Dotazy

Bylo zjištěno, že na 314 máme stále poskytnuté zálohy z roku 2006, které nebyly vyúčtovány. Služby, na které byly zálohy poskytnuty byly dodány dle objednávek a konečné faktury nikdy vystaveny nebyly. Od dodavatelů se již nedaří konečné faktury získat, s některými se již nelze ani spojit. Bude mi stačit od příkazce sdělení, že služby byly poskytnuty v plném rozsahu a na základě toho zaúčtovat jen 408/314? Nebo se mám zabývat i 321 a předepisovat závazek s náklady nebo 408 a pak 321/314?

Pokud máte přiměřenou jistotu, že plnění bylo poskytnuto, tak opravdu stačí zápis 408 MD nebo 5XX MD (dle významnosti) /314 D. O závazku není potřeba účtovat - nevíme jeho výši (nevíme, jestli záloha stačila na výši plnění) a k roku 2014 by již byl stejně promlčen. V případě, že by plnění dodáno nebylo, tak vyřaďte zálohu jako vyřazení pohledávky zápisem 557 MD / 314 D. V každém případě je dobré rozhodnutí zálohy "vyčistit". 

Nabýváme do vlastnictví bezúplatným převodem od podniku Lesy ČR (rozhodnutí soudu) majetek v minulosti zaniklého lesního družstva. Obec se stává vlastníkem podílu 17/208 pozemků, lesních pozemků, budov. Jak zařadit tento majetek? (účetně 021, 031/401) Jde nám především o ocenění, v jaké hodnotě tento majetek ocenit? (máme si dát do majetku jen 17/208 hodnoty budovy? a tento podíl potom odepisovat?) A lesní pozemky? Jak nacenit porost - máme lesní hospodářský plán.... můžeme nacenit dle něj nebo musíme nechat ocenit odhadcem. (jedná se o velké množství parcel) A musíme účtovat o hodnotě lesního porostu (stromy) v podrozvaze?

Jedná se o převod od jiné než vybrané účetní jednotky, takže se musí ocenit RPC. Majetek byste měli evidovat jen v podílu ocenění, když vlastníte jen část. Pozemek by se měl ocenit včetně porostu. Pokud znáte hodnotu porostu, tak lze ocenit lesní pozemek dle oceňovací vyhlášky a příp. o porost navýšit - ale muselo by se dokázat přiřadit k jednotlivým parcelám. Nevím (omluva), zda vám LHP v ocenění parcel pomůže. Nemusíte ocenit znalcem, ale nevím, jestli budete mít přiměřenou jistotu o správnosti ocenění bez ZP, neumím odhadnout, jak významný je předávaný majetek. Nejjednodušší je účetní zápis, až budete znát ocenění 021/401; 031/401.

Ocenění  porostu není povinné vést v podrozvaze. Často však prorgamy mají nějaké pomocné techniky k jejich zavedení, alespoň v metrech, aby mohly generovat údaje v příloze závěrky. 

Prosíme o radu při zařazení do kategorizace majetku u mola a ostrůvku, umístěných na vodní ploše. Jedná se o kovovou konstrukci posazenou na plovoucích barelech s podlahou z plastových fošen. Hodnota mola je 97.346,-Kč a hodnota ostrůvku je 67.713,-Kč.

Je možné UOS VI  např. 25.11.10. Kovové montované stavby, ale bylo by možné zvolit i obecně:UOS VI 21.51.31Mola, doky, vlnolamy

Ono je to docela jedno, ta kategorizace je celkem o ničem, když se zrušil zjednodušený způsob odpisování, asi přetrvává jen proto, kdyby se objevil někdo, kdo by ho zase prosadil, zatím se o to nezajímá ani statistika, takže je to jen "šikana účetních" :o).

