Dotazy

Prosím o radu ohledně uzavření smlouvy o bezúplatném převodu: - DSO odsouhlasilo, že bezúplatně převede majetek (resp. soubory majetku), které byly pořízeny z dotace, na jednotlivé obce. Jednalo se o investiční dotaci na zahradní techniku, takže se vytvořily komplety z jednotlivých zařízení (křovinořez, motorová pila apod.). Každá obec si dle smlouvy o výpůjčce vzala různé zařízení z jednotlivých kompletů. Komplety jsou evidovány na účtu 022 a odpisovány, oproti tomu rozpouštěna dotace. Jakou hodnotu mám uvést do smlouvy o bezúplatném převodu (zůstatkovou nebo pořizovací?), zda uvést i poměrnou část nerozpuštěné dotace a jak budou postupovat (účetně) jednotlivé obce při zařazení a DSO při vyřazení (zaúčtování). A co když už je majetek úplně odepsán a zůstatková cena je nulová? Dále prosím o radu ohledně smlouvy o narovnání: - byla uzavřena mezi obcí a občanem obce, který porušil ustanovení kupní smlouvy s tím, že musí uhradit dle KS pokutu za každý započatý rok prodlení. Toto ustanovení se zrušilo smlouvou o narovnání, kde byla dohodnuta částka, která bude uhrazena obci. Protože se jednalo o prodej pozemku, nevím jak zaúčtovat, zda navýšit kupní cenu pozemku - to by znamelo také změnu daně z převodu nemovitosti nebo jen zaúčtovat na účet 649 a daň z převodu neřešit? Ještě jeden dotaz ohledně odměňování uvolněného zastupitele, který má nárok na příplatek za každých 100 započatých obyvatel v obci. Vyskytl se nám problém, že dle místní evidence evidujeme 711 obyvatel, ale dle statistiky (ČSÚ) evidujeme 810 obyvatel. Rozdíl činí cizinci, kteří jsou v obci trvale hlášeni, ale nejsou zahrnuty v místní evidenci obyvatel. Problém je, že kontrolorky požadují prokázat rozdíl, neboť příplatek je poskytován dle ČSÚ. Požadují nějaký seznam cizinců, ale to nám nikdo neposkytne. Existuje nějaký předpis, který určuje dle jaké evidence počtu obyvatel poskytovat příplatek?

1. Jedná se o převod mezi vybranými účetními jednotkami (VUJ). Vy musíte předat majetek ve vstupní ceně a předat i oprávky a zůstatek nerozpuštěné dotace. Do smlouvy o převodu by to také tak mělo jít. 

Příklad postupu: 

U DSO zaúčtování vyřazení zařízení: 

strana MD 

účet 082 MD ve výši vašich oprávek 

účet 403  MD - zůstatek nerozpuštěné dotace

účet 401  MD zbývající částka do výše ocenění

 strana D: účet 022 D   

Obec přijme majetek od DSO zápisy: 

Strana MD 

022 MD ve  vyčísleného předání od DSO

Strana D 

082  D,403 D, 401 zbytek.  - také ve výši, jak předá DSO. 

Pozor, tím obec převezme i transferový podíl. U přebírající obce odpovídá hodnotě: zůstatek nerozpuštěné 403 děleno zůstatková cena přebíraného majetku. 

Stejně se předá i majetek s nulovou zůstatkovou cenou. Je vhodné uvést při předání kategorizaci a počet let odpisování a případně i dobu, po kterou se má ještě odpisovat. Obec si však může dobu odpisování změnit dle svého odpisového plánu. 

2. Zde se nejedná o navýšení kupní ceny pozemku, ale o smluvní pokutu, i když došlo k dohodě. Asi nejlépe by vystihl tento případ účetní zápis předpisu pohledávky : 311 MD/ 641 D. Z hlediska RS bych však zvolila při úhradě odpa dle pozemku (např. 3639) a pol. 2212. 

