Dotazy

Máme v majetku na účtu 021 garáž JSDH (kolaudace v roce 2004 - zkolaudováno jako garáž o 3 stáních). Garáž má číslo popisné. K této garáži má být provedena přístavba- přilepena další budova, kde bude klubovna,kuchyňka WC, sprchy pro JSDH. Jedná se o technické zhodnocení stávající garáže nebo o nové inventární číslo další budovy? Bude zkolaudováno jako stavba občanské vybavenosti.

Pokud bude přístavba zkolaudována jako další stavba, ne jako garáž, předpokládám, že dostane i své číslo popisné v katastru nemovistostí. Z toho důvodu bych se přikláněla k novému inventárnímu číslu a ne k technickému zhodnocení stávající garáže.

Ta pravděpodobnost, že bude takové stavbě přiděleno č.p. je docela vysoké, otázkou je, zda zahrne i garáže (garáže a přístavba - omlouvám se, přemyšlím -  že asi garáže č.p. nemají, že? )

Takže i když nakonce bude jedna  stavba s jedním č.p.  je možné, že si nadefinujete stavby 2, pokud spolu úzce provozně nesouvisí - tj. 2 inventární čísla. Pokud se však technicky i provozně opravdu jedná jen o přístavbu (např. společné základy, jeden vchod, jedny přípojky, jedna protažená střecha, společné vnitřní rozvody...) pak se musí o TZ jednat.  

V roce 2013 poskytla obec část příspěvku mikroregionu na nákup zametacího stroje (hodnota stroje cca 2 800 000,-). Příspěvek byl prozatím ve výši 469 000,- podle smlouvy s dodavatelem. Zbytek bude až v r.2014.Na tento projekt bude v r.2014 poskytnuta dotace ze SFŽP (5% SFŽP, 85 % FS, 10% DSO). Zbývající část do 10% vlastního podílu poskytne letos obec. V r.2013 bylo zaúčtováno 572/231 2212 6349 - obec (nemělo se vyúčtovávat, proto rovnou do nákladů), 231 pol. 4221/403 - mikroregion příjem invest.transferu. V roce 2014 však obec bude (což jsem netušila) podepisovat Smlouvu o budoucí smlouvě kupní na uvedený stroj, kde bude uvedeno mj.: "Finanční prostředky poskytnuté Městysem ......... Svazku obcí Mikroregionu ...... k úhradě a krytí části nákladů, jež tento je povinen hradit z vlastních strojů, budou vyrovnány mezi budoucím kupujícím a budoucím prodávajícím jako záloha na kupní cenu. Touto smlouvou o budoucí smlouvě kupní se Svazek obcí Mikroregionu .... jako budoucí prodávající zavazuje nejpozději do 6ti měsíců poté, co uplyne doba udržitelnosti dle podmínek OPŽP stanovených pro poskytnutou dotaci dle smlouvy č. ………….. (o poskytnutí dotace) uzavřít s budoucím kupujícím Městysem ...... kupní smlouvu, kterou Svazek Mikroregionu ..... jako prodávající převede Městysi ......... zametací stroj popsaný v čl. I. této smlouvy o budoucí smlouvě kupní do jeho výlučného vlastnictví za dohodnutou kupní cenu ……………….. (ve výši poskytnuté zálohy)." Dotazy: 1) Jak v r.2014 opraví obec poskytnutý inv.příspěvek z účtu 572 na účet poskytnuté zálohy (jaký účet záloh ? - bude se inventarizovat až do doby převedení stroje tj.více jak 5 let?) 2) Jak po 5ti letech zúčtuje obec zálohu, zaúčtuje kupní cenu a zavede stroj do svého majetku? Musí pokračovat v nastaveném odepisování po svazku? 3) Jak v r.2014 opraví mikroregion přijatý inv.příspěvek z účtu 403 na účet přijaté zálohy na investici? 4) Jak po 5ti letech zúčtuje mikroregion přijatou zálohu na pořízení investice vůči Smlouvě o budoucí smlouvě kupní a jak vyřadí z majetku? Pravděpodobně se použije účet 408, který se objeví v závěrce a bude se muset zdůvodňovat oprava účtování. Je nejhorší, když se pořád něco opravuje.

