Dotazy

Z MŽP ČR jsme obdrželi investiční i neinvestiční dotaci pro financování projektu na zřízené MŠ. Investiční dotace byla zaslána s ÚZ: dotace SR 15828 a dotace ERDF 15829; neinvestiční dotace s ÚZ: dotace SR 15320 a dotace ERDF 15321. Náš odbor dotací nám sdělil, že dotace na uvedený projekt je sepsána s MŽP, ale financování projektu je: část (dotace ERDF) z MŽP a část (dotace SR) ze SFŽP. V tomto členění byl rozdělen transfer i k pořízenému majetku. Přijatou investiční i neinvestiční dotací máme naúčtovanou s IČ MŽP ČR a nyní váháme, zda dotaci máme správně zaúčtovanou. Pro přiřazení poskytovatele dotace mělo by se postupovat dle přidělených ÚZ? Děkuji za odpověď.

Nejprve bych si to chtěla vyjasnit - podle UZ to vypadá, že vám část na předfinancování i část z národních zdrojů - tj. i těch 5% dává MŽP. Dnes mi jiná obec poslala avizo plateb s těmito UZ a obojí bylo stejné číslo účtu MŽP - odkud máte info, že těch 5% je ze SFŽP? 

A pak - partner k oběma částem dotace je MŽP, i k té z toho předfinancování - zde se MŽP také chová ve vztahu k vám jako poskytovatel.

Nepovažuji tuto odpověď za ukončenou, jen za podnět k vyjasnění ohledně toho SFŽP - včera jsem se ptala na MF, kdo má na starosti UZ a dnes mi přišla odpověď ve smyslu, že SFŽP by neměl poskytnout dotaci s UZ jiným, než začínajícím 90xxx, logice této odpovědi odpovídá i to, jak mi obec zaslala to avízo - já Vám ho přepošlu pro porovnání. 

V roce 2014 jsme uhradily zál.fakturu na poradenské služby 5000,-Kč, s tím že vyúčtování bude provedeno do 30.9. Nebylo ani do 31.12. Nyní jsem argumentovala. 15.1.2015 přišla fa na doplatek 403,-Kč. Na fa není uvedeno zdanitelné plnění, pouze vyst.15.1. a splatnost .Mám zapsáno v knize fa 2015. V roce 2014 zaúčtuji 518/383 5 403,-Kč. A v roce 2015 předpis fa 383/321 5 403,-Kč a vyúčtování zálohy 321/314 5 000,-Kč, doplatek 321/231 403,-Kč? Nejsem si jistá zálohou, jestli se vyúčtuje ještě v roce 2014 nebo až 2015?

To záleží na tom, v jakém období byly poradenské služby poskytovány - jestli spíše za rok 2014 (což tak nějak logicky vyplývá z data vyúčtovací fa), tak plně souhlasím s Vaším postupem zaúčtování nákladů do 2014. A správně se záloha zúčtuje až do roku 2015. 

Jen bych se přimlouvala, abyste měli nějakou vyšší hranici pro časové rozlišení - např. 20-50 tis. Kč, toto je dost malá částka na to, abyste se s ní musela z hlediska ČR zabývat. 

Stavíme kanalizaci, mám v prosinci tři přijaté faktury na stavební práce, kde máme nárok na odpočet a zároveň jsou faktury v režimu PDP. Na položky 8901/6121 účtuji vždy zároveň s předpisem faktury. Nyní mám dvě z těchto faktur již uhrazené, takže na 6121 se mi dostalo vše - předpis i úhrada. Třetí faktura s DUZP 31.12.2014 mi došla až nyní, takže nebyla uhrazena loni. Můžu u této jedné faktury zaúčtovat položku 8901/6121 až do roku 2015? Tedy ne u předpisu, ale až u úhrady - z důvodu, že úhrada bude provedena až 2015?

Zde zpravidla postupujeme dle rozpočtu - jestli máte v rozpočtu položku 6121 i pro DPH, tak proúčtujte ještě do roku 2014, jestli ne, tak se vůbec nic nestane, když zápis o DPH z PDP 231 + 8901 MD a 231+RS s pol. 6121 D uděláte až v lednu 2015 - položka 8901 se tím hezky vynuluje...Opravdu si u těch DPH, které ještě nejsou uhrazeny, můžete vybrat, do kterého období je zaúčtujete. Původně se předpokládalo u zápisu "231 s 8901/231+RS kam patří základ daně", že se bude dělat až k datu úhrady základu daně, pak se ukázalo, že je praktičtější k předpisu fa, protože někdy byly sjednány dlouhé doby splatnosti a položka 8901 při přiznání k DPH z PDP pak ztratila kontrolní fci a vyrovnávala se až mezi daňovými obdobími. Takže technický zápis k PDP je vhodné dělat k předpisu, ale může se dělat i později -  např. před platbou DPH - datum zápisu  metodika MF neřeší. 