3. Toto nevím. Nechám dotaz zveřejněn, zda by nám nějaká šikovná paní z jiné obce neuměla poradit. Je však možné dát dotaz na ministerstvo vnitra, oni se dotazy velmi seriózně zabývají. 

Vím, že se týká příspěvkové organizace, ale ona nemá registraci na Vašich stránkách, tak jsem jim slíbila pomoc. Moc Vám děkuji. ,,Ve fondu odměn příspěvkové organizace zůstalo 0,45 Kč, vyplatit se to asi nedá, po dohodě s městem převedeno do rezervního fondu, ale při kontrole uzávěrky z kraje bylo řečeno, že by to audit mohl napadnout jako porušení rozpočtové kázně. Může to v tom fondu samozřejmě příštích pár let viset, ale PO se toho chce zbavit. Kam částku zaúčtovat ?"

Omlouvám se, já jen přeposílám co napsal Ing. Nejezchleb, promiňte, že jsme Vašemu dotazu z naší firmy nedodali potřebnou vážnost. 

"Soudný člověk by to klidně zúčtoval jako zaokrouhlení a bylo by to. Pokud toto chce někdo napadat za porušení rozpočtové kázně, tak skutečně to je mimo normalitu. Ještě podle zákona 250/2000 Sb. také mohu krýt překročením mzdových limitů... - tedy tady by byla standardní cesta, jak se toho zbavit.

Pokud vyplatit jako odměnu (tedy ne překročení mzdových limitů) a chtějí z toho udělat "neuvěřitelné story" tak při dalším dělení zisku ještě posílit fond odměn o 0,65 Kč a potom dát účetní mimořádnou odměnu 1 Kč z fondu odměn za výdrž při účtování této operace. To by skutečně bylo asi nenapadnutelné a zároveň by to mohlo být na první stránku humoristického měsíčníku."

Naše město uzavřelo smlouvu s XXX a.s., což je zajištění zpětného odběru elektrozařízení tj. malé a velké domácí spotřebiče, nářadí a nástroje. Město shromažďuje pro XXX a.s. ve svém sběrném dvoře elektrozařízení a za tuto službu nám bude Q. městu zasílat peníze. Dotaz zní, mám účtovat stejně jako EKO-KOM p.2324 § 3722, nebo mám použít §3721 a dále mám účtovat bez DPH, když je to nezisková společnost? A dále je ve smlouvě, že máme vystavit fa na jednorázový příspěvek určený na náklady spojené s vytvořením místa zpětného odběru a související administrativou ve výši 2000,- včetně DPH. Já si myslím, že by tento příspěvek měl být taky bez DPH. A budu to účtovat jako příspěvek, nebo jako službu.

Určitě není rozhodující, zda ta společnost je nezisková či nikoliv. Klíčovým tématem je otázka, zda je to možno považovat za příjem v přímé souvislosti s výkonem veřejné správy - zde konkrétně povinnost ve sběru komunálních odpadů podle zákona o odpadech. Předpokládám, že to je likvidaci elektrozařízení sebraných jako komunální odpad - tedy měli byste to uhájit mimo DPH (ve stejných intencích jako EKO KOM). ZN 

Z hlediska zaúčtování - jak odměnu, tak příspěvek bych doporučila na výnosový účet 649, odpa a pol. můžete určitě klidně stejnou jako u EKO-KOMU. 

Jak odměnu, tak příspěvek tedy v režimu veřejné správy, tj. bez DPH. 

Jak správně zaúčtovat tento případ? Máme smlouvu o reklamě a propagaci, kdy nám odběratel zaplatí na účet 30.000,- Kč bez DPH. Jsme plátci DPH.

