Dotazy

Měsíc jsme v DPH dobrovolně kvůli stočnému na kanalizaci, dnes mi přišla fa.na PDP výstavba sběrného dvora, částka ZD je 83790,- zaúčtovala jsem MD-042 83790,- D- 321 83790,- MD-343037 17595,90 D343027 17595,90 MD-321 83790,- D - 231 37236121 83790,- MD- 231 8901 17595,90D- 231 37236121 17595,90 odvod fin. úřadu MD-343027 17595,90 D-343037 17595,90 MD-231 63995362 17595,90 D-231 8901 17595,90 vůbec nevím jestli to mám dobře jsem do toho nějak zamotaná..

Máte to přesně, jak to má být, v případě že využijete pomocnou položku 8901. 

Další variantou je, že RS (3723 a pol. 6121) se dá až k proúčtování DPH, pak se nemusí položka 8901 využít, ale ona je pro PDP docela přehledná. Vhodná je spíše tam, kde je více případů PDP. V každém případě, lze tak, jak jste uvedla PDP proúčtovat. 

Jen upozorňuji na řádky přiznání (pro vaši kontrolu analytiky u 343):  

MD-343037              17595,90 ř. 43

D343027                  17595,90 ř. 10

U naší obce máme hodně dotací z projektů přeshraniční spolupráce. Dle Vašich pokynů jsme si vždy začátkem roku stanovili pevný kurz, kterým jsem přepočítávala došlé dotace na eurový účet, zahraniční cesťáky-tady si nejsem jistá, došlé faktury ze Slovenska, které platím z eurového účtu a dorovnání účtu koncem roku. Poraďte nám prosím, jestli máme letošní pevný kurz dobře stanovený. Totiž 1.1.2014 je svátek, kurz je stejný, jako v pracovní den 31.12.2013 - tj.27,4250, 2.1.2014 je už pracovní den, kurz je 27,4800. Je prosím dobře stanovit kurz, který je u ČNB střed 2.1.2014? Co všechno můžu pevným kurzem přepočítávat a co ne? Děkuji za odpověď.

Musím říci, že jsem zrovna tento "rozdíl úplně nikdy neřešil", nicméně pokud vezmu §24 odst. 7 zákona o účetnictví, tak je zde uvedeno:

(7) Pro účely ocenění podle odstavce 2 písm. a) může účetní jednotka použít pro přepočet cizí měny na českou měnu pevný kurs, kterým se rozumí kurs stanovený vnitřním předpisem účetní jednotky na základě kursu devizového trhu vyhlášeného Českou národní bankou, používaný účetní jednotkou po předem stanovenou dobu. Stanovená doba nesmí přesáhnout účetní období. Jako kurs devizového trhu, na jehož základě se pevný kurs stanoví, použije účetní jednotka kurs devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou k prvnímu dni období, pro které je pevný kurs používán. Při používání pevného kursu může účetní jednotka tento kurs změnit svým vnitřním předpisem i v průběhu stanovené doby; v případech vyhlášení devalvace i revalvace české koruny musí být pevný kurs změněn vždy.

Tedy je to kurs vyhlášený ČNB k prvnímu dni období, pro které je pevný kurs používán. Máte roční frekvenci, prvním dnem účetního období je 1. 1. 2014 a dle mého názoru v tento den platil poslední vyhlášený kurs, kterým byl stejný kurs jako k 31. 12,. 2013 - tedy 27,425.

Pokud se týká aplikace pevného kursu - zde neexistuje nějaké omezení, že by se určité transakce v účetnictví tímto pevným kursem předpočítávat nemohly (i třeba u hotovostních transakcí s cizí měnou je to možné s tím, že samozřejmě budou vznikat kursové rozdíly... ). Jedinou výjimkou je přepočet stavů k 31. 12. - ten se musí udělat kursem k 31. 12. ZN

Mám dotaz ohledně výše uvedeného: město provedlo TZ na cizím majetku, který dostalo do výpůjčky. Jelikož byla provedena na objektech kolaudace a tyto byly předány k užívání, bylo toto TZ zařazeno do majetku. Před zařazením byla provedena dohoda na nevyfakturované práce ve spolupráci s finančním manažerem projektu. TZ je tedy zařazeno, odpisováno včetně rozpouštění dotace a nyní zjišťujeme, že bude nadále fakturováno dodavatelem na základě různých dodatků smluv ještě v roce 2015. Toto nebylo do dohady zahrnuto. Rozhodně se nebude jednat o zanedbatelné částky. Jak toto nejlépe vyřešit?