Dělám inventarizaci pozemků a věcných břemen a v listu vlastnictví jsem narazila na pozemky určené pro realizaci spol. zař. dle zák. č. 139/2002 Sb. Přes nahlížení do KN jsem zjistila, že se jedná o omezení vlastnického práva a tak jsem se chtěla zeptat, zda o těchto pozemcích účtuji např. jinou analytikou, tedy zda je mám vést nějak odděleně. Děkuji.

Mohlo by se jednat o VB v logice služebnosti - ale koukala jsem do uvedeného předpisu - viz níže citace - u písm. a) asi časem o VB půjde, ale u dalších písmen služebnost vzniknout nemusí. Myslím si, že není potřeba vést na oddělené analytice - je to zatím jen určené, ne již zatíženo. Jen upozorňuji - řeším jen z pohledu ustanovení účetních předpisů, ne z právního, ale v účetních předpisech se mluví přímo o VB, tak bych se nebála evidovat pozemek bez analytiky VB. Samozřejmě si na tyto pozemky můžete udělat další vlastní analytiku  (např. jiný org. než pro VB) , protože jak správně uvádíte, určité omezení vlast. práva na pozemku je. 

Citace části předpisu, §9

(8) Návrhu nového uspořádání pozemků vlastníků předchází zpracování plánu společných zařízení, kterými jsou zejména

a) opatření sloužící ke zpřístupnění pozemků jako polní nebo lesní cesty, mostky, propustky, brody, železniční přejezdy a podobně,

b) protierozní opatření pro ochranu půdního fondu jako protierozní meze, průlehy, zasakovací pásy, záchytné příkopy, terasy, větrolamy, zatravnění, zalesnění a podobně,

c) vodohospodářská opatření sloužící k neškodnému odvedení povrchových vod a ochraně území před záplavami jako nádrže, rybníky, úpravy toků, odvodnění, ochranné hráze, suché poldry a podobně,

d) opatření k ochraně a tvorbě životního prostředí, zvýšení ekologické stability jako místní územní systémy ekologické stability, doplnění, popřípadě odstranění zeleně a terénní úpravy a podobně.

 V případě společných zařízení technického charakteru jde o nové stavby nebo o rekonstrukce, popřípadě modernizace staveb stávajících.

Letos jsme obdrželi od kraje investiční dotaci 90 tis. na návrh územního plánu. Dotaci jsme obdrželi na účet obce až po dokončení a odevzdání dokumentace podporované etapy a předložení faktury projektanta a vyúčtování. Potřebuji zkontrolovat účtování. Dne 14.7. podepsána smlouva s krajem 942/999 90 tis., 4.11. faktura 041/321 170 tis., 19.11. úhrada faktury 321/23101 3635 6119 170 tis., 28.11. zasláno vyúčtování na kraj a předepsána dotace 348/403 90 tis. a odúčtování z podrozvahy 999/942 90 tis., 3.12. příjem dotace 23101 pol. 4222/348. Vše účtováno odděleně pod org. 9. Ještě nevím ke kterému datu mám ÚP zařadit do užívání. Zatím jde jen o návrh, další etapa a schválení ÚP zastupitelstvem proběhne až v letošním roce, takže nechat na 041? A dotaci na 403 zatím nerozpouštět? Děkuji

Vše máte dobře, dotace je správně zaúčtováná včetně správného účtování na podrozvaze, DNM dokončen není, měl by zůstat na 041 a 403 se zatím povede jako zdroj k 041 a začne se rozpouštět až po zařazení ÚP na 019, a to proti odpisům. 

V roce 2013 jsme měli evidované věcná břemena, kdy je obec oprávěná na účtě 951. Můžeme v roce 2014 evidovat tyto břemena na účtě 992 ?