Podle mě by to mělo být s DPH, když jsou plátci.  Pokud to skutečně je reklama a ne dar, tak prostě jdeme dolů s tím, že 30 tis. Kč je cena včetně daně a oddaníme to směrem dolů v sazbě 21 %.  Tedy třeba 24 793,40 Kč základ daně k tomu DPH 5 206,60 Kč a na to by se měl vystavit daňový doklad. ZN

Zaúčtování: 311 MD / 602 D  ř. 1 ve výši základ daně a 343 D ř. 1 ve výši DPH 21%

a příjem např. 231  odpa dle účelu propagace nebo nějaký obecný  (3639), pol. 2111 

Obdrželi jsme dotaci na nákup poradenských služeb neinvestiční od regionálního odboru SZIF. Fa jsem zaúčtovala: 518/321-56.870,- Kč MD 231 Uz 89027 NZ 27 5 28.200,- Kč příspěvek EU 231 Uz 89026 NZ 27 1 9.400,- Kč příspěvek z národních zdrojů 231 NZ 27 1 19.270,-Kč vlastní podíl Příjem dotace MD 231 4113 89027 27 5 28.200,- MD 231 4113 89026 27 1 9.400,- D 672 37.600,- Děkuji moc za ochotu.

Ohledně zaúčtování dotace: 

Doporučuji vždy k dotaci si zvolit nějaký orj nebo org a dávat ho ke všem účtům k dotaci, měl by být pro všechny stejný.  Pak také bude asi nějaká RS (odpa nemohu poradit, nevím jaké poradenské služby platíte) , pol. by také mohla být 5166, ale asi spíše 5169. Rozdělení výdajů  vypadá naprosto správně, jste šikulka.  

Ohledně příjmu dotace - pozor na CUS 703 - přímo se na 672 účtuje málokdy. Je potřeba udělat předpis 346 MD/ 672 D a to dle podmínek smluv se SZIF, jak jsem je na školení ukazovala, se smí udělat až při přijetí "oznámení o schválení platby". Pokud by vám SZIF poslal něco před konečným vypořádáním (tj. ve smyslu že by vám poslal peníze dříve, než to oznámení o schválení platby), tak by se na to nahlíželo jako na zálohu a účtovalo by se na účet 374 (472) D proti 231 4113 +NZUZ MD. Když si uděláte ten předpis (346/672), tak pak příjem dotace bude 231 4113 + NZUZ MD / 346 D. 

Podepsali jsme smlouvu se subjektem s.r.o. pověřený Úřadem práce, kde se ten zavazuje poskytnout Zaměstnavateli, tedy nám, příspěvek v celkové výši Kč 214 400,-. Moc prosím o kontrolu správnosti účtování. Problém, který řeším, je především s předpisem, mám předepisovat celý závazek 214400? Mám nějak časově rozlišovat, projekt prochází 2014-2015? Nebo mám předepisovat měsíčně, když předkládáme jednotlivá vyúčtování mzdy na jejichž základě nám přijde platba, pokud ano, přes 348? Navrhované účtování je úplně bez předpisu, účtováno rovnou na 672 při příjmu peněz. Pro oddělené účtování jsem zvolila zvláštní analytiku 399, musím UZNZ uvádět všude nebo jen u rozpočtového účtu 231? ESF OP LZZ Předpis mezd MD D UZ 521 399 331 399 ? 16500 331 399 342 399 ? 1260 331 399 337 399 ? 743 331 399 336 399 ? 1073 524 399 337 399 ? 1485 524 499 336 399 ? 4125 Platby 331 399 231 010 13234 33 5 11410,4 85% EU 13234 33 1 2013,6 15%SR 337 399 231 010 UZNZ 1893,8 334,2 336 399 231 010 UZNZ 4418,3 779,7 342 399 231 010 UZNZ 1071,0 189,0 Celkem 22110,0 Příjem dotace účtováno bez předpisu UZ pol. Kč 231 010 672 399 13234 33 5 4116 18 793,5 85%EU 231 010 672 399 13234 33 1 4116 3316,5 15%SR 22 110,0