Jsou dvě možnosti - jednorázově shodit do nákladů jako chybnou dohadu, tj. přímo na 551, nebo druhá možnost -  opravit vstupní cenu a dopočítat, to, co již bylo odepsáno a rozpuštěno (tj včetně přepočtu transferového podílu). Ten druhý způsob je samozřejmě pracnější s větším rizikem udělání chyby, ale pokud se jedná o významnou částku, tak asi nic jiného nezbude. Když se rozhodnete pro opravu 021 , tak na ty nevyfakturové dodávky můžete udělat dohadu 389, tam  by rozdíly vzniklé od skutečných fa v roce 2015 již nemusely být tak velké a ty by se přímo do odpisů mohly shodit - je to postup dle CUS 710, bod. 4.6. 

Při kontrole místních komunikací byl zjištěn majetek /zpevněné polní cesty/, který byl předán pozemkovým úřadem obci, ale nebyl zařazen. U polních cest VC10 a VC11 v hodnotě 3 606 tis. Kč jsme nalezli jen spouhlas ZO s tímto převodem - nemáme smlouvu /rok 2004/, ta není ani na pozemk. úřadě. Dále jsme nalezli protokol o předání a převzetí účelové polní komunikace HC3 a VC9 /rok 2007/ v hodnotě 4 850 tis. Kč, ale tento převod nebyl schválen ZO. Můžeme tyto komunikace na základě těchto dokumentů zařadit do majetku a jak? Jak oprávkovat?

Na rozhodnutí, že ty dokumenty, co k majetku "polní cesty" máte, jsou dostatečný nabývací titul na "stavbu"  se neodvažuji. Od 2014 je také zajímavé hledisko, zda jsou polní cesty na vašem pozemku (stavby jsou součástí pozemku). Zde doporučuji spíše poradu od právníka, který se seznámí s dokumentací. Otázkou je i to schválení - nevím, zda v minulosti by se nahlíželo na polní cesty jako nemovitost - pevně spojenou se zemí novým základem. To by možná bylo možné zařadit i bez schválení ZO, ale radši i toto s právníkem. 

Pak by asi přicházelo v úvahu dooprávkování (zde 40%,  protože nemáme informaci o době zahájení užívání, ani o TZ v průběhu užívání) zápisem 406/081 a pak dopočítat odpisy za rok 2012 a 2013, ty zápisem (odhaduji, že asi významnosti dosáhnou při těchto vysokých částkách) 408 MD/ 081 D a pokračovat v odpisování od 2014 přes 551 MD/ 081 D.  Musím upozornit, že to ocenění těch polních cest je hrozně vysoké, že vám to může udělat ve VH díky odpisům pěkný zásah do minusu.

Prosím o pomoc při účtování elektroinstalace v kapli. Tato instalace je nově vybudována v ceně 29 000. Jak účtovat? Mám účtovat jak stavbu? Ještě by se mělo dělat zvonění do kaple v ceně 30 000, nemám ke zvonění přidat i elektroinstalaci a vést na nedokončeném majetku a až bude hotové zvonění dát na 021 ? - ale nevím, zda to bude ještě letos - nebo dát instalaci na 5137?

Elektorinstalace je úprava budovy, nedosahuje hranice TZ, takže zaúčtujte jen 549 MD, případně, pokud šlo jen o opravu (úpravu elektra), tak na účet  511, pol. 5137 k 549 (511 - pol. 5171) a hodnotu majetku nenavyšujte. Zvonění do kaple pak bude již samostatné účelové zařízení, tj. samostatná věc, i když je pevně spojené s budovou, ale je to spíše technologie, a protože bude také pod 40 tis. Kč, tak na DDHM, účet 558, pol. 5137 a 028/088 v plné výši. 

Jak zaúčtuji předpis a samotné účtování § i položku. Obecní zastupitelstvo schválilo pro občany, kteří jsou trvalé přihlášeni v obci částku 3.000,00 Kč na zvelebení bydlení. Smlouvy s občany se nevyhotovují obec má cca 1400 obyvatel.

