Dotazy

Obec realizovala investiční akci - zateplení ZŠ, bylo vydáno kolaud.rozhodnutí, ale zatím nebylo provedeno závěrečné vyúčtování- to má být až v 10.2015. Mohu zařadit tuto akci jako technické zhodnocení ZŠ do majetku obce v tomto roce?? Dotace došla vše dle Smlouvy a byla i vyčerpána dle smlouvy.

Dlouhodobý majetek se má správně zařadit k datu splnění provozních podmínek, což kolaudace je. Dokonce je správné jej tedy zařadit letos, závěrečné vypořádání nemá na okamžik zařazení majetku do užívání vliv. Je potřeba zjistit, jaké vedlejší náklady se budou ještě k akci vztahovat (např. administrace dotace k záv. vypořádání) a udělat dohady na tyto nevyfakturované dodávky zápisem 042 MD/ 389 D . Až přijdou fa, tak již jen zápis 389 MD/ 321 D. Dále je potřeba udělat k datu zařazení i dohadu na transfer - ve vašem případě - ve výši došlých dotací zápisem 388 MD/ 403 D a měsíc po zařazení majetku do užívání  (zápisem 021 MD/042 D) zahájit odpisy i rozpouštění dotace ( 403/672) v transferovém podílu proti odpisům. 

Dotace ze SFDI došla v nižší částce oproti Smlouvě - musím předpis na 999/943 ponížit, nebo mohu nechat dle skutečnosti - nevyčerpáno? Závěreč.vyúčtování bude předloženo až v r.2015 a kolaudace se nestihne do konce tohoto roku.

Z podrozvahy se v tomto případě dle CUS 703 odúčtuje až v okamžiku finančního vypořádání, kdy dojde k předpisu pohledávky a zúčtování s přijatou zálohou na transfer. Přijatou dotaci do doby vypořádání vedeme jako zálohu - 231 4213 NZUZ org. / 374 + org D. Pokud je jisté, že se jedná o konečnou částku, a nic vám jiného nedoplatí, tak bych asi postupovala tak, že bych již podrozvahu vyřadila - neměli bychom vést podmíněnou pohledávku z doplatku dotace, když již víme, že nebude plněno. Je to věrnější obraz, určitě by nikdo zde neměl vytknout - můžeme argumentovat s pojmy dle CUS 703 - "skutečnost, natolik určitá...." Nezapomeňte však k 31.12. udělat dohadu 388/403 ve výši - ve vašem případě - přijaté "zálohy".

Letos v prosinci jsme obdrželi neinvestiční dotaci z MMR na opravu přelivu a koryta rybníka. Práce byly vyfakturovány a zaplaceny. S firmou, která nám vyřizovala dotaci, byla uzavřena příkazní smlouva na zajištění administrace projektu, která je splatná ve třech splátkách. Nyní byla uhrazena první splátka, účtovala jsem 518/231 0300 2341 5169, Zbývající dvě splátky ve výši 61.341,- Kč budou vyfakturovány v roce 2015 po předložení závěrečného vyúčtování dotace. Mám dotaz, jestli tyto výdaje musím zaúčtovat na dohadný účet, a jak zaúčtovat.

Náklady je třeba zobrazit do období, s nímž časově a věcně souvisí. Dojde-li k plnění, která budou předmětem fakturace, až v roce 2015, není třeba teď o ničem účtovat a to ani pokud je uzavřena smlouva. Jiný postup by byl u pořízení dlouhodobého majetku, který by se měl zařadit včetně dohadovaných vedlejších nákladů souvisejících s pořízením DM. U neinvestice se rozhodujeme dle uskutečněného plnění, tedy zde není nutné dohadovat. 

Dobrý den, dne 19.12. 2014 jste odpovídala na dotaz ohledně rozpočtových opatření na přijaté daně k 31.12. Radíte schválit rozpočtové opatření s přesností na Kč v lednu a píšete, že tyto úpravy jsou povinné. Naše zastupitelstvo vždy zasedá 1 x za čtvrtletí, v roce 2015 to bude nejdříve koncem března. Starosta má pravomoc dělat malé rozpočtové opatření do výše 100 000,- Kč. Nikdy po nás kontrola nevyžadovala schválení takovýchto změn a informace, které jste napsala, jsou pro mě trochu šokující. Jak to řeší jiné obce, kde zastupitelstvo v lednu nezasedá? Co hrozí, pokud se zastupitelstvo v lednu nesejde?

