Dotazy

Dobrý den, vím že jste již několikrát odpovídali na dotace, ale stejně se v tom trochu motám a tak radši prosím o kontrolu účtování: 1) smlouva na investiční dotaci v r. 2014 SFŽP - 942/999, 2) v prosinci příjem celé dotace - 231/374 a 999/942 3) k 31.12.2014 - 388/403, 4) zařazení (převzetí) majetku v 2015 - 346/403, 021/042 evidence majetku a zapsání dotace na kartu, 5) po kontrole dotace ze SFŽP - 374/346

Bod 1,2,3 v pořádku

Bod 4 - jen 021/042 a přiřazení 403 na kartu - nesmí být již znovu zápis 346/403 - protože to by se Vám 403 zdvojila - viz Vaše správné účtování o dohadě dle bodu 3

Až bude vypořádání dotace - někdy to dost trvá, než se doZvíte, že bylo vypořádání dotace uznáno, často nereagují vůbec (toto je specifikum dotací z OPZP), takže zpravidla po 12-18 měsících po zaslání závěrečné zprávy, když to vypadá, že z nich nic "nevypadne"  - ani peníze, ani reakce, se zaúčtuje tzv. vypořádání dotace zápisem: 346 MD/ 388 D a případně +/- 403 v rozdílu od dohady a zároveně 403 MD/ 672 D nebo 672 MD/ 403 D podle toho, kde bude mít ten rozdíl od dohady zůstatek - pozor! jen ten rozdíl od dohady, ne celá 403!!!. A pak zúčtování zálohy 374 MD/ 346 D. 

Dobrý den, potřebovala bych si ujasnit účtování dotace a zápůjčky na kanalizaci. Pročítala jsem si svůj dotaz ze 20.10. a další dotazy tématem související ze dne 4. 11. a 11. 11. 2014. Tady jsou mé dotazy v bodech: 1. Dotaci, kterou dostávám po "částech" z FS a SFŽP účtuji na 472 a až po obdržení poslední platby zařadím na 403 - opravdu lze použít účet 472, když se nejedná o skutečné zálohy na transfer, ale o částečné platby transferu poskytované na základě dílčích vyúčtování? 2. Spoluúčast obce ve výši 10% na akci kanalizace jste doporučila účtovat N 54, Z 1 bez ÚZ, v dalším dotazu jste účtování půjčky ze SFŽP doporučila účtovat bez NZ, ale s ÚZ (protože na avízu o platně SFŽP u půjčky ÚZ prostě uvádí). Moc se omlouvám, ale chápu tedy dobře, že když kryji 10% spoluúčast obce na akci právě onou půjčkou ze SFŽP, účtuji tedy bez NZ, ale jen ÚZ (jak při přijetí, tak ve výdajích)? 3. Absolutně si nevím rady s účtováním čtvrtletních úroků z výše zmíněné půjčky SFŽP. V dřívějších dotazech jsem se dočetla, že do doby, než zařadím majetek do užívání (u nás rok 2015), vstupují úroky do pořizovací ceny majetku. Takže zaplacené úroky budu účtovat 042/ 231? A rozpočtová skladba? Předpokládám, že mnou rozpočtované §6310 pol. 5163 asi nebude dobře, že? :-( Děkuju moc za odpověď.

Vepisuji odpovědi postupně do dotazů dle čísel: 

1. Dotaci, kterou dostávám po "částech" z FS a SFŽP účtuji na 472 a až po obdržení poslední platby zařadím na 403 - opravdu lze použít účet 472, když se nejedná o skutečné zálohy na transfer, ale o částečné platby transferu poskytované na základě dílčích vyúčtování? 

U transferů se za zálohu považuje každý příjem dotace před jejím konečným vypořádáním, takže ano, jedná se o zálohy, ano je správně na 472. Trošku zavádějícím způsobem je napsáno, že po  obdržení poslední platby zařadím na 403. Dle ČÚS 703 musíte každý rok ve výši způsobilé výdaje x podíl dotace zaúčtovat 388/403 - takže na 403 se zdrojově účtuje průběžně. Až po vypořádání dotace se dělá předpis 346 MD / 388 D a +/-403 v rozdílu od dohady.

 2. Spoluúčast obce ve výši 10% na akci kanalizace jste doporučila účtovat N 54, Z 1  bez ÚZ, v dalším dotazu jste účtování půjčky ze SFŽP doporučila účtovat bez NZ, ale s ÚZ (protože na avízu o platně SFŽP u půjčky ÚZ prostě uvádí).  Moc se omlouvám, ale chápu tedy dobře, že když kryji 10% spoluúčast obce na akci právě onou půjčkou ze SFŽP, účtuji tedy bez NZ, ale jen ÚZ (jak při přijetí, tak ve výdajích)? 

No to je zajímavé - logické by bylo , že UZ bude při příjmu půjčky - ono to UZ u půjčky je takové trochu divné, ale vím, že ho ve smlouvách chtějí. Je to jakoby jiné UZ než to UZ k akci spol. EU. Výdaje ve vztahu k dotaci  budou jen s nástrojem (prost. původem) a zdrojem bez UZ. (541). A s UZ "půjčky"  budou až splátky půjčky. 

3. Absolutně si nevím rady s účtováním čtvrtletních úroků z výše zmíněné půjčky SFŽP. V dřívějších dotazech jsem se dočetla, že do doby, než zařadím majetek do užívání (u nás rok 2015), vstupují úroky do pořizovací ceny majetku. Takže zaplacené úroky budu účtovat 042/ 231? A rozpočtová skladba? Předpokládám, že mnou rozpočtované §6310 pol. 5163 asi nebude dobře, že?