1) Zastupitelstvo odsouhlasilo nákup restaurace (hospody) i s veškerým vybavením (elektrické kotle, výčepní zařízení, stoly, židle apod.). Za hospodu byl zaplacen rezervační poplatek 100 000 a po přepisu v katastru bude doplaceno 2 900 000. Vybavení hospody se kupuje jako celek za 500 000. Měla bych k tomu prosím několik dotazů. a) Jak použiju rozpočtovou skladbu u tohoto případu? Jaký použiju paragraf a jakou položku - jak u hospody (budova + pozemek), tak u vybavení? b) Na ocenění pozemku a budovy budu asi muset mít znalecký posudek, že? A jak to udělat s vybavením, když se kupuje za jednu částku jako celek? Musím mít vlastní znalecký posudek na jednotlivé části? Nebo se může vybavení po jednotlivých částech ocenit nějak jinak a jak? Případně jak to vyřešit jinak s oceněním a zařazením? c) Budova a pozemek se zařadí k návrhu na vklad? A vybavení podle kupní smlouvy a zaplacení? 2) A jestli je možné v rámci tohoto dotazu ještě malý dotaz: Změnili jsme pojišťovnu a bývalá pojišťovna nám na účet vrátila poměrnou část pojistného (pojistné bylo zaplacené za celý rok, ale smlouvu jsme vypověděli v průběhu roku). Jak tento případ zaúčtovat včetně RS? Děkuji za radu.

a) lze zvolit převažující položku, tj. 6121, odpa je vhodný 2142. 

b) on by byl ZP vhodný k tomu, aby se dala kupní cena na jednotlivé majetky rozpočítat poměrem. Pokud daň z převodu (nyní z nabytí nemovitosti) platí prodávající, tak bude muset mít ZP pro daňové účely. Obec by si při pořízení významnějšího DM měla i ocenění majetku vyžádat pro kontrolu efektivnosti nákupu. Zařízení lze ocenit i např. dle cen na internetu (bazoš, aukro...) a přitom zohlednit opotřebení majetku. I když povedeme jako soubor, tak musíme ocenit  jednotlivé věci, snažila bych se spíše zavést do majetku po jednotlivých zařízeních, tedy nejen na 022, ale i na 028, případně na 902...

c) ano, 031a 021 k datu zápisu do KN (od 2014 je to shodné datum s podáním návrhu na vklad), věci movité fyzickým převzetím

2. Jen zaúčtujte jako náhradu nákladu min. let - tj. 231 6320 pol. 2324 MD / 649 D. 

V naší obci se buduje kanalizace. Občané si mají hradit kontrolní šachtu a přípojku k domu. Po vybudování přípojky jim schválilo ZO příspěvek na šachtu ve výši 1.590,-- Kč (zřejmě po předložení účtenky nebo kolaudačního souhlasu). Máme s občanem sepsat smlouvu o poskytnutí investičního příspěvku, nebo stačí jen účtování 572/231 2321 6371 (popř. přes 345)?

Zde se nejedná o dar nemovitosti, aby musela být písemná darovací smlouva, ale jedná se jen o příspěvek na pořízení DM, tj. stačí zápis 572 MD / 231 2321 6371 D , bez předpisu - 345 není zde předpis povinný, není to závazek z přijatého plnění. 

Náš městský obvod má seznam nalezených věcí, u kterých uplynula doba pro uložení a které dává do rady s návrhem dle znaleckého posudku. Ve znaleckém posudku jsou jednak věci se stanovenou cenou (nejvíce je 1000 Kč - měděný drát) bude navrženo na odprodej, naprostá většina je označena jako bezcenná, bude navržena likvidace odvozem do OZO. Máme zaúčtovat na účet 112 i věci označené jako bezcenné a v jaké hodnotě (je toho opravdu hodně - zničené šroubováky, pneumatiky, přívěšek na klíče, sekera atd.)?

Do materiálu dejte ty věci určené k prodeji, lez zápisem 112 MD/649 D, lze i na zboží, když je určeno k prodeji 132 MD/649 D. Věci bezcenné v účetnictví neevidujeme, ale asi z důvodu, aby vás někdo neosočil z neoprávněného obohacení :o)  bylo by dobré si zajistit nějakou mimoúčetní evidenci - např. soupis věcí odvezených do sběrného dvora s nějakým podpisem - to záleží na tom, jak máte vnitřně ošetřeno.  