Odvolávám tučnou část odpovědi - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

MF vyjasnilo, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu  - přijměte prosím mou omluvu.

Nejen u dotací, ale i u přijatých daní se jedná o vztah k jinému rozpočtu (státnímu), proto je třeba dle § 16 rozpočtových pravidel udělat rozpočtové opatření povinně. U přijatých daní lze doporučit, aby rozpočtové opatření bez ohledu na výši rozpočtové změny měla v pravomoci rada (starosta, kde se rada nevolí), pak není přijetí rozpočtové změny závislé na datu zasedání zastupitelstva. Jinak je nutné schválit zastupitelstvem.

S kontrolami je to složité - jeden kontrolor nemusí věc řešit, jiný ji vytkne. V případě striktního výkladu může být neschválení rozpočtového opatření u přijatých daní (finanční vztah k jinému rozpočtu) vyhodnoceno jako správní delikt. Jednalo by se sice o nesmlouvavý postup, vyloučit ho však nelze. Je však možné schválit dodatečně tyto rozpočtové změny i v březnu. Pak kontroly nemají co vytknout,  protože jste zákon dodrželi, zákon č. 250/2000 Sb. neomezuje schválení RO jen na běžný rozpočtový rok. Je to sice formální, ale pro váš klid bych to schválení změny v daních i případně v dotacích dodržela. Tyto RO se již do FIN 2-12M nepořizují. Posílám Vám v mailu materiál ke školení RS, kde problematiku vysvětluji, je právě dobré přijmout převody kompetencí na radu nebo na starostu u těchto formálních rozpočtových změn. 

Obec v prosinci 12/2014 obdržela neinvestiční dotaci z MMR na opravu podlahy v tělocvičně(ÚZ 17027), v prosinci jsme zaplatili výdaje na opravu ve výši 400 000,- Kč, náš podíl budeme platit v roce 2015, mám zaúčtováno 942/999, jak zaúčtuji příjem a dohadu ke konci roku 2014?

Na podrozvaze je třeba zaúčtovat celou předpokládanou výši dotace k okamžiku přijetí rozhodnutí nebo podpisu smlouvy. Účet 942 se zvolí pro dotaci s povinností finančního vypořádání do 1 roku od rozhodnutí nebo podpisu smlouvy. Takže pokud je to takto, je účtováno správně. 

Přijatá záloha na transfer se v prosinci zaúčtuje zápisem 231 pol. 4116 UZ 17027 MD / 374 D, ve stejný okamžik je nutné vyřadit z podrozvahy podmíněnou pohledávku ve výši přijaté zálohy zápisem 999 MD / 942 D. Pokud je přijatá záloha ve výši 400 tis. Kč (a zároveň se také jedná o předpokládanou výši dotace), bude účet 942 po tomto zápise nulový. 

Pokud se jedná o dohadu - tady je to složitější, protože z dotazu nevyplývá, kdy vznikají uznatelné náklady (je uvedeno, kdy jsou realizovány výdaje). K 31. 12. je nutné zaúčtovat dohadu ve výši uznatelných nákladů vynásobených podílem dotace zápisem 388 MD / 672 D. Zkusím to uvést na příkladech, kdy předpokládám, že uznatelné náklady projektu jsou např. 500 tis. Kč, z toho je 400 tis. dotace, 100 tis. vlastní podíl obce a neuznatelné náklady nejsou žádné. Podíl dotace je tak 80 % (400 / 500 = 0,8).

a) v roce 2014 vznikly uznatelné náklady 400, jsou vykázány na účtu 511, bylo uhrazeno v plné výši. Zbývající uznatelné náklady vzniknou až v roce 2015. V tomto případě je třeba zaúčtovat dohadu 388 MD / 672 D ve výši 320 (400 * 0,8). Příští rok, až vzniknou zbývající uznatelné náklady ve výši 100, zaúčtují se na účet 511 a při vypořádání (nebo nejpozději na konci roku 2015) se do výnosů na 672 dostane zbývající část dotace 80 (100*0,8). Kdyby tedy k finančnímu vypořádání došlo v průběhu roku 2015 a dotace byla poskytovalem uznána v plné výši, tak se k okamžiku vypořádání předepíše pohledávka 346 MD (400) / 388 D (320) a 672 (80). Kdyby k finančnímu vypořádání v roce 2015 nedošlo, tak by se nejpozději k 31. 12. 2015 zaúčtovala zbývající dohada 388 MD (80) / 672 (80). 

