Dotazy

Při kontrole z KÚ nám auditor našel chybu v odměňování zastupitelů. ZO během minulého volebního období odebralo téměř celou odměnu místostarostce. Jelikož je to odměna nároková a je schválená na celé volební období, tak alespoň za rok 2014, který nám kontroluje, jsme museli odměnu dovyplatit (vyplaceno v prosinci 2014). V současném volebním období je opět starostkou a rozhodla se vyplacenou odměnu (po zdanění a odvodu ZP) vrátit na účet obce - asi formou daru. Jedná se zhruba o 150 tisíc Kč. Účtovala bych asi 377/649 a 231 6171 2321. Platí nadále, že obec neplatí daň darovací a stačí dar evidovat jen v DPPO za obec za rok 2015, ve kterém dar přijde ? Je tento případ vhodný řešit darovací smlouvou?

Upřímně mě nenapadá jiný systém, než darovací smlouva. Zaúčtování dobře, ale správně je výnos 672, RS OK. Dar přiznáte do DPPO za obec, takže si daň jakoby zaplatíte sami sobě. Nevidím v tom žádný problém. 

Dobrý den mám dotaz ohledně účtování dotace a následného RO. Ke konci roku 2014 jsme obdrželi investiční dotaci ze SFŽP a dotaci ze FS. Na obě dotace jsem udělala RO, kde jsem je dala obě na pol.4216 a toto jsem dala ke schválení na ZO, které ho schválilo. Ale po podrobnějším hledání u Váš jsem našla, že jsem dotaci od SFŽP měla účtovat na pol. 4213. A zde můj dotaz musím zastupitele na jejich dalším zasedání informovat o změně pol. v již schváleném RO, nebo mohu k němu udělat pouze písemnou informaci a zastupitele již neinformovat??? Pro dokreslení ZO schvalují rozpočet do paragrafů a starostka s účetní ho pak rozpracovávají do položek.

Myslím, že v tomto případě můžete bez schválení zastupitelstva na pol. 4213 přehodit. Zde se obsahově rozpočtová změna schválila, jen byla chybně vyjádřena položka, nejedná se o změnu rozpočtu, ale jen o upřesnění položky. Ve vazbě na schválené závazné ukazatele je to v pořádku, ale i kdyby se schvalovalo po položkách, jedná se spíše o opravu chyby, než změnu rozpočtu. Nebála bych se opravit na 4213, je to pod rozlišovací schopnost zastupitelů. 

Nakoupili jsme dva stromy v květináčích do haly v celkové hodnotě 180 tis.Kč. a zaplaceny byly z položky 6129, aby byly evidenčně podchyceny. Já mám na starosti evidenci majetku, ale nenašla jsem kategorizaci. Nevím, zda by se fakturovaná částka neměla rozdělit na stromy - pol.5139 (za 2ks 106tis.Kč), služby(substrát, doprava apod.) - pol.5169 a květináče - pol. 5137 (za 2ks 52 tis.Kč), a evidovat pouze květináče. Jinak nevím jak to celé zaevidovat a ještě odepisovat.

Jako výzdobu interiéru bychom toto za "ostatní dl. majetek" považovat mohli, i když se jedná o stromy. V případě jejich uhynutí se asi zasadí nové, to bychom již vedli v režimu opravy, květináče asi vydrží déle, ale jestli jsou to baobaby, tak nás všechny přežijou :o). Nechte jak máte, dejte na 029 a kategorizaci dejte 32.99.59 , dala bych na 6-8 let životnost (volím životnost jako kompromis, nižší životností se snažím ukázat, že majetek je na hranici mezi spotřebou a dl. majetkem). To, co zde odpovídám, soukromě nazývám kreativním intiutivním účetnictvím s tím, že vše, co vymyslím, je dobře a počkám až mi někdo řekne, že je to špatně. 

Podpora argumentů od kolegy - tyto stromy nejsou součástí pozemku - je to něco, co má vydržet déle než rok a jsou samostatnou movitou věcí a to podle mne v celku - tedy strom, květináč i ta hlína - takže bych doporučil obdobně..

Ohledně PDP u investice ČOV mám dotaz, když PDP na řádcích DP 10 a 43 je shodná, tak o DPH neúčtuji-je tento postup správný?