Je vážně až neuvěřitelné, jaké jsou možné variace dotací ve vazbě na DSO. I když upřímně řeknu, že toto je docela zajímavý nápad, lepší než "vracení vlastní 403".

Opravy a postupy:

1. Oprava 052 MD / 408 D, ano 052 se pak bude inventarizovat 5 let, 408 ano – zdůvodnění v příloze UZ za rok 2014.

2. Kupní cena předpis: 042 MD / 321 D, zúčtování zálohy 321 MD / 052 D, zařazení do majetku po pořízení 022/042, nebudete pokračovat v odpisování, ale zahájíte odpisy jako u majetku pořízeného ne nového (zvolí se kratší doba odpisování) a odpisování se zahájí z kupní ceny (tj. vlastně jen z těch 10%).

3. Oprava u DSO 403 MD / 455 D

4. DSO předpis pohledávky z kupní ceny: 311 MD/ 646 D, zúčtování zálohy 455 MD /311 D, vyřazení majetku: 553 MD/ 082 D, 082 MD/ 021 D a zrušení 403 k prodeji z podílu EU a SFŽP 403 MD/ 672 D (to ve výši zůstatku 403 k datu vyřazení, případně ještě přecenění na RH, ale to bych radši řešila až po těch 5 letech, protože pořád doufám, že se do té doby RH k majetku určenému k prodeji v účetnictví zruší.

Obec má u 1. ZP (zdravotní pojištovny) nedoplatek a u 2. ZP přeplatek. Je to způsobeno tím, že zastupitel celý rok obci nenahlásil změnu ZP. Jak v tomto případě zaúčtovat nedoplatek, který je velmi malý, protože se jednalo o odměnu zastupitele a ne o plat a dále přeplatek, pokud nám jeji ZP vrátí na účet, nebo nám částka bude započtena při odvodech? Je to chápáno jako nedoplatky ZP nebo něco podobného?

U přeplatku, jestli máte u stejné ZP další zastupitele nebo zaměstnance, rozdíl srovnáte tím, že zaplatíte při odvodech o tuto částku méně. Jestliže byl zastupitel u ZP pojištěn sám, budete muset požádat ZP, aby částku vrátila. Nedoplatek zaplatíte na účet správné ZP, MD 337/ 231 6112 5023, 5032 (podíl zaměstnavatele). Pokud máte analytiku účtu 337 rozdělenou podle zdravotních pojišťoven, jenom přeúčtujete mezi analytikou. U ZP, kde byl nedoplatek, bude vyměřeno penále, které je zaviněné zastupitelem, který nesplnil nahlašovací povinnost, a mělo by mu být předepsáno k náhradě. 

Chtěla bych se zeptat na určení účetní odpisové skupiny a kategorizace majetku nazvaného nultý rozcestník. Jedná se o stavbu - účet 021, ale není mi jasné do jaké odpisové skupiny a kategorizace mám tuto stavbu zařadit kvůli odpisům. Prohledala jsem celou odpisovou skupinu V. i VI., ale nenašla jsem vůbec nic, co by bylo podobné tomuto majetku. Máme ho zařazený na účtu 021/0600 - jako ostatní stavbu a je to vlastně zabudovaný sloup s jednotlivými ukazateli úřadů, ulic a jiných důležitých bodů ve městě- tedy vlastně jakýsi navigační bod či informační tabule.

Předpokládám, že sloup je z kovu. Potom doporučuji 25.99.29 - je ve čtvrté odpisové skupině - můžete zařadit i v případě, že evidujete jako stavbu. Není přímá vazba, že stavby mohou být jen v V. a VI. skupině.

Kdyby sloupy byly dřevěné - lze 16.23.19, také UOS IV, tj. dřevěné výrobky stavebního truhlářství a tesařství, životnost volte 12 (dřevěné, ale asi tak dlouho nevydrží) až 20 let, nebo dle vašeho odpisového plánu. 