Dobrý den, město v roce 2004 mělo záměr realizovat výstavbu domu chráněného bydlení s tím, že na významnou část získá dotaci. Dotaci nezískalo, na nedokončených investicích SÚ 042 vedeme výdaje za veškerou projektovou dokumentaci v hodnotě 2 800 tis. Kč. Nyní má zájem výstavbu jako investor realizovat soukromá firma, která si od nás odkoupí také projektovou dokumentaci pro územní řízení a PD pro stavební řízení, jejíchž hodnota na 042 je 1 415 tis. Kč. Zbývající část na 042 ve výši 1 385 tis. Kč odkupovat nebude ( PD pro zadání stavby, správní poplatky, úroky z úvěru ). Je správné účtovat částku 1 385 tis. Kč jako zmařenou investici ( rozhodne zastupitelstvo ) na MD 547 , dal 042 a částku 1 415 tis. Kč jako prodej , MD 553 dal 035 (předpokládám ocenění reálnou hodnotou včetně účtování) ? Prodej uvedených projektů z nedokončených investic podléhá základní sazbě DPH ? - druhý dotaz. Děkuji.

Opravdu můžete část prodat a tím že se mění investor se jedná jasně o zmařenou investici, takže zbytek přes 547 vyřadit. Je to natolik zřejmé z povahy případu, že byste to asi museli udělat, i kdyby zastupitelstvo neschválilo. Zast. by však asi mělo schválit prodej části nedokončeného majetku - tj. ty projekty. 

Není zde potřeba přecenit na reálnou hodnotu - píšete, že budete prodávat za cenu pořízení, tj. oceněno do doby prodeje máte v hodnotě, za kterou část majetku prodáváte. Ono přecenit nedokončený majetek na RH je i trochu problém, není dostatečně identifikovatelný a navíc odprodáváte jen část majetku. Zde bych přecenění na RH nedoporučovala. Jestli to přece jen uděláte, tak na účet 036 - 042 je hmotný majetek, ne nehmotný. 

Prodej části 042 by pak byl zápisem 553 MD/ 042 D a předpis výnosu z prodeje zápisem 311 MD/ 646 D. 

Odkup projektové dokumentace je dle mého názoru z pohledu daně poskytnutím práva, zároveň to není v oblasti, která by byla výkonem veřejné správy. Tedy můj názor je, že by správně mělo dojít k odvodu DPH (bohužel sazba 21 %). Jak píšete - je to z roku 2004 - pokud je to takto staré, nebudeme schopni vrátit se k odpočtu DPH ....

Dobrý den, prosím o radu jakou položku použít při zaúčtování odměny členů volební komise (volby do EP)? Děkuji

Zde je to vždy položka 5021 - v režimu ostatních osobních nákladů. 

Město (plátce dph) začne prodávat dárkové poukazy v hodnotě 200,- Kč na nákup zboží z infocentra. Prosím, kdy bude odvedena DPH - v okamžiku prodeje dárkového poukazu nebo až skutečného odběru zboží v infocentru?

Podle mne až při odběru zboží - poskytnutím poukazu došlo dle mého názoru pouze k poskytnutí ceniny (ta může být směněna za konkrétní zboží - některé bude třeba v sazbě 21 %, něco třeba v 15% - tedy pokud bych uvažoval o tom, že okamžik povinnosti přiznat daň nastal již okamžikem poskytnutí poukázky, nejsem ani schopen určit sazbu). Tedy já osobně jsem přesvědčen, že DPH bude odváděno až v okamžiku realizace vlastního prodeje .... (ostatně tak dle mého názoru také postupují třeba obchodní řetězce při aplikaci dárkových poukázek ...) ZN

Dobrý den, získali jsme dotaci na akci "Založení lokálního biocentra". Předmětem podpory je založení lokálního biocentra a výsadba zeleně, (travní porost a dřeviny) součástí je i následná 2 letá péče. Účtuji jako neinvestiční dotaci ( 3745 5169 ÚZ 15319 53 5 ,a ÚZ 90001 53 1 ).Nevím zda zaúčtovat do podrozvahy když máme pouze rozhodnutí z MŽP o poskytnutí dotace ve výši 5% ze SFŽP . Dále si nejsem jistá s účtováním příjmu dotace :4116 15319 53 5 a 4113 90001 53 1 / 672 .?