Je tento postup možný, ale není v souladu s pokyny MF. Mělo by se proúčtovat přes RS zápisem 343. ř. 10/ 231 odpa a pol. dle základu daně (případně pomocná položka 8901) a zároveň 231 6399 5362 minus D/ 343. ř. 43. Ze závazného předpisu to však přímo nevyplývá a pro postup bez účtování hovoří i požadavky RS, kdy se na jedné straně požaduje nezařazovat přes RS v případech, kdy nedojde k fyzickému pohybu peněz. Některé kraje postup nezobrazení přes RS nevyčítají, některé ano, ale jak říkám, těžko se hledá přímá opora pro výtku ve vyhlášce o rozpočtové skladbě. Doporučuji se rozhodnout dle požadavků vašeho nadřízeného kraje. 

Dobrý den, obracíme se na Vás dotazem ohledně dotací. V květnu 2014 nám byly schváleny dvě dotace na Rekonstrukci veřejného osvětlení (je postaveno úplně nově) a na Rekonstrukci hasičské zbrojnice (jedná se o opravu stávající budovy) z fondů Středočeského kraje. Je to tedy nastavené tak, že akci si financujeme sami a po podpisu smluv, můžeme poslat žádost o platbu a pokud nám bude schválena, můžeme požádat o závěrečné vyúčtování. Podepsané smlouvy však přišly až v listopadu. Jedná se o investiční akce, takže náklady dávám na 042 (analytikou oddělené). Jak účtovat nám napsali také, včetně ÚZ. Mě by spíš zajímalo (jelikož toto jsme ještě neřešili), jak postupovat dál. Na veřejné osvětlení budeme mít kolaudaci (pravděpodobně příští rok), poté převedu z 042 na 022 a staré veřejné osvětlení vyřadím. Na hasičskou zbrojnici nebudeme mít žádný "papír", neměl by být alespoň nějaký zápis? Jelikož se jedná o rekonstrukci, ale nemění se parametry, jak je to s TZ? Určitě bychom měli mít zaúčtovaný závazek vůči kraji (na základě smlouvy). A postupně jej odúčtovávat, až nám budou posílat zálohy. Mohla byste nám napsat postup jak účtovat (nebo nás nasměrovat na nějaký Vás dokument)? Případně nějaké další věci k doplnění, abychom na nic nezapomněli.

Jestli se jedná o investiční akce, tak i ta rekonstrukce hasičské zbrojnice bude TZ budovy, asi ne oprava. Smlouvy by měly být zaúčtovány do podrozvahy , ne na závazku, ale pohledávce 942 MD/ 999 D. K datu 31.12. je potřeba zaúčtovat dohadu ve výši již proplacených výdajů ve vztahu k dotaci x podíl dotace na celkových výdajích na pořízení DM (zde na pořízení TZ) 388 MD / 403 D. To by z účtování roku 2014 mělo být všechno.

Ohledně zařazení - VO po kolaudaci zařadit na 021 (nikoli na 022, jak uvádíte) a dohadovat 403 a začít rozpouštět hned  měsíc po zařazení proti odpisům (403/672). 

Ohledně TZ hasičské zbrojnice - zařazení by mělo být na základě nějakého protokolu, alespoň předávacího od dodavatele akce, nebo se vypracuje - vzory zařazovacího protokolu jsou v dokumentech ke stažení. 

Ohledně kompletního účtování - dejte si do vyhledavače u dotazů např. heslo "dotace kraj", často jsou postupy hodně podrobně popsány. Jinak s tou podrozvahou máte pravdu, ve chvíli, kdy vám kraj dá dotaci a ještě nebude konečné vypořádání, tak se zaúčtuje jako záloha 231 UZ 4222 MD/ 374 D a ve stejné výši se sníží pohledávky v podrozvaze 999/942. Konečné vypořádání je pak : 348 MD/ 388 D a +/-403 v rozdílu od dohad, a zúčtování zálohy 374/348 a v okamžiku zaúčtování na 348 se vyřadí případný zbytek z podrozvahy 999/942. 