Zda úroky z úvěru (nebo půjček) na pořízení DM  do doby zařazení majetku do užívání vstupují do pořizovací ceny majetku, je na rozhodnutí účetní jednotky - je to dle CUS 710, že si toto má UJ ošetřit ve směrnici. Pokud se tak rozhodnete, pak se účtují opravu 042/231 a s položkou 6121, odpa 2321. Značení NZUZu úroků  - obávám se, že nejsou uznatelnými výdaji ve vztahu k dotaci. Pokud se vám nechce měnit rozpočet, tak si změnte směrnici s tím, že úroky z půjček na pořízení DM považujete za provozní náklad. 

Připravujeme opravu místních komunikací, která spočívá v tom, že stávající povrch, který je vyhotoven kamenivem s asfaltovým nástřikem bude vyrovnán asfaltovým betonem a po té se na takto upravený povrch položí nová souvislá 50 mm vysoká vrstva z asfaltového betonu. Krajnice v šíři 150 mm budou dosypány štěrkodrti. Šířka komunikací se nezmění. Je to akce investiční či neinvestiční? Na opravy bylo nutné podle stavebního úřadu podat ohlášení stavby.

Takto od stolu toto rozhodnout se neodvažuji. Kopíruji sem ustanovení z knihy Majetek z roku 2010 - nic jiného k tomu nemám, zkuste na to zasednout s nějakým "stavařem" - ať vyhodnotí vaši akci ve vztahu k níže uvedenému - k čemu by se přikláněl. 

Příklady  obnovy a technického zhodnocení komunikací 

§  za obnovu se pokládá nahrazení zlikvidovaného celého majetku nebo jeho jednotlivé složky – inventárního předmětu majetku, kdy za jednotlivou složku se pokládá  taková část , která byla vybudována jako samostatná stavba je samostatně evidována na inventární kartě, příp. i samostatně odepisována. Obnova povrchu je technickým zhodnocením pokud je provedena  včetně zhutnění, podsypu a nebo obsahuje nové konstrukční prvky.

§  za technické zhodnocení se pokládá  taková jejich náhrada, při které dochází ke změně technických parametrů (zhutnění, odvodnění, vybudování lapačů)

§  rozšíření použitelnosti, např. rozšíření kapacity nad původní plánovaný rozsah včetně  rozšíření plochy 

§  rozšíření součástí a příslušenství komunikací dle §12 a §13 pokud  je jejich pořizovací cena vyšší než 40 tis. Kč u dokončeného technického zhodnocení za rok

Příklady oprav komunikací  

§  z  provozních důvodů nezbytné obnovení vnitřních a vnějších izolací, a to bez ohledu na použitou technologii

§  náhrada nefunkčních  prvků včetně dopravního a navigačního značení 

§  výměna celkového povrchu nebo  jeho nefunkčních částí, pokud se technologie  povrchu již nepoužívá,  za nejblíže vyšší, současným normám odpovídající povrch

§  obnova  a rozšíření bezpečnostních  prvků  k uvedení do souladu s novými předpisy a normami (svody, patníky, osvětlení pruhů, zpomalovací pruhy a pásy, světelná značení mostů, zdrsnění povrchů krajnic pro zvukový efekt, případně pro snížení skluzu)

§  veškerá obnova   příslušenství a součástí komunikací  dle §12 a §13

Další návody na určení zda se jedná o opravu, rekonstrukci nebo modernizace komunikací lze čerpat z podkladů MMR poskytovaných pro zpracování žádosti o dotace.  Uznatelnost a neuznatelnost je zde uvedena ve vztahu k dotačnímu titulu.

Údržba a opravy pozemních komunikací jsou obecně dány touto definicí

Je to soubor prací neinvestičního charakteru, kterými se na silniční komunikaci odstraňují vady a nedostatky uvedením do původního stavu, přitom údržba je soubor prací, kterými se silniční komunikace udržuje v technicky a provozně vyhovujícím stavu za všech povětrnostních podmínek a stavební údržba je údržba, při které se odstraňují během celého roku následky vlivu silničního provozu, přírodních vlivů, opotřebení a stárnutí silniční komunikace a jejího vybavení;

Prováděním údržby  se mohou též zlepšit parametry komunikace, ale jen v v těch případech, kde při obnově původního stavu nelze použít původní materiály(již se nevyrábějí, nebo pracovní postupy jsou zastaralé) a jsou požity nové,kvalitnější, jak materiály a jejich směsi, tak i pracovní postupy.

Údržba a opravy vozovek s cementobetonovým krytem je vymezena TP 92 -Navrhování údržby a oprav vozovek s cementobetonovým krytem

Součástí údržby jsou také opatření, která neprodleně po zjištění závady zajišťují usměrnění dopravy na závadných úsecích komunikací.

Jde zejména o:

a) uzavírku závadného  úseku,

b) vyznačení objížďky a umístění příslušných dopravních značek a    zařízení,

c) okamžité provizorní zajištění bezpečnosti provozu ( např. optická náhrada záchytných zařízení, nouzové podepření nebo překrytí propadů  a sesuvů, odstranění pevných překážek).

.

Rekonstrukcí se rozumí (jako uznatelné náklady)

stavební zásahy do pozemní komunikace, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů a je definovaná takto: V rámci rekonstrukce pozemní komunikace  se provádí stavební a montážní práce a úpravy které změní parametry stávající komunikace, a to

§  zvýšení únosnosti zesílením krytu vozovky, kterou se zlepšují všechny proměnné parametry vozovky. Tloušťka zesílení se navrhuje s ohledem na požadovanou únosnost a dále též na odolnost vozovky proti účinku mrazu a na zlepšení parametrů rovnosti, příčného sklonu, vzestupnic apod. a činí nejméně 50 mm oproti stávajícímu stavu, a to  v celé šířce vozovky v souvislém úseku Přitom se zpravidla odstraní stávající živičný nebo ojediněle též dlážděny kryt (frézováním, vybouráním apod.) a nahradí se ložnou vrstvou z asfaltové směsi.

