Dotazy

V roce 2014 jsme měli bezúplatné převody od pozemkového úřadu - polní komunikace ( jedná se o miliony) a darované pozemky od fyzických osob. Zahrnují se tyto příjmy do daně z příjmů práv.osob za r.2014?

Prosím - jsou v tom skutečně nyní velké nejasnosti. Tak, jak je zákon nyní napsán bych rozhodně doporučoval hodnoty pozemků nabraných zápisem MD 031/Dal 401 přidanit - zvýšení základu daně by bylo na ř. 30 přiznání a podle novely zákona můžete i pro rok 2014 zvýšit základ daně o hodnotu, kterou jste dala do účetnictví (tedy u pozemků od úřadu - převzetí hodnoty a u darů fyzických osob - reprodukční hodnota). ZN 

Potřebovala bych konzultovat účtování na účtu 324. Nájemné za byty účtuji měsíčně předpis nájemného 603 + předpis záloh 324= 311. Během roku sleduji pohledávky na 311. Nyní mám problém jak to udělat k 31.12. s neuhrazenými zálohami. Na 324 mám přesný předpis, ale bohužel 2 nájemníci v prosinci nezaplatili, takže vznikl dluh na nájemném , ale i na službách spojených s užíváním bytu.

Správně je odúčtovat: -311 MD/ -324 D tak, aby na 324 zůstaly jen skutečně přijaté zálohy. Jedná se jen o vyjádření v rozvaze k 31.12.2014. S datem 2015 můžete zase zápis 311/324 vrátit, aby sedělo saldokonto na byty včetně záloh. 

Obec podepsala Dohodu o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR - SZIF na Obnovu lesního potenciálu po kalamitách v 5/2014. Mám zaúčtováno v 5/2014 na podrozvaze: 942 00MD/99900 D 5.060.800,- Kč.V roce 2014 obec nemá žádné faktury na náklady, nic nehradila až bude platit v r.2015.Pravidla pro členěni: Celkové výdaje projektu: 6.958.601,celkové výdaje na které může být poskytnuta dotace:5.750.910,- Kč,způsobilé výdaje, ze kterých je stanovena dotace:5.750.910,-Kč,celková výše přiznané dotace:5.060.800,- Kč ,příspěvek společenství(EU) 4.048.640,- Kč (80 %), příspěvek z národních zdrojů:1.012.160,- Kč (20%). Výdaje, na které může být poskytnuta dotace: Odstraňování poškoz.lesn.porostů:495.000,-, příprava ploch po kalamit.těžbách před obnovou:1.295.060,-,umělá obnova sadbou:3.940.850,-projektová dokumentace:20.000,-, výdaje ze kterých je stanovena dotace:5.750.910,- Kč. Prosím o sdělení, zda budu k 31.12.2014 účtovat také na dohadu a případně v jaké částce. Nepíše se, zda je dotace neinv. nebo investiční, tak nevím, jaká bude. Dále prosím o sdělení v jaké výši se má obec podílet svými náklady a zda je UZ: SR 89007 a UZ EU:89008 pro případný příjem dotace? Děkuji za odpověď

Dohada se žádná k 31.12.2014 dělat nebude, protože ta se dělá kvůli akruálu – musely by vzniknout náklady nebo pořízení DM, aby se dělala dohada. Nic jiného se rovněž k této akci k 31.12.účtovat nebude. Dle obsahu to vypadá spíše na dotaci neinvestiční. Omlouvám se, ale správnost UZ Vám potvrdit na 100%  nemohu, vzneste dotaz na poskytovatele – UZ by bylo jiné pro investici (i když to neočekávám)  - ale dle číselníku UZ vypadá zvoleno dobře. 

Obec /plátce DPH/v dubnu 2014 uzavřela smlouvu o dílo na vyhotovení publikace , termín dodání 30.11.2014. Publikace se bude částečně prodávat a částečně dávat jako dar při významných příležitostech. V květnu dodavatelská firma poslala daňový doklad, v kterém uvedla text: "na základě smlouvy o dílo Vám účtujeme l. část platby za výrobu publikace pro obec". Uvedla cenu vč. DPH. DPH jsme nárokovali pouze poměrem publikací určených na prodej a základ jsme naúčtovali za účet 132 zboží, jelikož jsme byli v přesvědčení, že publikace do konce listopadu budou fyzicky na obci. Bohužel termín dodání se prodloužil dodatkem ke smlouvě do 31.1.2015. Máme provést inventuru zboží na skladě a účtu 132 zboží a fyzicky nemáme na obci nic. Mám tedy převést částku z účtu 132 na 131 zboží na cestě, podnikatelé používají účet 153 záloha na objednané zboží, ale ten bohužel na obci nemáme. Prosím o radu jak postupovat. Děkuji.