Obec letos poskytla SDH neúčelový neinvestiční finanční příspěvek - tj. bez povinnosti na konci roku vyúčtovat (zaúčt. 572 MD/pol.5222 D). Hasiči nedočerpali příspěvek celý a v prosinci část vrátili. Jak správně vratku zaúčtovat? Mínusem: 572 -MD/5222 -D? Děkuji

Ano, zde je kompenzace správně, když se jedná o vratku v rámci jednoho roku - viz §21 zákon č. 250/2000 Sb. 

Obec obdržela dotaci na Omezení prašnosti z plošných zdrojů ze SFŽP. Konkrétně na nesený zametač a traktor John Deere. Můžu zařadit pod jedno inventární číslo a kategorii 30.99.10 ostatní dopravní prostředky a zařízení?

Je to typický soubor majetku - majetek je určený k užívání s věcí hlavní. Obojí můžete zařadit jako soubor pod jedno inv. číslo a kategorizace v UOS III  29.10.59 je možná vhodnější. Bylo by možné volit kategorizaci i dle traktoru 28.30.23 v UOS IV - nevím jaký má traktor výkon, tak se podívejte. Volíme kategorizaci u souboru dle hlavního předmětu. 

Dobrý den, vlastníme pozemek o rozloze 5489 m2, z toho je určeno k prodeji na stavební místa 3895 m2. - účetní hodnota - účet 031 - 320.890,00 Kč - prodejní cena schválená zastupitelstvem 600,00 Kč/m2 A teď účtování: 1) převedu část pozemku určenou k prodeji na účet 036 036/031 ve výši 227 703,00 (na 031 zůstane hodnota 93.187,00) 2) přecenění na RH 036/407 2.107.297,00 (3895 m2 x 600 Kč - 227.703,00 Kč) 3) předpis pohledávky dle kupní smlouvy 311/647 384.600,00 Kč (letošní prodej 641 m2) 4) vyřazení pozemku z majetku 554/036 384.600,00 Kč 5) zúčtování oceňovacího rozdílu 407/664 a to nevím v jaké výši: celou částku přecenění 2.109.297,00 nebo částku letošního prodeje 384.600,00 a pak další roky, kdy budeme pozemky prodávat účtovat prodej na 407/664? 6) příjem peněz 231/311 Je to chaotické, sama tomu pramálo rozumím, pořád kreslím šibeničky, ale chybí mi jistota.

Je problém s přeceněním části majetku, především pro programy na evidenci majetku je to neřešitelná záležitost. Je potřeba rozdělit pozemek na prodejní parcely a až poté udělat přecenění. 

U přecenění majetku určeného k prodeji na RH se postupuje dle CUS 709 a 710 nejprve tak, že se udělá přecenění 031/407 a až poté převod na účet 036. Ostatní máte dobře. 

Jen k bodu 5) - vždy zrušíte jen tu přímou část k prodeji ze 407, zbytek zůstane až zase k prodeji další části. Takže musíte rozdíl poměrem vypočítat (nejlépe si udělat výpočet přeceněné částky za prodaný metr, tj. 2 107 297,- /3895m čtv. x počet prodaných metrů, podíl na neprodané metry musí na 407 zůstat. Ono by to mělo vyjít méně, než 384 600,- o podíl původní hodnoty pozemku).  

Ano, další zápis 407/664 bude zase v podílu 407 k dalším prodaným metrům.  

Město bude prvně využívat kontokorentu. Koncem roku nám banka otevřela limit 33 mil. Kč, na výpise z běžného účtu to vypadá takto: disponibilní zůstatek 33,2 mil. Kč, účetní zůstatek 0,2 mil. Kč. Do konce roku jsme zatím kontokorent nečerpali. Úroky budeme hradit jen při čerpání kontokorentu. Vzhledem k tomu, že s kontokorentem nemáme žádné zkušenosti, chci se poradit ohledně účtování. Musím v účetnictví zachytit otevření limitu kontokorentu? A jak dále při jeho použití?