V rámci tohoto typu rekonstrukce lze provést zvýšení únosnosti recyklací podkladních vrstev nebo vrstev krytu vozovky jejich rozrušením, případně zdrobněním velkých zrn kameniva (štětu, makadamu), promícháním s pojivem (cement nebo asfaltová emulze a cement, případně asfaltová pěna nebo pěnoasfaltová směs), rozprostřením a zhutněním. Tato zesilující vrstva se překryje asfaltovým krytem. Návrh této recyklace se opírá o návrh stabilizace původních vrstev vozovky (obsah pojiva, pevnost, optimální vlhkost a maximální objemová hmotnost vrstvy).

Obsah pojmu „rekonstrukce“ vozovek s cementobetonovým krytem je stanoven v TP 91- Rekonstrukce vozovek s cementobetonovým krytem.

§  výšková úprava krajnic, odvodňovacích žlabů (podélných i příčných), zvýšených obrubníků přiléhajících k vozovce (slouží jako bezpečnostní prvek i k usměrnění toku srážkových vod z vozovky), poklopů uličních vpustí a ve vozovce osazených poklopů zařízení inž. sítí (vodovodní a plynovodní ventily a šoupata, poklopy revizních šachet apod.) Součástí je také výšková úprava stávajících nadzemních inženýrských sítí (pokud by nebyla zachována podjezdová výška), sloupů veřejného osvětlení, sloupů signalizačního zařízení k řízení provozu a k zajištění přechodů, svislých dopravních značek, silničních svodidel, pružidel a zábradlí, popřípadě osazení nových , vyžaduje li to příslušná bezpečnostní norma u novostavby.

§  stavební práce k odstranění místních bodových závad pro zajištění bezpečnosti silničního provozu (rozšíření místně zúžené vozovky, úprava křižovatky, zvýšení původní únosnosti mostů a propustků nebo případného nezbytného rozšíření mostů a propustků apod.).

§  Do nákladů se zahrnuje i usměrnění dopravy na rekonstruovaných úsecích komunikací (uzavírka rekonstruovaného úseku, vyznačení objížďky a umístění příslušných dopravních značek a  zařízení).

§  stavby a stavební úpravy, které jsou nezbytné pro snížení hladiny hluku v chráněném  venkovním popř. vnitřním prostoru podle zákona o zdraví lidu ve znění pozdějších předpisů.

Uznatelné náklady nejsou:

úpravy podzemních inženýrských sítí, vodorovné dopravní značení, silniční vegetace, vyčistění stávající vozovky a krajnic a odvodňovacích zařízení, udržovací nátěry, nebo výměna kovových prvků svodidel, zábradlí, sloupků dopravních značek. Součástí uznatelných nákladů  není ani výměna nebo osazení veřejného osvětlení, signalizačního zařízení pro řízení provozu a pro zajištění přechodů, svislých dopravních značek,  svodidel, zábradlí, opravy a výměna  žlabů, obrubníků a jiných součástí nebo příslušenství pozemních komunikací, pokud si to nevyžádá zvýšení nivelety vozovky při jejím zesílení, nebo potřeba jejich přeložky v rámci odstranění bodových závad.

Uznatelné náklady také nejsou práce, které jsou zahrnuty do údržby mostů podle TP, kde také patří práce pro zajištění funkčního stavu mostu nebo propustku (údržba a opravy). Součástí rekonstrukce  a  tím i uznatelné náklady rovněž nejsou stavební práce a úpravy týkající se úprav drah, které buď kříží pozemní komunikaci, nebo jsou vedeny v jejím souběhu.

Modernizace pozemní komunikace (uznatelné náklady) , která je definována takto:

Modernizace pozemní komunikace zahrnuje stavební a montážní práce, úpravy a dodávky, kterými se provádí kromě zvýšení únosnosti stávající vozovky, též různé úpravy směrového a výškového vedení a rozšíření vozovky ale i částečné přeložky trasy pozemní komunikace. Při projektu této rekonstrukce musí být dbáno příslušných ČSN (zejména ČSN 73 6101, ČSN 73 6102 a ČSN 73 6110), Vzorových listů staveb pozemních komunikací i  TP 77 nebo TP 78.

Modernizace se navrhuje zejména z důvodu potřeby zvýšení kapacity, únosnosti vozovky,  jakož i  směrového a výškového vedení pozemní komunikace, rozšiřování vozovky, anebo také z důvodu výměny sítí pod převážnou částí vozovky vlastníky těchto sítí.

V rámci modernizace se tedy zahrnuje provedení všech stavebních a montážních prací, dodávek a stavebních úprav nutných vybudování dané pozemní komunikace, včetně vodorovného a svislého dopravního značení.

Pokud je rekonstruována stávající vozovka pozemní komunikace zvýšením nivelety vozovky, rozšířením vozovky takovým způsobem, že to má vliv na funkci stávajících chodníků, nezpevněných pásů a ostrůvků, které nejsou ve vlastnictví konečných příjemců finanční podpory, mohou být zahrnuty do modernizace (jako uznatelné náklady) jen v  nezbytném rozsahu, který zajistí stávající funkci těchto ploch.

V případě přeložky komunikace mimo původní trasu nelze v rámci modernizace realizovat chodníky a zařízení, které ve smyslu zákona č. 13/1997 Sb. nepatří mezi součásti a příslušenství modernizované komunikace, s výjimkou nutného komunikačního připojení sousedních nemovitostí, pokud je jim stávající komunikační připojení stavbou likvidováno.