Je možné převést  z účtu 132 na účet 138 Zboží na cestě v případě, že bychom považovali tu I. část platby za dílčí plnění.  Obsahově - dle popisu v dotazu však platba záloze odpovídá, ve směrné účtové osnově lze využít účet 314. 

Jsme městys a máme místní knihovnu. Naše paní knihovnice mi přinesla Předávací protokol, kde je uvedeno že naší knihovně předávají bezúplatně knihy z výměnného fondu Regionální centrum Benešov. Seznam obsahuje 46 knih za 6 937,--. Nevím jak s tím účetně naložit, protože my ostatní knihy nikde jako městys nevedeme (neinventarizujeme). Ještě mi paní říkala, že z toho musíme odvést nějakou daň. Nevím jestli myslela daň za obec. Prosím o radu co s tím. Děkuji.

Na tento dar bychom podle ČÚS 707 měli pohlížet jako na bezúplatný převod zásob - tedy jednalo se potom teoreticky o MD 501/Dal 649. Nicméně pozor - ono to není tak jednoduché. Předpokládám, že ty knihy byly již v používání - tedy v aktivech u převádějící vybrané účetní jednotky měly  hodnotu (v aktivech neměly) - pokud mám "přebrat hodnotu", tak se podle mne dostávám k tomu, že mám přebrat "nulu" a nic tedy neúčtuji - opět ale zdůrazňuji - to je v situaci, když by ty knihy byly již v používání u převádějící účetní jednotky (a ta je vybranou účetní jednotkou) a nebyly na 112.

Pokud se týká případných dodanění - dnes mi na jednom Městě ukazovali papír z Národní knihovny či co to bylo o tom, že od roku 2015 je možno příjem osvobodit a případně to ale hlásit na FU - že osvobozuji. 

Já k tomu chci uvést jen následující - podle přechodných ustanovení mám právo osvobodit i v roce 2014 (u obcí) - pokud použiji k činnostem podle §20 odst. 8. Nicméně pokud bych oprávněně neúčtoval, protože přebírám nulu, nemám co dodaňovat. Pokud bych nepřebíral nulu, tak účtuji 501/649 - přitom mohu klidně neosvobodit - v podmínkách Měst klidně nechám ke zdanění 649 - stejně zdaňuji sám sobě a je to. Jinak ještě ve vazbě na ten e-mail - nic zvláštního kolem těchto bezúplatných převodů na FU nehlásím - prostě jen to případně nechám v přiznání k dani z příjmů, nebo osvobodím. ZN 

Máme příspěvkovou organizaci -zdravotnické zařízení. Za rok 2014 nevyčerpali příspěvek od zřizovatele v plné výši , díky tomu se dostanou do zisku cca 100 tis. Kč. Bylo by možné schválit v radě (bohužel už lednové), že nespotřebovaný příspěvek se převede do roku 2015 tzn. zúčtovat ho na účet 384 (je to s něčím v rozporu?) . Jde nám o to, že tato organizace v roce 2015 bude zrušena a tak si za rok 2014 už nebude uplatňovat odpočet dle §20 odst. 7 ZDP a jest-li dobře chápeme, tak dle §18a odst.5 písm. c) daní zdravotnické zařízení všechny příjmy (kromě investičních dotací), což by znamenalo, že by zaplatili daň i z nespotřebovaného příspěvku od zřizovatele? Děkuji za odpověď

Pokud se jedná skutečně o zdravotnické zařízení v pravém slova smyslu (MF se teď novelou z toho snažilo dostat třeba Domovy pro seniory, a to i s účinností od 2014 ...), tak skutečně tam by byl široký základ daně a předmětem daně by byl i příspěvek, a na druhou stranu by to bylo spojeno s nemožností uplatnění odpočtu podle §2 odst. 7 (těch 300 tis. Kč). Tedy změnit podmínky tak, že řeknu, že ten příspěvek je k vyúčtování s tím, že se nespotřebovaná část buď vrací nebo převádí do dalšího roku je asi řešení. Rozhodnutí o tom v lednu 2015 není ideální, nicméně asi možné je.

