Dotazy

V roce 2014 jsme na základě umístění JSDHO na prvním místě v soutěžní oblasti v anketě Dobrovolní hasiči roku 2014 obdrželi radiostanici v hodnotě 8 528,00 Kč - dárcem Svatý Florián - Dobrovolní hasiči roku, z.s. Brno a finanční dar v hodnotě 70 tis.Kč. Zaúčtovala jsem: 028/088 a 558/649, s tím, že účet 649 a 403 zahrnu do daňového přiznání jako zdanitelný příjem. Finanční dar, u kterého nebyla specifikace použití, hasiči použili na nákup DHIM, jsem zaúčtovala na účet 403. Prosím o kontrolu zaúčtování.

Zaúčtování je dobře, ale musíme ještě pár věcí dořešit. Jestli se jedná o dar z hasičského záchr. sboru - který je org. složkou státu, tak by se neúčtovalo na 558/649 ani by se nemusel finanční dar zdanit - byl by to příspěvek z veřejného rozpočtu; věcný dar i od nich  by se danil (i když i zde by možná nemusel - účel požární ochrany v §20, odst. 4 - ty jsou osvobozené - změna ve 2015 zpětně pro 2014). Jestli jsou to však dary ze "spolku" hasičů - tj. neziskové organizace, dříve z občanského sdružení, pak máte vše dobře. Jste moc šikovná, dobře uhlídáno. 

Zda jsem udělala správně předpis prodeje pozemku: V září 2014 zastupitelé schválili prodej pozemku místnímu občanovi,ale zatím nebyla sepsána kupní smlouva (tudíž ani návrh na vklad - kupující nemá na zaplacení),udělala jsem správně,že jsem zaúčtovala předpis prodej 311/647.

Moc správně to není, ten předpis je věc účetní, ne smluvní, u vás navíc jen záměr. Správně je předpis 311/647 až k datu podání návrhu na vklad do KN a zároveň se k tomuto datu pozemek i  vyřazuje (554/031). Nejedná se ve vašem případě ještě o výnos roku 2014, doporučuji odúčtovat. 

Prosím, můžete mi poradit s účtováním faktury DUZP v 2014, ale uplatnění DPH v 2015? Faktura na 1.210 Kč = 1000 +210 DPH 21% Předpis k 31.12.2014 ... 518/383 bez ZJ ?? 1000 nebo 1210 Kč ?? Předpis k 7.1.2015 .......383 ZJ ?? 1000 Kč+343 ZJ ?? 210 Kč/321 Následně 321/231 1210 Kč Jak je správné účtování? Děkuji za pomoc

Ta faktura, jestli je v knize KDF 2014, může jít rovnou na 321, jen jestli je již 2015, tak přes 383.

Uplatnění DPH:

Zápis může být k datu DUZP jak označení základu daně, tak daně. Většina programů má systém, že zaúčtujete datum účetního případu do 2014 a datum uplatnění DPH s datem 2015 - umí to pak dát do časově správného přiznání. Jen je pak rozdíl mezi 343 k 31.12.2014 od přiznání za poslední období právě o tyto případy. Účetně to však není potřeba nějak odděleně řešit, programy by si s  tím měly poradit. 

Ten zápis, jak navrhujete do 2014 jen 518/383 ve výši ZD bez daně a do 2015 dát ZD k 383 a 343 ř. a sl. DPH MD/ 321 D v celé výši -  je také možný, ale zbytečně komplikovaný - nejprve ověřte v programu, zda umí dát jiné datum k uznání DPH. 

a)Musím dodržet závaznou analytiku SW, konkrétně u účtu 403, nebo stačí, pokud v Příloze ručně opravím v C.1. a C 2 podle skutečnosti a opravu přehledně zdůvodním v textové části E2? (změna by ovlivnila závazné analytiky k dotacím) b) Obdrželi jsme od Pozemkového úřadu (OSS) bezúplatně komunikaci za 6,1 mil. Kč, na kterou PÚ měl dotaci 6 mil. Kč. Patří 6 milionů do C1 a postupné rozpouštění za daný rok do C2 Přílohy?

a) Ty "závazné analytiky" nejsou dány předpisem, ale programem. Jestli Vám program umožní ruční editaci údajů v příloze, je možné nedodržet její analytiky - ale musíte tedy projednat s nimi. 

b) ano, i takto zúčtovanou dotaci (i když jen převzatou) řeším v příloze v části C., a to v obou částech I. i při rozpouštění II. 