Ta celá částka max. dotace (214,4 tis. Kč)  patří na podrozvahu, protože máte dotaci dostávat až do 2015, tak doporučuji zápisem 943 MD/ 999 D, dejte si tam také ten org 399 (stačí k 943). Pokaždé, když část dotace dostanete, tak byste v přijaté výši měla tu podrozvahu o již přijaté snížit zápisem 999 MD / 943 D. Tuto dotaci považujeme za "postupně" vypořádanou dle řádně uhrazených mezd. Takže byste měla každý měsíc dělat předpis v nároku k vyplaceným mzdám zápisem 346 MD / 672 D, opět u obou účtu org 399. Jestli k předepsaným nebo vyplaceným - kvůli akruálu je správněji již k předepsaným, předpoklad vyplacení mezd bychom asi byli schopni obhájit, i kdyby v dotačních podmínkách bylo, že nárok je jen proti vyplaceným. Účetní princip by zde měl být uznán jako zásadnější (problém s akruálem však vzniká jen u prosince, jinak klidně může být předpis až na základě vyplaceného o měsíc později). 

NZUZ se opravdu používá jen u 231, u účtu 521,331,336... stačí jen ten váš org 399 (pro oddělené sledování dotace u všech účtů k dotaci). 

Ty platby vypadají také správně, i když mi to jde špatně zkontrolovat, protože se mi nějak asi vkladem do dotazu rozhodily sloupce a nejsem si zcela jistá, co kam patří. Jestli chcete, tak mi to pro jistotu ještě jednou hoďte do mailu? (iva@obecuctuje.cz). 

Při příjmu - ten předpis 346/672 doporučuji, takže pak by byl příjem dotace 231/346, vše ostatní vypadá zaúčtováno správně. 

Dobrý den, máme rozhodnutí ze SFŽP na investiční/neinvestiční dotaci na akci "Relaxační park Třebovice", prosím o pomoc, zda to bude investiční či neinvestiční nebo zda musím rozdělit část tak a část tak. Jedná se o vybudování parku s fitnes prvky (3x nad 40 tisíc, 1x pod 40 tisíc - pevně ukotvené do země), celá akce bude zhruba za 800.000,- Kč. Obsahuje sadové úpravy a mobiliář (fitnes prvky, lavičky, chodník reflexní terapie 54 m x 1 m - z různých materiálů, vrbičkové iglů, informační tabule-ty budou zabetonovány v zemi-cena za kus 15.000,- Kč, tabulky k rostlinkám-zabetonovány, teráže na pnoucí růže z kovu). Vše bude faktrurováno jedním dodavatelem. Nevím zda můžu rozdělit na sadové úpravy jako neinvestiční a mobiliář brát jako soubor nebo každou část posuzovat podle ceny - pak by část byla jako investiční a část neinvestiční. Informační tabule budou mít rozměr 1220x220x1425mm a budou pevně spojeny se zemí, takže to brát jako stavbu.

Těch možností vyhodnocení by bylo ještě více. Je také možné vyhodnotit jako jednu stavbu - "park s fitnes prvky" a nedělat soubor, ale vzít to jako jeden funkční celek - pak bych celkem bez obav dala i tabulky a teráže i sadové úpravy do stavby. Mobiliář lze vyhodnotit také jako příslušenství stavby, analogicky jako u pozemních komunikací, kde je to také příslušenství stavby. Asi by to bylo nejjednodušší , dát vše do jedné stavby ( na kartě majetku si udělat nebo přiložit rozpis, abychom udrželi informaci, co když vyřadíme a nahradíme bude oprava, a co případné rozšíření, které by časem mohlo jít do TZ). 

K chráněné památce - stará slovácká chalupa jsme nechali zhotovit v původním stavu předzahrádku v hodnotě 25 650,- Kč. zaúčtovala jsem na účet 045 xx. Prosím o radu, jak zaúčtovat? Jako TZ chalupy do 40tis. Kč? Potom bych účtovala : 549 /045 a z pol 6121 bych převedla na 5137. Nebo samostatně na 021 jako stavbu? Děkuji.

Z dotazu nevidím, co je předmětem předzahrádky - jestli lavičky a stoly, tak převést na DDHM, tj. také změna položky na 5137, ale účet 558 a 028/088.