b) v roce 2015 vznikly uznatelné náklady 500, jsou vykázány na účtu 511, uhrazeno bylo pouze 400. Tady se zaúčtuje dohada 388 MD / 672 D ve výši 400 (500 * 0,8). Příští rok již žádné uznatelné náklady projektu nevzniknou, jen dojde k zaplacení zbývající části 100, která by byla k 31. 12. vykázána jako závazek (321).

c) pokud z dokumentace k dotaci vyplývá, že část uznatelných nákladů, které jsou uhrazeny v roce 2014 ve výši 400, je hrazena pouze z dotačních prostředků, pak se zaúčtuje dohada 388 MD / 672 D ve výši celých 400 tis. 

d) jen pro pochopení problému připojuji i teoretickou možnost - kdyby výdaj v roce 2014 byl pouze zálohou dodavateli a k plnění (uznatelným nákladům) by v roce 2014 vůbec nedošlo, neúčtovala by se dohada vůbec.

O dohadě dotace se účtuje z důvodu zajištění akruálního účetnictví, výnosy na 672 (v podílu dotace na celkových uznatelných nákladech) v těchto případech sledují osud věcně a časově souvisejících uznatelných nákladů. 

Finanční vypořádání transferu - v okamžiku, kdy přijde informace, že byly splněny podmínky transferu, se předepíše pohledávka a zruší dohada zápisem 346 MD / 388 D. Dále dojde k zúčtování pohledávky z vyúčtování transferu ze závazkem ze zálohy 374 MD / 346 D. Pokud bude vyúčtování uznáno právě ve výši 400 tis., dále se o ničem neúčtuje, účty 346, 388, 374 i 942 by měl být nulové. Dále by se účtovalo v případech, kdyby byl nárok na dotaci při vyúčtování zkrácen nebo naopak, pokud by byly některé další náklady označeny za uznatelné. 

Jen ještě doporučuji - pokud je v podmínkách dotace stanovena povinnost odděleného sledování dotace v účetnictví, je třeba všechny účty, na kterých se v souvislosti s dotací účtuje, označit nějakým zvláštním org nebo orj.  

Obec loni si najala část budovy a přestavovala kanceláře na třídu MŠ. Účtovala jsem na 042/321, 321/231 pol.6121,par.3111 Letos obec koupila budovu i s pozemkem na úvěr, 100 000,- Kč platila obec přímo. Přímá platba by se asi měla účtovat 042/321, 321/231 6121/3111. Úvěr jsem účtovala 321/042, 321/451, odhadem (nepřesným) polovinu ceny na 6121/3111 MŠ, polovinu 6121/3613 prodejnu a udělala RO. Při vyrozumění o vkladu do katastru jsem kupní cenu převedla z 042/021. Uvědomila jsem si ale, že jsem neoddělila cenu pozemku. Cenu pozemku podle BPEJ nezjistím. Potřebuji znalecký posudek nebo stačí cena v místě obvyklá? Kolaudace stavebních úprav byla v srpnu, tyto náklady jsem z 042/021 převedla ke dni uvedení MŠ do provozu, nemělo to být při nabytí právní moci kolaudace? Odpisy máme roční. Můžu mít jiná data zařazení na kartě majetku než v účetnictví? Kdybych věděla cenu pozemku, můžu ještě do konce roku opravit rozpočtové opatření z 6121 na 6130, ale jak mám postupovat v případě, že cenu nezjistím?

Nejprve k tomu úvěru: úhrada fa přímo z úvěru se účtuje tak, jak uvádíte a rozpočtová skladba se dává k účtu 451 - dlouhodobý úvěr - program z obratu 451 by měl vygenerovat do výkazu FIN 2-12 M položku 8123. 