Mají se v závěrečném účtu uvádět především celkové příjmy a výdaje, nebo příjmy a výdaje celkem po konsolidaci ? V konsolidovaných příjmech a výdajích máme pohyb peněz v rámci svých účtů ( převod na poplatky do ČNB) Byl by závěrečný účet chybný,pokud by se v užším rozsahu ( dostačujícím pro vyvěšení ) uvedly pouze příjmy a výdaje celkem a ne příjmy a výdaje konsolidované ?

V závěrečném účtu se uvádějí údaje o plnění rozpočtu příjmů, výdajů a o dalších finančních operacích podle jednotlivých tříd (příjmy - třída 1-4, výdaje třída 5-6, financování - třída 8), jen kde se zveřejňují na úřední desce ve zkrácené verzi - tj. je to minimální údaj. Údaje za jednotlivé třídy se dávají ve výši po konsolidaci, tj. třída 4 a třída 5 se "očistí" o konsolidační položky. Nestačí jen suma příjmů a nebo suma výdajů po konsolidaci.

V závěrečném účtu dálkovým přístupem a v předložení zastupitelstvu se mají uvádět údaje doplnění rozpočtu v plném členění podle RS - zpravidla se dává FIN 2-12M za období 12. Musíte postupovat přesně v souladu s § 17 zákona č. 250/2000 Sb. Je mi líto. 

Schválili jsme účetní závěrku bez zprávy auditora s tím, že se schválí zpráva auditu se závěrečným účtem, kde bude přiložena schválená účetní závěrka.Ve směrnici máme uvedeno ,že zprávu auditu přiložíme k účetní závěrce v případě, že již je vyhotovena, ale není to povinná příloha.Teď nevím jestli to máme dobře a zda se to dá případně napravit-ještě jednou schválit společně se zprávou auditu nebo to takto může zůstat?

Dobrý den, moc prosím ještě o trpělivost s vaším dotazem, je to tam trochu sporné a chystám k tomu jak by bylo možné postupovat. Jen nestíhám, do neděle však určitě stihnu a hned pošlu. 

V podrozvahové evidenci jsme měli až do konce loňského roku na účtu 951 vedené akcie Vak (v hodnotě počet x 1000 Kč) a věcná břemena, kde město je stranou oprávněnou a na účtu 986 věcná břemena, kde je město stranou povinnou. Uzavřením roku 2013 se částky z účtu 951 převedly na podrozvahový účet 992 a z účtu 986 na účet 994. Patří tato evidence opravdu na účty 992 a 994? Musím i nadále vést VB a akcie v podrozvahové evidenci?

Pokud se vede hodnota akcií na podrozvaze jen proto, že v účetnictví jsou oceněny jinou cenou na účtu 06x -tj. pořizovací (což je správné), tak opravdu obsahově na 992 nepatří. VB, kde je obec oprávněná budou již od 2014 v DM (jako součást stavby 021 nebo na 029), případně by mohli být vedeny na 903 pod významnost účtu 029 (v ocenění 1-40 tis. Kč), ale není to povinné. VB, kde je obec povinná se nemusí vést nikde a podrozvaha obsahově nevyhovuje. 

V roce 2013 jsme po povodni vyměnili kotle v našich dvou objektech (Kutlurní dům a Dům s pečovatelskou službou). Faktura byla částečně hrazena z pojisky a částečně měla být financována z dotace SFŽP. Dle informace naší projektové manažerky měla být dotace neinvestiční. Takže jsem v roce 2013 celou fakturu účtovala 511 MD / 321 D. Bohužel na SFŽP nestihli dotaci vyřídit v roce 2013 a prostředky nám poukázali v roce letošním s tím, že se jedná o dotaci investiční. Oni to měnit na dotaci neinvestiční nemohou, tak oprava spadla na nás, ale jak na to. Částka je vysoká celkem Kč 704 000,-, podíl dotace je 268 000,-. Mohu opravu zaúčtovat 042 MD/408 D a následně 021 MD/042 D ?