Upřímně, moc se mi to nelíbí. Tím, že se od 2014 již tato VB vedou v majetku v rozvaze, tak je takové nesystémové mít část v rozvaze, část v podrozvaze, nechat je na 992 pro zachování info můžete - pak dát třeba info do přílohy, že na účtu 992 máte VB, kde jste oprávněni, pořízená do 2013 v hodnotě jejich nabývací hodnoty - celkem za  xxx Kč. Ale já bych si jen nechala info  v mimoúčetním smyslu - OTE - a z podrozvahy vyřadila...je to na vás, ten účet podrozvahy evidenci VB obsahově plně neodpovídá, ale na druhou stranu je ta náplň dost obecně v předpisu uvedená. Omluva - sama se rozhoduji dost těžce - jakoby hledám argumenty a diskutuji sama se sebou. Je mi líto vyřadit něco, co již evidujeme a dalo nám to práci, na druhou stranu si necháváme zbytečnou práci s inventurami. 

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou ohledně níže úč. případu: DF-nákup 150 ks turistických karet. Dle daňového přiznání máme koeficient 85%, který jsme si stanovili v minulosti při nákupu publikací obce. Nevím, jestli je tento koeficient pro mě striktní a musím ho dodržovat i u tohoto nákupu či ne. Při tomto nákupu karet je návrh zastupitelstva: 30 ks, tj. 20% dát do spotřeby jako prezentaci obce a zbylých 120 ks, tj. 80% dát na sklad a prodávat. Nevím tedy, jestli mám striktně dodržet ten DPH koeficient z minulosti 85%, nebo tento zastupitelstvem navržený 80% k prodeji. Účetně by to znamenalo, že 120 ks bych zaúčtovala na 504 a následně na 132, a těch 30 ks bych zaúčtovala na 501. Tady si dále nejsem jista, jestli musím i těchto 30 ks k propagaci zavést na 112 či nemusím a pokud nemusím, tak jak to sledovat a vést? Děkuji moc za odpověď.

Tady se bavíme o poměrném krácení a zde by se mělo vyjít z předpokládaného využití u každé jednotlivé aktivity (něco jiného je diskuse týkající se třeba krácení společných režií). Tedy určitě nepoužijte ten minulý poměr, ale aktuální 80% odpočet a 20% neuplatnit.

To rozdělení na 504 (následně 132) a 501 je správné.

Případné navedení na 112 na konci roku (co je povinností) - když se podíváte na ČÚS 707, tak tam najdete bod 3.6.

3.6. Účetní jednotka zajišťuje naplnění ustanovení §8 odst. 4 zákona zejména vnitřním předpisem upravujícím především

a) normu přirozených úbytků zásob, b) druhy materiálu účtovaných přímo do spotřeby bez zaúčtování na sklad materiálu, c) pravidla pro členění syntetických účtů zásob na analytické účty v oblasti oceňování pro vnitroorganizační potřeby včetně cen stanovených pro tyto účely a pro sledování cenových odchylek a způsob jejich zúčtování.  

Nás zajímá nyní to písmeno b) - to není popis účtování systémem B (při něm se sklad používá - byť na konci roku a mám vést skladovou evidenci) - zde je to o vymezení nějakých typů zásob, u nichž řeknu, že při pořízení je hned dávám do spotřeby a nenavádím na sklad (ani na konci roku) - tedy právo na to mám, na druhou stranu by se nemělo jednat rozhodně o nějaké významné položky, kdy by zaúčtování přímo na 501 bez následného zachycení 112 na konci roku již skutečně zkreslovalo informaci o aktivech. Podle mne u obce zachycení či nezachycení 30 publikací skutečně probémem není. Ale ty hranice byste si skutečně měli ve směrnici vyhlásit. ZN 

Jak zaúčtovat nákup uhlí pro místního obyvatele. Dne 31.12.2014 proběhlo místní šetření ,kde byl přítomen sociální odbor Městského úřadu a náš pan starosta a místostarosta. Jednalo se o problematickou obyvatelku s trvalým pobytem v naší obci,která má v péči dvě malé děti a v bytě měli při místním šetření 4 stupně. Pracovnice městského úřadu požadovaly,aby náš pan starosta zajistil na nezbytnou dobu otop. Nevím jestli oprávněně či ne, ale obec nakonec zakoupila uhlí v hodnotě 3900,-Kč a já moc prosím o radu jak to zaúčtovat. Sociální fond nemáme.Jestli tedy na 543 par.3399 a položku 5194 nebo jestli jinak.

Dala bych to také jako věcný dar - ale jeho schválení podléhá radě, jestli nemáte radu, tak starostovi. Jen odpa bych dala spíše 4399. 

