,3*1,7 mil. Kč - tedy jen 510 tis. Kč.

V březnu letošního roku ZO na prac.jednání rozhodlo , že PO má vrátit přebytek hospodaření z r. 2014 na účet obce. Dozvěděla jsem se tuto zkutečnost, až z výpisu účtu když jsme tyto finance obdrželi. Je možné zaúčtovat 348/672 a 231/348 par./pol. 6402/2229 ?

Takto by to skutečně nemělo jít - pokud správně chápu - oni měli nějakou dotaci na rok 2014 a skončili v zisku. Nyní se schvaluje hospodářský výsledek a obec by ty peníze chěla zpět. Podle Zpráv MF je nepřípustné část zisku rozdělit na obec, stejně tak nejde nyní říci, že vrátí část dotace za rok 2014 (která byla asi bez nějaké povinnosti vypořádání).

Legální jsou dvě možnosti, jak ty peníze získat:

* pokrátit jim příspěvek na běžný rok (s tím, že si ztrátu definancují z přebytku roku 2014)

* schválit převod do rezervního fondu u PO, následně do investičního fondu a nařídit odvod z investičního fondu

Dobrý den, mám dotaz : pokud je na semináři či školení v rámci pracovní cesty, poskytováno občerstvení - ale není to snídaně, oběd ani večeře, mám krátit stravné? V par. 163 odst.2 zákoníku práce se mluví o snídani, obědu a večeři. Děkuji

Dobrý den, dotaz vám vracím, nemáme stránky na mzdy a pracovně právní vztahy, nemáme na tuto oblast k dispozici odborníka. Můj názor však je, že za občerstvení na školení se spíše stravné nekrátí, jak správně uvádíte, nejedná se o tzv. "hlavní jídlo". 

Jsme DSO, které má povinnost platit daň z PPO. Můžete mi, prosím, poradit zda se účty 556, 557 a 591 započítávají do ZD jako uznatelné výdaje (náklady)? V loňském roce jsem je neuznávala.

Určitě ne účet 591 - na ř. 10 se vychází z výsledku před zdaněním (tedy bez skupiny 59x) - tedy náklady na skupiny 59 potom v daňovém přiznání nijak neřeším.

Pokud se týká 556 (opravné položky k pohledávkám) - muselo by se jednat o opravné položky nikoliv 10% za každých 90 dní po splatnosti, ale o OP podle §8c (případně 8a) zákona o rezervách - tedy třeba u 8c OP k pohledávkám více než 12 měsíců po splatnosti, pokud při svém vzniku byly do 30 tis. Kč .....

U té 557 - tam je určitý potenciál, aby to bylo daňově účinné - samozřejmě by to muselo být z pohledávek, které prošly zdaňovanými výnosy ... Podmínky pro daňový odpis pohledávek je uveden v §24 odst. 2 písm. y) - to nejdůležitější jsem zkusil vytučnit:

u poplatníků, kteří vedou účetnictví, jmenovitá hodnota pohledávky nebo pořizovací cena pohledávky nabyté postoupením, vkladem a při přeměně obchodní korporace [131] , a to za předpokladu, že o pohledávce při jejím vzniku bylo účtováno ve výnosech a takto vzniklý zdanitelný příjem nebyl od daně osvobozen a že lze současně k této pohledávce uplatňovat opravné položky podle písmene i) nebo se jedná o pohledávku, ke které nelze tvořit opravnou položku podle právního předpisu upravujícího tvorbu rezerv a opravných položek pro zjištění základu daně z příjmů pouze proto, že od její splatnosti uplynulo méně než 18 měsíců a u pohledávek nabytých postoupením i v případě, že se jedná o pohledávku se jmenovitou hodnotou v okamžiku vzniku vyšší než 200 000 Kč, ohledně které nebylo zahájeno rozhodčí řízení, soudní řízení nebo správní řízení za dlužníkem, 1. u něhož soud zrušil konkurs [26i] proto, že majetek dlužníka je zcela nepostačující, a pohledávka byla poplatníkem přihlášena u insolvenčního soudu a měla být vypořádána z majetkové podstaty, 2. který je v úpadku nebo jemuž úpadek hrozí [26i] na základě výsledků insolvenčního řízení, 3. který zemřel, a pohledávka nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka, 4. který byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce a věřitel nebyl s původním dlužníkem spojenou osobou ( §23 odst. 7 ), 5. na jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je uplatňována veřejná dražba, [26j] a to na základě výsledků této dražby, 6. jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je postižen exekucí, [26k] a to na základě výsledků provedení této exekuce.