Jestliže máte rozhodnutí z MŽP, tak to bude spíše rozhodnutí na podíl EU ve výši zpravidla 85% - MŽP předfinancovává ze SR peníze z EU - tam se dává prostorový původ (zdroj ) 5. Takže do podrozvahy ano. Pak ještě bývá smlouva se SFŽP na 5% podíl národního financování - až budete mít smlouvu se SFŽP tak s těmi 5% také do podrozvahy. 

Z hlediska účtování můsíte dodržet CUS 703, takže poskytnutí dotace před konečným finančním vypořádáním se účtuje jako přijatá záloha 231/374 nebo 472 (dlouhod.) D. 

Položky příjmu transferu a NZUZ máte dobře. 

Na výnos - účet 672 se účtuje až k okamžiku vypořádání 346/672, nebo pokud je až následující rok vypořádání, tak  k 31.12. ve výši: celkové náklady k akci x podíl dotace zápisem 388/672. 

K datu vypořádání se pak vyúčtuje záloha 374 MD /346 D. 

Z podrozvahy se vyřazuje k datu přijetí zálohy (374 nebo 472) a ve stejné výši, zbytek se vyřazuje z podrozvahy k datu zápisu pohledávky do rozvahy, tj. k datu zápisu 346/672.  

Chtěla bych se zeptat ohledně předfakturace energií na pronajímaných obecních domech. Obec platí zálohy na energie a neuplatňuje si DPH, při předfakturaci si DPH také neuplatňujeme, ale ani DPH na faktury nerozepisujeme.Teď se nám ozvala firma (plátce DPH, ostatní nájemci jsou neplátci), že by chtěla na fakturu DPH rozepsat, aby si ho mohla uplatnit ona. Nevím jestli dělám chybu v tom, že tam DPH nerozepisuji nebo tam nemá být rozepsané, když pouze přefakturovávám a nebo ho mám firmě na fakturu rozepsat a ona si ho může? uplatnit? Třeba v tom hledám vědu a je to naprosto jednoduché, nevím?

Jedná se o dva rozdílné režimy. 

Vy si jako plátce DPH u služeb souvisejících s nájemným můžete vybrat: 

1. přeprodej - znamená, že neuplatňujete DPH na vstupu a pak ani na výstupu, že požadovaná náhrada výdaje není vyšší než výdaj, a zpravidla neúčtujeme o nákladech a výnosech, ale na účtech pohledávek, jakoby v režimu cizích peněz. Když si zvolíte tento způsob, tak musíte splnit uvedené podmínky a pak není DPH na výstupu, tj. ani se nesmí na fakturách rozepisovat a ten, kdo od vás vyúčtování služeb dostává, nemá právo si z něho nárokovat odpočet DPH. 

2. Účtujete i o službách souv. s nájemným jako o přijatých plněních, uplatňujete nárok na odpočet a neděláte přefakturaci, ale jakoby poskytujete plnění s DPH na výstupu - pak se DPH na vyúčtování rozepisuje a příjemce, který je také plátce a přijímá plnění pro svoje zdanitelná plnění, má nárok na odpočet. 

Zájem nájemce - plátce DPH je pak samozřejmě větší na způsobu 2, protože v případě přeprodeje jsou pro něj všechny energie a např. opravy nebo další služby dražší o DPH, které v případě, že by nebyly přes prostředníka - obec, by měl o 15% nebo 21% levnější, protože by měl nárok na odpočet DPH. 

Takže buď by šlo zařídit, aby energie a další služby nešly přes vás jako obec a vyúčtovali je dodavatelé nájemci - plátci přímo (nicméně toto jde samozřejmě jen tehdy, pokud se jedná třeba o oddělený objekt). Nebo je možné tuto část služeb pro tohoto nájemce vést v režimu 2 a ostatní v režimu 1 (tam je jen problém, že z hlediska nastavení režimu vás to může donutit udělat v režimu č. 2 třeba celý dům ....). Musíte počítat s tím, že čím víc budete mít nájemců plátců DPH, tím více vás budou nutit do systému č. 2.