Jen samozřejmě pokud podmínky příspěvku byly definovány zastupitelstvem (například v rozpočtu definováno jako příspěvek na činnost roku 2014), tak by rada do toho neměla zasahovat (pokud by k tomu nebyla vybavena zvláštními kompetencemi) - to ale už asi sami dobře víte, co v tomto můžete a co ne... ZN  

V roce 2015 možná budeme využívat krácený koeficient (poměrový již máme), což bude mnohem složitější. Dosud jsme v daňovém přiznání vyplňovali r. 50, kam jsme uváděli např. příjmy z nájmů bytů, nebytů a pozemků, z pečovatelské služby, z knihovny, z prodeje DHM (pokud se majetek týkal veřejné správy). Do řádku 51 jsme zatím nic nevyplňovali. Patří některé údaje z ř. 50 také do ř. 51 bez nároku na odpočet? A jaký případ bychom uváděli do ř. 51 s nárokem na odpočet? Nevíme, jestli to půjde opravit v posledním přiznání. Prosíme o konkrétní případy na oba sloupce ř. 51 nebo odkaz, kde toto najdeme. Moc děkujeme.

Nejprve k tomu vyplňování - na ř. 50 patří plnění osvobozená od DPH - tedy ve Vašem výčtu je jedna chyba - nepatří tam majetek z prodeje DHM, pokud se tento majetek týkal výkonu veřejné správy (ten totiž nejde nikam - to není plnění osvobozené od daně). Jinak ten výčet je v pořádku, a to co tam máte patří jen na ř. 50, nikoliv 51.

K řádku 51 - co tam nepatří je vyjmenováno v §76 odst. 4 zákona.

(4) Do výpočtu koeficientu se nezapočítávají

a) prodej dlouhodobého majetku, pokud tento majetek plátce využíval pro své ekonomické činnosti,b) poskytnutí finančních služeb, dodání nemovité věci a nájem nemovité věci, a to pouze pokud jsou doplňkovou činností plátce uskutečňovanou příležitostně, c) plnění podle §13 odst. 4 písm. b).

Takže konkrétní příklady:- prodávám traktor, který byl používán z velké části v lese (prodej s DPH) - dávám na ř. 1 přiznání a zároveň na ř. 51 (plnění s nárokem na odpočet DPH)- prodávám byt - je to prodej "starého bytu" osvobozeno od DPH - dám na ř. 50 a k tomu vyloučím na ř. 51 (bez nároku na odpočet daně).Tedy vidíte, že se pohybuji zejména kolem prodejů dlouhodobého majetku. Jen ještě k tomu vyplnění na ř. 50 a ř. 51 - víte, z hlediska přiznání je uvedení na ř. 50 a zároveň 51 vlastně zbytečné - je to pouze záležitost evidenční, ale nemající vliv na daňové povinnosti. Proto je dost subjektů, které to v těchto případech do přiznání ani nezahrnují (ani na ř. 50, ani na 51) - tím Vás nechci navádět ke špatnostem, ale jen vysvětluji, že když na toto zapomenete, tak se nic neděje.Ale samozřejmě to, co patří jen na ř. 50 již vliv na koeficient a tím i potenciálně na daňovou povinnost má. ZN 

Dobrý den, měla bych dotaz ohledně DPH při prodeji pozemku, který je ve vlastnictví obce. Jedná se o parcelu, která je vedená v KN jako zastavěná plocha a nádvoří. V r. 2014 byla podána žádost od FO na odkoupení této parcely, ZO schválilo záměr prodat v prosinci 2014. Na tuto parcelu byl v r. 2012 vydán územní souhlas firmě s.r.o. na zpevnění stáv. ploch (manipulační plocha) . Zpevnění (parkoviště, atd.) jsou již hotovy, ale nejsou zkolaudovány . Jedná se mi o to, že byla kupujícím FO předložena nyní kupní smlouva na odkup tohoto pozemku, kde se vůbec neřeší , že byl vydán územní souhlas „firmě s.r.o“ , součástí je i znalecký posudek, kde je znalcem tento pozemek ohodnocen částkou 19 260,- Kč ( je zde mimo jiného napsáno : oceňovaný poz. je zastavěn stavbou, která není předmětem tohoto ocenění – je jiného vlastníka (firmy s.r.o) – jedná se o pozemek v výměře 138 m2-původní cenu z ocenění snižuje asi na 1/3( to je z 379 Kč za m2 na 139 Kč za m2. ) Myslím si, že i pokud bude tento pozemek kupovat FO –to je na rodné číslo ( ne právnická- s.r.o) musím také k odhadní ceně připočíst DPH 21% . Moc děkuji za odpověď.