Vypadá to na transfer bez vypořádání, tedy jen při převodu zápis 572 MD / 231 odpa asi 3639 (volila bych asi obecnější), lze i 3619 a pol. pokud je to především výdaj na drobnou údržbu a kytičky, tak 5492 a pokud je záměr, aby použili na pořízení DM, pak položka 6379. Nevím, jak přísné máte kontrolory, lze protočit ještě přes 345 (572/345 a 345/231), ale protože na toto není právní nárok, tak účetně závazek nevzniká. 

Bude to ve výsledku hodně převodů, doporučuji provést více převodů za den  a např. za  1 den  lze zaúčtovat souhrnně jedním řádkem (není nezbytné po položkách výpisu). K tomu si vést jen evidenci, komu bylo zasláno - stačí v excelu - mimoúčetně, jinak se ucvakáte :o). 

Obec je opatrovníkem občanky. Byla přemístěna z nemocnice do domova a my museli zřídit účet. Prosím o radu jak zaúčtovat přijetí částky, kterou měla ušetřenou v nemocnici na "náš nový" účet a účtovat poplatky a měsíčně přijetí důchodu a poté zaslání důchodu do domova. Domov použije peníze na nájem a určitou částku pro paní jako kapesné

Jedná se o účet cizích prostředků, účtujeme jen 245/378 při příjmu a 378/245 při výdaji, neúčtuje se na náklady ani přes rozpočtovou skladbu. Jen s těmi poplatky - nevím, zda není nějaké "sociální" ustanovení ve speciálním předpisu, ke komu jsou k tíži. Logicky by měly jít k tíži opatrovance, takže by se účtovaly stejně, jak jsem uvedla výše. Jinak by šly do nákladů na 518 MD. Případný úrok z účtu však určitě bude ve prospěch opatrovance. 

Obec zveřejnila záměr prodat část obecního pozemku za cenu, kterou určili zastupitelé a zároveň s kupujícím směnit jeho pozemky. Problém pro mne nastal ve chvíli kdy občan, který pozemek kupuje s námi směňuje své vlastní pozemky. Jedná se o 74 m, ale tady není žádná cena stanovena.

Pokud není cena ve smlouvě stanovena, tak se oceňuje reprodukční pořizovací cenou, lze vyjít z oceňovacího předpisu, ale občan asi bude mít pro daňové účely zpracován ZP, tak lze vyjít z ceny ZP. 

zaúčtování, až zjisíte cenu dle ZP: 

k datu podání návrhu na zápis do KN

311/647 ve výši ocenění dle ZP, dtto 042 /321 a zápočet 321/311 a zařazení pozemku do užívání 031/042. Vedlejší náklady půjdou do provozních nákladů (518,538...), protože oceňujeme RPC. 

Ono účtování může být ještě malinko jiné, pokud v té směně se mění jiné výměry a vzniká doplatek jedné nebo druhé strany, to ale nemohu z dotazu poznat. V dokumentech ke stažení je pomocná tabulka na účtování směny - je to pomocný excel k CUS 710: "2013 ČÚS 710 DM - příklady excel" - je to na listu "směna". 

Z MF ČR nám byla schválena dotace z podpory rozvoje a obnovy materiálně tech. základny regionálního školství program 298210, UZ 98662 na dostavbu základní školy. Dotace je rozdělena do tří let. Letos nám byly proplaceny již dvě faktury přes účet u ČNB. Budeme předepisovat celou částku schválené dotace najednou nebo rozepíšeme do tří let čerpání (po schválených částkách)? Prosím jak budeme účtovat (příjem 421x, výdej pol. 6121, par.3113), v zaslaných dokladech jsem vyčetla pouze UZ. Děkuji

Zde ani tak nezáleží na tom, od koho dotace je, jako spíše na tom, zda je určena k vypořádání. Což asi je to účelová dotace, ke které se bude dávat závěrečná zpráva. Pak veškerý příjem  dotace do doby konečného vypořádání je v režimu zálohy (231, pol.  4216 + UZ MD / 472 D. Celou očekávanou výši předepíšeme jen do podrozvahy: 943/999 a při přijetí dílčích "záloh" ve stejné výši jako zálohy z podrozvahy vyřadíme (tj. po částech ve výši příjmů). 