Pokud se však jedná o zpevněnou plochu a terasu, pak převést na 042 a zařadit jako dokončenou stavbu - a to za podmínky, že je to oddělitelné aktivum, že se dá identifikovat jako samostatná stavba.

Pokud by to byla součást budovy (provázání krovů s terasou, rozšíření zpevněné plochy, neoddělitelná část stavby), tak je to TZ pod hranici, pak se účtuje, jak navrhujete, sice také položka 5137, ale účet 549 a nikam se nazařazuje, na kartu stavby se dá připsat jako součást - ale hodnota se nezvyšuje, je to jen informativní poznámka. 

Na účtu 032 jsou evidovány z dob dávno minulých kašny, pomníky a sochy. Při změně metody odepisování nebylo převedeno na stavby (účet 021), tzn. že se neodepisují. Měl by být daný majetek převeden na účet 021 včetně dooprávkování. Pokud ano, jakým způsobem správně postupovat, do roku 2011 přes účet 406/081 a rok 2012-13 přes 408/081. Nebo nepřevádět a nechat na účtu 032, pouze pokud by došlo k TZ daného majetku, které bych zaúčtovala na 021.

Jak vždy píši, kontroloři chtějí vidět toto na stavbách (pomníky, kašny - u těch soch to není vždy nezbytné, záleží na jejich pevném umístění). Já bych některá "stavební díla" typu uměleckých děl raději viděla na 032, kvůli jejich neprodukčnímu charakteru, připadá mi to více vypovídající. Pokud převedete na stavby, pak tedy asi i s dooprávkováním a opravou odpisů, na 408 oprava odpisů půjde, jen když dosáhnete hranice 260 tis. Kč - zde ale asi doporučuji, pokud toho převodu bude více, pak prosím posuzujte jako souhrnnou chybu, tj. odpisy za minulé roky (2012 a 2013) celkem, kolik celkem chybí, ne dle výše jednotlivých odpisů k jednotlivým majetkům. Jen poznámka :TZ 032 také patří na 032. 

Naše obec dle kupní smlouvy prodává pozemek, vedený v katastru nemovitostí jakou zastavěnou plochu a nádvoří, jehož součástí je dům. Pozemek je o výměře 286 m2 je v majetku obce veden v účetnictví v ceně 1755 Kč, dům je v účetnictví v majetku veden v ceně 40.000 Kč, oprávky 18.010 Kč. Dle KS je pozemek včetně všech součástí prodán za 200.000 Kč. Prosím o radu, jak mám tento prodej a vyřazení majetku účtovat.

Pohledávka vznikne k datu podání návrhu na zápis do KN: 311 MD / 646 D (stavba má větší hodnotu než pozemek, tak volím "silnější" výnos) ve výši 200 tis. Kč. 

K datu podání návrhu na zápis do KN se zaúčtuje také: 

1. Vyřazení pozemku: 554 MD/ 031 D ve výši 1755 Kč

2. Vyřazení domu: 553 MD/ 081 D ve výši ZC, tj. 21.990, a tím se budou oprávky rovnat vstupnímu ocenění a vyřadíme v hodnotě 40 tis. Kč: 081 MD/ 021 D. 

Rozdíl mezi prodejní cenou 200 tis. Kč a zůstatkovou cenou domu + cenou pozemku není významný, není potřeba přeceňovat RH (doporučuji si významnost na přecenění RH do předpisu stanovit, např. ve výši 1% aktiv netto). 

Chtěla bych se zeptat na určení účetní odpisové skupiny a kategorizace majetku. Jedná se o stavbu "Koňská stezka", kterou mám zatím vedenou na 042 a nyní čekám na vydání kolaudačního rozhodnutí. Nevím do jaké odpisové skupiny a kategorizace mám tuto stavbu zařadit kvůli odpisům. Součástí projektu bylo i vybudování dvou dřevěných odpočívadel (zabetonované do země). Mohu odpočívadla nechat jakou součást stavby nebo se musí vyčlenit a vést samostatně.