Budete muset opravit Vy. :-( Musíte ale zohlednit celou částku za výměnu kotlů, ne jen část podílu dotace. Při účtování stačí celou částku faktury MD 021/ 408 D. Dále budete muset dopočítat odpisy za loňský rok a podle jejich výše zaúčtujete MD 551 (nebo 408 nad 260 tis Kč nebo 0,3 % hodnoty aktiv netto)/ 081 D. Musíte pak nastavit na kartě zůstatek 081. Pozor - nemá smysl již účtovat přes 042. A také budete muset dopočítat rozpuštění 403 dle transferového podílu k odpisům (zápis 403/672) a nastavit na kartu správný zůstatek 403 (tak aby byl zachován transferový podíl). Rozhodnutí, zda budete účtovat na 408 nebo na 551 a 672 musíte udělat v souvislosti, tj. na 408 jen pokud bude rozdíl dopočtenéých odpisů 551 minus 672 ze zápisu 403/672 vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv). 

Chci se zeptat k rozpočtu na rok 2014: máme příjmy ve výši 2.839720,- kč výdaje 2.839720,- Kč Platíme úvěr na položce 8124 ve výši 120.000,- kč za rok. Navyšují se P nebo V ? A rozpočet bude přebytkový nebo schodkový?

Pokud není ve Vámi uvedených příjmech nebo výdajích splátka úvěru položka 8124 zahrnuta, je rozpočet vyrovnaný, protože se rovnají P a V. O položku 8124 se nenavyšují ani příjmy (položky třídy 1-4) , ani výdaje (položky třídy 5 a 6), jedná se o položku financování.

Je však potřeba si uvědomit, že se používají pojmy pro saldo příjmů a výdajů: rozpočet vyrovnaný, schodkový nebo přebytkový. Ale platí základní pravidlo, že rozpočet musí být vyrovnaný jako celek. Ve Vašem případě, kdyby se příjmy třídy 1 až 4 rovnaly výdajům třídy 5 a 6, a potřebovali byste splácet dříve přijatou půjčku, kterou byste rozpočtovali na 8124 = tj. výdaj financování, tak nemáte rozpočet jako celek tj. včetně financování vyrovnaný. Chybí Vám zdroje na splácení půjčky. Např. byste mohli použít položku 8115 = zůstatky na účtech 231 k 31. 12. Pak by bylo financování 8115+ a 8124- a byl by rozpočet vyrovnaný i jako celek. Nebo byste museli mít příjmy třídy 1-4 vyšší než výdaje třídy 5 a 6 o 120 tis. Kč - pak by se jednalo o rozpočet přebytkový, a to i v případě, že ten přebytek je určen na výdaje ve financování - splátky půjček přijatých v minulých letech. Možná by problematiku mohl trochu osvětlit dokument ke stažení Financování - vysvětlení a příklady. Ono to svoji logiku má - zastupitelé by měli být informováni, zda příjmy běžného roku stačí na výdaje běžného roku - proto to porovnání, zda je schodkový, nebo přebytkový. Do toho zasahuje financování rozpočtu, které příjmy a výdaje vyrovnává - např. použití přebytků minulých let, přijetí půjčky, splácení půjčky.

Na výpis účtu přijde platba 100,- Kč za psa. Je nutné doložit k účtování výpisu jak předpis tak platbu. Paní účetní dokládá jen platbu. Jak je to správně.

V tomto případě záleží na tom, jakým zůsobem a kdy účtujete o předpisu poplatků za psa, což v dotazu neuvádíte. Pokud k datu přiznání poplatku zaúčtujete podle evidence poplatků předpis na poplatek za všechny psy, při účtování bankovního výpisu budete účtovat jen o platbě tzn. MD 231 pol. 1341/ D 315 a dokládat jen platbu. Předpis se k výpisu z účtu neuvádí, ale měl by být proveden v režimu "Poplatků". 

Dobrý den, prosím o radu jak postupovat v případě, že chce obec dát finanční dar zaměstnanci obce k životnímu jubileu do 20.000,- Kč. Nemáme sociální fond. Případně jak by se mělo postupovat v případě nefinančního daru, pokud by s finančním byl nějaký problém.