Do doby, než se dostanete do minusu na ZBÚ není o čem účtovat, závazek vám nevzniká, úvěr nečerpáte. Až budete kontokorent čerpat, tak při čtvrtletních závěrkách ve výši minusu na ZBÚ zaúčtujete: 231 8905 MD / 281 D a začátkem dalšího měsíce obrácenými zápisy odúčtujete. Úroky budou nákladově 562/231. Nic jiného se neúčtuje, stejný postup je i ke konci roku. Letos k 31.12. nebudete účtovat nic, protože jste ještě nezahájili čerpání úvěru. Nevím jak váš kraj nahlíží na zobrazení kontokorentu - smlouvu v podrozvaze. Některé kraje chtějí zobrazit pohledávku, že vám má někdo poskytnout peníze na 991, já s tím souhlasím jen za podmínky, že by zároveň byl zobrazen podmíněný závazek z vrácení peněz navýšený o úroky na 993. Jedná se ve vašem případě o významnou částku, tak je asi vhodné zvážit zachycení na podrozvaze - ale vykazovaná  informace je to diskutabilní, tak se řiďte požadavky vašeho kraje. 

Město provozuje kulturní dům - převážně je využit k filmovým představením, ale občas v něm probíhají i divadelní představení. Při sestavování rozpočtu každoročně uvažuji, jestli použít paragraf 3392 anebo 3313, případně kombinovat obojí podle okamžitého využití (kino, divadelní představení). Dosud byl užíván 3313. Jaký je Váš názor?

Záleží na vás, jak si vyhodníte a jaké informace chcete v rozpočtu sledovat. Pokud filmová představení nad divadelními jednoznačně převažují a jiná činnost se v kulturním domě neprovozuje, je možné zvolit jen odpa 3313 jako převažující. Na druhou stranu jestli existuje požadavek na oddělené sledování divadelní činnosti a filmových představení, je možné rozdělit na kino 3313 a divadlo 3311. Složitěji se pak ale třídí např. obecné výdaje typu oprav nebo revizí objektu. Další možností je volba odpa 3392 pro veškeré výdaje i příjmy související s činností kulturního domu, zvlášť, pokud by v kulturním domě proběhla alespoň občas i jiná aktivita (ples, diskotéka, kurzy tance, apod.).

Musíte vyhodnotit na základě místní znalosti, obhajitelných řešení je určitě více, doporučuji jedno zvolit a meziročně neměnit z důvodu srovnatelnosti údajů v rozpočtu. Doporučit lze tedy odpa 3313, pokud drtivá většina činnosti je pouze kino nebo odpa 3392, pokud je činností více. Volba jednoho paragrafu je výhodná i z hlediska rozpočtování. Dělit jeden výdaj na více odpa je také možné, nicméně je to pracnější z hlediska rozpočtování.

Shrnuto - pokud je kino jasně převažující aktivitou, systém používání odpa 3313 doporučuji zachovat, pokud byste se však rozhodli rozdělit, doporučuji jednotlivé odpa ke kulturnímu domu schovat pod jeden odpa, případně jeden závazný ukazatel (z důvodu snažší práce s rozpočtem a rozpočtovými opatřeními).

Prosím o konsultaci správného zaúčtování. Obec nakoupila skleničky s logem obce za účelem prodeje při otevření muzea. Nákup skl. (80,-/1 ks) 504 /321 321 / 231 2141 5138 prodej skl. (50,-/1 ks) 231 2141 2112 / 604 zbytek zboží převeden na sklad v ceně (80,-/1 ks) 132 / 504 Dotaz: k 31.12.2014 účtovat o OP ve výši rozdílu ceny (tj. 30,- x zbytek na skladě) ? 556 / 185 Bude se nadále vést na skladě 1 ks/80,- a postupně snižovat OP při prodeji?

Máte to dobře, jste šikulka. Ano, na skladě se dále povede 1 ks za 80 Kč. Až se zboží vyřadí např. jako neprodejné, tak se pak zruší i OP a tím se ztráta z vyřazení (547 MD ve výši 80 a 556 D ve výši OP) rozdělí do více let podle toho, jak se bude postupně snižovat prodejní cena, aby se skleničky prodaly. Ocenění na skladě je správně v pořizovací ceně. 

Město dostalo od Mikroregionu darovací smlouvou herní sestavu, jejíž cena je 70 000 Kč. Ovšem Mikroregion dostal na tuto herní sestavu dotaci z kraje ve výši 27 000 Kč a dotaci od nás (města) ve výši 20 000 Kč. Tzn., že podíl Mikroregionu na investici byl 23 000 Kč. Než stihl Mikroregion předat herní sestavu, proběhly u něj oprávky ve výši 1100 Kč a rozpuštění transferu ve výši 800 Kč.