Ohledně zařazení TZ do užívání - správněji je datum kolaudace, je to důležité kvůli výši odpisů, i když jsou roční, tak v případě zařazení v průběhu roku se poměrově snižují. Pak asi kvůli výpočtu odpisů se bude datum zařazení na kartě od účetního lišit (účetní datum kvůli závěrkám nejde opravit - ale tam stačí dle §3 ZoÚ, že je správně účetní období, tj. běžný rok). Rozdíl v datech v jednom roce by pak neměl být nějak kriticky vyhodnocen, je to za účelem věrnějšího zobrazení nákladů z odpisů. 

Ohledně položky 6121 - tam není potřeba měnit rozpočet, ve vyhlášce č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě je uvedeno, že na 6121 dáváme i v případě pořízení staveb s pozemky...

Problém však je se zařazením majetku. Musíte při pořízení budovy s pozemkem rozdělit majetek na pozemky na 031 a budovy na 021. (021,031/042). Nejvhodnější je rozdělení poměrem dle ZP, zjistí se podíl pozemku na ZP a tímto podílem se vynásobí kupní ceny. Pokud daň z nabytí nemovitosti platil prodávající, tak musí mít ZP k dispozici pro daňové účely, tak by možná bylo dobré si info o ZP od prodávajícího vyžádat. Pokud jste daň platili vy jako obec, tak nemusíte mít ZP, ta se u obcí platí vždy z ceny sjednané. Pak je potřeba udělat odhad dle oceňovacích předpisů ( 441/2013) a poměrem ocenit pozemky. Zde nemohu více pomoci, je mi líto.  

Máme v obci veřejné osvětlení, u kterého byla letos všechna světla vyměněna za nová (úsporná), cena akce 465436,-. Na výměnu jsme dostali neinvestiční dotaci, název akce je "oprava veř. osvětlení". Bude se tedy účtovat jen jako oprava přes 511/231 100 3631 5169? A jak promítnout na kartě majetku, kde máme "veř.osvětlení výbojkové" z r. 1987 v PC 17325,-?

Výměna světel ve veřejném osvětlení je opravou, zaúčtuje se 511 MD / 321 D a úhrada 321 MD / 231 odpa 3631 pol. 5171 D. Informaci o opravě je vhodné poznamenat na kartu majetku, účetní ocenění majetku se nemění. Zároveň se bude ve výnosech účtovat o neinvestiční dotaci, takže dopad do výsledku hospodaření nebude tak velký.

Zároveň ale stojí za povšimnutí, že cena opravy mnohonásobně převyšuje zůstatkovou cenu VO v majetku. Vzhledem k tomu, že se jedná o opravu starého VO, je to takto možné, určitě ale stojí za to zkontrolovat, zda je pod inventárním číslem zařazeno skutečně všechno VO v obci (v případě, že je to záměrem a že inventárních čísel VO není více).

Omylem jsem uhradila chybnou částku na příspěvek na penzijní připojištění pro našeho zaměstnance. Zadala jsem do částky variabilní symbol :-( Běžně účtuji na položku 5499 proti 527 (sociální náklady). Jedná se o příspěvek ze soc. fondu, který hradíme měsíčně z běžného účtu. Netuším kam takovou platbu zařadit v rámci inventarizace, pokud mi platbu do konce prosince nevrátí.

Mylná platba se zaúčtuje 377 MD / 231 odpa 6409 pol. 5909 D. V případě, že se platba do konce roku nevrátí a zůstane tedy na pohledávce 377 i při inventarizaci, je vhodné tuto pohledávku doložit kopií odeslané žádosti o vrácení mylné platby, popř. i vyjádřením druhé strany, že nárok na vratku uznává a platbu vrátí (pokud se podaří získat). Až by byla platba skutečně vrácena, doloží se tato skutečnost k inventurnímu soupisu bankovním výpisem. Příští rok se vratka zaúčtuje 231 odpa 6409 pol. 2324 MD / 377 D. V případě, že by byla platba vrácena ještě letos, tak je možné přijmout obráceným zápisem - 377 MD / - 231 odpa 6409 pol. 5909 D, výhodou by bylo, že by nemělo žádný dopad na rozpočet.