V průběhu roku jsme převedli fin.prostředky na podílové listy Investiční společnosti České spoř.. 251/231 8118. Ke konci roku máme výpis s navýšenou aktuální tržní hodnotou. Toto navýšení = výnos z kapitálového majetku zaúčtuji výsledkově na 251/665?

Jedná se o přecenění cenných papírů reálnou hodnotou, která se účtuje výsledkově, správně je jen zaúčtování 251 MD / 664 D.  Toto ještě není výnos, výnos se bude realizovat až při prodeji, pak bude zápis 561 MD/ 251 D - ve výši aktuální hodnoty na účtu 251 (tj. té hodnoty po přecenění) a 377 MD/ 661 D ve výši prodejní ceny. 

Obec v roce 2013 prodala stavebníkům parcely o rozměru 700-800 m2(orná půda, trvalý porost, pastvina a pod) za účelem stavby. Z prodejní ceny byla odvedena DPH. V roce 2014 ještě odprodala části malých parcel za účelem rozšíření zahrad 80-150 m2 (orná půda, trvalý porost, pastvina, zahrada,..). Přestože se jedná o sousedící parcely stavebním pozemkům - nejedná se o parcely k výstavbě, nespadají do režimu odvody DPH z prodejní ceny?

Já jen nejprve k těm prodejům z roku 2013 - v podmínkách roku 2013, pokud v okamžiku prodeje tam nebylo stavební povolení na umístění stavby (v okamžiku předání potzemku), tak by se DPH nemělo odvádět - byl to osvobozený převod od daně (jen to podotýkám, pokud byste zjistili, že DPH jste odvedli nesprávně a zbytečně, tak určitě máte možnost opravit to dodatečným přiznáním - ale je to samozřejmě případně právo, nikoliv povinnost).

V roce 2014 testujeme, zda buď:

- na daných pozemcích jsou umístěny novostavby (podle popisu nejsou)

. nebo je vydáno stavební povolení na umsítění staveb na převáděných pozemcích (dle popisu nejsou).

Tedy předpokládám, že v roce 2014 (a v podmínkách roku 2015 by to bylo stejné) by se DPH z těchto převodů neodvádělo. ZN 

Jelikož již na začátku anal členění jsme špatně zadali účetní hodnotu pozemku (dělali jsme si sami dle KN). v současné době nám pozemky zpracovává firma s ta nám an. člení i pozemky s věcným břemenem 031x2. Např. 1) v příloze máme, že stavební pozemky máme v hodnotě 4360 a dle firmy, ale i KN je to vedeno jako zastavěná plocha. Jediné mi sedí lesní pozemky. Mohu opravit: MD 031 10 -4360,- MD 031 60 4360,- MD 031 50 -6836 MD 031 52 +6701,2 jedním dokladem, s tím, že připojím komentář. Celková cena pozemků mi sedí a nebo mi prosím poraďte, jak mám opravit. Chtěla bych to uvést do pořádku.

Analytiku pro přílohu takto, jak uvádíte, můžete klidně opravit, to je zcela legální postup, naopak je správně upřesňovat zařazení - jen to, co jste uvedla, by nevyšlo - byl by tam rozdíl u té analytiky 50...

Ještě bych si dovolila doplnit i pro případné čitatele odpovědí, proč tam ta příloha vlastně je - jaké má poskytnout uživateli závěrky informace (jen takové "lidové" vysvětlení): 

Stavební pozemky - potenciálně generující peněžní prostředky (nájmy, nebo potenciálně prodejné)

Lesní pozemky - pozemky více produkční 

Zahrady... také produkční, ale již méně než lesní...

Zastavěné - zajímavá info, potenciálně stavební, ale dočasně neprodukční...,ale může být třeba také nájem...

Ostatní - jen evidenční, zbytkové, všehochuť...

Nejsme si jisti následujícím problémem: Pracovníci obce pracovali na výrobě stánků na pouť, nakupovali jsme materiál, stánky nejsou k 31. 12. dokončeny. V příštím roce asi zařadíme 028/088 (bude DDHM). Jak proúčtovat ke konci roku? Zaúčtováno máme na účtu 521 a 501.

V případě pořizování DDHM není potřeba dělat aktivaci ke konci roku, protože se účtuje do nákladů při zařazení dokončeného do majetku zároveň. Je možné při zařazení( tedy v roce 2015) zaúčtovat 558/506 a zároveň 028/088 ve výši přímých mezd a přímého materiálu, ale nemá to velký informační  přínos.  ČÚS 710 proúčtování 558/506 požaduje v bodě 6.3.2., tak aby vás kontrola nekritizovala, tak radši aktivaci proúčtujte. 