Přeberete jen rozvahově, předpokládám že Mikro... je DSO, tedy převod mezi vybranými účetními jednotkami: 

Nevím, zda se jedná o stavbu - herní prvky, nebo o věci, takže poslední číslo SU dávám x. 

02x MD ve výši 70 tis. Kč. 08x D ve výši 1 100 Kč. 403 D ve výši dotace od kraje minus rozpuštění a 403 D ve výši vlastní dotace minus podíl  na rozpuštění; zde budete rozpouštět do výnosů vlastní dotaci, protože jste jim ji poskytli přes účet 572, tj. váš podíl se již do nákladů jednou dostal, proto náklady vzniklé odpisem budou kryty výnosy z rozpouštění původně vámi poskytnuté dotace. A zbytek do výše vstupního ocenění dáte na 401 D. Koukala jsem, že máte 2,5 tis. obyv, takže PAP neděláte, ale není špatné zachovat info o poskytovateli dotace, tak jestli si evidujete 403 dle poskytovatelů, tak odlište 403 analyticky (např. org) a dejte odděleně i vlastní 403. Ta "vlastní" 403 je zde naprosto v souladu s předpisy, na případ pamatuje i PAP, kdy stanoví možnost vlastního IČ ke 403. 

Obec v roce 2006 přijala do účetnictví fakturu na částku 49.028 Kč. V následujícím roce 2007 provedla její částečnou úhradu, a to 20.000 Kč. Částečná úhrada byla provedena z důvodu nedodělků - prostřednictvím ústní dohody bylo dohodnuto, že zbývající částka bude uhrazena po provedení nedodělků. Do dnešního dne nejsou nedodělky dodělány. Jelikož je faktura z roku 2006 což je 7 let, chtěli bychom fakturu vyřadit z účetnictví. Prosím o radu zda je možné fakturu z účetnictví vyřadit a jestli ano zda mohu o FP účtovat následovně: 29.028 Kč 321 0010 / 649 0300.

Pokud nebyla pohledávka a poslední tři - čtyři roky nějakým způsobem od dodavatele vymáhána, lze závazek vyřadit, při vymáhání by se dalo namítnout promlčení a jedná se o dost starý zpochybnitelný závazek s ohledem na nedodělky. Zápis k vyřazení máte dobře, pozor, dejte 649.03 do daňového přiznaní k dani z příjmů za 2014.  

Na vašem podzimním školení v Plzni jste se zmínila, že letos prvně můžeme mít zůstatek v pokladně na konci roku. Uznávám, že se ptám hodně na poslední chvíli, ale jako obvykle nestíhám. Máme výdejní místo České pošty a tím pádem velkou spotřebu drobných. Docela bych byla pro, abychom si je zde nechali. Snažila jsem se najít něco na stránkách, ale buď tam nic není nebo špatně hledám.

Ano, je možné rozpočtovat položku 5182 a tudíž není povinné nulovat pokladnu. Položka 5182 může mít v roce 2014 zůstatek. Je to popsáno v knize RS (str.122). Ten rozpočet by tam byl nutný jen v případě, že máte závazné ukazatele na pol. Pokud se vejdete do závazného ukazatele, tak samozřejmě není nutný rozpočet na pol. 5182. 

Máme souhrnnou fakturu na projektovou dokumentaci na stavbu- místních komunikací, kanalizace, vodovodu, plynu a elektriky ve výši 75 000,- Kč. Zaúčtuji na 042 a jaký použiji odd. par. 3633 nebo 3639 pol. 6121?

Výdaj je možné zatřídit na přavažující odpa nebo dle záměru účetní jednotky - informaci o převažujícím odpa by měla dodat správa majetku nebo osoba, která odpovídá za věcné plnění. Odhaduji odpa 2212 nebo 2321 - komunikace nebo kanalizace bývají nejdražší. Na tomto odpa můžete pak vést celou akci "infrastruktury" - je to v režimu převažujícího odpa. Ale majetek - komunikaci, kanalizaci, plynovod pak musíte při zařazení do užívání identifikovat.