Do modernizace (jako uznatelné náklady) se zahrnuje provedení

§  příprava území,  v tom nezbytné demolice a úprava zůstávajících nemovitostí, manipulace s kulturními vrstvami zeminy, přesazení nebo kácení vzrostlé zeleně a náhradní výsadba stromů je-li předepsána, případné nezbytné oplocení nebo ohrazení staveniště,

§  rekonstrukce,  popř. výstavba mostů na modernizované pozemní komunikaci

§  nezbytných stavebních úprav přímo dotčeného úseku vedení inženýrských sítí, a to na úrovni stávajícího technického řešení. Úpravy související s modernizací nebo se zvýšením výkonnosti vedení je povinen uhradit jeho vlastník.

§  staveb a stavebních úprav, které jsou nezbytné pro snížení hladiny hluku v chráněném  venkovním popř. vnitřním prostoru podle zákona o zdraví lidu ve znění pozdějších předpisů.

§  usměrnění dopravy na rekonstruovaných úsecích komunikací (uzavírka rekonstruovaného úseku, vyznačení objížďky a umístění příslušných dopravních značek a  zařízení).

§  nezbytných vegetačních úpravy

§  ochrana vodních zdrojů včetně případně nezbytných (nařízených) zařízení pro odlučování ropných látek

Neuznatelné náklady:

Do modernizace se nezahrnují kromě již uvedených prací a úprav zahrnutých do kategorie oprav a údržby též veškeré práce , které nejsou přímo  vyvolány prováděním stavebních a montážních prací a úprav zahrnutých do modernizace a které mají charakter údržby a oprav v rozsahu výše uvedené definice údržby a oprav. Dále pak se nezahrnují stavební práce a úpravy týkající se úprav drah, které buď kříží pozemní komunikaci, nebo jsou vedeny v jejím souběhu. Výjimku tvoří sloupová trať vedení trolejového vedení trolejbusů, které je nutno v rámci modernizace pozemní komunikace přeložit (podobně jako jiné inženýrské sítě).

Dobrý den, obdrželi jsme dotaci na pořízení kompostérů. Celá dotace byla investiční. Do investice byla zařazena i projektová dokumentace. Součástí je :120 ks kompostérů celkem 361 548,- Kč, 6 plastových kontejnerů celkem 44 286,- Kč 1 kontejenr na Avii za 38 720,- Kč 1 štěpkovač za 81 070 ,- Kč cena dokumentace 96 800,- Kč Mám zaúčtovat jako soubor celý majetek nebo zvlášť kompostéry jako soubor a pak štěpkovač a kontejnery? to znamená že bych měla 2 soubory a 2 samostatné majetky? V případě, že bude zvlášť, je správné rozúčtovat částku dokumentace na jednotlivé položky? Tím budu mít u kontejneru na Avii naplněnou hranici 40tis Kč. Jaká bude klasifikace majetku?

Doporučila bych rozúčtovat poměrem tu dokumentaci a zařadit kont.na Avii a štěpkovač jako samostatnou věc na 022 a z kontejnerů udělat soubor na 022. Bude se vám lépe inventovat a nakládat s majetkem po dokončení. Taky se asi jedná o rozdílnou životnost. 

Ohledně kategorizace - kontejnery by mohly být převážně z plastů. Moc prosím o shovívavost, mám tady hrozně moc dotazů a moc málo času - ono na té kategorizaci vůbec nezaleží, celkově je to po zrušení zjednodušeného odpisování k ničemu, hodně se připomínkuje, ať se to zruší...vemte první, co se vám bude zdát, že by mohlo být...V únoru, jestli se budete bát chybné volby, tak se ozvěte na mail, a já Vám zkusím něco dobrého najít :o) 

Obec vykupuje od občanů zdevastované garáže (hyzdí krajinu) za celkem symbolické ceny, které budou (až se vykoupí všechny) následně zdemolovány a pozemky pak budou pouze zatravněny. Garáže se stávají majetkem obce průběžně. Může zastupitelstvo obce rozhodnout, že se tyto rádo by "stavby" nebudou odpisovat?

Bohužel nemůže zastupitelstvo schválit, že se nebudou odpisovat.  

Asi bychom postupovali  tak, že bychom  nakoupili jako stavby, zařadili jako stavby a udělali buď mimořádný odpis (jednorázový do nuly) - s poukazem na nevyužitelnost nebo bychom nastavili velice krátkou dobu využitelnosti - třeba do 24 měsíců .... Jinak ještě musíme podotknout, že pokud je skutečně cílem  mít jen zatravněné pozemky, tak je to skoro ještě na zaúčtování rezervy na náklady budoucí demolice. Neodpisování (tedy ponechání pořizovací ceny po celou dobu až do okamžiku likvidace) ale podle mého názoru správným přístupem není.