Prvotně mi vůbec nesedí konstatování, že v podmínkách roku 2014 by měla být situace taková, že ta stavba je někoho jiného než vlastníka pozemku (pokud se stavělo v roce 2014) - ale to není pro mne rozhodující.

Obávám se, že nyní je podstata v tom, že je tam umístěna novostavba - tedy z mého pohledu prodej pozemku je s DPH - 21%. Zda to připočtete k odhadní ceně, nebo se to oddaní směrem dolů - to je již předmětem vzájemného jednání o podmínkách smlouvy, ale ta daň tam podle mne bude. ZN.

Invest.akce byla již dokončená k 30.11.14, ve 12/2014 zaúčtovala 388/403 a 021/042, chystá se dát do majetku. Není ale ještě uhrazena fa, zatím o ni nevím, zda budou vícepráce. Může obec již uzavřít a dát do majetku ve 12/2014, popř v r. 2015 upravit TZ nebo prozatím nedávat do majetku, ale myslím, že není důvod, protože již je stavba (TZ) dokončeno. Zaúčt. dotací je myslím správně, ale mám odhadnout zda obec ještě obdrží dotaci nebo ponechat výši dotace, kterou již dostala? Navrhněte, prosím, Váš postup a nebo potvrďte ten můj. Děkuji.

Je možné zařadit majetek do užívání, i když nejsou dodány všechny fa, doba úhrady na zařazení do majetku nemá vůbec žádný vliv. Je však správné nevyfakturované dodávky dohadovat - např. odhadem jaká bude výše plnění dle uzavřených smluv - na TDI, na administraci dotace, na odstranění závad... zápisem 042/389. Až přijdou fa, tak se jen zaúčtuje 389 a +/-551 ve výši rozdílu od dohady MD /321 D - tento postup je dle CUS 710. Ohledně dohady na 403 - když je již majetek dokončen, tak by se měla dohada udělat na celou očekávanou dotaci k majetku, zápis 388 MD/ 403 D - s určitou skepsí, zda vše bude uznáno.    Dotace ve výši dohady se k datu zařazení zapíše na kartu a bude se rozpouštět proti odpisům. Kdyby pak přišla dotace nižší, tak se bude postupovat takto: 346 MD / 388 D a  403 MD a zároveň ve výši rozdílu na 403 zápis 672 MD/ 403 D - tím se účetně zase dostaneme na úroveň dohady, co je na kartě - na kartě se již nic opravovat pak nemusí.  Toto je postup dle CUS 709, bod. 4.2.6. 

V roce 2013 jsem zakoupili státní dluhopisy v hotnotě 975 tis, s tím, že za rok dostaneme 1 mil. V roce 2013 jsem účtovala 063/231 (žádné pětkové účty). Nyní 2014 nám byl proplacen 1 mil. Mám účtovat 377/661 prodej, 231 8117 příjem ve výši 975 tis a 2142 ve výši 25 tis/377 a vyřadit 561/063? Nevím nějak se mi tam ty nákladové a výnosové účty nelíbí, zisk je tedy 25 tis.

Vše máte dobře, takto se o prodaných dluhopisech účtuje. Jen bych doporučila položku 2149 - výnos z prodeje dluhopisu není ani dividenda ani podíl na zisku. 

Na základě Smlouvy o poskytnutí fin.příspěvku s Regionem Bílé Karpaty (Program přeshran.spolupráce SR-ČR, oblast podpory: 1.6 Fond mikroprojektů), jsme po vyúčtování obdrželi dotaci, která je z části neinvestiční- pol.2329 a investiční -pol.3129 + nástroj 041,prost.jednotka 5. Mám zaúčtování správné? Nejsem si jistá s tou investiční položkou.