Každoročně se k 31.12. udělá dohada 388 MD /403 D ve výši "uznatelné výdaje za rok x podíl dotace".

Až bude akce dokončena a vypořádána, tak se teprve předepíše do rozvahy zápisem 346 MD / 388 D, případně ještě +/- 403 D a zúčtují se zálohy 472 MD / 346 D a vyřadí se případný zbytek z podrozvahy. Jedná se o postup dle CUS 703. 

Od kraje jsme obdrželi inv. dotaci na úhradu výstavby kanalizace - 10% vlastních zdrojů (pouze část vlastních zdrojů). Příjmová položka je 4222 ÚZ 232. Má se tento příjem označit N 54 Z 1, když je projekt spolufinancován z EU? Kulturní komise uspořádala akci pro děti, výlet autobusem na výstavu. Lze proplatit jízdenky z autobusu jako službu 3399 5169?

To je dotace na vlastní podíl ze samosprávy, tento příjem neznačte nástrojem  ani prostorovým původem = zdrojem, to by info o spolufinancování z vlastních zdrojů  zkreslilo (odhaduji to tak). 

Pokud to byla vaše akce, organizovaná obcí, klidně můžete účet 518 a pol. 5169, pokud to více chápete jako transfer pro děti obce a je schváleno zastupitelstvem (zde by stačilo i radou, kde není rada starostou), pak lze i pol. 5499 a 572, obojí je možné a obojí je dobře, záleží jen na argumentaci - rozhodněte, dle vašeho záměru. 

Prosíme o podání vysvětlení vyúčtování pracovních cest soukr. vozidel. Jedná se nám o zaokrouhlování, při výplatě v hotovosti. Zda se zaokrouhluje každá jedna cesta nebo až celkové vyúčtování prac. cest na celém cestovním příkazu, který zaměstnanec odevzdá za více prac. cest../zákl. sazba 3,70 Kč x km, cena PH x km/

Tak jsem to trochu hledal a ono je to celkově složitější:

a) §189 odst. 3 Zákoníku práce uvádí:

(3) Stravné se zaokrouhluje na celé koruny do výše 50 haléřů směrem dolů a od 50 haléřů včetně směrem nahoru. Sazba základní náhrady a průměrné ceny pohonných hmot se zaokrouhlují na desetihaléře směrem nahoru.

Tedy dané ustanovení směřuje dle mého názoru k zaokrouhlení každého jednotlivého stravného a samozřejmě i průměrné ceny PHM... - tedy tady jednotlivě. Nicméně díky tomu, že se pracuje s "desetihaléři" - (může být jak u PHM, tak je u základní náhrady), tak je tady ještě § 183 odst. 3:

(3) Jestliže se zaměstnanec se zaměstnavatelem nedohodne na jiné době, je zaměstnanec povinen do 10 pracovních dnů po dni ukončení pracovní cesty nebo jiné skutečnosti zakládající právo na cestovní náhradu předložit zaměstnavateli písemné doklady potřebné k vyúčtování cestovních náhrad a vrátit nevyúčtovanou zálohu. Částka, kterou má zaměstnanec zaměstnavateli vrátit v české měně, se zaokrouhlí na celé koruny směrem nahoru.

Zde je podle mne jasně pracováno se zaokrouhlením na celém vyúčtování (tedy případně za více pracovních cest uvedených na jednom pracovním příkazu) - vždy v režimu na celé Kč nahoru.

1) Obecní strom při pádu poškodil plot občanovi. Škoda činila 4.190,- Kč dle odborného odhadu. Neřešilo se to přes pojišťovnu, protože obec má spoluúčast 5.000,- Kč a bylo zjištěno, že strom byl poškozený hnilobou. Jak toto účtovat ? 2) Při budování kanalizace OZ rozhodlo, že občané budou přispívat částkou 8.500,- Kč na budování kanalizačních přípojek. U dvou občanů vede kanalizace po jejich pozemku, je sepsána smlouva na věcné břemeno. OZ rozhodlo, že těmto občanům bude příspěvek vrácen jako náhrada za věcné břemeno. Jeden platil příspěvek v r. 2013 a druhý v letošním roce. Příspěvek jsem účtovala 231/403. Mohu zaúčtovat -231/-403 nebo jinak ?