Krásný den, prosím ještě o kontrolu účtování dotace ze SFŽP. V listopadu 2014 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí dotace a smlouvu - realizace akce je do 15.12.2014 a předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení projektu je 31.5.2015. Typ financování: Ex ante. Dotace je určena na nákup štěpkovače, traktorového nosiče kontejnerů a kontejnery. Prioritní osa 4.1 - Zkvalitnění nakládání s odpady. Celkové výdaje na projekt 1 752 443,-, celkové způsobilé 1 717 716,-. Z toho výdaje SF 85% 1 460 058,-, 5% 85 885,- a spolufinancování obce 171 773,-Kč. Účtováno smlouva: 942/999 org.8 ve výši 1 717 716,-Kč. Příjem části dotace na účet: 231 ÚZ 15839 54 5 pol. 4216/374 org.8 ve výši 1 338 592,18 231 ÚZ 90877 54 1 po. 4213/374 org. 8 ve výši 78 740,- odúčtováno z podrozvahy: 999/942 org.8 ve výši 1 417 332,18. Zbylá část dotace bude zaslána až v roce 2015. Faktury: 042/321 org.8, úhrady 321/ 231 ÚZ 15839 54 5 par.3722 pol. 6129 ve výši 1338592,18, 231 ÚZ 90877 54 1 par.3722 pol. 6129 ve výši 78 740,-, 231 01 bez ÚZ 54 1 par. 3722 pol. 6129 157482,82 org.8. K akci mám ještě neuznatelné výdaje, účtuji 042/321 org.8, úhrada 321/231 par. 3722 pol.6129 org.8 ve výši 48 038. V účetnictví mám ještě fakturu na 165 891,- 042/321 org. 8, která bude uhrazena až ve 2015 ze zbytku dotace, která také dorazí až ve 2015. Předávací protokol je ale s datem 8.12.2014 - zařazeno do užívání 022/042 org.8. v částce 1 788 744,-. K 31.12.2014 zaúčtuji dohadu 388/403 org. 8 na celou dotaci nebo jen část obdrženou ve 2014? Na kartu majetku zapsat v plné výši, aby se od ledna 2015 začala rozpouštět? Ještě si nejsem jistá položkou 6129 nebo zvolit 6123?

1. V dotazu je toto: Prioritní osa 4.1 - Zkvalitnění nakládání s odpady. Celkové výdaje na projekt 1 752 443,-, celkové způsobilé 1 717 716,-. Z toho výdaje SF 85% 1 460 058,-, 5% 85 885,- a spolufinancování obce 171 773,-Kč. Účtováno smlouva: 942/999 org.8 ve výši 1 717 716,-Kč.

To není dobře, na 942 dáváme jen „očekáváný příjem z dotace“, ne celou částku způsobilých výdajů včetně vlastního podílu. Na 942/999 by mělo být zaúčtováno jen 1.460.058,- + 85.885,- .

Zaúčtování dotace před vypořádáním i zaúčtování výdajů k dotaci je zcela v pořádku.

2. Váš dotaz:  K 31.12.2014 zaúčtuji dohadu 388/403 org. 8  na celou dotaci nebo jen část obdrženou ve 2014? Dle popisu v dotazu to vypadá, že je vše vyfakturováno (nevadí, že není uhrazeno), takže k 31.12.2014 již 388/403 na celou částku dotace, tj. na 1.460.058,- + 85.885,- . Položku volíme převažující – dohodli jsme se na přednáškách k RS (mně to připadá jako dobrý argument pro volbu dopravního prostředku) , že na položku 6123 budeme dávat jen to, co dostane SPZ – traktor ji myslím má, ale nevím ten nosič ?– jestli je něco z pořizovaných majetků, co dostane SPZ převažující výdaj, tak je správně položka 6123.

3. Jak zařadíte majetek, tak hned ve výši dohady připsat na kartu a začít rozpouštět hned proti odpisům. Ale přeci jen doplním – tu dohadu je potřeba dělat odpovědně, např. snížit o to, co očekáváte, že by mohlo být neuznatelné, ne automaticky dát na dohadu celou dotaci – to jen když si myslím, že by mi ji celou měli dát.

4. Ty poslední 4 věty jsou zcela správně, tak to má být :o)

Dobrý den, moc Vás prosím o rychlou odpověď. 1/Máme přiznanou dotaci z ROP na rekonstrukci půdních prostor ZŠ, které se přestavěly na tělocvičnu. Výdaje jsou investiční a tvoří je jednak stavební úpravy (6121), jednak vybavení tělocvičny - celkem cca 950 tis.. Do vybavení patří 3 položky nad 40 tis. (horolezecká stěna, běžecký trenažer - 022 s pol. 6122 a budu odepisovat), je tam ale také majetek do 40 tis., který bych běžně účtovala na 028 s pol. 5137: kladiny, žíněnky, lavičky a ostatní vybavení (v částkách kolem 5 tis. Kč), dále posilovací stroje - např. spinningové kolo za 26 tis. Kč nebo stepper za 37 tis. Kč. Dále je součástí vybavení majetek do 3000 Kč, který bych účtovala běžně na 902 s pol. 5137 (míče, žebřiny apod. v ceně do 500 Kč/ks). Dotace je investiční - jestli dobře rozumím, měla bych tedy účtovat vše na 6121 (stavební práce) nebo 6122 (vybavení). Prosím o radu, jak postupovat v případě investiční dotace a jak správně zařadit majetek. Pokud je řešením vytvoření souborů movitých věcí, jak postupovat např. u posilovacích strojů (spojit stepper se spiningovým kolem???). Majetek mám přehledně v tabulce xls, mohu zaslat, pokud pomůže k zodpovězení dotazu. Dotace nám byla přiznaná pouze z prostředků EU, nikde tedy nepoužiji zdroj financování 1, u vlastního podílu bude pouze UZ - je to takhle správně? 2/ Veškeré výdaje proběhly v roce 2014, dotaci obdržíme v roce 2015 - prosím o radu, jak v prosinci očekávanou dotaci zaúčtovat.

Udělejte z celého vybavení i z DDHM i pod DDHM(902) včetně trenažeru jeden soubor dlouhodobých věcí na 022 s položkou 6122 a dejte zvlášť tu horolezeckou stěnu – je potřeba zvážit, nakolik je pevně spojená se stavbou, jestli by neměla jít do stavebních úprav na 021 s položkou 6121. Všechno pořizujte přes 042. U souboru musíte pak jednotlivé části souboru uvést včetně ocenění, takže bude potřeba případné společné náklady mezi jednotlivé části souboru rozpočítat. Pravděpodobně pak budete převádět jako svěřený majetek škole, takže pro vás to bude lepší evidence a škola si to tak za 2-3 roky na jednotlivé věci bude moc rozdělit, aby se jí to lépe inventovalo – jinak by musela pak PO ZŠ vždy vyřazovat věci ze souboru a zařazovat nové – vše přes 042 a 022 a měnit vstupní cenu pro odpis (např. ty míče) – to by po několika letech bylo moc pracné.