Za naší mateřskou školou máme malou hospodářskou budovu, kterou nemáme zařazenou v majetku. Budova je v dost špatném stavu a letos by se měla začít opravovat. Pan místostarosta (stavař) ji ocenil asi na 137tis.. Chtěla bych ji zařadit ještě v roce 2014 do majetku. Budu účtovat 021/401, klasifikace 12.74.11/VII s životností 80 let nebo můžu životnost snížit na polovinu? Je potřeba udělat dooprávkování budovy?

Dejte ji jako vícenález - inventarizační přebytek, zápis tak, jak uvádíte, 021/401, ale zvolte zbývající dobu životnosti - když je v tom špatném stavu - a také podle toho, jak rozsáhlé plánujete opravy a jak životnost prodlouží, např. jen 30 let. Není třeba dooprávkovat, zařadí se jako nalezený majetek v RPC. V tomto případě bychom asi těžko dohledali nějaké doklady o chybě, že nebyla zařazena, tj. info o původní pořizovací ceně  - proto volím ten vícenález. 

Ještě jsem nikdy o DPPO neúčtovala. Chtěla bych se zeptat zda můžu účtovat o dani až v roce 2015 takto: Předpis a úhradu 591/341 341/231 Předpis a inkaso 319/682 231/319 nebo by bylo vhodnější účtovat v již v roce 2014: Předpis daně 591/341 Předpis inkasa 319/384 (682) ?

Je potřeba dát náklad 591 do roku 2014, protože souvisí se zdaněním  zdaňovaných výnosů za rok 2014. Jestli mohu doporučit, tak spíše za B a zaúčtovala bych bez 341 a 319, protože žádnou pohledávku ani závazek k "vnějšku" nemáme - takže např. takto: 591/341 a 341/384 a v roce 2015 zaúčtujeme výnos ze sdílené daně - ten je určen na náklady hlavní činnosti zápisem 384/682. 

Obdrželi jsme dotaci Návrh řešení úprav zahrady v přírodním stylu MŠ. Jedná se o investiční dotaci ÚZ 15829 - dotace ERDF (85%) a investiční dotaci ÚZ 15828 Dotace SR (5%) SFŽP. Prosím o radu jak mám účtovat - hlavně příjem dotace.

Tak jsEM trochu zmatena - opravu je UZ ze SFŽP 15828 - není tady podíl národních zdrojů z dotace z MŽP - SFŽP má UZ začínající 90. Ale protože je to dnes podruhé, tak nevím, zda nejsou nějaké nelogické novosti v systémech...Zkusím se poptat. K účtování dotací OPŽP posílám takový soubor pomůcek, postup byste tam měla najít, jen musíte upravit na svůj NZUZ (nástroj z ERDF je 53).  

1. Letos mě poprvé potkalo to „štěstí“ že tvořím opravnou položku k pohledávce 311, snad mám dobře 556/194, 194/311, výši snad mám dobře dle met.pomůcky MF /samo spočítalo/, ale zeptat se chci na následující: díky tomuto účtování jsem se dočetla, že mám také tvořit opravné položky k poplatkům za odpad SU 315,a to jsem se zhrozila, protože máme pohledávky za odpad od r. 2003!!!, celkově již dosahují výše cca 100 tis a nikdy jsem opr.položky netvořila a je mi divné, že mi to audit niky nevytkl. Já jste teda na obci třetí rok, ale to mě samozřejmě absolutně neomlouvá. Tak se chci s Vámi poradit co s tím. okolní kolegyňky mají pohledávky velmi malé resp. žádné, což nechápu!!! asi jen my máme problémové spoluobčany 2. A další dotaz, DPPO – předpokládám, že stále platí, že jako obec neplatíme. Je nějaká zásadní změna při výpočtu – stručně-postupuji tak, že vezmu FIN – sečtu příjmy dle paragrafů a pouze v případech jako např. 3612-byty, když náklady přesahují výnosy z nájmů, tak nezahrnuji do základu, vím, že je to postup velmi zjednodušený, ale hřeším na to, že se daň neplatí a když si nejsem jistá, raději zahrnu do základu., vypočítám daň a zaúčtuji. 591/341, 341/682, 231 0020 pol. 1122/ 231 0030 6399 5362.