1. Zde volíme položku 5192, účet doporučuji 549. 

Zde není moc dobře kompenzace (snížení příspěvku na pořízení DM zápisem -231/-403 nedoporučuji).

Vy nedáváte občanům slevu, neodpouštíte příspěvek, ale vlastně jakoby započtete plnění na plnění.

V případě proúčtování bez převodů  byste měli udělat předpis na pořízení VB - v roce 2014 zápisem  518 MD/ 321 D a udělat si pohledávku na příspěvek od občana zápisem  377 MD/ 403 D  a zápočet 321 MD/ 377 D.

Vy budete  peníze vracet, tak doporučuji zápisem 518 MD/ 231 D s položkou 5169.  Doporučení je v logice účetního případu, že nevracíte příspěvek, ale platíte za věcné břemeno zřízené ve váš prospěch. (Zřízení věcného břemene v prospěch obce nemusí být jako záměr zveřejněno, ale musí jej schválit zastupitelstvo).

Jen -  že jsem zmínila v roce 2014 - MF má v plánu od roku 2015 doplnit do vyhlášky č. 410/2009 platné od 1.1.2015, že věcná břemena v pořizovací ceně 3 tis. Kč  (nebo dle hranice stanovené UJ) až 40 tis. Kč budou doplněna k DDHM (558,028/088 - ale zatím to nelze, protože v obsahové náplni na DDHM jsou jen věci movité). 

Obec zaplatila fakturu za kanalizační sběrač + přípojky k jednotlivým rodinným domkům a parcelám. Nyní obec požaduje na základě smlouvy od jednotlivých majitelů pozemků příspěvek na přípojky. Majetek zůstane ve vlastnictví obce. Předpis faktury: 021 MD/321MD Úhrada faktury: 321 MD/231 01 2321 6121 D Předpis pohledávky za občany: 377 MD/403D Úhrada od občanů: 377 D/231 01 2321 3122 MD Může být takto účtováno, nebo prosím o opravu a doplnění. Zahrnuje se příspěvek od občanů do obratu DPH?

Pozor, dle CUS 710 musíme pořizovat DM koupí přes 042 ! , až po dokončení se zařadí na 021. Takže předpis fa 042/321. 

Ostatní účtování v pořádku, jste šikulka, příspěvek od občanů do obratu nejde. Je správně na 403. 

Zda je možné ještě před novými volbami vyřadit majetek? V r. 2013 proběhla řádná inventarizace a byl vyřazen majetek a teď se stal nefunkční počítač, který by paní starostka chtěla vyřadit, aby vše bylo v pořádku do voleb.

S tím novým zastupitelstvem je stres, že ano? 

Určitě to je nejen možné, ale i správné, když je majetek nefunkční, tak se dokonce vyřadit musí, v závěrce by již neměl být na majetkovém účtu. Museli by ho vyřadit jak noví, tak staří zastupitelé, je to skutečnost na jejich vůli nezávislá. Obavy z vyřazování  si můžete snížit řádným zdokladováním zastaralosti a nefunkčnosti - třeba jen nějakým vyjádřením firmy zabývající se výp. technikou. Problém by však byl, pokud by v nějaké vaší směrnici bylo striktně uvedeno, že vyřazení každého majetku musí ZO schválit (není to zrovna správné ustanovení do směrnice). Zákon o obcích toto nevyžaduje. 

Dobrovolný svazek obcí (5 obcí) má v majetku stavbu kanalizace pro všech 5 obcí. Jedna členská obec vybudovala část kanalizace na území své obce ze svého rozpočtu za 700 tis. Kč, v září ho zařadila na 021. Rozhodnutím zastupitelstva obce bude tato část převedena do majetku svazku (ještě v září). Účtování obec: 081/021 a 401/081, účtování svazku: 021/401? (DSO je plátcem DPH)

Účtování u obce jen 401/021 (ne přes oprávky), u DSO se nabere ve stejných hodnotách 021 MD / 401 D. Z hlediska DPH - v nastavení máte, že jste neplátci, jedná se pak při převodu na DSO na dodání od neplátce a z hlediska DPH neřešíme ani nárok ani žádný odvod.