Dotaz : V letošním roce bychom chtěli pronájem pozemků zdaňovat platnou sazbou DPH( kvůli vylepšení koeficientu). Potřebuji vědět, jestli můžeme pronájem za ornou půdu, společnosti, co na ní hospodaří zdaňovat sazbou 21% DPH . Dnes jsme obdrželi dopis ,že ( dle nového občanského zákoníku -§ 2332) užívání našich pozemků má charakter pachtu. Děkuji.

Samozřejmě - pro účely DPH je pacht také pronájmem - je to dokonce napsáno i v §4 odst. 4 písm. g) zákona o DPH, ale i kdyby to tam napsáno nebylo, tak by to vyplývalo z judikatury Evropského soudního dvora, podle kterého pojem pronájem vymezujeme.

Tedy pokud je to ve vztahu k plátci DPH, který to má k ekonomické činnosti (tedy zemědělské družstvo ....) - klidně pronajměte v režimu + 21%DPH ZN 

V loňském roce jsme plánovali výstavbu dětského sportovního hřiště v naší PO. Obec žádala o dotaci z MMR, zaplatili jsme projektovou dokumentaci a stavební povolení - mám na 042. Dotace nevyšla, v červnu přišly povodně a stavba se nezrealizovala. Hřiště nyní MŠ buduje z vlastních prostředků a my bychom výdaje, co máme na 042, od nich chtěli dostat. Můžeme přefakturovat a zaúčtovat na položku 3122?

Pokud byste chtěli přefakturovat, tak lze zápisem 348 MD / 042 D a příjem s položkou např. 2324. 

Můžete klidně PO část nedokončeného majetku prodat, pak samozřejmě bude výnos 646. Zápis by byl: vyřazení 553 MD / 042 D a výnos 311 MD /646 D.

PO zaplatí  ze zdrojů z IF: 042/321 a 416/401 (v obou případech). 

Ta položka 3122 - to je příspěvek na pořízení DM - moc nerozumím proč byste ji chtěli použít, když žádný DM nepořizujete? Píšete, že DM hřiště pořizuje PO. Ta položka 3122 si myslím  by nebyla správně.  

Dobrý den, prosím Vás o radu zda správně účtuji odpisy u zřízené příspěvkové organizace. Kolaudace hřiště byla provedena dne 7. 4. 2014, celkové náklady 1.085.086. Dotace od KUSK Praha 1.000.000, vlastní náklady 85.086 Kč. Od května 2014 budu účtovat odpisy měsíčně. Doba odpisování je 50 let.: MD 551 0300 Dal 081 600 Kč 1.808 MD 403 0500 Dal 672 750 Kč 1.667 fond MD 401 0901 Dal 416 630 Kč 141 PO nemá žádný jiný dlouhodobý majetek a na účtu 401 je minusový zůstatek Kč 141, nevím zda to tak může být.

Takto - obecně na 401 minusový stav klidně být může, to zaúčtování jak máte je určitě jedna z možných variant (podle mne nejlepší).

Záporná 401 by ale z tohoto titulu (při standardní investici) vznikat neměla, neboť při zainvestování bych měl zaúčtovat MD 416/Dal 401 čerpání IF (nebudu to rozebírat, ale při standardních zápisech bych si tam měl z vlastních zdrojů odhodit těch 85 086 Kč - ono je to rozloženě - samozřejmě celé to hradím z IF na 401, ale v souvislosti s dotací ten 1 mil. Kč vyčleňuji ze 401 do 403). Tedy pokud se nic zvláštního neděje, tak až bych to plně odepsal, měl bych mít na 401 nulu. ZN

Potřebovala bych konzultovat příjem z refundace mzdy, jiná obec nám uhradila náš nárok na náhradu mzdy za našeho zaměstnance (v té obci neuvolněný zastupitel), mohu účtovat 378/649 par.6171 pol.2324?

Refundace mzdy opravdu je v logice, že snižuje váš mzdový náklad i výdaj na mzdy - vy jste mu zaplatili mzdu, on ale pracoval pro někoho jiného a ten jiný vám jeho mzdu a odvody nahrazuje. Od toho by se mělo odvíjet i zaúčtování přijetí refundace: 231  odpa 6171  položky 5011,5031,5032 minus D a 521 a 524 minus MD.