Pokud se rozhodnete pro finanční dar, bude to z hlediska daně z příjmů hodnoceno jako příjem plynoucí v souvislosti se současným zaměstnáním, tzn. bude podléhat normálnímu zdanění ze závislé činnosti. Osvobozen je dar nepeněžní do výše 2 tis. Kč (§ 6, odst. 9, písm g) - stačí, když si za 2 tis. Kč něco koupí a předloží paragon, případně za více, ale Vy proplatíte jen ty 2 tis. Kč - jen pozn. bezpečnější je, když ten paragon předloží zaměstanec, který má na starosti nákupy dárků.

Pokud byste se rozhodli poskytnout zaměsnanci nepeněžní dar, který bude splňovat podmínky § 6 odst. 9 písm. d) zákona o dani z příjmů (příspěvek na dovolenou, zájezd), může to být pro Vás i pro něj výhodnější. V případě, že nemáte fond sociálních potřeb, využijete podmínky, že musíte zaúčtovat na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, tzn. naúčtovat do daňově neuznatelných nákladů, kam byste dar stejně účtovali.

Dobrý den, mám dotaz k počátečním stavům PAP. Máme program GINIS a dle metodiky k PAPU jsou u počátečních stavů uvedeny změny . Např. nyní se u účtu 373, 377 odpa 9 má uvádět již partner A/P - tj P10. Když se podívám do metodiky počátečních stavů, tak i u těchto účtu by měl být uveden partner A/P. Týká se to i jiných účtů. Teď nevím, zda u všech těchto účtů se mají opravit tyto počáteční stavy a doplnit o partnera A/P. Dále u účtu oprávek 079, 081, 082 je uveden AU-PAP, tak zde to také doplnit. Pak partner transakce, to se myslím týka až konsolidace. Dále teď, když se doplňuje PAP i k podrozvahovým účtům, zda doplnit počáteční stavy včetně partnerů A/P , kde je to požadováno. Nemůžu nikde najit, kde je popsáno, jak s počátečními stavy u PAP. 2) Změnil se název účtu 982, kde jsme měli zaúčtované zástavní smlouvy s bankami, nevím, na jaký účet je mám převést, nebo mají se vůbec vést tyto údaje v podrozvaze? Majetek v zástavě máme rozlišený AU. 3)Ještě mám dotaz k účtu 036. Nyní převedeme majetek určený k prodeji z účtu 021, 031 na účet 036. Opravíme i účty PAP. Vytvořili jsme směrnici k reálné hodnotě od 1.1.2014, s tím , že pozemky do malé hodnoty v m2 a v korunách nebudeme oceňovat reálnou hodnotou. Můžeme takto postupovat nebo se musí vše přecenit a převést na účet 036 ? A když směrnice bude platit, ponechat pozemky určené k prodeji, když nebudou přeceněny na účtu 031 nebo je také převést na účet 036? 4)Měla bych prosbu, zda by jste nemohla dát do dokumentů k účtování o PAP - tj. jednak PS a pak běžné zápisy, když nejsme v pilotním programu srozumitelný návod (výklad) jak se má co udělat? Děkuji.

Dobrý den, prosím ještě o chvilku trpělivosti , chystám k tomu další výklad. 

Jen zatím - podrozvahu vůbec neřešit - ani ve vyhlášce 383/2009 Sb. s účinností od 1.1.2014 části výkazu XIV až XVII se vůbec nebudou předávat. 

Ostatní do neděle pošlu, zatím PS doporučuji nedělat, vysvětlím. PS opravdu nejsou vůbec nikde řešeny. 

Pozemky k prodeji  - lze nevýznamné nepřecenit (směrnice k RH). Na 036 se převádějí jen ty přeceněné RH, když se nepřecení, i když třeba jen proto, že jejich evidenční cena odpovídá  RH, tak se stejně nepřevádějí. Pro evidenci na 036 je podmínka přecenění. 