Ty OP k 315 se tvoří až od roku 2012, takže vypočtete od data splatnosti - OP, které Vám vyjdou k datu 31.12.2011, zaúčtujete 406/192 a ty, co Vám vzniknou za období 2012, 2013 a 2014 556/192  - je to pracné, ale jinak to opravit neumíme

Ohledně DPPO - výpočet je lepší z výnosů 6xx, letos se navíc daní dary - věcné i peněžní, ale ne dotace. Daní se i bezúplatné převody fyzické. Dejte si tam nějakou rezervu na ty dary (401.xx)  - zdaňte navíc. Od srpna 2014 je na stránkách dokument: "2014 - DPPO pro USC - sestavení přiznání" ze kterého můžete vycházet pro výpočet DPPO k závěrce. V něm jsou již dary vysvětleny. 

Postupujeme pro zjištění základu daně trochu jinak, než popisujete. Zaúčtování, jak uvádíte v dotazu, může zůstat stejné - v tom dokumentu je tento postup vysvětlen. 

Dobrý večer, naše obec získala v květnu tohoto roku dotaci z ÚP na našeho zaměstnance ve výši 111.600,- Kč rozdělenou dle ÚZ na prostředky z EU a SR. Předpis jsem zaúčtovala na účty 346 MD /672 D. Dle jednotlivých plateb co chodily z ÚP každý měsíc na bank.účet jsem postupně odúčtovávala z účtu MD231 pol.4116 přísl.ÚZ./346 D, Nyní mi, ale na účtu 346 zbývá nedoplatek k dotaci ve výši 31.800,- Kč,který přijde až v roce 2015. Musím provést na zbylou část dotace dohadu na účet 388? Mám proúčtovat s účtem 346? Co výnosy účet 672 kde mám předepisovanou částku v celkové výši?

Není třeba dělat dohadu, když již máte pohledávku, není třeba upravovat 672, ta se váže na předpisy mezd 52x. Takže se nic dalšího k tomuto případu neúčtuje. 

Opět jen při platbě v lednu zaúčtujete 231 4116+ÚZ  + NZ MD/ 346 D. Pozor, musíte rozdělit poměrově NZUZ na 5 - podíl z EU a 1 podíl ze SR - liší se poměrově i UZ (to asi děláte, já jen pro jistotu :o). 

Dobrý den, prosím Vás o informaci k dotazu, který jsem Vám posílala 8.1.2015 (odpověď jsem už dostala - děkuji). Dotaz zněl : " V roce 2014 jsme měli bezúplatné převody od pozemkového úřadu - polní komunikace ( jedná se o miliony) a darované pozemky od fyzických osob. Zahrnují se tyto příjmy do daně z příjmů práv.osob za r.2014? " Zapomněla jsem uvést, že tyto bezúplatné převody( komunikace) byly z velké části pořízeny z dotace z Programu rozvoje venkova. Převod do našeho účetnictví jsem udělala zápisem : 021/403 a zbytek na 401. Předpokládám, že do daně z příjmů za r.2014 se zahrnou pouze příjmy zaúčtované na SÚ 401. Je to správně?

 Pokud to správně chápu - ty věci převáděné na vás byly pořízeny v minulosti z dotace a byla k něm přířazena 403 - tedy nabírali jste danou komunikaci třeba zápisem

MD 021   2 

                      Dal 081       0,1

                      Dal 403       0,9

                      Dal 401        1

Ten zákon o dani z přjmů ale zdroje neřeší - řeší to, že základem daně je převzatá cena majetku od jiné vybrané účetní jednotky - tedy v tom příkladě, který uvádím 2 - 0,1 = 1,9 mil. Kč - taková je moje interpretace (možná je chybná, ale zatím ten zákon jinak intepretovat neumím). ZN

Věcná břemena máme na podrozvahovém účtu 992 a 994 jsou to už starší. Letos máme jen jednu smlouvu s RWE na částku 2500,- zaúčtovala jsem 311/602 1012/2119 teď tedy nevím jestli to mám dobře a jestli to mám ještě zaúčtovat na podrozvahu, a teď si nevím rady, co s těmi na té podrozvaze.

Zaúčtováno máte dobře (koukala jsem, že nejste plátci). U majetku, který je ve vlastnictví obce je povinnost jen majetek, na kterém vázne věcné břemeno, oddělit analyticky. V důsledku to znamená, že povedete pozemky s VB např. na účtu 031.xxx org. 6= pozemky s VB. Nezohledňuje se úplata za VB, analytika se dává k celému pozemku tak, jak je účetně oceněn. Doporučuji VB, kde je obce povinná, z podrozvahy vyřadit - můžete si zachovat nějakou excelovou tabulku jako mimoúčetní informaci, kolik které stálo, případně další info - ale většina info je na LV. Pro evidenci VB, kde je obec povinná, není určen žádný podrozvahový účet.