Ještě přemýšlím o těch  žebřinách– ty se často také vyhodnocují jako součást stavby – plní účel tělocvičny.

 Ohledně dotace – pozor, UZ se u vlastního podílu nedává nikdy, UZ se dává jen do výše předpokládaných příjmů z dotace. Naopak u vlastního podílu se u výdajů dává nástroj (prostorový původ 1).

 Rozhodnutí dotace by mělo být v roce 2014 na podrozvaze 942/999. K 31.12. ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace se dle ČÚS 703 musí zaúčtovat 388 MD/ 403 D. Výdaje se musí rozdělit NZUZ podíl EU a NZ podíl vlastní. 

U mlýna se nachází mostek přes náhon. Mlýn nyní prochází rekonstrukcí a dle kroniky obce a z tzv. výpisem z vodní knihy MZA ze dne 1.12.2014 bylo zjištěno, že tento postavil tehdejší majitel mlýna a obec, nákladem každý v 1/2 za celkovou částku 13.000,-- Kč v roce 1927. Majetek zařadím MD 021 DAL 401 v hodnotě 6.500,-- Kč. Je to správně nebo přecenit a jak s odpisováním?

To je velmi zajímavé. Totiž kdybychom vyšli ze zjištěného, tak by nám k roku 2011,  kdy se dělalo dooprávkování a dali bychom životnost 80 let, vyšlo, že by se mělo dooprávkovat plně - např. při volbě životnosti 80 let. No je to první republika, to stavby něco vydržely! Jestli je mostek v hodně špatném stavu, tak bych takto navedla do majetku - 021 MD/401 MD a 406 MD/ 081D - to je opravný zápis. Jestli je však v dobrém stavu, tak bych udělala RPC a navedla do majetku jako vícenález - a to v ocenění 1/2 - tj. jako spoluvlastník , zvolila bych podle mostku zbývající životnost a zahájila odpisování z RPC. Argument pro ten vícenález je ten dobrý stav - soulad účta na skutečnost, dle historické ceny by byl za nula, ale v době zjištění vlastnictví má majetek tuto hodnotu v RPC= hodnota majetku v době, kdy se o něm účtuje.  

Zeptala jsem se na názor i Ing. Nejezchleba, raději Vám ho taky posílám: 

Nejprve bych ověřil - jsme si skutečně jisti, že když se to v roce 1927 postavilo 50 na 50, že jsme stále 50% spoluvlastníci (ten mlýn někdo mohl koupit ...) - jsem schopen identifikovat druhého spoluvlastníka? Já se jen ptám .... - pokud ano, super.

Jinak upřímně řečeno - asi bych to udělal přes reprodukční pořizovací cenu... - ta hodnota z roku 1927 nemusí být důkazem k tomu, že tam dříve  nedošlo k nějakému TZ ...(jinak ale pokud dohledáte cenu a přesvědčíte mne, že je to ta správná, tak lze i vést majetek v pořizovací ceně - následně v nulové zůstatkové ceně,  ale myslím si, že důkazní prostředky budou chabé a spíše bych volil RPC).

Koupili jsme od jednoho dodavatele notebook z dotace ROP za 10.453,- Kč a od jiného dodavatele budeme kupovat windows za 2.469,- Kč a office za 2.099,- Kč, které hradíme z našich prostředků. Jak tento případ zaúčtovat, když budu mít každé na jiné faktuře a od jiného dodavatele? Na účtu 018 vedeme majetek od 7 tis., od 1 do 7 tis. vedeme na 901.

Zaúčtujete jako samostatný SW, tj. účet 518, pol. 5172 a dáte na účet 901. NT bude 558 a 028/088 (ale to asi víte). Když není windows dodán jako nedílná součást HW, lze jej vést jako SW samostatně. 

Mám opět několik dotazů: 1. Na části obecního pozemku, který je veden jako ostatní plocha-ostat.komunikace se udělalo na podzim 2014 parkoviště-náklady mám zatím na 042 (aktivaci mzdových nákladů bych nechtěla dělat, dělali to naši zaměstnanci), nevím, zda můžu zařadit do majetku, když nebylo stavební povolení na základě např.rozhodnutí pana starosty (hodnota Kč 48.742) 2. účet 469 mám zde vedeny 2 pohledávky, které se mi jeví, že tam nepatří, ale zatím mi to nikdo, nevytknul(už loni se mi to tam nelíbilo,ale nestihla jsem opravit): - pohledávku za Union bankou v likvidaci, na tuto pohledávku jsou již vytvořeny OP 100%-předpokládám, že by mělo být spíš na 377 - potom zde mám pohledávku na základě uznání dluhu z 23.4.2011 částku 112.800 s tím, že dluh bude uhrazen do jednoho roku od podpisu, polovina z toho do 31.10.2011, OP máme vytvořeny také ve výši 100%-předpokládám, že by mělo být také na 377 Mám to opravovat nebo již nechat tak ? 3. Jsme plátci DPH, pořizovali jsme starší auto, které nebylo předáno v pořádku a museli jsme zaplatit při dovozu auta v hotovosti opravu cca 7tis.zaúčtovala jsem naMD 501 +D343/D261 231 0300 6171 5909 (proběhlo v prosinci), ale bylo domluveno, že můžeme přefakturovat –firma je plátce DPH (uplatnili jsme si odpočet a přefakturovala jsem také daňovým dokladem s DPH-nevím, zda jsem mohla udělat takto, jinak si raději odpočet neuplatňuji, i když využíváme i pro hospodářskou činnost,)zaúčtovala jsem naMD311/D602+343–fakturu nám uhradili až v lednu 2015, jelikož se mi na konci roku nevyrušilo na 6171 5909-mám dotaz, zda můžu nechat na této položce nebo zaúčtovat na 6171 5139 a nechat celé takto zaúčtováno 4. S městem máme uzavřenou veřejnoprávní smlouvu na projednání přestupků-faktura je na příspěvek na úhradu za výkon přenesené působnosti … zaúčtováno na MD572/D 349 je takto v pořádku ? 5. V průběhu roku účtuji dobropisy na 321 na D -, můžu nechat na konci roku takto( mám i neuhrazené faktury tzn. zůstatek mi stejně vychází na straně D), nebo mám nezaplacené dobropisy na konci roku přeúčtovat na 378 ?