Obdobně to platí pro pohledávku, nebo její část, a to do výše kryté použitím rezervy nebo opravné položky vytvořené podle zvláštního zákona [22a] , nebo která vznikla podle zákona č. 499/ 1990 Sb., o přepočtu devizových aktiv a pasív v oblasti zahraničních pohledávek a závazků organizací v souvislosti s kurzovými opatřeními. Neuhrazenou část pohledávky za dlužníkem se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí, která byla předmětem přepočtu podle zákona č. 499/1990 Sb., vznikla do konce roku 1990 a u níž termín splatnosti nastal do konce roku 1994, sníženou o uplatněný odpis pohledávky, [22b] lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů buď jednorázově, nebo postupně s výjimkou pohledávek, které byly nabyty postoupením nebo vkladem. Neuhrazenou část pohledávky za dlužníkem se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí, která nebyla předmětem přepočtu podle zákona č. 499/1990 Sb., nebo nepodléhala ustanovení tohoto odstavce, avšak podléhala režimu financování vývozu v rámci dokončení pohledávek na vládní úvěry podle přílohy č. 2 usnesení vlády České a Slovenské Federativní Republiky č. 192/1991 lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů buď jednorázově, nebo postupně, s výjimkou pohledávek, které byly nabyty postoupením nebo vkladem. Toto ustanovení se nepoužije, pokud účetní hodnota pohledávky nebo pořizovací cena pohledávky nabyté postoupením byla již odepsána na vrub výsledku hospodaření. U poplatníků, kteří přešli z vedení daňové evidence na vedení účetnictví, se postupuje obdobně,. 

V letošním roce budeme zařazovat do majetku z účtu 042 několik větších dokončených investičních akcí, které se budovaly již v roce 2014 a dokončeny budou letos. Při zařazování z 042 nákladů spojených s těmito akcemi, které byly provedeny v roce 2014, použijeme při zařazování na 021 hromadně za všechny dodavatele jako IcoTR označení 444 a u těch nákladů, které budou až v letošním roce, použijeme při zařazení na 021 IČa dodavatelů, a to jednotlivě ( např. 5 dodavatelů - 5 řádků s IČO dodavatelů z 042 a 5 řádků s IČO dodavatelů na 021) ?

Ono jste to popsala docela správně, jen bych se přimlouvala, že je zcela zbytečné dávat IČ všech dodavatelů od 2015 - dávala bych jen tam, kde víme, že jsou z konsolidačního celku (např. správní poplatek, dodávka od ovládané společnosti, výkup z PF apod.) U ostatních také 444. Jen je problém, že dosud nevíme, kdo je v konsolidačním celku. Někteří lektoři tvrdí, že IČ u majetku P2x je také na dobrovolné bázi, já to tak v manuálu nečtu, mám na to připravený dotaz na MF. Mate mě tam dobrovolnost na 551 s IČ, ale povinnost u 081...

Jsem přesvědčena, že do vydání konsolidačního celku stačí zatím všude 444. 

Na školeních jsem se setkala s názorem, že si účetní jednotka označí dodavatele, kteří patří do konsolidačního celku a že bude dávat jen IČ těchto dodavatelů - to se mi jako řešení líbilo, tak zde popisuji jen pro vaše zvážení. 