Prosím o radu ohledně dotace ze SFŽP odkanalizování obce. Ke konci r.2014 jsme obdželi rozhodnutí o dotaci na kanalizaci, a tak jsme začali dokládat faktury (způsobilé výdaje) z celého roku 2014 na fond na proplacení, takže v roce 2014 opravím zaúčtování u faktur (jen u těch způsobilých výdajů, aby byl použit ÚZ 15825 85%, ÚZ 90877 5% a Nástroj a zdroj). A teď si nevím rady co s fakturou, která je z r.2013 a další z r.2012, je tam špatně účtováno pol.5169 a SÚ 518 a má být pol.6121 SÚ 042 a nejsou použity ÚZ 15825 85%, ÚZ 90877 5% a Nástroj a zdroj. Jak mám prosím opravit r.2013 a r.2012 aby bylo účtování správně kvůli případné kontrole v budoucnu? Moc děkuji

Fa z roku 2012 a 2013 opravte ještě v roce 2014 zápisem -518 MD a 042 MD, kdyby se však jednalo o významnou částku (260 tis.Kč nebo 0,3% aktiv netto - vašich aktiv - rozhodující je částka, která vám vyjde jako nižší) - pak ne -518 MD ale 408 D. NZUZ jen "nakreslete" na fa. Takto to stačí - značit  NZUZ před přijetím rozhodnutí se totiž nemá. 

Nezapomeňte zavést rozhodnutí do podrozvahy 942(943)/999 a ve výši způsobilých výdajů x podíl dotace ( tedy 90% způsobilých výdajů) již letos k 31.12. dohadovat 388/403.

Dobrý den, prosím o kontrolu účtování směnné smlouvy. Smlouva zní takto: Účastníci smlouvy směňují části svých pozemků tak, že Obec převádí do vlastnictví FO díl f z pozemku A o výměře 18m2 a FO převádí do vlastnictví Obce díl g z pozemku B o výměře 26m2. Oba kupující prohlašují, že tyto díly do svého vlastnictví přijímají, a že rozdíl v cenách pozemků ve výši 400 Kč ve prospěch FO uhradí obec do 14-ti dní od vkladu do KN. Ceny celých pozemků však nikde uvedeny nejsou, jen ten doplatek. ZP nemáme, ocenili jsme dle vyhlášky 441/2013 nabývaný pozemek na 26,- Kč účtuji takto k datu vkladu: 311/646 26,- Kč 042/321 426,- 321/311 26,- 031/042 426,- vyřazení části 18m2 ve hodnotě 441,- 554/031 úhrada obce občanovi 321/231 6130 Náklady za zaměření a vklad jsem do ceny pozemku nepočítala když oceňuji RPC, je to tak? Moc děkuji

Máte to naprosto dobře (jen pozor - výnos z prodeje pozemku je 647, ne 646), jen mě trochu překvapuje to nízké ocenění nabývaného pozemku na 311  - v porovnání s účetní cenou vyřazeného pozemku. Ono to totiž by mělo být tak - že odhadnu RPC nabývaného pozemku a snížím o doplatek, co má zaplatit obec pro provedení  předpisu 311/647 (je to technické účtování k naplnění CUS 709, aby mohla být provedena kompenzace ve správné výši). A ono to tak ve výsledku i vychází - vlastně nabytý pozemek je v hodnotě 426 - 400 úplatně a 26 jako výnos výměnou za pozemek. Toto je jen úvaha, to účtování totiž vypadá opravdu správně, pokud by byl pozemek oceněný dle vyhlášky za 426 Kč. Upřímně musím říct, že v případě, že by byl oceněn méně, tak bych to snad ani neuměla zaúčtovat - a zase proč byste občanovi dopláceli tolik za 8 metrů?   

Je správně i vedlejší náklady dát do nákladů a ne k ceně pozemku, princip RPC opravdu vylučuje zahrnutí vedlejších nákladů. 

Od roku 2012 účtujeme o opravných položkách k pohledávkám za místní poplatky, kde nám výši spočítá program. Zapomněli jsme ovšem na oprávky k pohledávkám za přestupkovou agendu. Prosím o radu, jak k 31.12.2014 zaúčtovat. Pomocnou tabulku pro výpočet z Vašich dokumentů máme staženou. Stačí zadat datum 31.12.2014 a do tabulky dopsat všechny existující pohledávky k tomuto datu s jejich splatností? Nebo máme dělat něco zpětně jakoby za roky 2012 a 2013? Děkuji za odpověď.