1. Aktivace mezd zápisem 042/506 by se určitě udělat měla k 31.12. kvůli akruálu. Stačí si udělat soupis odpracovaného času na parkovišti x vypočtená hodinová mzda, x 0,34 a dát si aktivaci jako vnitřní doklad. Nic na tom není. Jestli se parkoviště užívá, tak by se do majetku zařadit mělo - zda mělo nebo nemělo být stavební povolení je jiná věc - máte však pravdu v tom, že v účetních předpisech pro ÚSC je podmínkou zařazení splnění provozuschopnosti - já totiž nevím, zda na parkoviště musí nutně být stavební povolení - v každém případě je to potřeba majetkově dořešit. Moc nechápu, proč byste jinak stavěli něco, co nesmíte užívat. 

2. U těch pohledávek je to již jedno, spíše bych zvažovala vyřazení do podrozvahy. 

3.         Jsme plátci DPH, pořizovali jsme starší auto, které nebylo předáno v pořádku a museli jsme zaplatit při dovozu auta v hotovosti opravu cca 7tis.zaúčtovala jsem naMD 501 +D343/D261 231 0300 6171 5909 (proběhlo v prosinci), ale bylo domluveno, že můžeme přefakturovat –firma je plátce DPH (uplatnili jsme si odpočet a přefakturovala jsem také daňovým dokladem s DPH-nevím, zda jsem mohla udělat takto, jinak si raději odpočet neuplatňuji, i když využíváme i pro hospodářskou činnost,)zaúčtovala jsem naMD311/D602+343–fakturu nám uhradili až v lednu 2015, jelikož se mi na konci roku nevyrušilo na 6171 5909-mám dotaz, zda můžu nechat na této položce nebo zaúčtovat na 6171 5139 a nechat celé takto zaúčtováno – můžete nechat na 5909 jako platbu za jiného,  jen bych zaúčtovala místo 501 (píšete opravu – měl to být účet 511) rovnou pohledávku – zápisem 311 MD / -501 MD – to by bylo výkazově přesnější. Nebo zvažte opravu na ten účet 511. A pak – DPH – když mám na výstupu, můžu uplatnit nárok na vstupu – to by neměl být problém.

4.         S městem máme uzavřenou veřejnoprávní smlouvu na projednání přestupků-faktura je na příspěvek na úhradu za výkon přenesené působnosti … zaúčtováno na MD572/D 349 je takto v pořádku ? Ano, hradí se s položkou 5321, druhá obec přijímá s položkou 4121. 

5.         V průběhu roku účtuji dobropisy na 321 na D -, můžu nechat na konci roku takto (mám i neuhrazené faktury tzn. zůstatek mi stejně vychází na straně D), nebo mám nezaplacené dobropisy na konci roku přeúčtovat na 378? No, spíše než na jiný závazek je vhodnější na pohledávku , zde je vhodná 311. Jestli se nejedná o významnou částku, tak to přeúčtování na pohledávku  v případě dobropisů není  nutné. 

Dotace na florbalový turnaj pořádaný v ZŠ-rada obce schválila dotaci na florbalový turnaj Kč 2.000-zaúčtováno u obce na MD 572/ D3113 5331, škola zaúčtovala na 241/672 a k tomu dostala ještě dar od soukromé firmy Kč 2.000 a pořídila z toho ceny na turnaj jako poháry a poukázky v hodnotě vše v celkové hodnotě Kč 4.006 (o Kč6 víc než příjem), ve škole zaúčtováné na MD 543, ale nevím zda je možné, takto udělat, když škola nemůže dávat dary, zda v případě, když na to dostala peníze –může takto udělat a co s těma 6 Kč?

Odměny ze soutěží by škola mohla hradit z příspěvku i z daru, 6 Kč není třeba řešit, lze považovat za nedílný výdaj související s činností školy.  

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Budu upřímný - dary nesmí dávat, nicméně to co je popsáno (odměny v soutěžích ...) se naprosto běžně dává. MFCR odmítlo toto řešit, osobně mi to přijde logické, že se takovéto odměny dávají - jen je zvykem neúčtovat to u školy na 543 (aby se na to neupozorňovalo) a dává se to do 501. 

Jak zaúčtovat minusovou fakturu. Firma Rumpold mi vystavila tuto fakturu, neproběhl ani zápočet, ani nepřišel na účet přeplatek v roce 2014. Faktura: vývoz plastu 4.791,50,-Kč, odměna ekokom - 6118,50,-Kč, celková částka - 1.328,-Kč. Účtuji: 518 02/ 321 4.791,50,-Kč 311/609 6.118,50,-Kč /bez minusu, účtuji jako výnos/ 321/311 6.118,50,-Kč no a teď už jsem vyzkoušela vše co mě napadlo, dokonce i radu auditorky, účet 321 mám ve výkazu minusový.