Odpočívadla můžete nechat jakou součást stavby stezky. Zařazení ÚSO VI dala bych 211219, odpisová skupina VI -  tj. např. na 50 let.

Zastupitelé revokovali v září usnesení z února letošního roku ohledně vyřazení majetku na 022. Ten jsem vyřadila v únoru takto: 551/082 179 400,- Kč, 082/022 312 000,- Kč. Nyní chtějí zastupitelé tento majetek zase vrátit zpět. Jak prosím majetek zařadit zpět, v jakých hodnotách?

Nejprve bych chtěla říct, že ne každý majetek lze vyřadit a zařadit dle usnesení zastupitelstva. Např. když je něco zlikvidováno, zničeno, tak se to vyřadit musí, i když zastupitelé nepřijmou usnesení a určitě jen usnesením se to zase "nezhmotní" do majetku. Je potřeba pamatovat na skutečnost, co se s majetkem děje. Tu změnu usnesení si umím představit třeba v rámci jednoho roku u zmařené investice - že se nakonec rozhodne v ní znovu pokračovat...ale meziročně bych to rovněž viděla jako docela sporné. To by záleželo na konkrétním příkladu. 

Takže jestli majetek opravdu ještě existuje - tak ho vraťte jakoby se nikdy nevyřadil a doúčtujte odpisy za dobu vyřazení. T.j jen obrácené zápisy, co byly k vyřazení + odpis za březen až....

Popisujete to vyřazení jako nějakou věc - jak ta se může vyřadit a zase zařadit - nic mě nenapadá za případ - co se s tou věcí dělo? Nebyla náhodou prodána a zase koupena? To by se pak účtovalo jinak. Prosím Vás, napište mi, o co šlo, pokud můžete, opravdu by mě to zajímalo. Jen abych znala příklad z praxe, k čemu všemu může dojít. 

Obec vlastní pozemky, které chce v budoucnu prodávat občanům na výstavbu rodinných domů. V souvislosti s realizací elektro rozvodů na těchto pozemcích, kde je příjemcem plnění , musí tudíž podepsat prohlášení pro dodavatele kvůli DPH. Tato činnost není podle našeho názoru čistě veřejnou správou, tudíž se domníváme, že se bude jednat o zdanitelné plnění, kde bude PDP. Až bude ale město parcely prodávat, bude příjem z prodeje těchto pozemků osvobozen od DPH? V době prodeje budou tyto pozemky ve vlastnictví města již více než 3 roky, prodejní cenu za m3 nejspíš schválí ZM ve výši „obvyklé“ v této lokalitě.

Souhlas s tím, že pro vás tyto transakce s pozemky a budování sítí nemá charakter veřejné správy - tedy přikláním se k režimu PDP.

Následný prodej - moc se omlouvám, nejsem se k tomu schopen vyjádřit. U těch pozemků není rozhodující doba vlastnictví toho pozemku. Nicméně v současnosti je v poslanecké sněmovně projednávána změna §56 a já skutečně nevím, jak to nakonec skončí. Nicméně pokud bude platit současný návrh, tak spíše počítejte s tím, že od 2015 se nevyhnete tomu, aby se pozemky určené k zástavbě RD, ke kterým třeba připravíte (byť částečně) sítě prodávaly s daní. Moc se omlouvám za to, že nejsem schopen podat jasnější informaci, nicméně odhadem do konce října (kdy očekávám, že to projde PSP) skutečně nejsme schopni dát konkrétnější odpověď (jak to projde poslaneckou sněmovnou, tak slibuji, že to na stránkách rozeberu).