Koncem minulého roku (r.2013) jsem omylem zaúčtovala na úč.331 na stranu Dal 2x částku zálohy mzdy. Bohužel jsem si toho nevšimla ani při inventuře tohoto účtu a do letošního roku přešla s vyšším počátečním stavem o 6 000,-Kč. Nyní jsem na to přišla náhodou při kontrole úč.521. Prosím jak srovnat ještě v letošním roce stav úč.331. Mohu použít protiúčet 521 nebo nějaký trojkový, když na 408 se účtují pouze významné hodnoty? Děkuji

Tedy v roce 2013 byly, pokud tomu rozumím, větší náklady (účet 521) a ta chyba je pod úrovní pro použití účtu 408. Potom platí obecné pravidlo popsané v bodu 3.5.7. ČÚS 709 - tedy v tomto případě opravuji na tom nákladovém účtu, kam to bylo nesprávně zaúčtováno - tedy MD 331/Dal 521.

1) Obec obdržela během roku několik faktur za realizaci odbočení a uzávěr vodovodní přípojky k p. č..... a má v majetku vodovodní řad i vodovodní přípojky. Správu vodovodního řadu i přípojek nám provádí Vodárenská a.s.,(majetek má od obce v nájmu). Během roku jsem účtovala na 045 a zároveň PA 2310, PO 6121. Hodnota na konci roku je nižší než 40 tis. Kč. Takže přeúčtuji na účet 549 a PA 2310, PO 5137? 2) Starosta obce používá ke služebním cestám soukromé vozidlo, u kterého nemá sjednané havarijní pojištění. V případě použití soukromého vozidla pro služební účely je toto pojištění povinné?

1) Vodovodní připojka je samostatnou stavbou, která se eviduje bez ohledu na výši ocenění na účtu 021. Související faktury je třeba přeúčtovat 042 MD / 045 D a k okamžiku uvedení do stavu způsobilého k užívání navést do majetku 021 MD / 042 D. Rozpočtová skladba odpa 2310 a položka 6121 je v pořádku.

2) Právními předpisy není stanovena podmínka sjednání havarijního pojištění soukromého vozidla pro jeho použití na pracovní cestě. Lze ale doporučit sjednání této podmínky vnitřním předpisem.

Smlouva o užívání značky "Jeseníky originální produkt". Vystavena faktura od MAS - poplatek za udělení značky originální produkt. Par. 6409, pol. ?

Je to ocenitelné právo, nad 60 tis. Kč na položku 6119, přes účet 041 a zařadit na 014, pod 60 tis. Kč na položku 5179 a zařadit na 018/078. Odpa by byl možný i např. 2141. 

Jak mám zaúčtovat , když mi ZŠ zasílá peníze ze svého investičního fondu na náš účet. Nikdy jsem tento případ neměla, nevím si rady.

Předpis 348 MD/ 672 D, příjem 231 3113 2122 MD / 348 D.

Dobrý den chtěla jsem se zeptat, sepisujeme novou zřizovací listinu naší řízené MŠ přísp.organizace, chtěla jsem se zeptat zda se s panem starostou správně domníváme, že při sepisování příloh o předání majetku do správy MŠ včetně budovy, bude uvedena budova v hodnotě účetní ceny, kterou mám evidovanou na podrozvahovém účtu??? Nebo se uvádí hodnota budovy po odpisech a mě by měla účetní MŠ dát vědět jaká výše odpisů byla abych si já měli podrozvahový účet??

Zpravidla na 903 evidujeme ve vstupní ceně, tj. v hodnotě brutto. Při předání je však potřeba předat hodnotu brutto i oprávky, a hodnotu netto - zůstatkovou cenu.  Tj. uvést informaci o ocenění majetku úplnou. Na 903 však může nadále zůstat vstupní ocenění majetku. Ta evidence na 903 ve vstupním ocenění je např. i kvůli DDHM, při evidenci ocenění netto by u DDHM byla nula, tj. bez evidence. 