Prosím o zodpovězení dotazu: v rámci MěÚ máme přestupkovou komisi. Pracovník si zve svědky k přestupkům. Teď poprvé se stalo, že je to člověk z větší dálky a tudíž požaduje tzv. svědečné = náklady na dopravu a ušlou mzdu. Jakým způsobem v tomto případě postupovat a co vyžadovat za podklady (může přijet hromadnou dopravou, ale také autem). Napadlo mě postupovat dle směrnice o cestovních náhradách, ale tam to máme zatím vysloveně pro zaměstnance a zastupitele, tak bychom to museli upravit.

Toto není dotaz na účetnictví, ale prosím podívejte se na odstavec 8 u položky 5192 - jsou tam uvedeny předpisy, dle kterých se svědečné proplácí. Účet bych volila 549. Dotaz vám vracím. 

Jen se chci ujistit. Stačí smlouvu ze SFŽP o poskytnutí dotace schválit radou obce? Jedná se o dotaci na zateplení ZŠ. Ve škole máme 2 byty proto musíme účtovat přenesenou daň. Chtěla bych se ještě zeptat jestli i tu přenesenou daň budu rozdělovat na 85 %, 5 % a vlastní zdroje?

Pokud by šlo o smlouvu o dílo, tak nepořizujete nemovitý majetek, ale jen TZ, takže stačí schválení radou.

U smlouvy na dotaci - tam zákon o obcích schválení smlouvy o přijetí dotace nepožaduje, tam také stačí schválení radou. Zaleží však také na tom, zda si schvalování dotací zastupitelstvo nevyhradilo. 

Ohledně PDP - tady nebude nárok na odpočet, je to jako součást fa, značení NZUZ a NZ u vlastního podílu bude potřeba i v části PDP. Takže ano, rozdělovat a značit i PDP.

Zdravím, obec si v roce 2014 zřídila úvěrový účet ve výši 4.000.000,-. V roce 2014 jsme úvěr nečerpali, takže nemám o něm účtováno. V březnu 2015 byla přímo z úv. účtu proplacena faktura ve výši 949.890,50,-. Tvorba úvěru se účtuje při úhradě faktury, ale chybí mi příjem úvěru. Nevím, jak o tomto účtovat?

Většina programů generuje položku 8123 do výkazu přímo z obratu účtu úvěru, tj. z 451. Takže zaúčtování by mělo stačit jen zápisem, kterým se provádí úhrada fa přímo z úvěrového účtu tj. zápisem  321 MD / 451 + RS D. Tímto zápisem by se měla dostat do FIN 2-12M i položka 8123 - zkuste, ověřte, mělo by to tak být, případně se zeptejte svého dodavatele programu. Ještě je pak možné zaúčtovat 231 8123 MD/ 451 D a 321 MD/ 231+ RS D - ale to je již technická forma, správněji je ten systém přes 451+ RS. 

Chci se zeptat, zda je povinností obce mít v elektronické formě po celý rok zveřejněn schválený rozpočet, případně aktuální upravený rozpočet. Pokud ano, prosím, dle jakého předpisu.

Omluva, byla jsem upozorněna na chybnou odpověď. Zveřejnění rozpočtu vyžaduje příloha předpisu č. 442/2006 Sb., bod 8.2. Jedná se o vyhlášku ke struktuře informací o povinném subjektu dle zákona o svobodném přístupu k informacím. 

Citace bodu 8.2.: 

8.2   Rozpočet                  

Údaje   o   rozpočtu   povinného   subjektu   v   aktuálním   a   uplynulém   roce a   obsah   účetních   výkazů   povinného   subjektu   za   uplynulý   rok.  Uvádí   se   schválený   rozpočet   i   jeho   pozdější úpravy. Uvádí   se   jako   textová   informace   nebo   hypertextovým   odkazy na   internetové   stránky   nebo   na   veřejný   informační   systém   s   uvedenými informacemi.