Přiblížil se čas a opět Vás oslovuji v souvislosti s rekultivací skládky. Rekultivace bude dle předpokladů provedena do konce roku 2014 a já nevím, jak správně účtovat. Doposud všechny náklady týkající se vlastní rekultivace skládky (ne monitoring plynů a rozbory odpadních vod) shromažďuji na účtě 042. Během roku přibývají pouze úroky a ty účtuji takto: 245/441 bez RS Teď nás čeká čerpání rezervy – to nevím, zda by bylo správně takto ? Z účtu - rezervy (245) nelze hradit faktury, peníze musí být převedeny na BÚ – nevím, zda to mám vzít jako běžný převod mezi účty přes „peníze na cestě“? 1) 262/245 RS 6330 5345 a 231 RS 4134/262 převod peněz z účtu na rekultivaci skládky(245) na BÚ 2) 321/231 RS 3729 6121 ORG 4444 úhrada faktury 3) 441/555 rozpuštění rezervy proti nákladům 4) 021/042 zařazení stavby po dokončení rekultivace ? 5) A co dál ? Jakým způsobem odepisovat ? Čtu Vaše vyjádření z knihy Účetní reforma 2012 pro ÚSC a jimi zřizované PO (str. 210 a 211) a nevím si rady … Bylo by řešením vše z účtu 042 přeúčtovat do nákladů a rekultivaci skládky nepovažovat za majetek ?

ZN: Ano jsem zastánce toho, že je to případ rekultivace, na který byla tvořena rezerva podle zvláštních právních předpisů a tam je podmínka, že rezerva se tvoří na náklady - tedy z logiky to nemůže být majetek - tedy navrhuji variantu "náklad". Z toho nechci couvnout ani o píď.

IS: 

Z účtu  - rezervy (245) nelze hradit faktury, peníze musí být převedeny na BÚ – nevím, zda to mám vzít jako běžný převod mezi účty přes „peníze na cestě“?

1)         262/245 RS 6330 5345 a 231 RS 4134/262           převod peněz z účtu na rekultivaci                  

                                                                                      skládky(245) na BÚ

Takto to nejde, k účtu 245 nelze použít rozpočtovou skladbu. Převod na BÚ může být zápisem 262/246 a 231  pol. 4132 MD / 262. Položka 4132 se rozpočtuje.

 2)         321/231 RS 3729 6121 ORG 4444      úhrada faktury – toto ne, vést jako provozní náklad, viz níže

3)         441/555                                                   rozpuštění rezervy proti nákladům – toto ano

4)         021/042                                                   zařazení stavby po dokončení rekultivace ?- toto ne

5)         A co dál ? Jakým způsobem odepisovat ? nijak – ze sanace nedělat majetek

Čtu Vaše vyjádření z knihy Účetní reforma 2012 pro ÚSC a jimi zřizované PO (str. 210 a 211) a nevím si rady …

Bylo by řešením vše z účtu 042 přeúčtovat do nákladů a rekultivaci skládky nepovažovat za majetek ?

Ano je to asi nezbytné řešení, když chceme použít rezervu. Takže doporučujeme opravu na 518 MD / 042 D, nevím, kolik již výdajů na 042 máte, ale tuto opravu bych dala v celé výši, bez ohledu na účet 408, protože právě proti těmto nákladům budete rozpouštět rezervu 441/555 a potřebujeme mít nějak v pořádku akruál. Další fa na sanaci pak také dávat na 518 a pol. 5169. Ze sanace by pak žádný majetek nevznikl.

Kdyby se takto nepostupovalo, tak vám vznikne „hrozný nepořádek“ ve výkazu ZZ.

Obec uzavřela s ČEZ smlouvu o přeložce NN ( přeložka musí být z důvodu stavby, kterou provádí obec-revitalizace návsi). Obec je povinna uhradit náklady na přeložku ve výši 377.791 bez DPH. Došla zálohová fa na tuto částku. Jak zaúčtovat ? Bude náklad součástí stavby?

Ano, jedná se o výdaj související s pořízením stavby, je to dle §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 

Zaúčtujete zálohu na 052 MD / 231 s pol. 6121 (odpa dle návsi 2219 nebo 3639?) D. Až přijde vyúčtování zálohy, pak 042 MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD/ 052 D.