Vypadá to dobře, položku 3129 můžete použít. NZ by měl být nejen u příjmů, ale i výdajů souvisejících s projektem. 

Dobrý den, prosila bych o radu s tímto případem. Při odvodu mezd za listopad jsem chybně odvedla část zdravotního pojištění místo na ZPŠ na VZP, všichni zastupitelé i zaměstnanci jsou pojištěni u ZPŠ, tudíž jsem chybnou částku obratem převedla na účet ZPŠ, ale do konce roku mi VZP bohužel platbu nevrátila. Jakým způsobem naúčtuji tuto mylnou platbu, kde ji budu vykazovat na konci roku ? je to tedy moje pohledávka ?

Ano je to vaše pohledávka, měla by být na 337. Ono by to tak mělo vyjít automaticky, když jste platbu odvedla, tak jste zaúčtovala 337/231+5032 a pak když jste odvedla další na jinou ZP, tak zase zápisem 337/ 231 +5032, takže by Vám měl vyjít zůstatek na 337 MD. Ale bylo by dobré změnit položku -5032 a +5909. 

Začali jsme stavět Kanalizaci a dotace od (FS,SFŽP) je INV tak i NIV. Což jsem až do rozhodnutí (došlo 12/2014) o poskytnutí dotace netušila, při registraci byla akce vedena jen jako Investiční, pak přišlo rozhodnutí, že akce je INV a NIV. Všechny náklady (od roku 2012) včetně Tech.Dozoru mám vedeny na účtě 042 a teď nevím jestli je mám převést tech. dozor na účet 518, protože je zařadili jako neinvestiční. Minister. nám už proplatilo faktury a rozdělilo peníze dle UZ na INV a NIV. A teď co s tím mám dělat, vést to vše jako Investiční 042 a zařadit do majetku nebo tech.dozor převést na 518, když nám ho proplatili jako neinvestiční akci.

Ten technický dozor je výdaj související s pořízením DM, za chybné rozdělení dotace na INV a NIV asi může manažer dotace při zpracování žádosti (nebo ten, kdo žádost dělal). Zařazení na účet 518 by bylo zase porušení předpisů účetních. Doporučuji nechat na 042 a jen zaúčtovat dotaci, tak jak byla přijata - tj. s položkami  4116 a 4113 v neinvestiční části. A přesto bych dala celou dotaci na 403 - u té neinvestiční jako opravu (672/403), s tím, že si uděláte vnitřní opravný doklad, kde popíšete, že byla na TDI poskytnuta dotace neinvestiční, ale protože dle podmínek dotace musíte dodržet české účetní předpisy a v případě TDI že se jedná o vedlejší náklad související s pořízením DM dle vyhlášky č. 410/2009 Sb., §55 provádíte opravu dotace na 403. Uvidíte, jak to dopadne, ale případná kontrola by toto měla uznat, není to porušení dotačního titulu, jen poskytovatel chybně titul vyhodnotil. Dle mého názoru je toto menší zlo, než porušení účetních předpisů, jejichž respektování je také podmínkou splnění dotačních podmínek. 

Zaměstnanec městské policie je současně i zastupitelem (neuvolněným) ve stejném městě, kde je zaměstnán. Je možno jeho mzdu při účasti na zastupitelstvu zaúčtovat na ODPA 6112 a POL 5023 a zdravotní a sociální pojištění na POL 5031 a 5032?

Myslím, že je to nejsprávnější zobrazení v RS dle skutečnosti s dobrou vypovídací schopností. Postupovala bych stejně. 

Reaguji na Vaši odpověď na dotaz ze dne 06.01.2015 - Rozpočtové opatření ke sdíleným daním a můj dotaz je, zda musí být rozpočet po změnách roven skutečnosti nebo jaká výše rozdílu je přípustná.

 Odvolávám tuto odpověď - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

MF vyjasnilo, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu  - přijměte prosím mou omluvu.

Jsem z toho taková mrzutá, že mě to dříve nenapadlo, že sdílené daně jsou také ve vztahu k jinému rozpočtu - asi tím, že státní rozpočet se na skutečný výběr neupravuje, na rozdíl od dotací...

Rozpočet a skutečnost u sdílených daní by se měla rovnat na koruny. Jedná se o položky: 11xx;12xx;1351;1355;1511. 

RO je možné přijmout i v následujícím roce.