Jen musím s lítostí říct, že ať se snažím k novému PAP něco pozjišťovat, i když se mnou někteří úředníci z MF nebo ze statistiky jsou ochotni diskutovat, dost často narážím na odpovědi - to chtěl ten a ten a nevíme, co chtěl, případně to není ještě dořešeno, mohlo by to být takto, ale nevíme, co na to jiný odbor nebo co na to statistika.  Takže srozumitelný návod nejsem schopna dát. Otázkou vůbec je, jestli k PAP vůbec lze něco srozumitelného vytvořit. Pokud si nejste jisti, jaký typ změny, nebo jakého partnera, zkuste výklad z karet nebo křišťálovou kouli :o). Mimochodem to jsou i mé nejčastější pomůcky k odpovědím na dotazy:o). 

Dostal se ke mně názor, že nemůžu vyloučit větší částku na řádku 101 než je na ř. 40 v daňovém přiznání s ohledem na § 18 odst. 4a) zákona o daních z příjmů, takže vlastně musím zdanit i "zisk" z hlavní činnosti (málo jsme utráceli).

To není pravda - to je jediné co k tomu mohu říci. Takto by to platilo, když by § 18 odst. 4 obsahoval pouze písmeno a). Nicméně v § 18 odst. 4 ještě jsou dva důležité typy příjmů, které nejsou předmětem daně:

- dotace

- daně

U nich naprosto jednoznačně může nastat situace, že budou převyšovat hodnotu veškerých nákladů, které subjekt bude mít (to se bavím v rovině jakéhosi "extrému"). Pokud byste mne donutili vyloučit na ř. 40 a ř. 101 stejné částky, tak prostě poruším to, že tyto příjmy nejsou předmětem daně. Víc k tomu fakt uvést nemohu - vím, že některé FU takto mají pocit, že by to mělo být, nicméně podle mne je to krajní neznalost zákona.

Jinak na okraj - samozřejmě zisk v hlavní činnosti (nějaké konkrétní) může být předmětem daně - to je pravda a skutečně se tak chováme - to je ale něco jiného než závěr, že by měla nastat rovnost ř. 40 a ř. 101.

Prosím o radu ohledně paragrafového rozlišení výdajů z důvodů úhrady inzerce bytového a domovního fondu a inzerce ZŠ a MŠ škol (naše příspěvkové organizace). Mohu na všechny tyto výdaje použít § 6171 či rozlišit na paragrafy dle rozpočtové skladby?

Pokud se jedná o jednu fa, na které jsou všechny inzerce, tak platí volba převažujícího odpa. Tj., když je více inzerátu BF, tak volíme 3612, když více za školy, tak např. 3119. 

U odpa neplatí pravidlo, že když je více odpa, že volím odpa 6171! Buď obecné - např. 3639, 3900, které zahrnují odpa přímé, nebo volíme převažující odpa (příp. který považujeme za důležitější). 

Dobrý den, prosím o radu ohledně položky 5041 – Odměny za užití duševního vlastnictví dle Vyhlášky č. 464/2013 Sb. ze dne 18. prosince 2013. Na položku 5041 nově od 01.01.2014 zařazujeme: a) poplatky Ochrannému svazu autorskému a jiným kolektivním správcům práv podle autorského zákona, b) honoráře za umělecký výkon a to buď přímo umělci, nebo zprostředkující agentuře. Z výkladu nám není úplně zřejmé, zda do této položky spadá i: c) úhrada zprostředkovateli za zajištění programu na celou kulturní akci (výběr/zajištění/honoráře umělců), d) úhrada honoráře dětskému pěveckému sboru (sdružení přátel při základní škole), nebo tanečnímu souboru (spolek), e) úhrada divadlu (právnické osobě) za realizaci divadelního představení, jehož členové jsou v zaměstnaneckém poměru vůči divadlu. Děkuji za odpověď.

c) pokud samostatně fakturováno, tak toto je určitě spíše služba, to není přímá platba umělci, nebo jeho zástupci

d) 5041 ano

e)  ne, to je také služba 5169 (je přímo v položce uvedeno, že ne platby právnickým osobám, kde umělci jsou zaměstnanci)