Započtěte jen do výše závazku - tj. 321/311 částku 4791,50. Na pohledávce Vám zůstane částka 1.328, což odpovídá te faktuře. Tak je to v pořádku. Předpisy jsou zaúčtovány správně a je správně vykázáno, že vám firma dluží přeplatek. Třeba ho započtou u další fa - záleží, jak máte smluvně ošetřeno. 

Ještě jeden dotaz, stále neumím vyúčtovat dohadný účet - proúčtovat více účtu mi stále nejde. Na konci roku 2013 jsem si udělala dohadnou položku na elektřinu 502/389 230.000,-Kč. Vyúčtování elektřiny přijde v červnu 2014. Od června 2013 - červen 2014 účtuji 314/321 zálohu. V červnu 2014 vyúčtování 502/321 skutečná spotřeba (62.102,79,-) 321/314 zálohy 66.660,- 231/321 přeplatek 4.557,- Stále nechápu, jak do toho všeho zamontovat 389, ve výkazu se potřebuji zbavit na 389 těch 230.000,-.

Správně je to tak, že buď rovnou zrušíte dohadu v dalším roce 389/502 a veškeré vyúčtování dáváte pak zase na 502 - tím jakoby se ta 502 vyrovná až do výše vyšší spotřeby. Nižší spotřeba by se pak vykázala jako 502 minus MD, což je v pořádku, právě proto, že to byla dohada. 

Pak systémově účetně - ta 389 se chápe jako "předskokan závazku". Pak se přijatá fa může účtovat (to první je efektivní účetní postup, toto je přesný účetní postup ve vztahu k případu) zápisem : 389 MD (již ne 502, protože náklad vznikl v minulém období při účtování dohady)

ve výši dohady - zde 230 tis. Kč a 502 minus MD a to ve výši 230 tis. Kč minus 62 102,79/ 321 D ve výši 62.102,79  (tím by mělo vyjít MD=D). Pak máte správně zúčtování zálohy - ale to se dělá do výše závazku, když je záloha vyšší  - tj. také ve výši 62.102,79 - to je ten zápis 321/314. Tím vám zůstane na záloze - tj. pohledávce 4.557,- a když vám přeplatek pošlou, tak 231 pol. např. minus 5154 MD (nebo 2324 MD - podle toho, jaký systém máte zvolen)/ 314 D. 

Trochu mě překvapuje, že máte tak velkou dohadu - je opravdu osvědčené, že se dohady dělají ve výši záloh. (Možná však jsou na té dohadě 230 tis. Kč i jiná odběrná místa... to z dotazu nevyčtu.)

V roce 2012 jsme opravovali čekárnu. Oprava stála cca 206 tis. Na faktuře je napsáno oprava čekárny. Původní zděná čekárna se zcela zbourala a postavila se na stejných základech nová, také zděná. Podotýkám, že nebylo vydáno stavební povolení, vyhodnoceno jako oprava.Účtováno 5171. Teď mi jde o to, že původní čekárnu jsem měla v účetnictví v hodnotě 5 tis. Mám ji odepsanou do 5%, ale čekárna bude sloužit určitě zase nějakých 80 let (je to pěkná zděná čekárna). Mám odepisovat 250 Kč dalších 80 let nebo bych nejradši navýšila hodnotu o těch 206 tis. Jaký je Váš názor?

Můj názor je, že by účetnictví mělo odpovídat skutečnosti. Dle popisu se jedná spíše o reinkarnaci (znovuobnovení majetku) - to by byl případ vyřazení a pořízení nového majetku. (Ale přiznávám, že nevím, zda na tento případ musí být stavební povolení).

Možná by stačilo vyhodnotit následně, že se nejednalo o odstranění částečného opotřebení, ale že se při zásahu do majetku objevila potřeba podstatné rekonstrukce (jakoby určitá obhajoba, proč nebylo stavební povolení) - tj.  v logice TZ stavby a navýšit 021 o hodnotu 206 tis. Kč a vyhodnotit jako TZ s vlivem na prodloužení životnosti - zápis 021 MD / -511 MD. Prodloužit životnost a odpisovat z nové hodnoty - již nedávat zbytkovou hodnotu  - od 2014 je jen dobrovolná a musí být odůvodněná.

Pozn. na účet 511 by se opravilo v případě, že 0,3% vašich aktiv netto jsou vyšší než 206 tis. Kč - jestli vám vyjde částka nižší, tak je potřeba opravit přes 408. (021/408).  

Dobrý den, v roce 2014 jsme obdrželi na účet několik jistin od různých firem (podmínka pro vstup do výběrového řízení) na realizaci výstavby nového parkoviště. Jistiny jsem zaúčtovala MD 231 pol. 8901/D 314 (rozdělila jsem si na analytiky podle firem). Musím vytvořit i analytiku k 231, když se nejedná o naše peníze? Vratka jistiny v 2015 bude obráceně MD 314/ D 231 pol. 8901? Trochu si nevím rady s položkou 8901, do rozpočtu v roce 2015 s ní budu nějak počítat?

Jistiny jste měla dát na 324 D - přijaté zálohy, ne na 314 - poskytnuté zálohy, ale možná je to jen překlep. 324 k jistinám = dle NOZ "závdavek" se dává od roku 2014 podle novely 410/2009 od 2014, kdy závdavky byly doplněny do obsahového vymezení zálohy na 324. Jistiny se budou vracet zápisem 324 MD / 231 8901 D a protože na jistiny hledíme jako na cizí peníze, tak se položka 8901 - zde se použila jako cizí peníze na ZBÚ - ani rozpočtovat nemá. A je to tak v pořádku, ona je vyrovnána přes 8115, nemá to na nic vliv, nemusíte si s tím dělat starosti.