Ano, udělejte, jak popisujete, vypočítané opravné položky můžete doúčtovat k 31.12.2014 jednou částkou zápisem 556 MD / 192 D. Jen se při výpočtu ujistěte, že v letech 2012 ani 2013 by výše opravných položek nepřesáhla hranici 260 tis. Kč nebo 0,3 % aktiv netto. Není to zřejmě pravděpodobné, ale pokud by přesáhla, oprava by se provedla přes účet 408.

Vracím se k včerejší debatě na školení ohledně dotace na zateplení ze SFŽP a označování výdajů NZÚZ. Máme Rozhodnutí ze SFŽP o poskytnutí podpory na spolufinancování projektu v rámci OP ŽP. Máme registrační list akce. Poté, co dodáme všechny podklady, podepíše se Smlouva se SFŽP a dostaneme Rozhodnutí z MŽP o přidělení dotace. Dnes jsem mluvila s paní, co nám to administruje, a ta říkala, že výdaje roku 2014 nám SFŽP pravděpodobně proplatí, ale že vlastně ještě neví, jestli se na uznatelné výdaje na projektovou přípravu použijí všechny výdaje roku 2014, nebo ty, co budou letos, nebo ty na projekt, který byl v roce 2009. Každopádně na projektovou přípravu nám uznají 5% z přímých nákladů realizace. Ale kolik to je, to ještě neví, záleží na tom, co všechno nám do přímých nákladů SFŽP uzná, resp. co vyškrtá z položkového rozpočtu. Moje otázka zní: opravdu mám všechny výdaje na tzv. projektovou přípravu roku 2014 zaúčtovat s NZÚZ? Nemám značit výdaje až po podpisu smlouvy a obdržení rozhodnutí MŽP?

Označte - fakt je lepší označit víc než míň. Značíte v dobré víře - co si myslíte že by mohli uznat,  označení vám na základě rozhodnutí SFŽP a registrace MŽP nikdo nevyčte - spíše by vytkl neznačení. Já vím, že je to hrozně protivná práce, ale jsem přesvědčena, že v tomto případě označení je bezpečnější. Ono když se ty výdaje v roce 2014 neoznačí, tak se již nedají označit nikdy. Toto je doporučení na základě znalosti z praxe. 

Prosím o radu k rozpočtování položky 8905. Kontokorent u ČS k 31.12.2014 - 1589904,- Kč po zaúčtování 281 DAL proti MD 231 mám ve FIN položku 8905, kterou mám dle sdělení KÚ rozpočtovat, protože je kontokorent mínusový, ale nevím proti které položce. Prosím taktéž k položce 8123,přijatý a vyčerpaný dl.úvěr v prosinci 2014, rozpočtovat proti 8122.Děkuji a přeji hezký den PS: Nevíte, zda se pořádají školení na osmičky, pořádně se v nich topím. Děkuji

Položka 8905 by se měla skutečně rozpočtovat a to ve výši očekávaného čerpání kontokorentu, maximálně však do výše kontokorentního rámce.

Trochu obecněji - financování můžeme považovat za nástroj, pomocí kterého vyrovnáváme rozdíl mezi příjmy a výdaji běžného roku. Jinými slovy, financování říká, jak se využijí prostředky, o které v případě přebytkového rozpočtu příjmy převyšují výdaje (tj. volné peníze, které v daném roce zbydou a financováním tak říkáme, jak s nimi naložíme - zda si je necháme na účtu nebo je investujeme nebo je případně použijeme ke splácení jistin úvěru z minulých let). Naopak v případě schodkového rozpočtu, kdy výdaje běžného roku převyšují jeho příjmy, financováním říkáme, jakým způsobem se se schodkem vypořádáme, z jakých zdrojů budeme tento schodek financovat. Jedním z nástrojů financování schodku je právě použití návratných zdrojů, v našem případě kontokorentního úvěru.

Kontokorentní úvěr, jako nástroj financování schodku, se tak rozpočtuje proti výdajům rozpočtu (jakoby proti těm, které převyšují příjmy a jsou proto zodpovědné za vznik schodku. Kdyby tyto výdaje nebyly realizovány, schodek by neexistoval, rozpočet by byl přinejmenším vyrovnaný a kontokorentní úvěr by se nemusel čerpat). To ale není tato situace. V praxi pak rozpočet kontokorentu vypadá 8905 MD / různé pol. 5xxx, 6xxx D. Takže pro příklad - rozpočtování schodkového rozpočtu s příjmy 10, výdaji 12 a kontokorentem 2, vypadá takto: pol. 1xxx, 2xxx, 3xxx, 4xxx ve výši 10 a 8905 ve výši 2 MD / 5xxx, 6xxx ve výši 12 D. Kontokorent je rozpočtovaný proti výdajům.