Dnes vidím, že budou dnešního dne připsány výnosy daní. Příjem překročí schválený rozpočet. Rada ani ZO se už letos nesejdou. Rada nemá ani k takto velkým změnám oprávnění. Když by se ZO sešlo ke konci ledna, mohu dát rozpočtovou změnu schválenou v lednu do účetnictví s datem 31.12 ? Také jsem si pročítala další příspěvky k rozpočtu a musím se ještě ujisti: když jsem rozpočtovala celou částku přijaté dotace (ČOV, pol. 4216,4213) a tato nebyla připsána v celé rozpočtované výši je to problém ?

Odvolávám tučnou část odpovědi - viz aktualita na www.obecuctuje.cz ze dne 13.1.2015

MF vyjasnilo, že sdílené daně nejsou finančním vztahem k jinému rozpočtu  - přijměte prosím mou omluvu.

Je potřeba schválit rozpočtová opatření na přijatou výši dotací (upravit si i poměry NZUZ) i na daně, není problém schválit ZO v lednu a pořídit do výkazu FIN 2-12M před odesláním, tj. jakoby k 31.12.2014. Stejně tak i upravit daně dle přijaté výše, obojí schválit a pořídit s přesností na Kč. V obou případech se jedná o vztah k jinému rozpočtu, takže jsou tam rozpočtové změny povinné, doporučuji takto udělat. Rozpočtové změny je možné přijmout i po skončení roku, není zákonem č. 250/2000 Sb. omezeno jen na rozpočtový rok. 

Dobrý den, prosím o kontrolu a rady ohledně výstavby kanalizace, 17.3.2014 obec obdržela Registraci akce a Rozhodnutí o poskytnutí dotace-přijatá dotace 17 214 000,-- UZ 29898 od Mze, , realizace akce stanovená poskytovatelem do 31.12.2014, předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení akce do 30.6.2015zaúčtovala jsem 943/999 v celé výši dotace, tedy 17 214 000,--, jednotlivé úhrady faktur stavební firmě 042/321, 321/231 uz29898,§2321,po.6121 a odúčtovala jsem zároveň podrozvahu vždy ve stejné výši jako byla faktura 999/943. a zároveň jsem ve stejné výši proúčtovala příjem dotace zápisem 231 4216+uz/ 472. v listopadu 2014 obec obdržela Změnové rozhodnutí o poskytnutí dotace- přijatá dotace navýšena o 1 578 000,-- na základě žádosti, kterou obec podala na Mze z důvodů víceprací., realizace akce a předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení zůstává stejné jak uvádím výše. Zaúčtovala jsem znovu podrozvahu 943/999 ve výši 1578000,--a úhradu faktury v této výši a proúčtování přijmu dotace-stejně jako u rozhodnutí ze dne 17.3.2014. Napadá mě, jestli jsem neměla použít účet 374 místo účtu 472 – u tohoto změnového rozhodnutí???? do konce roku máme předčasné užívání stavby a kolaudace proběhne do 30.6.2015 i s předložením dokumentace k závěrečnému vyhodnocení akce. K 31.12.2014 budu účtovat jen zápis 388/403 ve výši přijaté dotace-limitky , tedy 18 792000,--???? a už žádný jiný zápis? Máme uzavřenou smlouvu s firmou na technický dozor, účtuji taktéž na 042, pol. 6121 vše v roce 2014, s tím, že jedna platba se bude přesunovat na rok 2015, budu ji nějakým způsobem dohadovat? A ještě prosím o poslední dotaz, stavební firma měla připojený podružný elektroměr při stavebních pracích, kde si odebírala elektrickou energii, nyní ji fakturuji , jak ji mám zaúčtovat? S mínusem na účtu 502 a s mínusem na položce 5154?

Je správněji účet 374 u té druhé navýšené dotace, i možná správněji podrozvaha na 942, ale není to zásadní, jen jistější, že nikdo nevyčte. 

Ke konci roku správně, jen 388/403 do výše přijatých dotací dle limitky, nic jiného. Vypořádání dotace až dle uznání od poskytovatele zápisem 346/388 a případně ještě 403 z roku 2015, a zúčtování zálohy 472 a 374 MD/ 346 D. 

Dohadovat doplatek za stavební dozor budete jen v případě, že k datu dokončení nebude vyfakturováno a budete potřebovat zařadit majetek, a to zápisem 042 MD+org k akci/ 389 + org k akci, až přijde fa, tak jen 389 MD/ 321 D.