Jiná možnost, jak financovat schodek, by byla situace, kdybychom měli na účtu finanční prostředky z minulých let. V takovém případě by nebylo třeba zapojovat kontokorent, ale stačilo by zapojit tyto zdroje - princip rozpočtování by byl stejný, jen bychom místo položky 8905 použili na straně MD položku 8115.

Situace, kdy skutečné výdaje roku 2014 byly vyšší než jeho příjmy a z toho důvodu došlo k zapojení kontokorentu, znamená, že v plnění rozpočtu muselo na straně výdajů dojít k překročení schváleného (upraveného) rozpočtu. Kdyby byly výdaje v plném rozsahu rozpočtované, musel by být rozpočtován i kontokorent. V průběhu roku mělo dojít k rozpočtovému opatření, kterým by se dodatečné výdaje narozpočtovaly společně s kontokorentem (může být vyhodnoceno jako vážný nedostatek).

S položkou 8123 (dlouhodobé přijaté půjčené prostředky) se v rozpočtu pracuje podobně, rozpočtujeme ji na stranu MD proti výdajům. S položkou 8122 nepracujeme na obcích často, jednalo by se o úhradu závazku z dlouhodobých vydaných dluhopisů.

Při inventuře pozemků jsme zjistili, že v evidenci máme 3 pozemky duplicitně - historicky byly chybně v majetku (neměly být) a v roce 2014 jsme je dostali darem a zařadili na základě darovací smlouvy. Další pozemek, který dle katastru není náš, vedeme v evidenci a to dokonce dvakrát. Je možné vyřazení těchto pozemků zaúčtovat zápisem 401 / 031?

To je asi i ten nejsprávnější zápis - 401/031 - doporučuji jej. Je i v souladu s CUS 709 a 710. 

V evidenci majetku máme zařazenou místní komunikaci v PC 4 mil.Kč, životnost 15 let. Zůstatková cena je nyní 2.021.155,- Kč.V r. 2014 jsme obdrželi investiční dotaci na rekonstrukci MK, akce byla k 31.12.2014 dokončena a zkolaudována. Investice byla cca 2 mil. Kč. Potřebovali bychom poradit, jak postupovat v evidenci majetku. Zda o tuto částku navýšit cenu MK nebo zda je možné zařadit pod samostatným inventárním číslem. Pokud navýšíme cenu o investovanou částku, zdá se nám výsledná cena neodpovídající skutečnosti. Rovněž životnost 15 let podle našeho názoru neodpovídá. Lze životnost upravit a za jakých podmínek? Děkuji za odpověď.

Vzhledem k tomu, že na rekonstrukci byla poskytnuta investiční dotace, doporučuji se řídit dotačními podmínkami. Pokud se skutečně hovoří o rekonstrukci - to znamená, že došlo k technickému zhodnocení stávající v majetku zařazené místní komunikace, doporučuji v souladu s tím také evidovat, tj. na kartě majetku (inventárním čísle) navýšit cenu majetku a z této nové výše zahájit odpisování od měsíce následujícího po měsíci, kdy bylo TZ zařazeno do užívání. Společně s odpisováním je třeba zahájit také rozpouštění investičního transferu ve výši transferového podílu, který se vypočítá jako podíl výše investiční dotace a součtu zůstatkové ceny a ceny TZ. Pokud ocenění majetku zjevně neodpovídá skutečnosti, je možné upravit dobu odpisování v odpisovém plánu dle odhadu doby životnosti majetku. V případě, že se skutečná hodnota majetku jeví vyšší než účetní, prodlouží se doba odpisování, v případě, že se skutečná hodnota jeví nižší, doba odpisování se zkrátí. Pokud vyhodnotíme, že došlo k významnému přechodnému snížení hodnoty majetku, můžeme vytvořit opravnou položku. Změnu odpisového plánu, případně tvorbu opravné položky, doporučuji udělat na základě rozhodnutí např. správy majetku, účtárna by neměla o těchto věcech přímo rozhodovat.

Jen ještě upozorňuji - není vůbec správné vést TZ pod vlastními inventárními čísly - zkresluje to odpisy i případné výnosy z rozpouštění dotace. 

Dále - když TZ má vliv na delší životnost, měla by se zbývající doba životnosti stanovená pro výpočet odpisů určitě prodloužit - vyhodnocení doby životnosti ve vztahu k TZ vyžaduje i CUS 708. 

403 se bude rozpouštět v poměru= transfreorovému podílu, který se počítá takto: nová 403 děleno zůstatková původní + hodnota TZ

Doporučuji správnost výpočtu transferového podílu po navýšení majetku o TZ ověřit, zda má vzorec správně aplikován.